Revisionsinstrukt

§ 1. Revisionen skal udføres af en statsautoriseret revisor.

§ 2. Revisionen skal foretages i overensstemmelse meed god offentlig revisionsskik, således som dette begreb er fastlagt i § 3 i lov om revision af statens regnskaber m.m.

Stk. 2. Ved revisionen efterprøves, om regnskabet er rigtigt, samt om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med love, bekendtgørelser og cirkulærer samt andre forskrifter på området.

Stk. 3. Ved revisionen vurderes endvidere, om der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af midler stillet til rådighed af og administreret for kursusnævnet.

§ 3. Revisionen, der kan udføres ved stikprøvevis undersøgelser, tilrettelægges blandt andet efter de retningslinier, som er angivet i bilaget til denne instruks.

Stk. 2. Revisionens omfang og nærmere indhold afhænger af den pågældende arbejdsløshedskasses størrelse, administrative struktur, forretningsgang og andre forhold på kursusgodtgørelsesområdet af betydning for regnskabsaflæggelsen.

§ 4. Der skal sædvanligvis foretages revision i årets løb. Revisor skal mindst een gang årligt foretage et uanmeldt kasse- og beholdningseftersyn.

Stk. 2. Som led i revisionen skal revisor undersøge arbejdsløshedskassens forretningsgang. I denne forbindelse skal det undersøges, om den interne kontrol er betryggende.

Stk. 3. Arbejdsløshedskassen skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser, som han finder nødvendige. Revisor skal have adgang til samtlige de oplysninger og det materiale, som efter hans skøn er af betydning for udførelsen af hans hverv.

§ 5. Revisor skal løbende føre en revisionsprotokol, hvori der indføres beretning om det udførte revisionsarbejde samt om alle væsentlige forhold, der har givet anledning til bemærkninger. Endvidere udarbejdes revisionsprotokollat om foretagne uanmeldte kasse- og beholdningseftersyn.

Stk. 2. Revisionsprotokollaterne udfærdiges i øvrigt under hensyntagen til Arbejdsdirektoratets krav om oplysninger til brug for tilsyn og kontrol, jvf. pkt. V i bilaget til denne instruks.

Stk. 3. Revisionsprotokollaterne skal tilstilles kassens hovedledelse, og efter hver indførsel i revisionsprotokollen skal revisor indsende kopi heraf til Arbejdsdirektoratet.

§ 6. I forbindelse med revisionen af årsregnskabet skal der i revisionsprotokollen indføres en beretning om den udførte revision.

Af beretningen skal fremgå,

at revisor opfylder de i lovgivningen indeholdte habilitetsbetingelser,

at revisor under sin revision har modtaget alle de ønskede oplysninger, og

at revisor anser regnskabet for aflagt i overensstemmelse med lovgivningen og øvrige bestemmelser på området.

§ 7. Det reviderede årsregnskab forsynes med påtegning om, at regnskabet er revideret i overensstemmelse med denne instruks. Påtegningen skal endvidere indeholde en henvisning til revisionsprotokollen til årsregnskabet. Eventuelle forbehold skal fremgå direkte af påtegningen.

§ 8. Bliver revisor opmærksom på, at der er sket eller synes at være sket lovovertrædelser eller tilsidesættelse af andre forskrifter af betydning for forvaltningen af midlerne vedrørende kursusgodtgørelse og befordringstilskud, skal han straks give kassens hovedledelse og Arbejdsdirektoratet meddelelse herom.

§ 9. Denne instruks træder i kraft den 1. januar 1986 med virkning fra regnskabsåret 1986.

Kaj Westergård K. Holmbech regnskabschef

Bilag til instruks for revisionen i de statsanerkendte arbejdsløshedskasser af kursusgodtgørelsesområdet.

I. Revisionen omfatter årsregnskabet for kurususgodtgørelsesområdet, herunder refusionsregnskab, resultatopgørelse, status og noter.

Hvor der findes en intern revision, skal den statsautoriserede revisor godkende de arbejdsplaner, den interne revisor anvender, og den interne revisor skal løbende afgive beretning til hovedledelsen og til den statsautoriserede revisor om det udførte revisionsarbejde.

Uanset at Arbejdsdirektoratet gennemfører en stikprøvevis revision af, om sagsbehandlingen i forbindelse med udbetaling af kursusgodtgørelse m.v. er foretaget på et korrekt grundlag, skal revisor foretage undersøgelser af udbetalingsgrundlaget i det omfang, det er nødvendigt for at skaffe sig en begrundet overbevisning om forretningsgangens sikkerhed og pålidelighed. Revisor skal ved oplysning i revisionsprotokollen underrette Arbejdsdirektoratet om resultatet af disse undersøgelser.

II. Revisionen skal udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik.

Revisor skal bl.a. efterprøve

- om den interne revision, hvor en sådan findes, har fungeret tilfredsstillende, og om den har rapporteret i det forudsatte omfang

- om arbejdsløshedskassens kasse- og regnskabsmæssige forretningsgange er betryggende, herunder om der foreligger adskillelse mellem kasse og bogholderi

- om der et etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af indtægter og aktiver

- om der er etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger omkring udbetaling af kursusgodtgørelse m.v., herunder sikring af, at kursisten ikke har oppebåret dagpenge, efterløn, feriedagpenge, uddannelsesydelse eller iværksætterydelse for samme periode, som kursusgodtgørelsen vedrører.

- om der er etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger omkring anvendelse af EDB-systemer

- om udgifterne er behørigt dokumenteret ved bilag m.v. og posteret på de rigtige konti

- om attestationsregler er blevet overholdt

- om indtægter og udgifter er henført til rette regnskabsår efter gældende regler

- om tilbageholdte beløb (A-skat, gammel skattegæld, m.v.) afregnes over for rette myndighed og til rette tid

- om tilbagebetalingskrav er bogført, og om tilbagesøgning er iværksat

- om mellemværende med direktoratet for arbejdsløshedsforsikringen/forbundet/kassen er afstemt

III. Revisionen kan udføres ved stikprøver efter revisors skøn, jvf. instruksens § 3, stk. 1. Stikprøvernes udvælges bl.a. under hensyntagen til forretningsgangens funktion og omfanget af en intern revision.

IV. Ved bedømmelse af, om der ved midlernes forvaltning er taget skyldige økonomiske hensyn må revisor efterprøve

1. at arbejdsløshedskassen overholder forskrifterne for administration af de fra kursusnævnet rekvirerede forskudsbeløb, jvf. afsnit 1 i Arbejdsdirektoratets bekendtgørelse nr. 652 af 23. december 1985.

at staten har fået alle renter af disse,

og at renterne er afregnet til tiden

at forskuddene er mindst mulige og

at midler stillet til rådighed af og administreret for kursusnævnet holdes adskilt fra øvrige af kassen administrerede midler.

2. Ved et passende antal stikprøver, om kassens forretningsgang m.v. sikrer korrekt udbetaling af kursusgodtgørelse og befordringstilskud.

3. Om arbejdsløshedskassens forvaltning af mellemværender med kursusnævn, kursister, arbejdsgivere, offentlige myndigheder m.fl. vedrørende kursusgodtgørelsesområdet er i overensstemmelse med de af Arbejdsdirektoratet fastsatte bestemmelser.

V. Revisionsprotokollater skal blandt andet indeholde følgende oplysninger

- En kortfattet redegørelse for den udførte revision, herunder en henvisning til de i årets løb afgivne beretninger, såvel de, der er afgivet af den statsautoriserede revisor, som de, der er afgivet af den interne revision.

- De bemærkninger, revisionen har givet anledning til.

- Revisors eventuelle forslag til ændringer i forretningsgangen, herunder sådanne ændringer, der i årets løb er aftalt med kassens hovedledelse.

- Revisors udtalelse om,

a) hvorvidt der foreligger en ajourført beskrivlse af de administrative forretningsgange, herunder forretningsgangsbeskrivelser for regnskabsaflæggelse og EDB-systemer,

b) om beskrivelserne er i overensstemmelse med de faktiske forhold,

c) om de administrative rutiner/EDB-systemer er sådan udformet, at de sikrer en betryggende administration af området,

d) om der eventuelt er konstateret underslæb eller lignende vedrørende kursusgodtgørelsesmidler m.v., som har øvet indflydelse på vurderingen.

- Revisors oplysninger om den stikprøvetagning, der ligger til grund for undersøgelsen af, om kassens forretningsgang sikrer korrekt udbetaling af kursusgodtgørelse og befordringstilskud samt en redegørelse for resultatet af revisionen.

Hvis konstaterede fejl og mangler giver anledning til kritik, bør revisor begrunde og uddybe, på hvilke revisionsmæssige grundlag, man er nået til den anførte konklusion.

- Revisors udtalelse om, hvorvidt en eventuel intern revision har fungeret tilfredsstillende.

- Revisors eventuelle kommentarer til enkelte regnskabsposter.

- Redegørelse for forløbet af indkassering af for meget udbetalt kursusgodtgørelse og befordringstilskud.

- Påtegning af årsregnskabet.

Kaj Westergård/ K. Holmbech regnskabschef

Revisionsinstrukt

De statsanerkendte arbejdsløshedskasser.

I henhold til § 13 i Arbejdsdirektoratets bekendtgørelse nr. 860 af 11. december 1986 om udbetaling af forskud m.v. til de statsanerkendte arbejdsløshedskasser af kursusgodtgørelse og befordringstilskud samt administrativt og regnskabsmæssigt tilsyn med de statsanerkendte arbejdsløshedskasser på kursusgodtgørelsesområdet og § 32 i Arbejdsdirektoratets vejledning af 23. december 1985 vedrørende adgang til efteruddannelsesforanstaltninger for faglærte arbejdere m.v. vedrørende vilkår under deltagelsen fastsættes