Vejledning vedrørede årsregnskabet for 1985 for sparekasser med arbejdende kapital under 25 mill. kr.

Vejledning vedrørede årsregnskabet for 1985 for sparekasser med arbejdende kapital under 25 mill. kr.

Vejledning vedrørende årsregnskabet for 1985 for sparekasser med arbejdende kapital under 25 mill. kr.

I forbindelse med aflæggelse af årsregnskabet for 1985 skal man for sparekasser med en arbejdende kapital under 25 mill. kr. ifølge månedsbalancerne ultimo 1984 henlede opmærksomheden på følgende

1. Generelt vedrørende årsregnskabet for 1985.

1.1. Indsendelse til tilsynet

Med hensyn til offentliggørelse af årsregnskabet m.v., skal man henvise til regnskabsbekendtgørelsen side 1 for neden og side 2 for oven.

Årsregnskabet skal være underskrevet af direktionen, begge generalforsamlingsvalgte revisorer, den samlede bestyrelse og generalforsamlingens dirigent. Det henstilles, at alle underskrifter suppleres med navnet i maskinskrift.

1.2. Afskrivninger og hensættelser.

1.2.1 Tilsynet skal fortsat indskærpe nødvendigheden af, at engagementer gennemgås med henblik på at vurdere, hvilket »konstateret eller sandsynliggjort« tab, der hviler på dem.

Ved vurderingen skal der ikke alene tages hensyn til den øjeblikkelige situation, men også virksomhedens/låntagerens fremtidsudsigter.

Hensættelsesbehovet skal særligt nøje vurdere i situationer, hvor pengeinstituttet har nedsat eller nulstillet renten på kreditter m.v. som følge af debitors økonomiske problemer. Dette gælder, hvad enten kunden har fået meddelelse om denne nedsættelse eller ej. Indberetning om sådanne tilgodehavender med nedsat rente skal ske på vedlagte skema FB 34.

1.2.2 Vedrørende konstaterede tab

1) Beløb vil kunne fjernes fra hensættelseskonti efter konstatering af tab.

2) Ved anvendelse af begrebet »konstatering af tab« forstår tilsynet, at den enkelte bank/sparekasse efter en konkret vurdering af et givet engagement når frem til den opfattelse, at det på hensættelseskontoen stående beløb (eller en del heraf) aldrig vil indgå til dækning af det lidte tab - det være sig ved realisation af pant, udbetaling af dividende eller lignende.

3) Det er efter tilsynets opfattelse ikke et ubetinget krav, at der forud for tabskonstateringen foreligger konkurs, betalingsstandsning, eller om der er indgået akkord eller lignende.

4) Det er fra tilsynets side et krav, at der fra pengeinstituttets side efterfølgende skal kunne redegøres for de beløb, der er fjernet fra hensættelseskonti som endeligt tabt. En sådan redegørelse skal rumme oplysning om beløb, debitors navn, tidspunkt for debitering af hensættelseskonto samt begrundelsen for konstatering af tabet.

1.2.3 Ifølge regnskabsbekendtgørelsen må tilbageføring af tilskrevne renter ikke finde sted, idet beløbet skal tages til indtægt i resultatopgørelsen. For debitorer, der har standset betalingerne eller er erklæret konkurs, bør indtægtsføring af renter dog ophøre i det omfang, renten kan anses for uerholdelig. Indgår renten alligevel på et senere tidspunkt, skal den indtægtsføres under post 1.1 Rente og provision af udlån - jfr. regnskabsbekendtgørelsens bestemmelser.

1.2.4 Hensættelser på uopsigelige pantebreve og ansvarlig indskudskapital

Afskrivninger og hensættelser på aktivpost 6 Uopsigelige pantebreve til fast rente og aktivpost 7. Aktier m.v. skal udgiftsføres under driftspost 6.1 Afskrivninger og hensættelser på udlån og garantidebitorer. De respektive aktivposter skal reduceres med hensættelserne, og de hensatte beløb posteres på korrektivkonto.

1.3 Udtrukne obligationer.

For de sparekasser, der har en vedtægtshjemlet kursreguleringsfond, accepterer tilsynet, at gevinsten ved udtrukne obligationer, der forfalder til indfrielse den 2. januar, betragtes som en realiseret gevinst, jfr. i øvrigt regnskabsbekendtgørelsen side 14 for neden og side 15 for oven.

1.4 Værdiansættelsen af obligationer.

Obligationer kan ifølge bank- og sparekasselovens § 32, stk. 1, højst optages til kursværdien ultimo. Tilsynet vil acceptere en kursansættelse til køberkurs ultimo, uanset om denne måtte være over indfrielseskurs. Ønsker sparekassen at foretage en kursreservation, f.eks. ned til indfrielseskursen, skal denne reservation foretages under resultatopgørelsens post 11.

For så vidt angår udtrukne obligationer respektive obligationer solgt på termin henvises til bemærkningerne i bilaget til regnskabsbekendtgørelsen (s. 14).

1.5 Værdiansættelsen af pantebreve.

Pantebreve skal ifølge bank- og sparekasselovens § 32, stk. 5, optages til deres værdi i handel og vandel. En vejledning til værdiansættelsen kan findes i pengeinstitutternes pantebrevsstatistik, der oplyser om effektive rentesatser for nyudsendte standardpantebreve. Statistikken udsendes gennem Bankforeningen og Sparekasseforeningen.

1.6 Indeståelse m.v./garantier.

Samtlige indeståelser afgivet af et pengeinstitut skal bogføres i status under garantier med deres fulde beløb.

1.7 Faste ejendomme.

M.h.t. vurderingen af ejendomme henvises til BSL § 31, herunder bestemmelsen i stk. 1, hvorefter en ejendom ikke må optages til en højere værdi end anskaffelsesprisen med tillæg af beløb, der er anvendt til forbedringer, og stk. 3, hvorefter »god regnskabsskik« er afgørende for, om en ejendom skal nedskrives.

1.8 Indlån

Kursregulering af uopsigelige indlån til fast rente må ikke finde sted.

Valutakursregulering skal finde sted som anført i regnskabsbekendtgørelsen.

1.9 Avance og kursregulering af fremmed valuta.

I årsregnskabet angives avance og kursregulering af fremmed valuta med et samlet beløb. I en note til resultatopgørelsen angives avance og kursregulering af fremmed valuta henholdsvis valutakursregulering af egen ansvarlig indskudskapital. Med hensyn til udfyldelsen af skemaer henvises til afsnit 2.

1.10 Udskudt skat.

Udskudte skattebyrder, der hviler på urealiserede børsnoterede værdipapirer, skal i resultatopgørelsen udgiftsføres under post 9.3 Udskudt skat af årets indkomst og skal passiveres i statusopgørelsen under post 6.3.5 Akkumuleret udskudt skat.

Opmærksomheden skal henledes på, at den gennemførte forhøjelse af selskabsskatten fra 40 pct. til 50 pct. med virkning fra regnskabsåret 1985 for mange pengeinstitutter indebærer, at den udskudte skat vedrørende de foregående år skal reguleres. I lighed med, hvad der har været gældende under tidligere forhøjelser af selskabsskatten, skal pengeinstitutterne i 1985 i stedet for at udgiftsføre denne forøgelse af den udskudte skat postere beløbet under resultatopgøelsens post 12.4 Øvrige beløb, der skal henlægges forlods med en tilsvarende modpostering under post 13.2 Til passivering af tidligere års udskudt skat.

I tilfælde af urealiseret kurstab kan et »udskudt skattetilgodehavende« indtægtsføres under post 9.3 Udskud skat af årets indkomst i det omfang, det kan dækkes af tidligere års akkumuleret udskudt skat post 6.3.5.

Et »udskudt skattetilgodehavende« må således ikke aktiveres.

Pengeinstitutter, der gennem aftaler med skattemyndighederne vedrørende den skattemæssige behandling af pengeinstituttets indlåns- og udlånsrenter har oparbejdet en udskudt skattebyrde, skal bogføres denne efter ovennævnte regler.

1.11 Årsberetningen.

Opmærksomheden skal henledes på, at der ved den seneste ændring af bank- og sparekasseloven (lov nr. 154 af 24. april 1985) skete en ændring af lovens § 35.

I årsberetningen skal angives det gennemsnitlige antal beskæftigede i regnskabsåret omregnet til heltidsbeskæftigede. Samtlige personer, der er ansat direkte i sparekassen, skal medregnes.

I noter til resultatopgørelsen gives følgende oplysninger

a. Sparekassens pensionsforpligtelser samt det samlede beløb til lønninger og vederlag m.v. angivet for hver enkelt af følgende 2 grupper: medlemmer af bestyrelse respektive medlemmer af direktionen.

b. Lønninger, pensioner og udgifter til andre i sparekassen ansatte personer.

1.12 Den eksterne revision.

Revisionens opmærksomhed skal henledes på, at eventuelle mangler i forretningsgang, kontrol- og sikkerhedsforanstaltninger i relation til værdipapircentralen skal omtales i revisionsprotokollatet.

2. Vejledning vedrørende udfyldelse af årsregnskabet 1985 (Fællesform C, m.m.).

I forbindelse med aflæggelse af årsregnskabet for 1985 skal man henlede opmærksomheden på, at sparekasserne skal indsende følgende

1. Årsregnskabet (fællesform C) i 2 eksemplarer.

2. Eventuelt ekstra noter til årsregnskabet, som ikke er indeholdt i fællesform C.

3. Afskrift/fotokopi af revisionsprotokollatet vedr. årsregnskabet (jfr. bank- og sparekasselovens § 37).

4. Sparekassens årsberetning i 2 eksemplarer.

5. Fællesform A siderne 3 til 14 (kvartalsstatistik og bilag) udarbejdet på basis af statustallene.

6. fortegnelse over obligationer fordelt efter udsteder bogført værdi). (FB 17 A er vedlagt).

Supplerende oplysninger om aktiebesiddelse, belåning m.v. samt afholdt udgifter til almennyttige eller velgørende formål.

(Vejledende opstilling FB 31A - 33A er vedlagt).

8. Specifikation af korrektivkonto for udlån og garantier (FB 6A - vedlagt).

9. Eventuelt trykt regnskab i 2 eksemplarer.

10. Skema vedr. fordringer med nedsat rente. (FB 34 er vedlagt).

Følgeseddel til brug ved indsendelsen af ovenstående vedlagt.

Punkterne 1, 4, 5, 6 og 7 er nærmere uddybet på de følgende sider.

På alle bilag, der indsendes til tilsynet, skal sparekassens checkregistreringsnummer og navn være påført. Man skal gøre opmærksom på, at kun de i bekendtgørelsen af 2. marts 1981 anviste formularer - med senere ændringer - vedr. endeligt årsregnskab (fællesform C) må benyttes.

Vedr. 1. Årsregnskabet (fællesform C).

FC 1 Post 3 »Avance og kursregulering af fremmed valuta«. Totalbeløbet (d.v.s. summen af underpost 3.1 og 3.2) anføres udfor post 3.1. Udfor post 3.2 anføres et nul. Totalbeløbet anføres endelig ud for »I alt avance og kursregulering af fremmed valuta (plus/minus)».

I noter til resultatopgørelsen i såvel det foreløbige som det endelige årsregnskab angives dels »avance og kursregulering af fremmed valuta (plus/minus)» og dels »valutakursregulering af egen ansvarlig indskudskapital (plus/minus)».

FC 3 Post 10. Overførsel fra/til vedtægtshjemlet kursreguleringsfond.

Udfyldes kun hvis sparekassen har vedtægtshjemlet kursreguleringsfond. Der må kun henlægges urealiseret kursgevinst eller overføres til dækning af urealiseret kurstab fra vedtægtshjemlet kursreguleringsfond.

Kun sider dateret 1.12.83 (nederste venstre hjørne) må benyttes.

FC 4 Kun sider dateret 1.12.83 må benyttes.

FC 5 Post 5. Obligationer.

Posten skal stemme med »Ad aktivpost 5:» side FC 8 og fortegnelse over obligationer fordelt efter udsteder (bogført værdi) side FB 17A (Vedlagt denne skrivelse).

FC 5 Post 7. Aktier m.v.

Posten skal stemme med »Ad aktivpost 7:» side FC 8.

FC 5 Post 12. Andre aktiver.

Skal stemme med »Ad aktivpost 12:» side FC 9.

FC 6 Post 1. Indlån.

Indlån, som forekommer i forbindelse med forhåndslåneordningen (provenuet af de solgte obligationer), skal posteres under 1.2 Med opsigelsesvarsel på 1 måned til under 12 måneder.

FC 6 Post 5. Afgivne garantier.

Skal stemme med »Ad passivpost 5:» side FC 9.

FC 6 Post 6. Andre passiver.

Skal stemme med »Ad passivpost 6:» side FC 10.

FC 10 Kun sider dateret 1.12.83 må benyttes.

Vedr. 4. Sparekassens årsberetning.

Årsberetningen skal jfr. §§ 34 og 35 i lov om banker og sparekasser indeholde

a) Det gennemsnitlige antal beskæftigede i regnskabsåret omregnet til heltidsbeskæftigede.

b) Forslag til anvendelse af sparekassens overskud eller dækning af tab.

Vedr. 5. Fællesform A, siderne 3 til 14 (kvartalsstatistik og bilag) udarbejdet på basis af statustallene.

Hovedposterne i fællesform A skal være lig med posterne i status (fællesform C).

Følgende poster skal i fællesform A være lig med »0«.

side FA 3: renter og provision (netto) m.v.

side FA 8: debetpost 13. Omkostninger.

side FA 11: kreditpost 7. Rente og provision (netto) m.v.

Vedr. 6. Fortegnelse over obligationer fordelt efter udsteder (bogført værdi). - (FB 17A - vedlagt).

Skal stemme med post 5. Beholdning af obligationer siderne FA 7 og FC 5.

Vedr. 7. Supplerende oplysninger om aktiebesiddelse, belåning m.v. samt afholdt udgifter til almennyttige eller velgørende formål. (vejledende opstilling FB 31A - 33A - vedlagt).

Denne liste er tænkt som en anvisning på, hvordan sparekassen skal opstille sin beholdning af aktier og garantibeviser m.v.

»Opgørelse over de i regnskabsåret afholdte udgifter til almennyttige eller velgørende formål:» Opgørelsen må være specificeret på hovedgrupper, f.eks. sportsforeninger, kulturelle formål o.lign. Formålet skal være almennyttig eller velgørende.

sparekassens navn

Specifikationer vedr. status Beløb Hele kr.

5.1 Statsgældsbeviser

5.2 Andre obligationer udstedt af staten, herunder

Kongeriget Danmarks Hypotekbank og Tiendebank

5.3 Obligationer udstedt af kommuner

5.4 Almindelig realkredit

5.5 Særlig realkredit

5.6 Kreditforeningen af kommuner i Danmark

5.7 Dansk Landbrugs Realkreditfond

5.8 Finansieringsinstituttet for Industri og Håndværk A/S

5.9 Danmarks Skibskreditfond

5.10 Kongeriget Danmarks Fiskeribank

5.11 Færøernes Realkreditinstitut

5.12 Andre obligationsudstedende institutioner

5.13 Koncessionerede selskaber og erhvervsvirksomheder

5.14 Andre obligationer

I alt (skal.stemme med aktivpost 5.-F.C. 5)

(En udtrukken, men ednu ikke forfalden obligation skal forblive på den post hvor den hører til indtil forfald)

sparekassens navn

Specifikationer af korrektivkonto for udlån og Beløb garantier Hele kr.

A. Hensat primo

Bevægelser på korrektivkonto

B. Hensat i året (ultimo)

C. Tidligere hensat nu endeligt afskrevet (tabt)

D. Tidligere hensat nu ført til indtægt (posteret

under 7.1

Indgået på tidligere afskrevne fordringer-F.C.2)

Hensat ultimo

8.1 Udlånskonti med adgang til variabel udnyttelse

8.2 Veksler

8.3 Byggelån

8.4 Prioritetslån

8.5 Andre lån

9. Garantidebitorer (posteret under 12. Andre

aktiver - F.C.5)

E. I alt (A plus B minus C minus D)

Årets afskrivninger (tabt)

F. Udlån, garantier der afskrives direkte over driften

som tabt (Beløbet har ikke tidligere været bogført på

korrektivkonto)

(B plus F = post 6.1 under »Afskrivninger og hensættelser« - F.C.2)

Regnskabsbekendtgørelsens sider skal fra 1. januar 1985 være dateret på følgende måde (nederst i venstre hjørne)

Bekendtgørelse om bankers og sparekassers regnskabsaflæggelse m.v.

side 1: 1.4.82

side 2: 1.4.82

side 3: 1.1.85

Bilag til bekendtgørelse om bankers og sparekassers regnskabsaflæggelse m.v.

side 1: 2.3.81 side 11: 2.3.81 side 20: 2.3.81 side 2: 2.3.81 side 12: 2.3.81 side 21: 1.1.85 side 3: 27.11.81 side 13: 27.11.81 side 22: 2.3.81 side 4: 27.11.81 side 14: 27.11.81 side 23: 2.3.81 side 5: 27.11.81 side 15: 2.3.81 side 24: 2.3.81 side 6: 27.11.81 side 16: 1.12.83 side 25: 1.1.85 side 7: 2.3.81 side 17: 2.3.81 side 26: 1.1.85 side 8: 2.3.81 side 18: 1.1.85 side 27: 1.12.83 side 9: 2.3.81 side 18A: 1.1.85 side 28: 2.3.81 side 10: 2.3.81 side 19: 2.3.81 Fællesform A: side 1: 2.3.81 side 6: 2.3.81 side 11: 2.3.81 side 2: 2.3.81 side 7: 1.1.83 side 12: 1.1.84 side 3: 2.3.81 side 8: 1.1.83 side 13: 1.1.84 side 4: 2.3.81 side 9: 2.3.81 side 14: (* 1) side 5: 2.3.81 side 10: 2.3.81 Fællesform B: side 1: 2.3.81 side 12: 2.3.81 side 23: 2.3.81 side 2: 2.3.81 side 13: 1.12.83 side 24: 2.3.81 side 3: 1.12.83 side 14: 2.3.81 side 25: 2.3.81 side 4: 1.12.83 side 15: 1.1.84 side 26: 2.3.81 side 5: 1.1.85 side 16: 1.1.84 side 27: 2.3.81 side 6: 27.11.81 side 17: 2.3.81 side 28: 2.3.81 side 7: 27.11.81 side 18: 2.3.81 side 29: 2.3.81 side 8: 27.11.81 side 19: 2.3.81 side 30: 2.3.81 side 9: 1.1.83 side 20: 2.3.81 side 31: 2.3.81 side 10: 1.1.83 side 21: 2.3.81 side 32: 2.3.81 side 11: 2.3.81 side 22: 2.3.81 side 33: 2.3.81

Fællesform C

side 1: 2.3.81

side 2: 2.3.81

side 3: 1.12.83

side 4: 1.12.83

side 5: 2.3.81

side 6: 2.3.81

side 7: 2.3.81

side 8: 1.1.85

side 9: 2.3.81

side 10: 1.12.83

side 11: 2.3.81

Sparekasser med en arbejdende kapital på under 25 mill. kr. ifølge månedsbalancerne ultimo 1984.

Gruppe 4

under 25 mill. kr.

Ej statistik

0538 Ørslev

0544 Refsnæs

0547 Arts H

0577 Høve, Fl. og G

0579 Lille Bikube

0580 Hårslev

0581 Munke B

0586 Lundforlund

0587 Marvede

0588 Stillinge

0631 Kongsted

0634 Snesere

0645 Toksværd

0800 Flemløse

9051 Serritslev

9065 Hørby

9117 Nordmors

9118 Hassing-V

9119 Harring-s

9122 Helligsø-G

9124 Sønderhå-H

9126 Søndbjerg-O

9132 Tødsø-Erslev

9136 Dragstrup-S

9138 Flade-S.D

9139 Bjergby

9141 Hvidbjerg-Ø

9142 Vejerslev-B

9214 St. Brøndum

9228 Vokslev

9234 Mou

9288 Bjerregrav

9292 Thise

9295 Vium

9300 Almind

9354 Rønde

9355 Mørke

9356 Agri-Egens

9357 Helgenæs

9358 Vistoft

9363 Gjerlev-E

9372 Hvilsager-L

9382 Nødager

9384 Øster-V.A

9431 Thiset

9436 Galten

9438 Astrup.T.H.

9448 Borum

9501 Fruering-V

9626 Hover

9627 Ulfborg

9629 Stadil

9634 Borbjerg

9639 Fjaltring-T

9650 Nees

--- 55

(* 1) skemaer udsendes af Tilsynet med banker og sparekasser.