Vejledning. Tilbagebetaling af afgift til udenlandske virksomheder

Vejledning. Tilbagebetaling af afgift til udenlandske virksomheder

Tilbagebetaling af afgift til udenlandske virksomheder

Merværdiafgift

Efter bestemmelserne i Ministeriet for Skatter og Afgifters bekendtgørelse nr 420 af 23 september 1980 kan udenlandske virksomheder, der ikke har forretningssted, bopæl eller lignende i Danmark, fra den 1 januar 1981 efter ansøgning få tilbagebetalt merværdiafgift for varer og afgiftspligtige ydelser, der fra dette tidspunkt er indkøbt eller indført til virksomhedens erhvervsmæssige brug i Danmark.

Tilbagebetalingen kan ske til udenlandske virksomheder, der ville være omfattet af bestemmelserne om registrering i henhold til §§ 5 og 6 i merværdiafgiftsloven, såfremt virksomheden var beliggende i Danmark. Det betyder bl a, at rejsebureauvirksomhed, forsikringsvirksomhed samt bank- og finansieringsvirksomhed ikke er omfattet af adgangen til tilbagebetaling.

Det er endvidere en betingelse, at virksomheden, i det tidsrum ansøgningen vedrører, ikke har haft omsætning af varer og afgiftspligtige ydelser her i landet, bortset fra transport af varer direkte til eller fra udlandet eller i transit.

Der kan ikke ske tilbagebetaling af den moms, der i forbindelse med indkørslen er betalt for udenlandske turistbussers kørsel her i landet.

Tilbagebetaling af merværdiafgift til udenlandske virksomheder kan kun ske i samme omfang, som danske virksomheder kan medregne afgiften af indkøb af tilsvarende art til den indgående afgift efter merværdiafgiftslovens §§ 15 og 16.

Der kan således ikke tilbagebetales afgift af indkøb mv, som vedrører

a) Kost til virksomhedens indehaver og personale.

b) Anskaffelse og drift af bolig for virksomhedens indehaver og personale.

c) Naturalaflønning af virksomhedens personale.

d) Anskaffelse og drift af feriehjem, sommerhuse o lign for virksomhedens personale.

e) Repræsentation og gaver.

f) Hotelophold.

g) Anskaffelse og drift af personmotorkøretøjer, der er indrettet til befordring af ikke mere end 10 personer.

Olie-, gas-, el- og kulafgift

De udenlandske virksomheder kan samtidig med merværdiafgiften få tilbagebetalt den olie-, gas-, el- og kulafgift, som er betalt for varer, der er indkøbt eller indført til virksomhedens erhvervsmæssige brug her i landet.

Tilbagebetaling kan dog kun ske i samme omfang, som virksomheden kan få tilbagebetalt merværdiafgift af de pågældende varer. Det betyder bl a, at der ikke kan tilbagebetales afgift ved indkøb af olie til personmotorkøretøjer, bortset fra turistbusser.

Ansøgninger

Blanket

Ved ansøgning om tilbagebetaling anvendes vedlagte blanket (R 86 1).

Ansøgningen skal indsendes til

Distriktstoldkammer 6 (Nord)

Skodsborgvej 303

Postboks 200

2850 Nærum

Blanketten skal udfyldes på dansk med blokbogstaver eller skrivemaskine. Yderligere eksemplarer af blanketten kan fås udleveret ved henvendelse til distriktstoldkamrene.

I forbindelse med den første ansøgning vil virksomheden få tildelt et registreringsnummer. Dette skal anføres på blanketten ved indsendelse af senere ansøgninger om tilbagebetaling af afgift.

Periode

Ansøgningen skal vedrøre køb af varer og afgiftspligtige ydelser for en periode på mindst 3 måneder og højest et kalenderår. Perioden kan dog være kortere end 3 måneder, når det drejer sig om den resterende del af et kalenderår. Ansøgningen kan også omfatte tilbagebetalingsberettigede indkøb i den foregående del af kalenderåret, som ikke tidligere har været medtaget.

Minimumsbeløb

Ansøgningen skal vedrøre et merværdiafgiftsbeløb på mindst 1 500 kr. Såfremt ansøgningen omfatter et kalenderår eller resten af et kalenderår, skal beløbet dog kun udgøre mindst 200 kr. Ved afgørelsen af, om kravene til minimumsbeløbet er opfyldt, skal der således ses bort fra eventuel olieafgift mv.

Erklæringer

I ansøgningsblanketten skal ansøgeren bl a afgive erklæring om formålet med de pågældende indkøb mv (fx international transport af varer fra... til... den..., eller deltagelse i den internationale udstilling... i... fra... til...,stand nr ...).

Endvidere skal der afgives erklæring om, at virksomheden ikke i løbet af tilbagebetalingsperioden har leveret varer eller præsteret afgiftspligtige ydelser, for hvilke virksomheden skal eller vil kunne registreres og svare afgift.

Tidsfrist

Ansøgningen skal være Distriktstoldkammer 6 (Nord) i hænde senest den 30 juni i året, der følger efter det år, som ansøgningen vedrører.

Dokumentation

Sammen med ansøgningen indsendes de originale fakturaer eller fortoldningsbegæringens debetnota (toldkvittering) med angivelse af de merværdiafgiftsbeløb, som virksomheden har betalt.

Såfremt der også ønskes tilbagebetaling af olie-, gas-, el- eller kulafgift af de pågældende varer, skal de omhandlede fakturaer mv tillige være forsynet med oplysning om afgiftens størrelse. Afgiftens størrelse kan angives ved anførsel af afgiftssatserne for de pågældende varer.

Fakturaerne skal i øvrigt være dateret og indeholde oplysninger om navn og adresse på sælger og køber samt om varens eller ydelsens art, mængde og pris. Fakturaer på højst 200 kr, der er udstedt af detailhandlere eller andre virksomheder, hvis afsætning overvejende sker til private forbrugere, kan dog fremlægges som dokumentation, selvom fakturaerne ikke indeholder oplysning om køberens navn og adresse.

Ved køb (tankning) af benzin, dieselolie mv på tankstationer kan regningen (notaen) i stedet for køberens navn og adresse oplyse køretøjets indregistreringsnummer.

Hvis dokumentationen består af månedsregning (kontoudtog) fra benzin- og olieselskaber vedrørende kreditsalg af benzin, dieselolie mv, skal notaerne, som er udstedt ved de enkelte udleveringer, også indsendes.

Fakturaer og debetnotaer (toldkvitteringer) vil blive tilbagesendt virksomheden inden en måned.

Attestation

Ved den første indsendelse af ansøgning skal der fra vedkommende kompetente myndighed i det EF-medlemsland, hvori virksomheden er hjemmehørende, medfølge en attestation af, at virksomheden er merværdiafgiftspligtig. Attestationen skal foreligge i originaleksemplar og indeholde oplysning om virksomhedens registreringsnummer. Er virksomheden hjemmehørende i et land uden for EF, må der fra en kompetent myndighed foreligge en original attestation af, at virksomheden udøver erhvervsvirksomhed deer.

Attestationen har gyldighed i et år fra udstedelsesdatoen, hvorefter ny attestation må indsendes.

Udbetaling

Behandlingen af rettidigt modtagne og behørigt dokumenterede ansøgninger vil være afsluttet inden 6 måneder fra ansøgningens modtagelse hos Distriktstoldkammer 6 (Nord). Tilbagebetalingen vil finde sted inden for samme frist.

Omkostninger ved udbetaling af beløbet uden for Danmark påhviler virksomheden.

Andre bestemmelser

Afgivelse af urigtige eller vildledende oplysninger eller fortielse af oplysninger til brug for afgiftskontrollen i forbindelse med en ansøgning om tilbagebetaling af afgift eller i afgivne erklæringer mv straffes med bøde.

Afgiftsbeløb, som en virksomhed har fået udbetalt på uretmæssig vis, samt eventuelle bøder vil blive

inddrevet efter de danske bestemmelser herfor samt efter bestemmelserne vedrørende gensidig bistand til inddrivelse af merværdiafgift og bøder i henhold til aftaler, der er indgået med de lande, hvor virksomheden er hjemmehørende.

Bødebeløb og uretmæssig tilbagebetalt afgift kan i øvrigt modregnes i virksomhedens senere krav på tilbagebetaling af afgift.

Ingen