Vejledning vedr. børsmæglerselskabernes årsregnskaber for 1988 (julebrev)

Vejledning vedr. børsmæglerselskabernes årsregnskaber for 1988

(julebrev)

I forbindelse med aflæggelse af årsregnskabet for 1988, herunder indsendelse af regnskab til Finanstilsynet, skal man henlede opmærksomheden på nedenstående punkter.

Indsendelse til tilsynet

Børsmæglerselskabets årsregnskab skal udarbejdes i overensstemmelse med Finanstilsynets bekendtgørelse af 12. august 1988 om børsmæglerselskabers regnskabsaflæggelse m.v.

Inden 10 dage efter generalforsamlingens godkendelse og senest 4 måneder efter regnskabsafslutningen skal følgende indsendes til tilsynet

Årsregnskabet (BÅ) i 2 eksemplarer.

Noter til årsregnskabet.

Fotokopi af revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet.

Børsmæglerselskabets årsberetning, såfremt trykt regnskab ikke foreligger, i 2 eksemplarer.

Eventuelt trykt regnskab i 2 eksemplarer.

Årsregnskabet skal være underskrevet af børsmæglerselskabets bestyrelse og direktion og skal påtegnes af børsmæglerselskabets revisorer. Det henstilles, at alle underskrifter suppleres med navnet i maskinskrift.

Den vedhæftede følgeskrivelse vedrørende årsregnskabet skal vedlægges i udfyldt stand.

BÅ-skemaer

BÅ-skemaerne med underskrifter og revisorernes påtegning skal indsendes i 2 eksemplarer. Alle poster skal udfyldes, eventuelt med O. På hver side skal børsmæglerselskabets navn og ch.reg.nr. være angivet.

Børsmæglerselskaber, der er datterselskaber af pengeinstitutter eller kreditinstitutter med særlig tilladelse, skal ikke udover BÅ-skemaerne indsende FC-/LC-skemaer.

Ved udarbejdelsen af regnskabet skal man særligt være opmærksom på følgende forhold

1) Obligationer og aktier skal i status medtages efter afviklingsprincippet. Såfremt beholdningen optaget efter dispositionsprincippet afviger væsentligt herfra, skal forholdet belyses i en note.

2) På grund af børsmæglerselskabernes særlige egenkapitaldækningsregler skal de modsat pengeinstitutter og kreditinstitutter under aktivpost 11. »Andre aktiver/debitorer« og passivpost 7. »Andre passiver/kreditorer« ikke medtage udækkede terminsforretninger.

3) Erhvervede optioner skal medtages med optionens markedsværdi under aktivpost 11. »Andre aktiver/debitorer«.

4) Skrevne optioner skal medtages med optionens markedsværdi under passivpost 7. »Andre passiver/kreditorer«.

5) Futuresforretninger skal opgøres til markedsværdi.

6) Regler for børsmæglerselskabers bogføring af optioner og futures er i øvrigt beskrevet i bilag 6 til regnskabsbekendtgørelsen. Hertil skal tilføjes, at garantikapital indbetalt til Garantifonden for Danske Optioner og Futures skal føres som en ekstraordinær udgift, i det omfang garantikapitalen ikke tilbagebetales, hvis børsmæglerselskabet ophører med at være bruger. Tegnet ikke-indbetalt garantikapital skal posteres under aktivpost 11. »Andre aktiver/debitorer« samt passivpost 7. »Andre passiver/kreditorer«.

7) Såfremt en realisation af børsmæglerselskabets aktiver til den i status angivne værdi vil udløse en beskatning, skal dette oplyses i en note. Den udskrudte skat skal derimod ikke medtages som et passiv i regnskabet.

8) Arbejdsmarkedsbidrag skal udgiftsføres under resultatsopgørelsens post 5.2. »Lønninger m.v. til personale«.

9) Overkurs ved aktieudvidelse og opskrivning af børsmæglerselskabets ejendomme til den offentlige ejendomsværdi må ikke medtages som indtægter i resultatopgørelsen, men skal henlægges forlods.

10) Ved fordelingen af børsmæglerselskabets overskud skal aktieselskabsloven følges.

Noter til årsregnskabet

Noterne til årsregnskabet skal indeholde oplysning om

1) Det samlede beløb til lønninger og vederlag m.v. til medlemmer af bestyrelse og direktion fordelt på hver kategori.

2) Forpligtelser til at yde pension til medlemmer af bestyrelse og direktion fordelt på hver kategori.

3) Samlede lønninger, pensioner og udgifter til social sikring til andre i børsmæglerselskabet ansatte personer.

4) Tantieme til bestyrelsen.

5) Uafviklede termins- og futuresforretninger, særskilt for valuta- og for fondsforretninger og særskilt for købs- og salgsforretninger.

6) Uafviklede optionsforretninger, særskilt for valuta- og for fondsoptionsforretninger og særskilt for erhvervede købsoptioner, erhvervede salgsoptioner, skrevne købsoptioner og skrevne salgsoptioner.

7) En specifikation af aktivpost 11. »Andre aktiver/debitorer« og passivpost 7. »Andre passiver/kreditorer«.

8) En opdeling af egenkapitalen på lovpligtig reservefond og øvrige reservefonds (skal specificeres nærmere).

9) En specifikation af ekstraordinære indtægter og udgifter, såfremt disse udgør en relativ stor del af resultatet før kursregulering og skat.

10) Kursværdien af de af børsmæglerselskabet pantsatte obligationer og aktier.

11) Kursværdien af de aktier og/eller obligationer som børsmæglerselskabet har overdraget til Garantifonden for Danske Obligationer og Futures i forbindelse med marginstillelse.

12) Børsmæglerselskabets ansvarlige kapital i procent af de vægtede aktiver m.v. ultimo året. Procenten vil afvige fra egenkapitalprocenten i den indsendte egenkapitaldækningsopgørelse pr. ultimo december 1988, hvor der tages udgangspunkt i 1987-egenkapitalen.

13) Den gennemsnitlige varighed for summen af børsmæglerselskabets beholdning af obligationer udstedt i danske kroner af den danske stat, en dansk kommune, danske realkreditinstitutter og lignende institutter og købsterminsforretninger med disse obligationer.

14) Såfremt en realisation af børsmæglerselskabets aktiver til den i status angivne værdi vil udløse en beskatning, skal dette oplyses.

Noterne 1-4 fremgår af lov om banker og sparekasser m.v. kapitel 7, der ifølge § 36 i Lov om Københavns Fondsbørs også gælder for børsmæglerselskaber.

Noterne 5-14 fremgår af børsmæglerselskabernes regnskabsbekendtgørelse. 10-11 er en opsplitning af noten vedrørende pantsætning nødvendiggjort af Garantifondens aktivitet.

Ud over ovenstående noter, der skal fremgå af et eventuelt trykt regnskab, skal børsmæglerselskabet til Finanstilsynet indsende en note vedrørende afskrivninger og hensættelser på penge- og kreditinstitutter samt børsmæglerselskaber, jf. regnskabsbekendtgørelsens p. 31-32.

Revisionsprotokollat vedrørende årsregnskabet.

Kravene til revisionsprotokollatet fremgår af Industriministeriets bekendtgørelse nr. 102 af 22. marts 1985 om statsautoriserede revisorers virksomhed samt Finanstilsynets bekendtgørelse af 21. november 1988 om revisionens gennemførelse i børsmæglerselskaber.

Finanstilsynets bekendtgørelse træder i kraft den 31. december 1988 og gælder således for revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet for 1988, f.eks. med hensyn til revisors erklæringer, jf. bekendtgørelsens § 7.

Et udkast til bekendtgørelsen er tidligere sendt til børsmæglerselskabsforeningen. Den endelige bekendtgørelse, der kun afviger marginalt fra udkastet, er sendt til trykning og vil blive udsendt snarest.

Årsberetning

Kravene til indholdet af børsmæglerselskabets årsberetning fremgår af regnskabsbekendtgørelsens p. 43.

Eventuelt trykt regnskab

Såfremt børsmæglerselskabet lader årsregnskabet trykke, skal resultatopgørelse og status svare til resultatopgørelse og status i det indsendte BÅ-skema. Tallene i det trykte regnskab kan dog afrundes til hele tusinde kroner. Alle hovedposter skal anføres, mens underposter kan udelades, hvis de er nul.

Ifølge regnskabsbekendtgørelsen skal sammenlignende tal fra forrige år anføres. Har selskabet i 1987 ikke udøvet børsmæglervirksomhed i væsentligt omfang, kan de sammenlignende tal udelades i 1988-regnskabet. Årsagen ti de manglende tal for 1987 skal da anføres i regnskabet.

Det trykte regnskab skal omfatte noter og årsberetning, jf. ovenfor.

Offentliggørelse af årsregnskabet

Ifølge Lov om banker og sparekasser m.v. § 37, stk. 2, der også gælder for børsmægleselskaber, skal børsmæglerselskabets resultatopgørelse og status offentliggøres i et eller flere dagblade, der udkommer på børsmæglerselskabets hjemsted.

I det offentliggjorte årsregnskab skal resultatopgørelse og status svare til resultatopgørelse og status i det indsendte BÅ-skema. Tallene i det offentliggjorte regnskab kan dog afrundes til hele tusinde kroner.

Alle hovedposter skal anføres, mens underposter kan udelades, hvis de er nul. Noter og årsberetning skal ikke medtages i det offentliggjorte regnskab.

Børsmæglerselskabet skal være opmærksom på, at oplysningerne på BK3-BK5 i kvartalsregnskabet for 4. kvartal 1988 ligeledes skal offentliggøres i et eller flere dagblade på børsmæglerselskabets hjemsted.

FINANSTILSYNET

---------------------------------------------------------------------

Børsmæglerselskabet År Ch.reg.nr. 1988 --------------------------------------------------------------------- ------------------ ! ! Følgeskrivelse ! Ankomststempel ! Indsendes til tilsynet inden 10 dage efter ! ! godkendelsen af børsmæglerselskabets ! ! generalforsamling og senest 4 måneder ! ! efter regnskabsårets udløb: ! ! ! ! ------------------ Hermed fremsendes (sæt X): --- Årsregnskabet (BÅ) i 2 eksemplarer. --- Noter til årsregnskabet. --- Fotokopi af revisionsprotokollatet vedr. årsregnskabet. --- Børsmæglerselskabets årsberetning, såfremt trykt regnskab ikke foreligger, i 2 eksemplarer. --- Eventuelt trykt regnskab i 2 eksemplarer. ---

--------------------------------------------------------------------- Eventuel henvendelse vedr. regnskabet kan ske til

---------------------------------------------------------------------

Navn Telefon nr.

---------------------------------------------------------------------

Underskrift

---------------------------------------------------------------------

Ingen