Vejledning om konteringsmæssige forhold i forbindelse med indtægtsdækket virksomhed

Vejledning om konteringsmæssige forhold i forbindelse med indtægtsdækket virksomhed

1. Indledning.

Vejledningen omfatter indtægtsdækket virksomhed i medfør af bestemmelserne i finansministeriets budgetvejledning af maj 1985, jfr. afsnit 59.2. om statsinstitutioners og visse selvejende institutioners adgang til at udføre indtægtsdækket virksomhed. I vejledningen beskrives konteringen for et enkeltprojekt efter regning. Der er hermed ikke taget stilling til konteringen ved andre former for salg efter reglerne for indtægtsdækket virksomhed.

2. Regnskabsføringen.

Udgifter og indtægter vedrørende projektet registreres løbende på en projektkonto eller lignende. Denne konto skal indrettes således, at det enkelte projekt kan følges.

Moms føres i overensstemmelse med gældende regler.

Med hensyn til de enkelte posteringer bemærkes følgende, idet der iøvrigt henvises til vedhæftede konteringseksempel

2.1. Personale.

a) Personale, der ansættes til projektet.

Den indtægtsdækkede virksomheds konto og projektkontoen debiteres for den faktiske lønudgift, der samtidig krediteres betalingskontoen.

b) Personale, der er udlånt af institutionen.

På grundlag af løbende indberetninger om tidsforbruget for et projekt, jfr. punkt 2.5. beregnes projektets lønudgifter.

For personale, der helt eller i væsentligt omfang har været beskæftiget med projektarbejde, kan lønudgiften opgøres på grundlag af den faktiske løn (kvotaløn).

I øvrige tilfælde opgøres lønudgiften på grundlag af beregnet gennemsnitsløn (gennemsnitsløn).

1. Kvotaløn.

Lønudgiften debiteres den indtægtsdækkede virksomheds konto og projektkontoen. Samtidig krediteres institutionens betalingskonto for beløbet (eller lønkontoen, såfremt lønnen allerede er debiteret denne konto).

2. Gennemsnitsløn.

Den beregnede gennemsnitsløn debiteres den indtægtsdækkede virksomheds konto og projektkontoen. Samtidig krediteres institutionens lønningskonto for beløbet.

Ved beregning af gennemsnitsløn skal følgende løndele m.v. indgå i beregningen

1) Overenskomst- eller tjenestemandsløn incl. tillæg.

2) Statens ATP-bidrag.

3) Bidrag til Lønmodtagernes Garantifond.

4) Bidrag til Arbejdsmarkedets Uddannelsesfond.

5) Særlig feriegodtgørelse.

6) Statens pensionsbidrag. (For tjenestemænd regnes der med 15 % af den pensionsgivende løn).

7) Andre tillæg, der må blive pålagt ved lov, overenskomst m.v.

c) Personale, der af institutionen ansættes til erstatning for personale, der medvirker i projekter.

Udgiften til aflønning af erstatningspersonale debiteres institutionens lønkonto og krediteres betalingskontoen.

2.2. Udgifter til forbrugsgods og apparatur, som rekvirenten skal betale i henhold til kontrakten.

a) Anvendelse af forbrugsgods og apparatur direkte indkøbt til projektet.

Beløbet excl. moms debiteres den indtægtsdækkede virksomheds konto og projektkontoen. Momsbeløbet debiteres momsregnskabet og det samlede beløb incl. moms krediteres betalingskontoen.

b) Anvendelse af forbrugsgods, der i forvejen er indkøbt af institutionen.

(Materialer fra lager).

Beløbet excl. moms debiteres den indtægtsdækkede virksomheds konto og projektkontoen og krediteres den pågældende standardkonto i institutionen.

Samtidig krediteres momsen konto 55 og debiteres momskontoen.

2.3. Anvendelse af eksisterende apparatur, som der ifølge kontrakt skal betales for.

Forholdet kan for institutionen betragtes som supplerende mindre virksomhed. På grundlag af instituttets indberetning om anvendelsen og på grundlag af den med rekvirenten aftalte betaling debiteres den indtægtsdækkende virksomheds konto 37 og projektkontoen for beløbet, der samtidig krediteres konto 47 i institutionen.

2.4. Rejseudgifter, som rekvirenten skal betale.

Udgifterne debiteres den indtægtsdækkede virksomheds konto og projektkontoen og krediteres betalingskontoen.

2.5. Indberetning af udgifter fra institutter m.v.

Til brug ved institutionernes regnskabsføring skal der af de institutter m.v., hvor arbejdet udføres, foretages en løbende registrering af det antal timer, der af personalet anvendes på vedkommende projekt, fordelt på personale ansat til projektet og personale udlånt af institutionen, samt fordelt på de respektive personalegrupper. I det omfang, der anvendes overtimer, skal dette også registreres. Timeforbruget m.v. indberettes månedsvis til institutionernes regnskabsafdeling, der på grundlag heraf bogfører lønudgifterne i forbindelse med projektet.

Skal der efter kontrakten også betales for andet end lønudgifter, f.eks. forbrugsgods, rejser, anskaffelse eller benyttelse af særligt kostbart apparatur, skal instituttet ligeledes foretage de fornødne indberetninger herom til institutionens regnskabsafdeling.

2.6. Registreringer i forbindelse med afslutningen af et projekt.

Faktura udskrives på grundlag af en specificeret opgørelse over udgifter excl. moms, overhead til institutionen, overhead til staten samt moms. De på projektkontoen debiterede udgifter excl. moms krediteres projektkontoen. Fakturabeløbene bortset fra momsen krediteres standardkonto 43 i den indtægtsdækkede virksomhed.

Af hensyn til opgørelse for den indtægtsdækkede virksomhed under eet af overskud og underskud, overhead m.v. skal indtægterne på konto 43 specificeres ved løbenumrene således

43.01. Ikke disponible indtægter.

(Statens andel af overhead).

43.02. Øvrige indtægter.

(Institutionens andel af overhead samt salgsindtægter efter regning).

Momsen af fakturabeløbet krediteres momsregnskabet.

Det samlede fakturabeløb incl. moms debiteres institutionens debitorkonto.

2.7. Rekvirentens betaling.

Ved indbetaling af fakturabeløbet krediteres institutionens debitorkonto for dette. Beløbet debiteres samtidig betalingskontoen.

2.8. Aftale om indbetalinger fra rekvirenten.

Der kan højst ydes kredit med betalingen i 12 måneder fra projektets begyndelse. Hvis projektet forventes at løbe over en længere periode end 12 måneder, skal der aftales acontoindbetalinger eller udstedes delfaktura på den gennemførte del af projektet.

Delfakturaer og betalingen svarende hertil bogføres som ovenfor angivet.

Ingen