Vejledning vedrørende børsmæglerselskabernes årsregnskaber for 1989 (Julebrev)

Vejledning vedrørende børsmæglerselskabernes årsregnskaber for 1989

(Julebrev)

I forbindelse med aflæggelse af årsregnskabet for 1989, herunder indberetning af regnskabet til tilsynet, skal man henlede opmærksomheden på nedenstående punkter.

1. Bekendtgørelse om børsmæglerselskabers regnskabsaflæggelse

Børsmæglerselskabernes årsregnskaber udarbejdes i overensstemmelse med tilsynets bekendtgørelse af 5. december 1989 om børsmæglerselskabers regnskabsaflæggelse.

Denne bekendtgørelse afviger på en række punkter fra tilsynets bekendtgørelse af 12. august 1988 om børsmæglerselskabers regnskabsaflæggelse m.v., der var gældende for 1988-regnskaber. I tilsynets følgeskrivelse den 6. december 1989 til den udsendte bekendtgørelse er angivet nogle hovedpunkter vedrørende forskellen mellem den gamle og den nye bekendtgørelse.

2. Indberetning af foreløbigt årsregnskab til tilsynet

I modsætning til tidligere år skal børsmæglerselskaberne ligesom pengeinstitutterne og kreditinstitutterne omfattet af lov om visse kreditinstitutter udarbejde foreløbigt årsregnskab.

Det foreløbige årsregnskab skal indberettes til tilsynet inden udgangen af februar 1990 og skal omfatte

1) BÅ1-BÅ5 der indberettes edb-mæssigt

2) Noter til årsregnskabet der indberettes på papir i eet eksemplar.

3) En oversigt over selskabets beholdning af aktier og investeringsforeningsandele m.v., jf. regnskabsbekendtgørelsens § 17, stk. 3. Oversigten indberettes på papir i eet eksemplar.

Samtlige noter, der forventes medtaget i det endelige årsregnskab, skal indsendes med det foreløbige årsregnskab. Regnskabet skal ikke være underskrevet af bestyrelse eller direktion, men direktionen skal have godkendt regnskabet.

Et hovedformål med indberetning af foreløbigt årsregnskab er at give tilsynet mulighed for at gennemse, om opstillingen er i overensstemmelse med bestemmelserne i regnskabsbekendtgørelsen. Tilsynet vil derfor inden 10 arbejdsdage efter at have modtaget det foreløbige årsregnskab tage kontakt med selskabet, såfremt der skal foretages ændringer. Dette gælder, uanset om det pågældende årsregnskab måtte være offentliggjort.

Fristen løber fra det tidspunkt, hvor tilsynet har modtaget det senest fremsendte/indberettede brugbare materiale. Det skal i denne forbindelse oplyses, at tilsynet først har det edb-mæssigt indberettede materiale i hænde en arbejdsdag efter, at det er indberettet til CMA Data A/S.

Såfremt selskabet foretager ændringer i det allerede indberettede foreløbige regnskab, løber påny en frist på 10 arbejdsdage fra det tidspunkt, tilsynet har modtaget det senest indberettede materiale.

Tilsynet skal henstille, at mindre ændringer/rettelser til skemaerne BÅ1-5 indsendes på papir. Såfremt der er større ændringer til skemaerne, kan der efter forudgående aftale med tilsynet (Edb-sektionen) foretages fornyet edb-indberetning. Denne skal i så fald omfatte hele blanketsættet (BÅ1-5). Alle ændringer/rettelser til noterne indsendes på papir.

Såfremt selskabet vil offentliggøre regnskabet på et eller flere fremmede sprog, skal en foreløbig udgave af de pågældende regnskaber forinden indsendes på papir til tilsynet. Tilsynet vil inden 10 arbejdsdage efter at have modtaget regnskabet tage kontakt med selskabet, såfremt der skal foretages ændringer. Dette gælder, uanset om det pågældende regnskab måtte være offentliggjort.

3. Indsendelse af endeligt årsregnskab til tilsynet

Senest 10 dage efter selskabets generalforsamlings godkendelse af årsregnskabet og inden udgangen af april 1990 skal følgende indsendes til tilsynet

1) Årsregnskabet i to eksemplarer omfattende BÅ1-6 samt noter

2) Årsberetningen i to eksemplarer såfremt der ikke udarbejdes trykt regnskab

3) En fotokopi af revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet

4) Eventuelt trykt regnskab i to eksemplarer

5) Eventuelt trykt regnskab på fremmed sprog i et eksemplar.

6) Erklæring fra direktionen om, at det reviderede og godkendte årsregnskab er i overensstemmelse med det indberettede foreløbige årsregnskab.

I det endelige årsregnskab kan BÅ1 erstattes af BÅ1a. I så fald skal også det trykte regnskab og det i dagspressen offentliggjorte regnskab indeholde posterne fra BÅ1a i stedet for posterne fra BÅ1.

Årsregnskabet skal på BÅ6 være underskrevet af børsmæglerselskabets bestyrelse og direktion og påtegnet af børsmæglerselskabets revisorer. Mindst eet af de to indsendte eksemplarer skal være påført originale underskrifter (ikke fotokopi). Det henstilles, at alle underskrifter suppleres med navnet i maskinskrift.

I modsætning til pengeinstitutterne skal børsmæglerselskaberne ikke indsende det reviderede og af bestyrelsen godkendte årsregnskab tillige med en genpart af revisionsprotokollen senest 8 dage efter afholdelse af det bestyrelsesmøde, hvor regnskabet er godkendt af bestyrelsen, og senest 3 måneder efter regnskabsårets slutning.

Børsmæglerselskaber, der er datterselskaber af pengeinstitutter eller kreditinstitutter med særlig tilladelse, skal ikke udover BÅ-skemaerne indsende FC-/LC-skemaer. Det samme gælder naturligvis børsmæglerselskaber, der ikke er datterselskaber af pengeinstitutter eller kreditinstitutter med særlig tilladelse.

Uanset om et børsmæglerselskab er datterselskab af et penge- eller kreditinstitut, eller det ikke er det, skal det ikke indsende årsregnskab til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen.

4. BÅ-skemaer

Ved udarbejdelse af BÅ-skemaer skal selskabet blandt andet være opmærksom på nedenstående punkter

- Ifølge p 2 i bilaget til regnskabsbekendtgørelsen »skal terminstillæg/-fradrag periodiseres og føres under driftspost 2. Renteindtægter eller driftspost 3. Renteudgifter. Er modparten et penge- eller kreditinstitut, føres beløbet under driftspost 2.2 Rente af tilgodehavender i penge- og kreditinstitutter m.v. eller driftspost 3.1 Rente til penge- og kreditinstitutter m.v. I alle øvrige tilfælde føres beløbet under driftspost 2.3 Øvrige renteindtægter eller driftspost 3.2 Øvrige renteudgifter«.

Børsmæglerselskabet kan alternativt føre det periodiserede terminstillæg/-fradrag under driftspost 2.1 Rente af obligationer.

- Af p 16 i bilaget til regnskabsbekendtgørelsen fremgår, at tilgodehavende ikke-tilskrevne renter på tilgodehavender skal føres under aktivpost 10 Periodeafgrænsningsposter.

Tilsvarende fremgår af bilagets p 19, at tilgodehavende ikke-tilskrevne renter på gæld skal føres under passivpost 5 Periodeafgrænsningsposter.

Børsmæglerselskabet skal følge disse anvisninger, der ikke er helt identiske med formuleringerne under de enkelte relevante aktiv- og passivposter.

Tilsynet er opmærksom på, at »tilgodehavende ikke-tilskrevne renter på gæld« burde have været formuleret som »Skyldige ikke-tilskrevne renter på gæld«.

5. Noter

Notekravene til årsregnskabet fremgår af pp 22-28 i bilaget til regnskabsbekendtgørelsen. Størstedelen af de krævede noter er en følge af bestemmelserne i direktiv 86/635/EØF om bankers og andre penge- og finansieringsinstitutters årsregnskaber og konsoliderede regnskaber.

6. Årsberetning

Mindstekravene til selskabets årsberetning fremgår af p. 29 i bilaget til regnskabsbekendtgørelsen.

7. Revisionsprotokollat vedrørende årsregnskabet

Kravene til revisionsprotokollatet fremgår af Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse nr. 125 af 28. februar 1989 om statsautoriserede revisorers virksomhed samt tilsynets bekendtgørelse nr. 766 af 21. november 1988 om revisionens gennemførelse i børsmæglerselskaber.

Ifølge § 7, nr. 4 i den sidste bekendtgørelse skal revisionen oplyse, hvorvidt børsmæglerselskabets forretningsgange er tilrettelagt på en sådan måde, at det på ethvert tidspunkt kan konstateres, om bestemmelserne i §§ 15, 17, 18 og 19 i bekendtgørelse om Københavns Fondsbørs er overholdt. Efter ikrafttræden af bekendtgørelse om kapitaldækningsregler for børsmæglerselskaber skal revisors erklæring omfatte bestemmelserne i §§ 2, 4, 5 og 6 i denne bekendtgørelse.

8. Eventuelt trykt regnskab

Om det trykte regnskab fremgår følgende af § 19 i regnskabsbekendtgørelsen: »Såfremt selskabet lader årsregnskabet trykke eller på anden måde mangfoldiggør det med henblik på fordeling til aktionærer, kunder, korrespondenter eller andre, skal dette regnskab omfatte hele årsregnskabet og årsberetningen. Balance og resultatopgørelse skal være stillet op som angivet i fællesform BÅ, og sammenlignende tal fra det foregående år skal anføres. De anførte tal kan afrundes til hele tusinde kroner. Poster i balance og resultatopgørelse, som ikke indeholder noget beløb, skal kun medtages, hvis det foregående årsregnskab indeholder en sådan post«.

Sammenlignende tal for 1988 skal medtages i 1989-regnskabet. Påvirkes poster i 1988-regnskabet væsentligt af ændringer i regnskabsbestemmelserne i den nye regnskabsbekendtgørelse, skal der gøres rede herfor i noterne.

Et eventuelt trykt regnskab på fremmed sprog skal svare til det til tilsynet indsendte foreløbige regnskab på fremmed sprog.

9. Offentliggørelse i dagspressen

Reglerne for offentliggørelse af årsregnskabets resultatopgørelse og balance fremgår af regnskabsbekendtgørelsens § 20.

Selskabet skal være opmærksom på, at oplysningerne på BK3-BK5 (gamle skemaer) i kvartalsregnskabet for 4. kvartal 1989 ligeledes skal offentliggøres i et eller flere dagblade på børsmæglerselskabets hjemsted.

FINANSTILSYNET

Børsmæglerselskabet År Ch.reg.nr. 1989 Følgeskrivelse vedr. den del af det Ankomststempel foreløbige årsregnskab, der indbe- rettes på papir. Materialet skal indsendes til tilsynet inden udgangen af februar. Hermed fremsendes (sæt x): Noter til årsregnskabet i 2 eksemplarer. Oversigt over selskabets beholdning af aktier og investeringsforeningsandele m.v. ------------------------------------------------------------------~ Eventuel henvendelse vedr. regnskabet kan ske til: ------------------------------------------------------------------~ Navn Telf.nr. ------------------------------------------------------------------~ Underskrift ------------------------------------------------------------------~ FINANSTILSYNET Børsmæglerselskabet År Ch.reg.nr. 1989 FØLGESKRIVELSE VEDR. ENDELIGT ÅRSREGNSKAB Materialet skal indsendes til tilsynet Ankomststempel inden 10 dage efter generalforsamlingens godkendelse af årsregnskabet og senest fire måneder efter regnskabsårets udløb: Hermed fremsendes (sæt x): BÅ 1-6 i 2 eksemplarer. Noter til årsregnskabet i 2 eksemplarer. Årsberetningen i 2 eksemplarer. (Fremsendes kun hvis der ikke indsendes trykt regnskab). Fotokopi af revisionsprotokollatet vedr. års- regnskabet. Trykt regnskab i 2 eksemplarer. Erklæring fra direktionen om, at det reviderede og godkendte årsregnskab er i overensstemmelse med det indberettede foreløbige årsregnskab. -------------------------------------------------------------------~ Eventuel henvendelse vedr. regnskabet kan ske til: -------------------------------------------------------------------~ Navn Telf.nr. -------------------------------------------------------------------~ Underskrift -------------------------------------------------------------------~

Ingen