Statsskattedirektoratets cirkulære vedrørende udbetaling af overskydende skat som følge af forhøjelse af personfradrag i henhold til højesteretsdom af 27. marts 1987 (* 1)

Statsskattedirektoratets cirkulære vedrørende udbetaling af overskydende skat som følge af forhøjelse af personfradrag i henhold til højesteretsdom af 27. marts 1987 (* 1)

1. Efter at det ved Højesteretsdom af 27. marts 1987 er statueret, at en efterlevende ægtefælle, der var pensionist ved indkomstårets udløb og hensad i uskiftet bo, havde krav på 1 almindeligt personfradrag og 1 personfradrag for ugifte pensionister, udsendtes SD-cirkulære 1987-31. Cirkulæret vedrører de tilfælde, hvor statsskattedirektoratet automatisk ændrer skatteberegningen, således at eventuel overskydende skat udbetales til den efterlevende ægtefælle uden ansøgning.

2. Hvis den efterlevende ægtefælle, som opfylder betingelserne i SD-cirkulære 1987-31, punkterne 1 - 4, er afgået ved døden, vil udbetaling af overskydende skat ske som nedenfor anført i pkt. 3 - 6.

3. Udbetalingen af den overskydende skat vil ske automatisk til de boer, der er omfattet af punkterne 4 og 5 i nærværende cirkulære.

4. Skiftes boet efter længstlevende og har ligningskommissionen ikke inden den 1. december 1987 godkendt værdiansættelserne i den endelige boopgørelse, kontrollerer kommunen i forbindelse med godkendelse af værdiansættelserne i § 14-opgørelsen eller den endelige boopgørelse, om boet har krav på overskydende skat.

I bekræftende fald foranstalter kommunen, at der på grundlag af en ny slutopgørelse eller årsopgørelse sker udbetaling til den person, der i henhold til § 14-opgørelsen er berettiget til at modtage og kvittere for tilbagebetaling af skat på boets vegne. Er ingen berettiget hertil, skal udbetaling ske til den skifteret, der behandler boet.

5. For sidstafdøde, der har uafsluttede skattesager, der vedrører det indkomstår, hvor de blev enker/enkemænd, vil der automatisk blive anvendt det forhøjede personfradrag ved skatteansættelser, der medfører udskrift af en ny slutopgørelse eller årsopgørelse.

6. Vedrørende de øvrige boer, dvs. hvor boet efter længstlevende er skattemæssigt afsluttet, har Justitsministeriet meddelt, at automatisk tilbagebetaling ikke kan finde sted til skifteretterne. Arvingerne må i disse tilfælde rette henvendelse til den skifteret, der har behandlet boet, med anmodning om en eventuel genoptagelse med henblik på udbetaling af overskydende skat.

Det er herefter skifteretten, der anmoder sidstafdødes bopælskommune om at foranledige den overskydende skat udbetalt.

Hans Westerberg

/Kurt Ove Rasmussen