Moms-velgørende arrangementer mv

Moms-velgørende arrangementer mv

Moms - velgørende arrangementer mv

Vejledningen indeholder de vigtigste regler om fritagelse for moms ved afholdelse af velgørende arrangementer.

Vejledningen er udarbejdet på grundlag af momsloven og Skatteministeriets bekendtgørelse om momsfritagelse for velgørende arrangementer.

Generelt

Efter momslovens § 2, stk 1 og 2, skal der betales moms ved salg af varer og momspligtige ydelser. Der kan dog efter ansøgning gives momsfritagelse for velgørende arrangementer, når overskuddet fuldt ud bruges til velgørende eller på anden måde almennyttige formål.

Velgørende arrangementer, der fritages for moms, fritages samtidig for at betale bidrag efter lov om arbejdsmarkedsbidrag.

De skal søge det lokale distriktstoldkammer om fritagelse for at betale moms. Toldkamret undersøger, om betingelserne for momsfritagelse er opfyldt, og udsteder i givet fald en tilladelse til momsfritagelse. Hvis arrangementerne holdes hvert år eller oftere, kan toldkamret give en periodisk tilladelse, der gælder i op til 5 år.

Ansøgningsblanket fås på toldkamret.

Både momsregistrerede og ikke-momsregistrerede foreninger kan søge om momsfritagelse.

Der kan gives momsfritagelse for

- enkeltstående arrangementer (basarer, koncerter, loppemarkeder mm).

- salg af brugte ting af ringe værdi, fx flasker, papir og metal, der indsamles og sælges af velgørende foreninger.

Enkeltstående arrangementer

Momsfritagelsen forudsætter, at følgende betingelser er opfyldt

Overskudsanvendelsen

Overskuddet fra arrangement skal fuldt ud bruges til velgørende eller på anden måde almennyttige formål.

Som eksempler herpå kan nævnes

- sygdomsbekæmpelse

- amatøridrætsarbejde

- ulandshjælp

- kirkeligt arbejde

- arbejde i upolitiske ungdomsorganisationer.

Arrangementer, der holdes til fordel for eksempelvis Red Barnet, Røde Kors, Muskelsvindfonden, Kræftens Bekæmpelse, Verdensnaturfonden og spejderkorps, kan således momsfritages.

Der kan også gives momsfritagelse for arrangementer, hvor overskuddet bruges til opførelse og drift af kirker, idrætshaller, spejderhytter og fritidscentre mv for børn og unge.

At overskuddet fuldt ud skal bruges til velgørende formål skal forstås bogstaveligt.

Hvis blot en mindre del af overskuddet fra arrangementet bruges til andre formål, herunder henlægges til brug for andre arrangementer, er fritagelse udelukket.

Som eksempler på formål, der ikke kan anses som velgørende eller almennyttige i relation til momsfritagelse, kan nævnes

- politisk arbejde

- rejselegater

- turistforeningers almindelige arbejde

- løbende drift af forsamlingshuse, medborgerhuse, kulturhuse og lignende

- lokalradio- og fjernsynsvirksomhed.

Arrangementer, der holdes til fordel for en enkelt person eller en snæver kreds af personer, fx et gymnastikhold eller en skoleklasse, kan ikke momsfritages.

Hvis overskuddet fra et arrangement fordeles mellem flere foreninger, kan der ikke gives momsfritagelse, hvis blot en af foreningerne ikke (eller kun delvis) bruger sin del af overskuddet til velgørende formål.

Arrangementets varighed

Der må højst holdes 12 arrangementer om året.

1. Der må holdes et arrangement hver måned, og arrangement må højst vare i 3 sammenhængende dage (3-dages-reglen), eller

2. der må holdes et arrangement om året af en varighed på højst 14 sammenhængende dage (14-dages-reglen).

De to regler kan dog kombineres, så der kan holdes et 14-dages-arrangement og højst elleve 3-dages-arrangementer om året, hvis 14-dages-arrangementet i form og indhold klart adskiller sig fra 3-dages-arrangementerne.

Salg af varer og ydelser

Salg af varer og ydelser skal ske for arrangørens regning og risiko. Det betyder, at der ikke kan gives momsfritagelse for egentlig erhvervsvirksomhed, der udøves i tilslutning til et momsfritaget arrangement.

For arrangementer med servering (fx øl), hvortil der kræves lejlighedstilladelse fra politiet efter restaurationsloven, er momsfritagelsen betinget af, at lejlighedstilladelsen er udstedt til arrangøren, og at serveringen sker for arrangørens regning og risiko. Arrangementet må ikke afholdes i lokaler, der er omfattet af en restauratørs næringsbrev/alkoholbevilling.

Er arrangøren i forvejen momsregistreret, kan der ikke gives momsfritagelse for salg af tilsvarende varer og ydelser.

Der kan ikke gives fritagelse for moms af de indkøb, der foretages i forbindelse med arrangementerne.

Regnskab

Arrangøren skal for hvert enkelt arrangement føre et regnskab, som dokumenterer, at hele overskuddet er brugt til velgørende formål.

Arrangøren må ikke på fakturaer, afregningsbilag mv anføre momsbeløb eller anden angivelse af, at fakturabeløbet indeholder moms.

Eventuelle lejlighedstilladelser fra politiet skal vedlægges regnskabet. Arrangøren skal efter anmodning fra toldkamret sende regnskabet til toldkamret.

Regnskabet med bilag skal opbevares i 5 år efter udløbet af regnskabsåret.

Indsamling og salg af brugte ting

Velgørende eller almennyttige foreninger m fl, der indsamler og sælger brugte ting af ringe værdi, fx flasker, papir og metal, kan efter ansøgning fritages for moms, selv om salget af disse varer sker løbende.

Det er dog en betingelse, at salget udelukkende sker til momsregistrerede virksomheder, og at foreningen m fl ikke i øvrigt driver momspligtig virksomhed. Der ses herved bort fra eventuel lejlighedsvis registrering for enkeltstående arrangementer og for eventuel registrering for reklameydelser, fx ved udgivelse af et foreningsblad, og for eventuel cafeteria/kioskvirksomhed.

Yderligere oplysninger

De kan få yderligere oplysninger ved det lokale distriktstoldkammer.

Ingen