Moms-salg af ydelser til udlandet

Bilag 1

a. Hel eller delvis overdragelse af ophavsretten, patentrettigheder, licensrettigheder, retten til varemærker, fællesmærker og mønstre og af andre lignende rettigheder.

b. Ydelser vedrørende reklame.

c. Ydelser fra rådgivningsvirksomheder, ingeniører, projekteringsvirksomheder, advokater og revisorer samt andre lignende ydelser; databehandling og meddelelse af oplysninger.

d. Ydelser fra vikarbureauer.

e. Forpligtelser til helt eller delvis at undlade udøvelse af en erhvervsmæssig virksomhed eller brug af en af de rettigheder, som er nævnt i dette bilag.

f. Ydelser, der udføres af mellemmænd, som handler i andres navn og for andres regning, såfremt deres virksomhed vedrører levering af sådanne ydelser, som er nævnt i dette bilag.

g. Udlejning af løsøregenstande, bortset fra transportmidler af enhver art.

Bilag 2

a. Tjenesteydelser vedrørende fast ejendom beliggende her i landet, herunder ydelser fra ejendomsmæglere, ejendomshandlere m fl, samt projekterings- og rådgivningsydelser.

b. Arrangementer mv inden for sport, underholdning, undervisning, videnskab mv, såfremt arrangementerne er omfattet af afgiftspligten, og tjenesteydelsen faktisk udføres her i landet.

c. Arbejde udført på løsøregenstande her i landet.

d. Sagkyndig vurdering af løsøregenstande her i landet, såfremt vurderingen er omfattet af afgiftspligten.

Moms-salg af ydelser til udlandet

Moms - salg af ydelser til udlandet

Denne vejledning indeholder de vigtigste regler om beregning af moms ved salg af ydelser til udlandet.

Vejledningen er udarbejdet på grundlag af momsloven og Ministeriet for Skatter og Afgifters bekendtgørelse nr 285 af 4 juni 1985 om merværdiafgift af visse ydelser, der sælges til udlandet eller indkøbes i udlandet.

Der er endvidere udarbejdet en vejledning om moms ved køb af ydelser i udlandet (Y 102) samt en vejledning om moms af reklameydelser, som købes i eller sælges til udlandet (Y 103). Disse vejledninger kan fås ved det lokale distriktstoldkammer.

Momspligten for ydelser

Alle ydelser, som ikke direkte er undtaget i momsloven, er momspligtige. Den, der præsterer momspligtige ydelser i en erhvervsmæssig virksomhed og sælger dem for egen regning, skal momsregistreres, hvis omsætningen overstiger 10 000 kr årlig. Den momsregistrerede virksomhed skal sørge for, at der ved leverancen opkræves moms, og at denne afregnes til toldvæsenet.

Momsregistrerede virksomheder skal som hovedregel beregne moms ved salg af momspligtige ydelser, der præsteres her i landet, også selv om køberen bor i udlandet.

Salg til udlandet

Efter momslovens 12, stk 1, kan salg af en række ydelser, der præsteres her i landet under eksportlignende forhold, ske uden momsberegning. Det drejer sig fx om arbejdsydelser på varer, når ydelsen præsteres for udenlandsk regning, og virksomheden efter behandlingen udfører varerne til udlandet, og om projekteringsarbejde mv vedrørende bygninger og anden fast ejendom, der ligger i udlandet.

Salg af andre ydelser, der præsteres for udenlandsk regning, kan også i visse tilfælde ske uden momsberegning. Det drejer sig om de ydelser, der er nævnt i bilag 1, samt om udlejning af transportmidler (udlejningsydelser). Visse ydelser skal dog altid momses her i landet. Disse ydelser er nævnt i bilag 2.

Udenlandske virksomheder, der har købt ydelser her i landet med moms, kan i visse tilfælde efter ansøgning få momsen refunderet. Reglerne herom findes i en vejledning om tilbagebetaling af moms til udenlandske virksomheder (Y 64).

Ved vurderingen af, om der skal beregnes moms af de ydelser, der er nævnt i bilag 1, og af udlejning af transportmidler (udlejningsydelser), skelnes der mellem ydelser, som udnyttes i EF-lande, og ydelser, som udnyttes uden for EF. Færøerne og Grønland sidestilles med lande uden for EF.

Reglerne, der er omtalt i det følgende, har til formål at sikre, at ydelserne bliver momsberigtiget, når de helt eller delvis udnyttes inden for EF's område.

Bilag 3 indeholder en skematisk oversigt over momsberegningen i forskellige salgssituationer.

Ydelser, som udelukkende udnyttes uden for EF

Ved salg af de ydelser, der er nævnt i bilag 1, og ved udlejning af transportmidler (udlejningsydelser) skal der som hovedregel ikke beregnes moms, hvis ydelserne udelukkende udnyttes uden for EF's område.

Det betyder, at momsregistrerede virksomheder kan levere sådanne ydelser uden momsberegning, hvis køberen har forretningssted eller bopæl uden for Danmark. Ydelser af den pågældende art, som udelukkende udnyttes uden for EF's område, kan også leveres uden momsberegning, hvis køberen er en ikke-momsregistreret virksomhed eller en privatperson med forretningssted eller bopæl her i landet.

Hvis køberen har forretningssted her i landet og er momsregistreret, skal der beregnes moms ved salget.

Ved salg af de ydelser, der er nævnt i bilag 2, skal der altid beregnes moms.

Ydelser, som helt eller delvis udnyttes inden for EF

Ved salg af ydelser, som helt eller delvis udnyttes inden for EF's område, skal der som hovedregel beregnes moms.

Det betyder, at momsregistrerede virksomheder altid skal beregne moms ved udlejning af transportmidler (udlejningsydelser) og ved salg af de ydelser, der er nævnt i bilag 2.

Ved salg af de ydelser, der er nævnt i bilag 1, skal der beregnes moms, hvis køberen har forretningssted eller bopæl uden for EF's område eller i Danmark. Der skal også beregnes moms, hvis køberen er en ikke-momsregistreret virksomhed eller en privatperson med forretningssted eller bopæl i et andet EF-land.

Hvis køberen er en momsregistreret virksomhed med forretningssted i et andet EF-land, kan ydelserne i bilag 1, sælges uden beregning af moms.

Dokumentation

Virksomheder, der ikke skal beregne moms, skal ved fakturakopi dokumentere, at betingelserne for momsfrit salg er opfyldt. Derudover skal der på toldvæsenets forlangende forevises skriftlig ordre, korrespondance med køberen, bankafregning og lignende.

Hvis køberen er en momsregistreret virksomhed med forretningssted i et andet EF-land, kan toldvæsenet også forlange erklæring fra denne om, at ydelsen skal bruges i momspligtig virksomhed.

Yderligere oplysninger

Det lokale distriktstoldkammer kan hjælpe med besvarelsen af eventuelle spørgsmål.

Ingen