Statsskattedirektoratets cirkulære om ligningsplan for indkomståret 1988 (* 1)

Statsskattedirektoratets cirkulære om ligningsplan for indkomståret 1988 (* 1)

Indledning

Det påhviler efter skattestyrelsesloven Statsskattedirektoratet forud for hver almindelig ligning at udarbejde en plan for ligningens forløb samt en plan over fremgangsmåden ved udøvelsen af direktoratets tilsynsførende virksomhed.

Planen forelægges Ligningsrådet til godkendelse.

Ved udarbejdelsen af ligningsplanen for indkomståret 1988 er der lagt vægt på

- at borgerne har kendskab til og forstår skattereglerne og deres funktion

- at borgernes mellemværende med skattemyndighederne forenkles

- at der ydes en udvidet administrativ og teknisk service og sikkerhed overfor borgerne

- at der er retssikkerhed for borgerne, bl.a. ved det folkevalgte elements deltagelse i ligningsprocessen

- at ligning, kontrol og skatteopkrævning er effektiv.

Ligningsrådet og Statsskattedirektoratet lægger endvidere vægt på, at de kommunale skatteadministrationer aflastes for rutineprægede opgaver for derigennem at frigøre ressourcer til en øget kontrolindsats, specielt på virksomhedsområdet.

Ligningsplanen er opdelt i følgende hovedpunkter

opgavefordeling

Ligningsarbejdets afvikling

Den kommunale ligningsmyndighed

Statsskattedirektoratets lignings- og revisionsvirksomhed

Statsskattedirektoratets informationsvirksomhed

Opgavefordelingen

De folkevalgte organer, ligningskommission, skatteråd - som klagemyndighed -, amtsligningsråd og Ligningsråd har ansvaret for ansættelserne.

Statsskattedirektoratet skal efter skattestyrelsesloven påse, at ligningen er behørig og ensartet over hele landet.

Amtsskatteinspektoratet varetager statsskattedirektoratets regionale

opgaver og koordinerer herunder den samlede lignings- og

revisionsindsats i regionen.

Statsskattedirektoratet udsender Ligningsrådets anvisning samt vejledninger og gennemfører instruktionsvirksomhed i tilknytning til ligningen.

Desuden er det i forretningsordenen for Ligningsrådet og Statsskattedirektoratet pålagt Statsskattedirektoratet at fastlægge retningslinier for og føre tilsyn med inddrivelse af restancer, arbejdsgiverkontrol mv.

Statsskattedirektoratet sørger for udvikling og drift af de centrale skatte- og indtægtsregistre, som direktoratet har ansvaret for og styring af. Oplysningerne stilles under hensyn til gældende registerforskrifter og indgåede aftaler til rådighed for de lokale ligningsmyndigheder. Borgerne kan genne SD-Tele få adgang til visse af Statsskattedirektoratets edb-systemer.

Ligningskommissionen har ansvaret for skatteansættelse af indkomst og formue i kommunen. Ligningsarbejdet i kommunen foregår efter den af ligningskommissionen godkendte kommunale ligningsplan. Kommunen inddriver skatterestancer og fører kontrol med de indeholdelsespligtige (arbejdsgiverkontrol). Kommunen har endvidere serviceopgaver over for borgerne i forbindelse med selvangivelse og åresopgørelse.

Den statslige og kommunale skatteforvaltning skal fungere som en helhed.

Ligningsarbejdets afvikling

For indkomståret 1988 meddeler skattevæsenet borgerne de oplysninger, det har på selvangivelsen. Borgerne kan forinden modtagelsen af selvangivelse supplere skattevæsenets oplysninger ved at udfylde et kort. Ordningen er et tilbud. Samtidig er fristen for rettidig indsendelse af selvangivelsen udskudt til den 15. maj 1989.

Udsendelse af selvangivelse og årsopgørelse sker på følgende måde

- Til ikke-erhvervsdrivende udsendes i januar 1989 et oplysningskort. Kortet kan anvendes til indsendelse af supplerende oplysninger til Statsskattedirektoratet. Det er valgfrit at indsende kortet.

- Skatteydere, som indsender oplysningskortet, modtager ultimo april 1989 en selvangivelse og et forslag til en årsopgørelse. Sammen med årsopgørelsen udbetales eventuel overskydende skat.

- Selvangivelsen udformes således, at skatteyderen let kan rette oplysningerne på selvangivelsen. Den skal i så fald returneres til skattemyndighederne i underskrevet stand.

- For at sikre en hurtig udsendelse af selvangivelse og årsopgørelse udsendes oplysningskort og selvangivelse/-årsopgørelse af Statsskattedirektoratet.

- Det er ikke muligt på kortet at afgive oplysninger om udenlandsk indkomst og resultat af skibsvirksomhed som bierhverv. Lønmodtagere med disse typer af indkomster skal derfor udfylde en S10-selvangivelse.

- De skatteydere, der ikke returnerer oplysningskortet, modtager kun en selvangivelse.

Skatteydere, der har indsendt oplysningskortet og har modtaget en selvangivelse og årsopgørelse, vil muligvis have rettelser til de udskrevne oplysninger og supplerende oplysninger. Skatteyderen kan anføre disse på selvangivelsen.

Den kommunale ligningsmyndighed

Det kommunale ligningsarbejde består dels i servicevirksomhed og hjælp til borgerne dels en efterfølgende ligningskontrol og revision.

Den kommunale ligningsplan bør lægge vægt på at beskrive, hvorledes kommunen vil gennemføre denne ligningskontrol og revision og i forbindelse hermed virksomhedsbesøg.

For skatteydere, der fortsat anvender virksomhedsordningen, må det sikres, at hensættelser til senere hævning og opsparet overskud primo året behandles korrekt i relation til hæverækkefølgen, samt at eventuelle ligningsmæssige korrektioner vedrørende 1987 er indarbejdet i primoværdierne for 1988.

For skatteydere, der er udtrådt af ordningen, må det påses, at der sker beskatning af evt. opsparet overskud. For skatteydere, der indtræder i virksomhedsordningen, må det sikres, at afgrænsningen af virksomhedsdelen bliver korrekt, og at resultatet opgøres rigtigt.

Der må ydes den nødvendige service til skatteyderne. Gennemgangen og

kontrollen må ske under hensyntagen til den reelle skattemæssige

virkning af evt. korrektioner og til skatteydernes indkomstforhold

samt virkningen af skattereformens overgangsregler.

Det må sikres, at selskaber og deres hovedaktionærer kontrolleres samlet. Kommunens lignings- og revisionsarbejde og arbejdsgiverkontrol bør fortsat udbygges og integreres.

Den af ligningskommissionen vedtagne ligningsplan skal insendes til amtsskatteinspektoretet.

Ved ligningsperiodens afslutning afgiver skatteadministrationen en redegørelse til ligningskommissionen om ligningens forløb. Redegørelsen indsendes til amtsskatteinspektoratet. Den kommunale ligningsmyndighed bør videregive erfaringer af betydning for den overordnede planlægning til amtsskatteinspektoratet.

Statsskattedirktoratets lignings- og revisionsvirksomhed

Centralt

Statsskattedirektoratet koordinerer kontrol- og revisionsvirksomheden.

Hovedvægten i den centrale revisionsvirksomhed lægges på større og komplicerede sager, herunder arrangementer, der udelukkende er baseret på skattebesparelser.

Statsskattedirektoratet gennemfører i samarbejde med amtsskatteinspektoraterne og kommunerne en række pilotprojekter med henblik på gennemførelse af en integreret virksomhedskontrol, der omfatter virksomhedens egne skatteforhold, virksomhedens indberetninger og oplysningspligt, de ansattes skattemæssige forhold i relation til virksomheden (skattefri godtgørelser, skattepligtige goder, lønmodtagerfradrag mv.), samt virksomhedens afgiftsforhold.

Skat/toldsamarbejdet udbygges fortsat. Statsskattedirektoratet vil gennemføre et pilotprojekt vedrørende kontrol at arbejdsmarkedsbidrag hos ikke-momspligtige finansielle institutioner.

På baggrund af erfaringerne fra indførelsen af skattereformen i 1987 gennemføres en række pilotprojekter og konkrete revisionssager vedrørende særlige problemer ved virksomhedsordningen og fonds- og foreningsbeskatningen.

Koordinationen af ligningen af deltagere i kommanditselskaber og leasinginteressentskaber o.l. med mange deltager udbygges fortsat.

Koordinationen af ligningen og kontrollen af større selskaber med ensartet regnskabspraksis fortsættes. Desuden udbygges informationen og instruktionen omkring de typiske kontrolproblemer og kontrolopgaver vedrørende selskaber og hovedaktionærer.

Der iværksættes en række undersøgelser og pilotprojekter inden for det finansielle marked, specielt hvad angår marginspekulation, terminshandler, valutalånsarrangementer, deltagelse i puljeordninger o.l.

Statsskattedirektoratets samarbejde med udenlandske skattemyndigheder fortsætter med udveksling af oplysninger til forbedring af ligningsgrundlaget, såvel vedrørende enkeltoplysninger som i større revisionssager.

Regionalt

Amtsskatteinspektoratet tilrettelægger et samarbejde med kommunerne i regionen med henblik på at sikre den bedst mulige ligning.

Inspektoratet deltager i udbygningen af det regionale og lokale samarbejde med toldvæsenet og påser, at de af skatteministeren meddelte retningslinier for samarbejdet gennemføres.

Amtsskatteinspektoratets kontrolindsats gennemføres efter en regional ligningsplan.

Der gennemføres en række pilotprojekter og konkrete revisionssager for at kontrollere, at skattereformen føres korrekt ud i livet. Amtsskatteinspektoratet deltager herunder i ligningen af specielle grupper af skatteydere, der indtræder i virksomhedsordningen, og i ligningen af udvalgte fonde og foreninger, der er skattepligtige efter fondsbeskatningsreglerne.

Amtsskatteinspektoratet fortsætter og øger dets medvirken i ligning og revision af de lokale selskaber og koordinerer ligningen og kontrollen af selskaber og deres hovedaktionærer og hovedanpartshavere, når de er hjemmehørende i forskellige kommuner.

Hvis det konstateres, at selskabs- og regnskabsligningen ikke fungerer tilfredsstillende, udtages et passende antal sager til egentlig ligning i amtsskatteinspektoratet.

Amtsskatteinspektoratet yder bistand til kommunerne ved gennemførelse af større revisionssager og tilrettelægger i samarbejde med kommunerne i regionen fælles større kontrolaktioner.

I et samarbejde med Statsskattedirektoratets centrale del vurderes ligningsindsatsen i regionen dels på grundlag af de kommunale ligningsplaner dels på grundlag af de opnåede ligningsresultater.

Amtsskatteinspektoretet påser, at der sker den fornødne indberetning fra de lokale ligningsmyndigheder om fortolkningsproblemer og andre erfaringer fra ligningen.

Amtsskatteinspektoratet fører tilsyn med arbejdsgiverkontrollen og den kommunale tvangsinddrivelse. Tilsynet omfatter en koordination af ligning og inddrivelse i forbindelse med bl.a. restancer opstået som følge af taxation. Amtsskatteinspektoratet påser, at fordringer sikres og inddrives, og at uerholdelige restancer afgangsføres.

Amtsskatteinspektoratet påser, at der ved straffesager er en ensartet undtagelse og bedømmelse af skattekontrollovsovertrædelser, og at der ikke rejses bagatelsager.

Statsskattedirektoratets informationsvirksomhed

Centralt

Ligningsrådet og Statsskattedirektoratet orienterer om ny skattelovgivning mv. Der lægges vægt på, at skat skal være forståelig for såvel borgerne som myndigheder.

Der udsendes anvisninger om ligningen for 1988 i januar 1989.

Anvisningerne, der er vedtaget af Ligningsrådet, er bindende for de lignende myndigheder.

Den årlige ligningsvejledning udsendes i marts 1989 og finder anvendelse ved ligningen for indkomståret 1988. Den giver udtryk for Statsskattedirektoratets opfattelse af gældende praksis og skal i almindelighed følges.

Udsendelse af periodiske revisionsmeddelelser til amtsskatteinspektoraterne, skatterådene og de kommunale ligningsmyndigheder fortsættes. Revisionsmeddelelserne, der kun har vejledende karakter, har til formål at videregive den ved ligningen opnåede viden om virksomheder, brancheforhold o.lign.

Instruktionsvirksomheden om ny lovgivning og praksis bliver gennemført ved ca. 6 årlige instruktionsmøder, hvor direktoratets opfattelse videregives til amtsskatteinspektoraternes instruktører. Instruktionspakkerne vil i videst muligt omfang indeholde videofilm om udvalgte emner.

Regionalt

Amtsskatteinspektoratet orienterer regionalt om ny skattelovgivning, erfaringer på lignings- og revisionsområdet m.m. Formidlingen sker bl.a. ved instruktionsmøder, udsendelse af ASI-information og videoinformation.

Hans Westerberg

/Flemming Paludan