Afgift af lokalradio

Bilag

Lov om lokalradiofonden

Hvor kan De få flere oplysninger?

Forord

Lokalradiofonden er etableret ved lov nr 376 af 6 juli 1988. Det er fondens formål at yde støtte til lokalradioer med et svagt økonomisk grundlag.

Loven, der træder i kraft den 1 august 1988, er vedtaget samtidig med en ændring af lov om radio- og fjernsynsvirksomhed, hvorefter der indføres mulighed for reklamer i lokalradioerne.

Lokalradiofonden finansieres gennem en afgift på 10 pct. af lokalradioernes indtægtsgrundlag.

Rammen for støtte er det beløb, der er i fonden. Fondens midler fordeles ud fra objektive kriterier om sendetid og på grundlag af oplysninger om den enkelte lokalradios samlede indtægtsforhold.

Støtteordningen administreres af Udvalget vedrørende Lokal Radio og TV, som er oprettet i henhold til § 15 h i lov om radio- og fjernsynsvirksomhed.

Lokalradioer kan få oplysning om støtteordningen hos det lokale radionævn eller hos Lokalradiofonden. Trafik- og Kommunikationsministeriet, Anker Heegaards Gade 4, 1503 København V.

Toldvæsenet varetager administrationen af og kontrollen med afgiftsordningen.

I de følgende afsnit i vejledningen er der nærmere gjort rede for afgiftsordningen.

Har De brug for flere oplysninger om afgiftsordningen, er De velkommen til at henvende Dem til Deres distriktstoldkammer.

En fortegnelse over distriktstoldkamrene findes bag i vejledningen.

Lov om Lokalradiofonden er optrykt som bilag til vejledningen.

Registrering

Afgiften skal betales af alle lokalradioer, dvs selskaber, foreninger eller lignende, der har fået sendetilladelse af det lokale radionævn til lokal radiovirksomhed efter reglerne i lov om radio- og fjernsynsvirksomhed.

Lokalradioer, hvis tilladelse midlertidigt er inddraget, skal også betale afgift.

Underretning af toldvæsenet

Det er det lokale radionævn, som skal underrette distriktstoldkamret om, hvem der har fået tilladelse til lokal radiovirksomhed.

På det grundlag registrerer distriktstoldkamret dem, der skal betale afgift til toldvæsenet.

Hvis sendetilladelsen ophører, underrettes distriktstoldkamret af det lokale radionævn, hvorefter registreringen hos toldvæsenet slettes.

Lokalradioen bedes underrette distriktstoldkamret, hvis der sker ændringer i lokalradioens forhold, fx ny adresse eller ny ansvarlig ledelse.

Opgørelse af afgiftsgrundlaget

Lokalradioen skal betale afgift af sin momspligtige omsætning. Der skal også betales afgift af gaver, tilskud eller lignende.

De samlede afgiftspligtige indtægter kaldes afgiftsgrundlaget.

Momspligtig

omsætning

Ved momspligtig omsætning forstås salg af varer og momspligtige ydelser. Som eksempler kan nævnes

- salg at sendetid for reklamer

- salg af sendetid i øvrigt

- salg af effekter fx trøjer, emblemer, bånd og programmer

- salg af båndede udsendelser

- salg af egne produktioner

- udlejning af optagerhold

- salg af annoncer (fx i radioblad).

Værdien af den momspligtige omsætning opgøres efter momslovens regler om afgiftspligtig værdi dog excl afgift til Lokalradiofonden.

Det betyder, at afgiftsgrundlaget udgør 10/11 af den momspligtige værdi for de solgte varer og momspligtige ydelser.

Eksempel

Hvis lokalradioen sælger en vare eller momspligtig ydelse (fx et reklamespot) for 1 100 kr incl lokalradioafgift, men excl moms, beregnes lokalradioafgiften således

Salgspris

(incl lokalradioafgift,

men excl moms) 1 100 kr

+ moms 22 pct. 242 kr --------

Samlet salgspris 1 342 kr --------

Afgiftsgrundlaget udgør

10/11 af 1 100 kr = 1 000 kr --------

Afgiften udgør 10 pct.

af 1 000 kr = 100 kr --------

Lokalradioen skal betale afgift af den momspligtige omsætning, selv om radioen eventuelt ikke skal være momsregistreret, fx hvis radioens omsætning af varer og momspligtige ydelser ikke overstiger 10 000 kr årlig.

Hvis lokalradioen regulerer den momspligtige omsætning efter momslovens regler (fx ved konstaterede tab pa uerholdelige fordringer), kan der foretages tilsvarende regulering af afgiftsgrundlaget.

Hvis varer eller momspligtige ydelser helt eller delvis sælges mod anden betaling end penge (byttehandel), skal værdien af salget opgøres som lokalradioens almindelige pris ved et tilsvarende salg (se også afsnittet »Gaver«).

På samme måde kan toldvæsenet påbyde, at værdien af lokalradioens salg fastsættes til den almindelige pris, hvis salgsprisen ikke kan anses som forretningsmæssigt begrundet i lokalradioens egne forhold.

Som eksempel herpå kan nævnes det tilfælde, hvor et dagblad eller distriktsblad, der har bestemmende indflydelse i en lokalradio, sælger både annoncer og reklameradiospots til samme kunde, men hvor prisen for annoncerne sættes højere og prisen for reklamespots sættes lavere end den almindelig pris.

Endvidere kan toldvæsenet påbyde, at værdien af lokalradioens salg fastsættes til den almindelige pris, hvis der mellem lokalradioen og kunden består et økonomisk interessefællesskab, fx hvor den ene er økonomisk interesseret i den anden parts virksomhed.

Salget af varer og momspligtige ydelser medregnes til afgiftsgrundlaget i den afgiftsperiode (det kvartal), hvori salget medregnes efter momsloven.

Gaver, tilskud

eller lignende

Gaver, tilskud eller lignende, som lokalradioen modtager, skal medregnes til afgiftsgrundlaget, uanset om der er tale om kontante beløb eller naturalier. Tilskud fra Lokalradiofonden skal ikke medregnes i afgiftsgrundlaget.

Værdien af gaver, tilskud mv medregnes til afgiftsgrundlaget i den afgiftsperiode (det kvartal), hvori gaven eller tilskuddet mv er modtaget af lokalradioen.

Gaver

Værdien af gaver i form af naturalier (fx driftsmidler fra lokalradioens ejerkreds) skal medregnes til afgiftsgrundlaget.

Gaver i form af naturalier skal dog ikke medregnes til afgiftsgrundlaget, hvis de er bestemt til præmier i forbindelse med lokalradioens konkurrencer, eller hvis gavens samlede værdi ikke overstiger 500 kr.

Værdien af gaver, der ydes i form af naturalier, og som skal medregnes til afgiftsgrundlaget, ansættes af lokalradioen til handelsværdien.

Ved handelsværdien forstås det beløb, som gaven ville have kostet lokalradioen ved køb på det åbne marked.

Det betyder, at værdien ansættes til den almindelige salgspris (incl moms) i det handelsled, som lokalradioen sædvanligvis ville benytte ved køb af en tilsvarende vare mv.

Hvis gavegiveren selv afsætter en tilsvarende vare mv i almindelig handel, skal lokalradioen dog ansætte værdien til gavegiverens almindelige salgspris (incl moms).

Hvis lokalradioen sælger en vare eller momspligtig ydelse (fx reklamespot) og modtager anden betaling end penge (byttehandel), og værdien heraf er større end radioens almindelige pris, anses det overskydende beløb som gave, der skal medregnes til afgiftsgrundlaget.

Tilskud mv

Som tilskud mv, der skal medregnes til afgiftsgrundlaget, anses bl a

- almindelig kapitaltilførsel til lokalradioen fra dennes ejerkreds

- tilskud til lokalradioen fra støtteforeninger (lytterforeninger eller lignende), uanset om støtteforeningens indtægter kommer fra medlemskontingenter eller fra andre indtægtskilder, fx overskud ved afholdelse af bingospil eller lignende

- tilskud fra kommuner og andre offentlige myndigheder

- overskud ved lokalradioens afholdelse af bingospil eller lignende

Til afgiftsgrundlaget skal ikke medregnes

- sædvanlige medlemskontingenter, der er indbetalt af enkeltpersoner til foreningen der driver lokalradio

- værdien af frivillig (ulønnet) arbejdskraft

- kommunale tilskud til beskæftigelse af langtidsledige ved lokalradioen

- værdien af kommunale faciliteter (lokaler, udstyr mv), der generelt stilles til rådighed for lokal radiovirksomhed

- tilskud fra Lokalradiofonden.

Afgiftens størrelse

Afgiften er 10 pct. af afgiftsgrundlaget.

Angivelse og betaling af afgift

Afgiftsangivelse

Lokalradioen skal opgøre afgiftsgrundlaget for hver afgiftsperiode, dvs for hvert kvartal.

Efter udløbet af hvert kvartal skal lokalradioen angive og betale afgiften til distriktstoldkamret.

Angivelsen skal afgives på et girokort (R 92 2), som distriktstoldkamret sender til lokalradioen hvert kvartal.

Angivelsens rubrikker skal udfyldes, og angivelsen skal underskrives af lokalradioens ansvarlige ledelse.

Girokortets kvitteringsdel er udformet som kopi af angivelsen til lokalradioens eget brug. I kopien udfyldes de tilsvarende rubrikker.

Angivelsen skal afgives senest 1 måned og 20 dage efter udløbet af hvert kvartal.

Et eksempel på en udfyldt angivelse er vist på side 11 og 12.

Betaling af afgift

Afgiften forfalder til betaling 1 måned efter udløbet af hvert kvartal og skal betales senest 20 dage derefter.

Angivelses- og betalingsfristerne er således sammenfaldende

Afgiftsperiode Angivelsen Sidste indsendes rettidige

(kvartal) senest betaling

januar 1.1-31.3 20. maj 20. maj

april 1.4-30.6 20. august 20. august

juli 1.7-30.9 20. november 20. november

oktober 1.10-31.12 20. februar 20. februar

Hvis den sidste rettidige indbetalingsdag er en lørdag, søndag eller helligdag, flyttes sidste rettidige angivelses- og betalingsdag til næste hverdag.

Når afgiften betales, bruges angivelsesblanketten som giroindbetalingskort.

Afgiften kan også betales ved at sende en check til distriktstoldkamret. I så fald skal giroindbetalingskortet (angivelsen) vedlægges.

Hvis afgiften for en afgiftsperiode ikke overstiger 1 500 kr, skal afgiften ikke betales til toldvæsenet.

Angivelsen skal i disse tilfælde underskrives og sendes til distriktstoldkamret som brevkort. Ved underskriften erklæres, at det beregnede afgiftstilsvar i afgiftsperioden ikke overstiger 1 500 kr.

Hvis lokalradioen ikke har afgiftspligtig omsætning i en afgiftsperiode, skal angivelsen også sendes til distriktstoldkamret. I sådanne tilfælde gælder tilsvarende regler, som er foreskrevet, såfremt afgiften ikke overstiger 1 500 kr (se ovenfor).

For sen betaling

Hvis afgiften ikke betales i rette tid, skal der betales 1,3pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned. Forfaldsdagen er den 1. i den måned, hvor afgiften skal betales.

Restancer

Manglende indbetaling vil med renter blive inddrevet ved udlæg. Hvis der betales, efter at skylden er sendt til udlæg, skal lokalradioen også betale omkostninger (retsafgift og andre incassoomkostninger).

Hæftelse for afgift

For betaling af afgift hæfter den, der er registreret hos toldvæsenet på grundlag af underretning fra det lokale radionævn.

Gebyr

Toldvæsenet opkræver et gebyr på 50 kr for hver erindringsskrivelse vedrørende betaling af afgiften.

Regnskab

Lokalradioen skal føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelse af afgiften for hver afgiftsperiode og for kontrollen med afgiftens rigtige betaling.

Lokalradioen skal opbevare regnskabsmateriale, herunder fakturakopier, afregningsbilag og opgørelser i 5 år efter regnskabsårets udløb.

Regnskabet med afgiften kan føres i lokalradioens almindelige forretningsregnskab.

Hvis lokalradioen er momsregistreret, kan momsregnskabet danne grundlag for opgørelse af den afgiftspligtige omsætning.

Hvis lokalradioen ikke er momsregistreret, skal der oprettes en konto for den momspligtige omsætning, hvoraf der skal betales afgift.

Lokalradioen skal oprette en konto for gaver, tilskud eller lignende, hvoraf der skal betales afgift.

Der skal endvidere føres regnskab over lokalradioens afholdelse af bingospil eller lignende, af hvis overskud der skal betales afgift.

Det samlede regnskab skal være tilrettelagt således, at toldvæsenet kan sammenholde posteringerne i regnskabet med de tilhørende bilag.

Faktura mv

Når lokalradioen leverer varer og momspligtige ydelser (fx salg af sendetid for reklamer), skal der udstedes faktura eller afregningsbilag efter momslovens regler.

Ved faktura forstås det dokument, der af sælger og køber betragtes som anmodning om betaling for leverancen.

Regninger, notaer mm anses for fakturaer. Også a conto begæringer kan være udformet således, at de anses for fakturaer.

Ved afregningsbilag forstås det dokument, der svarer til en faktura, men som udstedes af køber eller den, der formidler salget.

Bilag for gaver, tilskud mv

Når lokalradioen modtager gaver og tilskud, skal der udstedes et bilag til regnskabet.

Bilaget skal oplyse om

- dato for modtagelse af gaven/tilskuddet

- giverens navn og adresse

- gavens art

- gavebeløbets størrelse (for kontante gaver)

- gavens handelsværdi (for naturalier)

- tilskudsbeløbets størrelse

Vejledning og kontrol

Kontrollen med lokalradioens regnskab mv varetages af det distriktstoldkammer, hvor lokalradioen er registreret.

Distriktstoldkamrets navn, adresse og telefonnummer findes bag i vejledningen.

Vejledning

Hvis der opstår tvivlsspørgsmål eller problemer med reglerne om lokalradioafgiften, om regnskabsførelse eller angivelse af afgiften, kan lokalradioen henvende sig til distriktstoldkamret.

Mindre spørgsmål kan som regel klares pr telefon til distriktstoldkamrets publikumstjeneste. Henvendelse til distriktstoldkamret kan også ske skriftligt eller personligt.

Toldvæsenets kontrolbeføjelser

Toldvæsenet har ret til at foretage eftersyn i lokalradioer (fx i kontorer og studier).

Toldvæsenet har også ret til at efterse lokalradioens forretningsbøger og andet regnskabsmateriale samt korrespondance mv.

Personer, virksomheder eller myndigheder, der har ydet penge eller andet af værdi til lokalradioen, skal efter anmodning give toldvæsenet oplysning herom.

Der kan fastsættes regler om, at skattemyndighederne giver toldvæsenet oplysning om forhold af betydning for kontrollen med lokalradioafgiften.

Lokalradioens opgaver

Lokalradioens ledelse og de personer, der er ansat (herunder frivillige og ulønnede medarbejdere), skal vejlede og hjælpe toldvæsenet ved eftersynene, fx ved gennemgang af forretningsbøger og andet regnskabsmateriale mv.

Lokalradioen skal, hvis toldvæsenet ønsker det, udlevere eller sende sine forretningsbøger, regnskabsbilag og andet regnskabsmateriale samt korrespondance mv til toldvæsenet.

Det gælder også, selv om materialet er hos tredjemand fx en revisor.

Efterbetaling

og skønsmæssig ansættelse

Hvis toldvæsenet konstaterer, at lokalradioen har angivet afgiften forkert, så den har betalt for lidt i afgift, skal lokalradioen betale det, den skylder.

Hvis størrelsen af det afgiftsbeløb, som lokalradioen skal betale, ikke kan opgøres på grundlag af regnskaber mv, kan toldvæsenet foretage en skønsmæssig ansættelse af afgiftsbeløbet.

Straffebestemmelser

Det er strafbart at overtræde lov om Lokalradiofonden, hvis det sker ved forsæt eller grov uagtsomhed. Det gælder også, hvis man overtræder de forskrifter, som er udstedt efter loven.

Den, der begår en sådan overtrædelse, kan straffes med bøde.

Straffen kan stige til hæfte eller fængsel i indtil 2 år, hvis overtrædelsen er begået med forsæt til at unddrage sig betaling af afgiften.

Hvis overtrædelsen begås af aktie-, anparts-, andelsselskaber o lign, kan selskabet som sådan pålægges bødeansvar.

Klagevejledning

Distriktstoldkamrets afgørelser kan ankes til Direktoratet for Toldvæsenet.

Adressen er

Direktoratet for Toldvæsenet

Amaliegade 44

1256 København K

Direktoratets afgørelser kan ankes til momsnævnet i sager, der er omfattet af nævnets område.

Momsnævnet

Der findes et særligt nævn, momsnævnet, som træffer endelig administrativ afgørelse i visse spørgsmål.

Nævnet har 6 medlemmer: 2 repræsenterer Skatteministeriet, Told- og Afgiftsdepartementet, og 4 repræsenterer erhvervslivet.

Nævnet har afgørelsen af

1. Spørgsmål om afgiftsgrundlaget

2. Spørgsmål om den afgiftspligtige værdi

3. Klager over skønsmæssige ansættelser foretaget af toldvæsenet.

Klager til momsnævnet bedes af praktiske grunde sendt gennem distriktstoldkamret.

Hvis lokalradioen ønsker at klage over en skønsmæssig ansættelse, skal distriktstoldkamret have klagen senest 4 uger efter, at lokalradioen har fået skriftlig besked om ansættelsen.

Hvis De ønsker at møde personligt for nævnet, inden nævnet træffer afgørelse, skal det fremgå af klagen.

Nævnets adresse er

Nævnet vedrørende Merværdiafgift mv

Frederiksholms Kanal 25

1220 København K

Hvor kan De få flere oplysninger?

De kan få flere oplysninger på Deres distriktstoldkammer.

Distriktstoldkammer Adresse Tlf. nr.

Distriktstoldkammer 1 Snorresgade 15, Postboks 4013,

(Amager) 2300 København S 01 54 75 00

Distriktstoldkammer 2 Strandgade 100, Postboks 2164,

(Indre by) 1016 København K 01 54 10 12

Distriktstoldkammer 3 Stamholmen 147, 2650 Hvidovre 01 77 03 88

(Sydvest)

Distriktstoldkammer 4 Aldersrogade 20, Postboks 600,

(Nordvest) 2200 København N 01 85 95 00

Distriklstoldkammer 5 Helgeshøj Alle 9, Postboks 13,

(Vest) 2630 Tåstrup 02 52 75 44

Distriktstoldkammer 6 Skodsborgvej 303, Postboks 200,

(Nord) 2850 Nærum 02 80 77 11

Esbjerg Adgangsvejen 3, Postboks 505, 6701 Esbjerg 05 12 25 00

Fredericia Nørre Voldgade 12, 7000 Fredericia 05 92 30 33

Frederikshavn Havnepladsen, Postboks 709, 9900 Frederikshavn 08 42 09 33

Haderslev Sct Severinsgade 2, Postboks 133, 6100 Haderslev 04 52 46 24

Helsingør Sundtoldvej 8A, Postboks 150, 3000 Helsingør 02 21 33 55

Herning Brændgårdsvej 10, Postboks 509, 7400 Herning 07 22 11 77

Holstebro Brostræde 2, 7500 Holstebro 07 42 37 00

Horsens Havnen 41, Postboks 510, 8700 Horsens 05 62 33 77

Kalundborg Banegaardspl. 1, Postboks 120, 4400 Kalundborg 03 51 25 00

Kolding Domhusgade 22, Postboks 258, 6000 Kolding 05 52 45 00

Korsør Fjordvænget 30, 4220 Korsør 03 57 23 11

Køge Gymnasievej, 4600 Køge 03 65 67 00

Nykøbing F Vestensborg Alle 1, 4800 Nykøbing F 03 85 39 44

Næstved Vordingborgvej 68, 4700 Næstved 03 72 63 63

Odense Lerchesgade 35, Postboks 915, 5100 Odense C 09 11 93 00

Randers Toldbodgade 3, Postboks 912, 8900 Randers 06 42 63 00

Rønne Munch Petersensvej 8, Postboks 120, 3700 Rønne 03 95 01 23

Skive Nordbanevej 6, Postboks 70, 7800 Skive 07 52 32 11

Svendborg Jessens Mole 23, Postboks 200, 5700 Svendborg 09 21 32 54

Sønderborg Hilmar Finsens Gade 18, Postboks 130, 6400 Sønderborg 04 42 31 43

Thisted Toldbodgade 8, 7700 Thisted 07 92 26 66

Vejle Havnepladsen, 7100 Vejle 05 82 44 00

Aalborg Østerågade 29, Postboks 662, 9100 Aalborg 08 12 43 88

Århus Havnen, 8000 Århus C 06 12 48 11

Afgift af lokalradio

Afgift af lokalradio

Indhold

Forord

Registrering

Underretning af toldvæsenet

Opgørelse af afgiftsgrundlaget

Momspligtig omsætning

Gaver, tilskud eller lignende

Gaver

Tilskud mv

Afgiftens størrelse

Angivelse og betaling af afgift

Afgiftsangivelse

Betaling af afgift

For sen betaling

Restancer

Hæftelse for afgift

Gebyr

Regnskab

Faktura mv

Bilag for gaver, tilskud mv

Vejledning og kontrol

Vejledning

Toldvæsenets kontrolbeføjelser

Lokalradioens opgaver

Efterbetaling og skønsmæssig ansættelse

Straffebestemmelser

Klagevejledning

Momsnævnet

Ingen