Skrivelse vedrørende AF's opgaver i forbindelse med kommunernes ungdomsvejledning.

Cirkulæreskrivelse nr 14 nye regler for indtægtsdækket virksomhed

I NYE REGLER OG BEGREBER.

Ved finansministeriets vedlagte cirkulær af 22. sep- 1988 med vejledning er der indført nye regler for indtægtsdækket virksomhed.

Ændringerne træder i kraft pr. 1. jan. 1989.

OVERHEAD - DÆKNINGSBIDRAG.

I alt væsentligt retter de nye regler sig mod prisfastsættelsen, hvor den mest åbenlyse ændringer afskaffelsen af begrebet overhead og indførelse af det nye begreb: »dækningsbidrag«.

Medens »overhead« er et udtryk for de indirekte omkostninger ved et givet produkt og i finanslovssammenhæng bliver angivet som en procentsats - normalt mellem 100 og 200 - af den direkte lønudgift, der er forbundet med ydelsen, skal dækningsbidraget (der også er et udtryk for de indirekte omkostninger) angives som en procent at omsætningen (= prisen = indtægten).

Forskellen på de to metoder kan fremstille således

Overhead

Prisfastsættelse

a. Løn direkte omkostninger b. Andre variable omkostninger ------------------------------- c. Husleje d. Administration indirekte omkostninger e. Andre indirekte omkostninger ------------------------------- Pris = direkte omkostninger + indirekte omkostninger (a + b + c + d + e) Overhead = indirekte omkostninger (c + d + e) Overhead procent = indirekte omkostninger x 100 løn Dækningsbidrag Det samme som foran. Dækningsbidrag = indirekte omkostninger (c + d + e) (* 1) Dækningsbidrag i procent af omsætning = indirekte omkostninger (c + d + e) x 100 omsætning (a + b + c + d + e)

Som det fremgå, sker prisfastsættelsen efter de to metoder i princippet på samme måde. Endvidere fremgår det, at »overhead« og »dækningsbidrag« for så vidt svarer til hinanden, idet begge betegnelser dækker over de indirekte omkostninger ved et produkt.

BEREGNING AF DÆKNINGSBIDRAG

De nye regler forudsætter, at institutionen (skolen) foretager en beregning af sit omkostningsniveau (de indirekte omkostninger) for at kunne fastslå sit dækningsbidrag.

Da de nye regler udtrykkeligt fastslår, at dækningsbidraget ikke alene skal omfatte de indirekte omkostninger, der fremgår af skolens budget og regnskab, men også skal indbefatte sådanne indirekte omkostninger som staten bærer, f.eks. pensionsforpligtelser m.v., skal der til de indirekte omkostninger, der fremgår af skolens budget/regnskab, lægges et beløb der modsvarer »statens« indirekte omkostninger. Det herefter fremkomne, samlede beløb for indirekte omkostninger udgør dækningsbidraget. Der henvises til afsnit II nedenfor.

Det bemærkes i øvrigt, at det fremdeles gælder, at prisfastsættelsen skal ske således, at der ikke finder konkurrenceforvridning sted. Det følger heraf, at det konkret kan komme på tale at fastsætte en højere pris end omkostningsberegningene forudsætter.

SKOLERNES DISPONIBLE DEL AF INDTÆGTRENE.

Medens skolernes hidtil (udover de direkte omkostninger) har kunnet disponere over 80 % af overheadtillægget (de 20% skulle overføres til statsregnskabet), kan skolerne efter de nye regler totalt disponere over 90% af omsætningen.

Eksempel

Prisfastsættelse

Løn 7000 kr.

Materialer 2000 kr.

Indirekte omkostninger

og statskasseandel (overhead) 10000 kr.

Pris 19000 kr.

Disponibel til skolens indirekte

omkostninger efter hidtidige regler: 80% af overhead = 8000 kr.

Disponibel til skolens indirekte

omkostninger efter nye regler

90% af omsætninger (prisen) = 17100 kr.

fradrag af direkte omkostninger = 9000 kr.

Disponibel til skolens indirekte

omkostninger 8100 kr.

OVERSKUD - UNDERSKUD

Den hidtil gældende regel om, at underskud ikke må overføres i to på hinanden følgende år, er ændret til 3 år.

II DE NYE REGLERS PRAKTISKE ANVENDELSE.

Ved fastlæggelse af prisen for den enkelte ydelse (kursus, konsulentbistand) anvendes som udgangspunkt reglerne i direktoratets »cirkulæreskrivelse om retningslinier for aktiviteter på skolerne udover specialarbejderkurser og EI-kurser af 27. juni 1986« pkt. A-E med vejledning.

Det fremgår bl.a. heraf, at der hvert år - på grundlag af skolens faktiske udgifter - beregnes satser for administration og udstyr/inventar pr. kursusuge og lokaleleje pr. kvadratmeter/uge.

Man anmoder skolerne om - så snart disse beregninger er foretaget at underrette direktoratet om satserne med henblik på videregivelse af oplysninger og dækningsbidragenes størrelse i forbindelse med udarbejdelse af finanslovsforslag.

Da reglerne i 1986-cirkulæret alene bygger på de omkostninger, der fremgår af skolernes budgetter/regnskaber, og der som tidligere nævnt også skal tages hensyn til indirekte omkostninger, der ikke fremgår af budget/regnskab, f.eks. pensionsforpligtelser, skal prisberegningen indeholde et beløb, der dækker sådanne indirekte omkostninger.

Da den del af omsætningen, som skolen efter de nye regler ikke kan disponere over (10%) antages at skulle modsvare de nævnte indirekte omkostninger, finder direktoratet, at der som hovedregel kan tillægges skolens omkostningsberegning et beløb, der svarer til 10% af kursets pris.

Eksempel

Prisfastsættelse

Løn 7000 kr.

Materialer 2000 kr.

Indirekte omkostninger der fremgår

af skolens budget/regnskab 8000 kr.

Pris (bortset fra indirekte omkostninger,

der ikke fremgår af budget/regnskab) 17000 kr.

pris incl. indirekte omkostninger,

der ikke fremgår af skolens

budget/regnskab = 17000 x 100 = 18889 kr. 90

Tillægget kommer således til at svare til 10% af den endelige pris, hvilket er det beløb, der skal afregnes til staten.

Når IDV aktiviteten er finansieret af § 23a midler (lov om beskæftigelsesmuligheder for unge) skal der kun beregnes tillæg for de omkostninger der fremgår af skolens budget/regnskab. Der skal således ikke afregnes 10% af omsætningen med staten. Som følge heraf er det nødvendigt at kunne udskille § 23a aktivitet fra den »ordinære« IDV aktivitet regnskabsmæssigt.

ANVENDELSEN AF DÆKNINGSBIDRAGET.

Af den del af indtægterne, der ikke anvendes til dækning af de direkte udgifter eller afregnes til staten, skal 40% afsættes tildækning af udgifter til reparation, vedligeholdelse, rengøring og lignende af de dele af skolen og dens udstyr, der anvendes til IDV (tidligere 30% af overhead).

Resten af beløbet (60%), kan anvendes inden for skolens ordinære drift eller IDV-aktivitet efter skolens valg (tidligere 50% af overhead), idet der dog ikke uden direktoratets godkendelse må iværksættes aktiviteter, (f.eks. byggeri) der senere vil kunne belaste det ordinære driftsbudget.

Der tilgår ikke egenkapitalen nogen del af et eventuelt overskud ved

IDV.

VEJLEDNING AF 1. FEB. 1988.

Direktoratets vejledning af 1. feb. 1988 for etablering af indtægtsdækket virksomhed er forsat gældende i det omfang, det foranstående ikke har medført ændringer heri.

Direktoratet vil snarest udsende en ajourført vejledning.

VEDR. REGNSKABSAFLÆGGELSE.

De nye bestemmelser ændrer intet teknisk omkring postering i regnskabet og regnskabsaflæggelsen.

Beregningsgrundlaget og -procenterne er ændrede, men reglerne for regnskabsaflæggelse er uændrede.

Der vil dog blive udarbejdet et nyt resultatskema for 1989.

Med venlig hilsen

V.Å. Jensen

Kontorchef

(* 1) Incl. »statsandelen« af de indirekte omkostninger (= 10% af prisen)