Vejledning vedrørende årsregnskabet 1987 (julebrev).

Vejledning vedrørende årsregnskabet 1987 (julebrev).

VEJLEDNING VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET FOR 1987.

I forbindelse med aflæggelse af årsregnskabet for 1987, herunder indsendelse af foreløbig resultatopgørelse og status m.v., skal tilsynet meddele følgende

1. GENERELT VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET FOR 1987.

1.1. INDSENDELSE TIL TILSYNET

Et af formålene med indsendelse af foreløbig resultatopgørelse og status er at give tilsynet mulighed for at gennemse, om opstillingen er i overensstemmelse med de fastsatte fællesnormer og god regnskabsskik. Det er derfor vigtigt, at FB-formularerne er forsynet med de noter ud over standardnoterne, som pengeinstituttet agter at medtage i det endelige årsregnskab. Opmærksomheden skal henledes på, at såvel bank- og sparekasselovens som regnskabsbekendtgørelsens standardnoter er fortrykt på FB- og FC-formularerne.

Tilsynet vil inden 8 hverdage efter at have modtaget materialet optage forhandlinger med pengeinstituttet, såfremt der skal foretages ændringer i resultatopgørelse og status. Dette gælder, uanset om årsregnskabet måtte være offentliggjort.

Såfremt pengeinstituttet udarbejder koncernregnskab, skal også dette indsendes til forudgående gennemgang.

Et eventuelt trykt årsregnskab skal, hvis der foreligger koncernforhold, indeholde et koncernregnskab, jfr. tilsynets bekendtgørelse af 20. december 1985 vedrørende pengeinstitutters aflæggelse af koncernregnskab.

Det henstilles, at alle underskrifter i det endelige årsregnskab suppleres med navnet i maskinskrift.

I øvrigt henvises til bestemmelserne i regnskabsbekendtgørelsen af 17. oktober 1986.

2. RESULTATOPGØRELSEN.

2.1. AVANCE OG KURSREGULERING AF FREMMED VALUTA (AGIO).

Under resultatopgørelsens post 3 Advance og kursregulering af fremmed valuta posteres alle kursavancer/-tab på handel med fremmed valuta, kurssikringsfradrag/-tillæg i forbindelse med valutaterminsforretninger samt valutareguleringer af aktiver og passiver. Det understreges, at provisioner i forbindelse med disse forretninger posteres under post 4.3 Øvrige ordinære indtægter.

I årsregnskabet angives avance og kursregulering af fremmed valuta med et samlet beløb. I en note til resultatopgørelsen specificeres avance og kursregulering af fremmed valuta henholdsvis valutakursregulering af egen ansvarlig indskudskapital. Med hensyn til udfyldelsen af skemaer henvises til afsnit 10.

2.2. STEMPELAFGIFTER.

Den i aktieafgiftslovens § 14, stk. 3, nævnte engangsafgift på kursværdien pr. 31. maj 1987 af de i lovens § 1 nævnte værdipapirer skal bogføres som en ekstraordinær udgift i 1987.

Stempelafgifter erlagt ved handel med pantebreve over egenbeholdningen kan i 1987 bogføres som en del af kursreguleringen under post 8.3. i resultatopgørelsen.

Stempelafgifter erlagt ved handel med værdipapirer tilknyttet pengeinstituttets puljeordninger bogføres ligeledes som en del af kursreguleringen med samtidig modpostering under de ekstraordinære poster i den udstrækning, kunderne betaler disse afgifter, jfr. iøvrigt afsnit 4.1.

Stempelafgifter erlagt ved handel med ejendomme, kan pengeinstitutterne i 1987 betragte som en del af anskaffelsessummen.

I betragtning af den ikke uvæsentlige påvirkning af post 7.3 som ovenanførte forskrift giver anledning til, skal pengeinstitutterne i en fodnote til post 7.3 angive størrelsen af eengangsafgiften.

2.3 AFSKRIVNINGER OG HENSÆTTELSER.

2.3.1 Tilsynet skal alvorligt indskærpe nødvendigheden af, at såvel store som små engagementer nøje gennemgås med henblik på at vurdere, hvilken risiko for tab, der hviler på dem.

Ved vurderingen skal der ikke alene tages hensyn til den øjeblikkelige situation, men også virksomhedens/låntagerens fremtidsudsigter.

Hensættelsesbehovet skal særligt nøje vurderes i situationer, hvor pengeinstituttet har nedsat eller nulstillet renten på kreditter m.v. som følge af debitors økonomiske problemer. Dette gælder, hvad enten kunden har fået meddelelse om denne nedsættelse eller ej. Indberetning om sådanne tilgodehavender med nedsat rente skal ske på vedlagte skema FB 34.

2.3.2 Vedrørende konstaterede tab

1) Beløb vil kunne fjernes fra hensættelseskonti efter konstatering af tab.

2) Ved anvendelse af begrebet »konstatering af tab« forstår tilsynet, at det enkelte pengeinstitut efter en konkret vurdering af et givet engagement når frem til den opfattelse, at det på hensættelseskontoen stående beløb (eller en del heraf) aldrig vil indgå til dækning af det lidte tab det være sig ved realisation af pant, udbetaling af dividende eller lignende.

3) Det er efter tilsynets opfattelse ikke et ubetinget krav, at der forud for tabskonstateringen foreligger konkurs, betalingsstandsning, eller om der er indgået akkord eller lignende.

4) Det er fra tilsynets side et krav, at der fra pengeinstituttets side efterfølgende skal kunne redegøres for de beløb, der er fjernet fra hensættelseskonti som endeligt tabt. En sådan redegørelse skal rumme oplysning om beløb, debitors navn, tidspunkt for debitering af hensættelseskonto samt begrundelsen for konstatering af tabet.

2.3.3 Pengeinstitutter med tilgodehavender i udlandet skal gennemgå disse fordringer for at afdække en eventuel risiko på den enkelte korrespondent og det enkelte land med henblik på at foretage de nødvendige hensættelser.

2.3.4 Ifølge regnskabsbekendtgørelsen må tilbageføring af tilskrevne

renter ikke finde sted, idet beløbet skal tages til indtægt i resultatopgørelsen. For debitorer, der har standset betalingerne eller er erklæret konkurs, bør indtægtsføring af renter dog ophøre i det omfang, renten kan anses for uerholdelig. Indgår renten alligevel på et senere tidspunkt, skal den indtægtsføres under post 1.1 Rente og provision af udlån.

2.4. NOTER.

Udover de i bekendtgørelsen krævede noter til resultatopgørelsen skal pengeinstitutterne i en note til post 1.3 Rente af obligationer og udbytte af aktier, specificere udbytte m.v. af kapitalinteresser i datterselskaber. Ligeledes skal pengeinstitutterne som en fodnote til post 8.2. specificere kursreguleringerne på kapitalandele i datterselskaber.

Disse fodnoter skal anføres i såvel det foreløbige regnskab som det endelige regnskab.

Opmærksomheden skal henledes på, at kursreguleringen af aktier i ejendomsselskaber som følge af opskrivning/nedskrivning af aktiver, der er bestemt til vedvarende eje eller brug, jfr. bank- og sparekasselovens § 31, som hidtil skal foretages under kapitalbevægelser som forlods regulering.

3. STATUS.

VÆRDIANSÆTTELSEN AF AKTIVER.

Værdiansættelsen af aktiver skal med de præciseringer, der fremgår af dels regnskabsbekendtgørelsen, og dels denne vejledning, foretages under iagttagelse af reglerne i bank- og sparekasselovens §§ 31 og 32.

Værdiregulering af fastforrentede aktiver kan kun undlades i de tilfælde, hvor disse aktiver såvel økonomisk som juridisk kontraktligt er knyttet til tilsvarende passiver på en sådan måde, at pengeinstituttets gældsforpligtelse i en likvidationssituation fuldt ud vil kunne indfries ved realisation af det modsvarende

aktiv.

3.1. OBLIGATIONER.

Obligationer kan ifølge bank- og sparekasselovens § 32, stk. 1, højst optages til kursværdien ultimo.

Under aktivpost 5.4. Egne obligationer, indenlandske mellemværender, posteres beholdningen i pengeinstituttet af de obligationer, pengeinstituttet selv står som udsteder af, uanset om disse er børsnoterede eller ej. Disse obligationer værdiansættes i overensstemmelse med forskrifterne side 23 i regnskabsbekendtgørelsens bilag 1.

Obligationslån, der indgår som ansvarlig indskudskapital bogføres under passivpost 7, mens beviser for ansvarlig indskudskapital i pengeinstitutter samt egne beviser for ansvarlig indskudskapital føres under aktivpost 7.

For så vidt angår udtrukne obligationer respektive obligationer solgt på termin henvises til bemærkningerne i regnskabsbekendtgørelsens bilag 1 (side 23).

For de pengeinstitutter, der har en vedtægtshjemlet kursreguleringsfond, accepterer tilsynet, at gevinsten ved udtrukne obligationer, der forfalder til indfrielse den 2. januar, betragtes som en realiseret gevinst, jfr. i øvrigt regnskabsbekendtgørelsens bilag 1 (side 23).

Opmærksomheden skal henledes på, at fodnoten i det foreløbige regnskab til aktivpost 5.1 (indenlandske mellemværender) er blevet udvidet. Nu kræves angivet kursværdien af henholdsvis statsgældsbeviser, fastforrentede statsobligationer (denomineret i danske kr. og udstedt fra og med 1975), variabelt forrentede statsobligationer (denomineret i danske kr.), samt statsobligationer denomineret i udenlandsk mønt (udstedt fra og med 1975). Endelig kræves fodnoten årsgennemsnit af dag-til-dag saldi på aktivpost 5.1. (indenlandske mellemværender).

3.2. PANTEBREVE.

Pantebreve må ifølge bank- og sparekasselovens § 32, stk. 5, højst optages til deres værdi i handel og vandel. En vejledning til værdiansættelsen kan findes i pengeinstitutternes pantebrevsstatistik, der oplyser om effektive rentesatser for nyudstedte standardpantebreve. Statistikken udsendes gennem Den Danske Bankforening og Danmarks Sparekasseforening.

3.3. AKTIER.

Noterede aktier må ikke opføres til en kurs, der er højere end den ved regnskabsårets slutning senest noterede køberkurs.

Unoterede aktier skal opføres til skattekurs eller skønnet værdi, for så vidt denne er lavere.

3.4. ANSVARLIG INDSKUDSKAPITAL

3.4.1. Unoterede såvel som noteret ansvarlig indskudskapital i andre virksomheder end pengeinstitutter skal bogføres under aktivpost 8.5. Andre udlån.

Afskrivninger og hensættelser på henholdsvis aktivpost 6. Uopsigelige pantebreve til fast rente og ansvarlig indskudskapital i andre virksomheder end pengeinstitutter (aktivpost 8.5.) skal udgiftsføres under driftspost 6.1. Afskrivninger og hensættelser på udlån og garantidebitorer. De respektive aktivposter skal reduceres med hensættelserne, og de hensatte beløb skal includeres i hensættelsespost 8.5. Andre udlån på skema F.B.6. Værdireguleringer (kursregulering) på ansvarlig indskudskapital i pengeinstitutter, der bogføres under aktivpost 7.5. behandles på tilsvarende vis som kursreguleringer på aktier, det vil sige føres under driftspost 8.2. Hensættelser vedrørende pantebreve og ansvarlig indskudskapital skal fremgå af en note på FB 6, der dels angiver årets hensættelse og dels den samlede hensættelse på disse poster.

3.5. FASTE EJENDOMME. Med hensyn til vurderingen af ejendomme henvises til bank- og sparekasselovens § 31, herunder bestemmelsen i stk. 1, hvorefter en ejendom ikke må optages til en højere værdi end

anskaffelsesprisen med tillæg af beløb, der er anvendt til forbedringer, og stk. 3, hvorefter »god regnskabsskik« er afgørende for, om en ejendom skal nedskrives.

En ejendom kan opskrives til den offentlige ejendomsværdi eller kontantværdien, som den fremgår af den seneste årsregulering, såfremt værdiforøgelsen må antages at være af varig karakter. I tilfælde, hvor den offentlige kontante ejendomsværdi eller kontantværdien, som den fremgår af en efterfølgende årsregulering måtte vise fald, skal der i det pågældende regnskabsår foretages nedskrivning af ejendommen til den nye lavere ejendomsværdi.

3.6.INDLÅN.

Kursregulering af uopsigelige indlån til fast rente må ikke finde sted.

Indlån omfattet af Undervisningsministeriets bekendtgørelse om uddannelsesopsparing skal posteres under passivpost 1.5.9. Uddannelsesopsparing.

Valutakursregulering af indlån skal finde sted som anført i regnskabsbekendtgørelsens bilag side 30.

3.7. GÆLD TIL DANMARKS NATIONALBANK.

Denne er i årsregnskabet specificeret i post 2.1. Træk på foliokonto, post 2.2. Pengemarked samt 2.3. Andet.

3.8. INDESTÅELSE M.V./GARANTIER.

Samtlige garantier og indeståelser m.v. afgivet af et pengeinstitut skal bogføres i status under garantier med deres fulde beløb, indtil disse er udgået, det vil sige pengeinstituttet har modtaget

garantien, respektive indeståelsen, retur som udgået, eller garantikreditorskriftligt har meddelt, at der ikke vil blive gjort krav gældende i henhold til garantien eller indeståelsen.

Tilsvarende gælder for »letter of intent« og lignende hensigtserklæringer i det omfang, der er tale om erklæringer, der er juridisk forpligtende for pengeinstituttet.

3.9. UDSKUDT SKAT.

Udskudte skattebyrder, der hviler på urealiserede børsnoterede værdipapirer, skal i resultatopgørelsen udgiftsføres under post 9.3. Udskudt skat af årets indkomst og skal passiveres i statusopgørelsen under post 6.3.5. Akkumuleret udskudt skat.

I tilfælde af urealiseret kurstab kan et »udskudt skattetilgodehavende« indtægtsføres under post 9.3. Udskudt skat af årets indkomst i det omfang, det kan dækkes af tidligere års akkumuleret udskudt skat post 6.3.5. Et »udskudt skattetilgodehavende« må således ikke aktiveres.

4. BOGFØRING AF SPECIELLE FORRETNINGER.

4.1. PULJEORDNINGER.

I vedlagte skema FB 35 skal pengeinstituttet give oplysninger om eksisterende puljeordninger.

I årsregnskabet skal puljeordninger bogføres efter følgende retningslinier

Indlånsrenten, som skal tilskrives puljeordningerne, opdeles i 2 poster.

Den ene post, der beløbsmæssigt svarer til den nominelle rente samt den løbetidsafhængige kursregulering på de obligationer, der ligger til grund for den pågældende puljeordning, og som er indtægtsført under post 1.3, udgiftsføres under resultatopgørelsens post 2.1 Rente til indlån. Udbytter respektive øvrige renter (aktier, pantebreve m.v.), der indgår i puljeordninger, posteres på tilsvarende måde.

Den anden post, der svarer til den renteniveauafhængige del af kursudviklingen på de obligationer, der ligger til grund for den pågældende puljeordning, og som er bogført under post 8, posteres som ekstraordinær udgift (resultatopgørelsens post 7.3) i tilfælde af kursgevinst og som en ekstraordinær indtægt (resultatopgørelsens post 7.2) i tilfælde af kurstab. På tilsvarende måde posteres kursregulering af øvrige værdipapirer, der indgår i puljeordningerne.

4.2. NOTE ISSUANCE FACILITIES/REVOLVING UNDERWRITING FACILITIES.

I tilfælde, hvor et pengeinstitut står som »underwriter« under en sådan facilitet, skal pengeinstituttets forpligtelse bogføres som en garanti, jfr. det under pkt. 3.7. anførte.

4.3. SWAPS.

I de tilfælde, hvor et pengeinstitut indgår i et »SWAP-arrangement«, vil tilsynet kræve bogføring af pengeinstituttets oprindelige lån indtil udløb, samt de betalinger som arrangementet giver anledning til. Reglerne om opgørelse af nettovalutapositionen og af udækkede forretninger finder ligeledes anvendelse, (jfr. bekendtgørelsens side 14). Opmærksomheden skal henledes på, at »dækning« forudsætter, at der på opgørelsestidspunktet er indgået aftale om »dækningsforretninger«.

Hvor pengeinstituttet står som formidler af et SWAP-arrangement og samtidig garanterer for SWAP-deltagernes indbyrdes betalingsforpligtelser, skal denne forpligtelse bogføres, som en garanti, jfr. det under punkt 3.7. anførte.

4.4. FUTURES.

I tilfælde, hvor et pengeinstitut indgår i »futures«-forretninger vil tilsynet stille krav om bogføring udover de krævede

marginindbetalinger og de daglige kontantreguleringer (bogføres under korrespondenter) forudsat, at forretningen indgås for at afdække pengeinstituttets renterisiko (»financial futures«) og valutakursrisiko (»currency futures«). I alle øvrige tilfælde kræves bogføring af den indgåede forpligtelse.

4.5. OPTIONSFORRETNINGER.

I tilfælde, hvor et pengeinstitut indgår i valutaoptionsforretninger, skal disse bogføres efter følgende regler

Udækkede valutaoptionsforretninger skal bogføres efter samme regler, som gælder for udækkede valutaterminsforretninger. En valutaoptionsforretning anses for dækket af en modgående valutaterminsforretning eller modtaget eller afgivet deposit, såfremt den tidsmæssige forskel mellem de to forretningers løbetid ikke overstiger et år.

Dækkes en valutaoptionsforretning af en modgående valutaterminsforretning, anses valutaterminsforretningen derimod udækket.

5. ÅRSBERETNINGEN.

I årsberetningen skal angives det gennemsnitlige antal beskæftigede i regnskabsåret omregnet til heltidsbeskæftigede. Samtlige personer, der er ansat direkte i pengeinstituttet, skal medregnes.

6. DATTERSELSKABER.

Efter bank- og sparekasselovens § 48a, stk. 3, finder de for pengeinstitutterne gældende regnskabsbestemmelser tillige anvendelse på pengeinstitutternes datterselskaber, medmindre der i henhold til bestemmelsens stk. 6 er givet dispensation. Pengeinstitutterne skal således for hvert enkelt datterselskab til tilsynet indsende et FC-regnskab og et trykt regnskab for så vidt pengeinstitutterne lader datterselskabets regnskab trykke.

Tilsynet vil være velvilligt indstillet over for ansøgninger om dispensation fra bestemmelserne i kapitel 7 i bank- og sparekasseloven om regnskab for datterselskaber, der er ejendomsselskaber og selskaber omfattet af bank- og sparekasselovens § 1, stk. 4.

For så vidt angår selskaber, der overtages i henhold til bank- og sparekasselovens § 1, stk. 4, er tilsynets praksis, at dispensation kun gives for så vidt angår det regnskabsår, hvori de overtages.

Såfremt der gives dispensation, skal datterselskabet aflægge årsregnskab efter årsregnskabsloven. Tilsynet vil betinge dispensationen af, at bank- og sparekasselovens regler om værdioptagelsen af faste ejendomme anvendes for så vidt angår ejendomsselskaberne.

Tilsynet er endvidere indstillet på at give dispensation fra kravet i bank- og sparekasselovens § 36 om to revisorer, når der er tale om datterselskaber af ubetydelig størrelse i forhold til moderselskabet (pengeinstituttet) under forudsætning af, at datterselskabets regnskab revideres af en af pengeinstituttets statsautoriserede revisorer.

Andre ansøgninger om dispensation fra bank- og sparekasselovens § 48a, stk. 3, vil tilsynet tage stilling til ud fra en nærmere vurdering af de enkelte ansøgninger.

Ved alle dispensationsansøgninger skal datterselskabets vedtægter og seneste årsregnskab vedlægges.

7. KONCERNREGNSKAB.

Selskaber, der i henhold til bekendtgørelse om bankers og sparekassers aflæggelse af koncernregnskab omfattes af koncernbegrebet, skal medtages i koncernregnskabet.

Hvis et pengeinstitut imidlertid kun har et enkelt eller flere datterselskaber, som alle har fået meddelt dispensation fra bank- og sparekasselovens kapitel 7 for så vidt angår regnskabsreglerne, så finder § 4 i bekendtgørelse om pengeinstitutters aflæggelse af koncernregnskab anvendelse, det vil sige koncernregnskabet kan udarbejdes som en koncernredegørelse.

Hvis et pengeinstitut har flere datterselskaber, hvor eet eller flere, men ikke alle datterselskaber har fået meddelt dispensation, skal følgende regler iagttages

a. For moderselskabet og de ikke-fritagne datterselskaber udarbejdes et koncernregnskab i overensstemmelse med reglerne i koncernregnskabsbekendtgørelsens §§ 2 og 3.

b. For de konsoliderede virksomheder og de »fritagne« virksomheder udarbejdes en koncernredegørelse i overensstemmelse med reglerne i bekendtgørelsens § 4, dog således at der i denne sammenhæng ved »moderselskab« i § 4, stk. 2, forstås »de konsoliderede virksomheder«. Denne koncernredegørelse skal suppleres med et revideret regnskab for hvert enkelt »fritaget« datterselskab.

Også koncernregnskabet skal indsendes til tilsynet forudgående gennemgang, jfr. bemærkningerne under afsnit 1.1.

Opmærksomheden skal henledes på, at i fodnoten til koncernregnskabets status, skal første punkt: »Koncernen har mellemværender, der indgår i Danmarks internationale likviditet med ....« ikke udfyldes.

8. REVISIONEN.

8.1. DEN EKSTERNE REVISION.

Tilsynet skal her henvise til bestemmelsen i bekendtgørelse nr. 585 af 29. november 1974 om revisionens gennemførelse i banker og sparekasser og i øvrigt henlede revisionens opmærksomhed på, at eventuelle mangler i forretningsgang, kontrol- og sikkerhedsforanstaltninger i relation til værdipapircentralen skal omtales i revisionsprotokollatet.

8.2. DEN INTERNE REVISION.

Såfremt de valgte revisorer bygger på den interne revision, skal følgende forudsætninger være opfyldt - jfr. bekendtgørelse nr. 585 af 29. november 1974 om revisionens gennemførelse i banker og sparekasser.

1. Den interne revisions arbejdsmetode og arbejde skal være betryggende og i overensstemmelse med en af de valgte revisorer godkendt revisionsinstruks.

2. Lederen af den interne revisionsafdeling skal være ansat af pengeinstituttets bestyrelse og kan kun afskediges af denne.

3. Lederen og personalet i den interne revisionsafdeling må ikke deltage i andet arbejde i pengeinstituttet end revisionsarbejde.

4. Lederen af den interne revisionsafdeling skal føre særskilt revisionsprotokol, som skal forelægges for og underskrives af bestyrelsen og af de valgte revisorer.

5. De valgte revisorer skal i revisionsprotokollen oplyse, hvorvidt den interne revision har fungeret tilfredsstillende.

9. OFFENTLIGGØRELSESREGLER.

Såvel pengeinstituttets som koncernens resultatopgørelse og status skal offentliggøres i et eller flere dagblade, som udkommer på pengeinstituttets hjemsted. Det er således ikke tilstrækkeligt at offentliggøre årsregnskabet i Statstidende. Den i bank- og sparekasselovens § 37, skt. 2, omtalte fællesform er fællesform FC for så vidt angår pengeinstitutter og for så vidt angår koncerner bilaget til koncernregnskabsbekendtgørelsen af 20. december 1985.

Tilsynet dispenserer indtil videre fra kravet om offentliggørelse af datterselskabsregnskaber.

Samtlige datterselskabsregnskaber skal indsendes til tilsynet. Aktieselskabs-Registeret har overfor tilsynet oplyst, at pengeinstitutterne til Registeret kun skal fremsende regnskaber for de selskaber, som pengeinstitutterne driver i medfør af bank- og sparekasselovens § 1, stk. 4.

10. VEJLEDNING VEDRØRENDE UDFYLDELSE AF FORELØBIGT OG ENDELIGT

ÅRSREGNSKAB (fællesform B og C).

Man skal indskærpe, at fællesform B (F.B.)-skemaerne ikke må

indsendes i form af EDB-udskrifter.

Kun de på grundlag af regnskabsbekendtgørelsen udarbejdede skemaer må benyttes. Skemaerne skal have tydeligt læsbare tastenumre.

F.B.- og F.C.-skemaerne skal i nederste venstre hjørne være mærket 1.10.86 med undtagelse af FB 1, FB 3, FB 4, FB 9, FB 11, FB 25,

FC 1, FC 3 og FC 4, der skal være mærket 31.12.87.

De i fortryk anførte noter på FB- respektive FC-skemaerne skal udfyldes. Eventuelle yderligere noter, som indgår i såvel det foreløbige som det endelige årsregnskab, kan enten påføres nederst på de relevante FB-sider respektive FC-sider eller anføres på et særligt ark, som indsendes til tilsynet sammen med det foreløbige henholdsvis det endelige regnskab.

Følgende bedes iagttaget

FB 4/FC 4: Post 15.1. benævnes nu »Underskud, der ikke kan dækkes af reserverne«. Ændringen er af ren sproglig karakter.

FB 23: Post 1.2. »Andre beløb til forlods henlæggelse« skal stemme med posterne 13.4. + 13.5. + 13.6. på FB 4. Post 2 »Overført til resultatopgørelse« skal stemme med posterne 12.3. og 12.4. på FB 3 og »I alt overførsler« på FB 4.

Posterne 3 »Anden tilgang« på 3 »Anden afgang« skal kun benyttes ved ekstraordinære forhold, og posten skal da forsynes med forklarende note.

FB 19: Post 8 »Antal konti« skal stemme med udlånskonti i alt FB 29.

FB 21: Post 1.1. »Antal konti« skal stemme med summen af posterne 1., 2. og 3. under antal indlånskonti FB 29. Post 1.2. »Antal konti« skal stemme med post 4 FB 29. Post 1.3. »Antal konti« skal stemme med post 5 FB 29. Post 1.5. »Antal konti« skal stemme med post 7 FB 29.

FB 30: »Fondsekspeditioner« vedrører kun køb og salg af værdipapirer for kunder.

FB 35: I afsnit 3 »Resultatposter, der kan henføres til puljeordningen«, er udgiftsposten opsplittet i 2 dele, således at under post 3.4. bogføres det beløb vedrørende puljeordningerne, som er ført til udgift under resultatopgørelsens post 2.1. Under post 3.5. bogføres det beløb vedrørende puljeordningerne som i resultatopgørelsen er bogført under de ekstraordinære poster, således at de ekstraordinære indtægter angives med negativt fortegn og ekstraordinære udgifter med positivt fortegn. I øvrigt skal man henvise til det under vejledningen afsnit 1.17. anførte.

FB-generelt

Anførte fortegn »(+/-)» skal påføres umiddelbart foran det pågældende beløb.

Ch.reg.nr. og navn skal påføres alle FB-siderne.

FØLGESKRIVELSE VEDRØRENDE FORELØBIGT ÅRSREGNSKAB. Den vedhæftede følgeskrivelse vedrørende foreløbigt årsregnskab (Fællesform B) m.m. skal vedlægges i udfyldt stand.

FØLGESKRIVELSE VEDRØRENDE ENDELIGT ÅRSREGNSKAB.

Den vedhæftede følgeskrivelse vedrørende endeligt årsregnskab (Fællesform C) m.m. skal vedlægges i udfyldt stand.

11. VEDRØRENDE MÅNEDSBALANCER.

Tilsynet udsender senere en vejledning vedrørende månedsbalancer.

TILSYNET MED BANKER OG SPAREKASSER

Pengeinstituttet År 1987 Ch.reg.nr. Ankomststempel

FØLGESKRIVELSE VEDR. FORELØBIGT ÅRSREGNSKAB

Indsendes til tilsynet - så vidt muligt inden den 1. feb. 1988

Hermed fremsendes (sæt X)

Foreløbigt årsregnskab, (fællesform B) i 2 sæt . (EDB-udskrifter må ikke benyttes.

Foreløbig status excl. udenlandske filialer (FB 8-14).

Foreløbig status for udenlandske filialer (FB 8-14).

Ekstra noter til årsregnskabet. (Noter som offentliggøres i det

endelige årsregnskab, men ikke er indeholdt i FC 7-11).

Aktier/anparter og tilgodehavender i banker og andre

finansieringsselskaber, hvor pengeinstituttets nominelle aktie- eller

anpartsbeholdning udgør 10% eller derover af selskabets

aktie/anpartskapital. 2 sæt .

Aktier/anparter og tilgodehavender i øvrige selskaber, hvor

pengeinstituttets nominelle aktie- eller anpartsbeholdning udgør 10%

eller derover af selskabets aktie/anpartskapital. 2 sæt.

Beholdning af aktier og garantibeviser m.v. i andre

pengeinstitutter, der ikke er medtaget på foranstående. 2 sæt.

Fortegnelse over aktier og garantibeviser m.v. i andre

pengeinstitutter, belånt eller deponeret til sikkerhed. 2 sæt.

Beholdning af andre aktier m.v. 2 sæt.

Beholdning af andre obligationer. 2 sæt.

Opgørelse over de i regnskabsåret afholdte udgifter til

almennyttige eller velgørende formål. 2 sæt.

Foreløbigt koncernregnskab incl. noter.

Skema vedr. fordringer med nedsat rente (FB 34). 2 sæt.

Oplysninger vedr. puljeordninger (FB 35). 2 sæt. vejledende opstilling se FB 31-33.

Eventuel henvendelse vedr. regnskabet kan ske til

Navn Telefon nr. Underskrift TILSYNET MED BANKER OG SPAREKASSER Pengeinstituttet År 1987 CH.reg.nr. Ankomststempel

FØLGESKRIVELSE VEDR. ENDELIGT ÅRSREGNSKAB

Indsendes til tilsynet inden 10 dage efter godkendelsen af

generalforsamlingen/repræsentantskabet og senest 4 måneder efter

regnskabsårets udløb

Hermed fremsendes (sæt X)

Endeligt årsregnskab, (fællesform C) i 2 sæt.

Eventuelt ekstra noter til årsregnskabet, som ikke er indeholdt i fællesform C.

Erklæring om, at det endelige årsregnskab er i overensstemmelse med den indsendte foreløbige resultatopgørelse og status, eller såfremt dette ikke er tilfældet en redegørelse for, hvilke ændringer der er foretaget med angivelse af dato for rettelsen.

Afskrift/fotokopi af revisionsprotokollatet vedr. årsregnskabet.

Trykt regnskab (med årsberetning) i -2 eksemplarer.-

Årsberetning såfremt trykt regnskab ikke foreligger i

2 eksemplarer.

Endeligt koncernregnskab.

Eventuel henvendelse vedr. regnskabet kan ske til

Navn Telefon nr. Underskrift CH.reg.nr. F.B.34 Pengeinstituttets navn

Fordringer med nedsat rente

(jvf. vejledning vedr. årsregnskab 1987 pkt. 1.2.1).

A = Udlån Aktivpost 8. (1.000 kr.)

B = Ansvarlig indskudskapital i andre virksomheder end pengeinstitutter. Aktivpost 8.5 (1.000 kr.).

C = Udlån Aktivpost 8. (1.000 kr.).

D = Ansvarlig indskudskapital i andre virksomheder end pengeinstitutter. Aktivpost 8.5 (1.000 kr.).

Samlet tilgodehavende Bogførte beløb med nedsat rente i status (* 2) -------------------------------------------------------------------- Rentesats: A B C D -------------------------------------------------------------------- 0 % 0-5 % 5-10 % -------------------------------------------------------------------- I alt (* 1) (* 1)

--------------------------------------------------------------------

I alt hensat på ovenstående (1-3) + (2-4)..........-----------------

(* 1) Heraf fordringer til retslig incasso.........-----------------

Øvrige fordringer til retslig incasso..............-----------------

(* 2) Samlede tilgodehavender med nedsat rente efter fradrag af hensat beløb.

Det bemærkes, at skemaet skal indsendes uanset pengeinstituttet har fordringer af nævnte art.

Ch.reg.nr. F.B. 35 Pengeinstituttets navn Oplysninger vedrørende puljeordninger for regnskabsåret 19 Beløb 1.000 kr. 1. Samlet indlån ultimo året tilknyttet en puljeordning.. -------- 2. Fordeling af puljeordningens aktivside ultimo året: 2.1 Beholdning af obligationer........................... -------- 2.2 Beholdning af pantebreve............................. -------- 2.3 Beholdning af aktier................................. -------- 2.4 Beholdning af kontanter.............................. -------- 2.5 Beholdning af andet (specificeres i fodnote)......... -------- I alt.................................................... -------- 3. Resultatposter der kan henføres til puljeordningen: Indtægtsposter 3.1 Rente af obligationer og udbytte af aktier m.v....... -------- 3.2 Rente m.v. af pantebreve............................. -------- 3.3 Kursgevinst/-tab (+/-)............................... -------- Udgiftsposter 3.4 I alt udgiftsført under rente til indlån............. -------- 3.5 I alt udgiftsført under ekstraordinære poster (+/-).. --------

4. Bogføringspraksis

Det ønskes oplyst, hvilket afkastningsprincip der benyttes for tilskrivning af afkast til puljedeltagerne (lagerprincip/modificeret realisationsprincip).

Ad punkt 2

Aktiverne skal ansættes til den værdi, de indgår med i status (lagerprincippet). Summen af posterne under punkt 2 skal stemme overens med punkt 1 (en eventuel forskelsværdi skal føres under post 2.5 Beholdning af andet).

Ingen