Skrivelse til Danske Investeringsforeningers Fællesrepræsentation om årsregnskabet for 1987

Skrivelse til Danske Investeringsforeningers Fællesrepræsentation om årsregnskabet for 1987

Tilsynet med Banker og Sparekasser skal anmode fællesrepræsentationen om at meddele investeringsforeningerne følgende

I forbindelse med aflæggelse af årsregnskabet for 1987, herunder indsendelse af foreløbig resultatopgørelse og status m.v., skal man henlede opmærksomheden på følgende

Vedrørende det foreløbige årsregnskab.

Det foreløbige årsregnskab skal være indsendt inden udgangen af februar måned 1988 i to eksemplarer. Det foreløbige årsregnskab skal underskrives af direktionen eller administrationsselskabet.

Formålet med indsendelse af foreløbig resultatopgørelse og status m.v. er at give tilsynet mulighed for at gennemse, om opstillingen er i overensstemmelse med de fastsatte fællesformer og god regnskabsskik.

Tilsynet vil, inden 10 hverdage efter at have modtaget det foreløbige årsregnskab, rette henvendelse til investeringsforeningen, såfremt der skal foretages ændringer i regnskabet. Eventuelle påtalte ændringer skal foretages, uanset om endeligt årsregnskab måtte være trykt/offentliggjort.

Vedlagte følgeskrivelse vedrørende det foreløbige årsregnskab skal vedlægges i udfyldt stand ved indsendelse af regnskabet.

Vedrørende det endelige årsregnskab.

Alle underskrifter i det endelige årsregnskab skal suppleres med navnet i maskinskrift.

Det skal bemærkes, at eventuelt trykte regnskaber skal omfatte hele det endelige regnskab i den af tilsynet foreskrevne form, d.v.s. formular C henholdsvis Z.

Desuden skal revisionsprotokollatet indsendes sammen med det endelige årsregnskab.

Vedlagte følgeskrivelse vedrørende det endelige årsregnskab skal vedlægges i udfyldt stand ved indsendelse af regnskabet.

Vedrørende udarbejdelse af foreløbigt regnskab.

Ved udarbejdelse af foreløbig resultatopgørelse og status m.v. for akkumulerende foreninger på formular B 1 - B 14 og for udloddende foreninger på formular Y 1 - Y 14, skal tilsynet særligt bemærke følgende

1. Årsregnskab med bilag skal udarbejdes for hver enkelt af investeringsforeningens afdelinger.

2. Samtlige formularer skal udfyldes og indsendes til tilsynet. Såfremt en post er 0, skal dette anføres.

3. Samtlige formularer skal være påført navn og T.I reg.nr.

4. I de tilfælde, hvor regnskabsbekendtgørelsens formular er vejledende, og hvor investeringsforeningen selv udarbejder en opstilling, skal formularnummeret være påført opstillingen.

5. Der må ikke foretages ændringer eller tilføjelser i de af tilsynet udarbejdede formularer, medmindre dette foreskrives af tilsynet.

6. Ved opgørelse af investeringsforeningens forhold til lovens §§ 20, 21, 22, 24 og 25, stk. 2a, forstås investeringsforeningens formue som investeringsforeningens samlede aktiver.

7. I tilfælde, hvor f.eks. et realkreditinstitut er overtaget af et andet realkreditinstitut, anses det sammensluttede institut som een udsteder i relation til loven. På bilag 1 findes en oversigt over danske realkreditinstitutter med angivelse af, hvilke institutter der er sluttet sammen.

8. På formular B 2 og Y 2 skal afdelingens transaktionsudgifter, dog bortset fra transaktionsudgifter, der modregnes i emissionstillægget, anføres henholdsvis under post 3.3 og 4.3. Såfremt det ikke er muligt at udskille alle transaktionsudgifter fra handelspriserne, skal dette anføres i en note til resultatopgørelsen.

9. På formular B 3 post 4 og Y 3 post 5 skal der foretages en fordeling af de samlede omkostninger på de enkelte omkostningsposter, uanset om en del af omkostningerne er afholdt gennem et administrationsselskab. Såfremt det er forbundet med en uforholdsmæssig stor arbejdsindsats at fordele omkostninger afholdt gennem et administrationsselskab på de enkelte poster, skal beløbet føres under post 4.10. henholdsvis 5.10., og i en note skal investeringsforeningen anføre, hvor stor en andel af denne post, der vedrører gebyr til administrationsselskab.

10. På formular B 10 og Y 10 nederste halvdel skal beholdningen for alle realkreditinstitutter samt Kreditforeningen af Kommuner i Danmark angives, uanset beholdningens størrelse. Danske statspapirer skal ikke medtages i opgørelsen.

11. Investeringsforeninger, som i deres fondsbeholdning har udenlandske værdipapirer, henvises ved værdioptagelsen af disse til § 35, stk. 1 og 3, i lov om investeringsforeninger. Såfremt investeringsforeningerne har foretaget en valutakurssikring af udenlandske værdipapirer, skal gevinst/tab herpå medtages i resultatopgørelsen under posten valutakursregulering og i status under aktivpost 1.8. Valutakurssikring. I noterne til status skal dækningsforretningerne opgøres for hver enkelt valuta.

Specielt vedrørende udloddende afdelinger.

1. Vedrørende post 3 side Y.1: Regulering af udlodning i forbindelse med emission/indløsning', skal man gøre opmærksom på, at foreningerne i forbindelse med emission og indløsning skal foretage en postering af beregnet udbytte på emissions- og indløsningstidspunktet.

2. Vedrørende post 8: »Realiseret kursgevinst til udlodning« og post 9, begge side Y.1: »Kursreguleringer og nettoemissionsindtægter at overføre til formuen (+/-)», skal man gøre opmærksom på de skattemæssige regler for modregning af realiseret kurstab i foreningens ordinære indtægter. Såfremt modregningsberettigede kurstab overstiger foreningens indtægter, skal en negativ saldo overføres til post 9. I de efterfølgende år kan modregning derefter foretages under post 8. Foreningen skal i en note til post 8 angive, hvor stort et beløb fra tidligere år, der er modregnet i post 8.

3. Såfremt post D side Y.1: »Resultat til udlodning« i en udloddende afdeling er negativt, skal beløbet videreføres til post 10 »Resultat til udlodning (post D)». Hvis det samlede beløb til disposition til udlodning, d.v.s. post 10 + post 11 side Y.1 er negativt, videreføres beløbet til post 13 og til siderne Y.6 og Y.9 under posten »Overførsel til udlodning næste år«. Et negativt beløb under post 11 side Y.1 »Overført fra forrige år« skal modregnes i »Resultat til udlodning«, inden udbytte beregnes.

Tilsynet skal benytte lejligheden til at henlede investeringsforeningernes opmærksomhed på bestemmelserne i § 25, stk. 1 og 2, i lov om investeringsforeninger, der fastsætter de nærmere vilkår for investeringsforeningers mulighed for optagelse af lån. Det skal samtidig fremhæves, at investeringsforeningers adgang til at optage lån er begrænset til 10% af formuen og forudsætter tilladelse fra tilsynet.

Investeringsforeningerne bedes orientere den eksterne revision om indholdet af denne vejledning til årsregnskabet for 1987.

P. D. V.

Karin Kjærgaard

/Jytte Thrane

Tilsynet med investeringsforeninger

År T.I.reg.nr. --------------------- Investeringsforeningens navn og afd. Ankomststempel ----------------------------------- --------------------- Akkumulerende --- Udloddende --- (Fællesform B) (Fællesform Y) FØLGESKRIVELSE VEDR. FORELØBIGT ÅRSREGNSKAB Indsendes til tilsynet inden 1. marts (2 eksemplarer) Hermed fremsendes: (sæt X) Side: Resultatopgørelse ............................... 1 Noter til resultatopgørelse ..................... 2-3-4 Status .......................................... 5-6 Noter til status ................................ 7-8 Bevægelser på kapitalkonto ...................... 9 Opgørelse i.h.t. §§ 20, 21, 22, 24 og 25 ........ 10-11-12 Specifikation af status ......................... 13 Specifikation af korektivkonto for pantebreve m.v. 14 Evt. henvendelse vedr. årsregnskabet kan ske til: Underskrift: Navn: Tlf. Lokal Tilsynet med investeringsforeninger År T.I.reg.nr. --------------------- Investeringsforeningens navn og afd. Ankomststempel ------------------------------------ --------------------- Akkumulerende --- Udloddende --- (Fællesform C) (Fællesform Z)

FØLGESKRIVELSE VEDR. ENDELIGT ÅRSREGNSKAB OG REVISIONSPROTOKOLLAT.

Indsendes til tilsynet inden 10 dage efter afholdelsen af

generalforsamling og senest 4 måneder efter regnskabsårets udløb

Hermed fremsendes: Side: Resultatopgørelse ............................. 1 Noter til resultatopgørelse ................... 2-3-4 Status ........................................ 5-6 Noter til status .............................. 7-8 Bevægelser på kapitalkonto .................... 9 Underskrifter ................................. 10 Revisionsprotokollat Evt. henvendelse vedr. årsregnskabet kan ske til: Underskrift: Navn: Tlf. Lokal

Bilag 1.

Fortegnelse over realkreditinstitutter der pr. 1. juli 1985 er omfattet af lovens § 21, stk. 3, jfr. bekendtgørelse om investeringsforeningers placering i realkreditobligationer, statsobligationer m.m. af 23. marts 1984.

1. Byggeriets Realkreditfond

Tidligere institutter

Byggeriets Realkreditfond

Huseejernes Kreditkasse i Kjøbenhavn

2. Nykredit - den nye danske kreditforening

Tidligere institutter

Forenede Kreditforeninger

Københavns Kreditforening

Østifternes Husmandskreditforening

Fyens Stifts Kreditforening

Creditkassen for Landejendomme i Østifterne

Byernes Hypotekforening

Københavns Hypotekforening

Østifternes Hypotekforening

Jyllands Kreditforening

Jydsk Realkreditforening for almindelig Realkredit

Jydsk Realkreditforening for særlig Realkredit

Kreditforeningen af jydske Landejendomsbesiddere

Jyske Husmandskreditforening

Den vest- og sønderjydske Kreditforening

Sønderjyllands Kreditforening

Købstadhypotekforeningen

Jydsk Hypothekforening

Aalborg Hypotekforening

Landhypotekforening for Danmark

Ny jydsk Land-Hypotekforening

Jydsk Landhypotekforening

3. Kreditforeningen Danmark

Tidligere institutter

Østifternes Kreditforening

Grundejernes Hypotekforening

Provinshypotekforeningen for Danmark

Ny Jydsk Grundejer-Kreditforening

Ny jydske Kjøbstad-Creditforening

Jydsk Grundejer-Kreditforening

Husmandshypotekforeningen for Danmark

Østifternes Land-Hypotekforening

4. Industriens Realkreditfond - IRF INDUSTRIFINANSIERING

Tidligere institutter

Kreditforeningen for industrielle Ejendomme

Industriens Hypotekfond

5. Dansk Landbrugs Realkreditfond

6. Provinsbankens Reallånefond

7. Landsbankernes Reallånefond.

Ingen