Cirkulære om udskrivningsreglerne for 1984

BILAG

Regulerede beløbsgrænser for 1984 (1983-beløb er anført i parentes): 1984 1983 kr. kr. a. 1. trin i statsskatteskalaen 108.200 (103.200) 2. trin i statsskatteskalaen 70.800 (68.800) 3. trin starter ved 179.000 (172.000) b. Almindeligt personfradrag: Ved beregning af statsindkomstskat og sociale bidrag 22.200 (20.000) Ved beregning af kommunale skatter og kirkelige afgifter 19.900 (18.700) Personfradrag for gifte samlevende pensionister 22.600 (20.900) Personfradrag for enlige pensionister 41.400 (38.300) c. Grænse for overførsel til medarbejdende ægtefælle (kildeskattelovens § 37A) 110.500 (106.200) d. Grænse for nedslag for renteindtægter (lov om nedslag i skatteansættelsen for renteindtægter m.v.) 62.700 (60.300) e. Grænse for privatforbruget (ligningslovens § 28, stk. 4) 114.600 (110.200) f. Grænse for arbejdsgiverbidrag til kapitalforsikring m.v. (pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 2) 77.500 (74.500) g. Bundgrænse for formuebeskatning 1.204.900 (1.158.900) h. Grænse for progression vedr. lejeværdi (ligningslovens § 15G) 802.100 (771.100) i. Beløbsgrænserne efter sømandsskattelovens § 7, stk. 1: 1. trin 10.820 (10.320) 2. trin 7.080 (6.880) 3. trin starter ved 17.900 (17.200) Almindeligt personfradrag efter sømandsskattelovens § 7, stk. 5 2.090 (1.920) Personfradrag for gifte, sømandsbeskattede pensionister 2.260 (2.090) Personfradrag for enlige, sømandsbeskattede pensionister 4.140 (3.830) j. Beløbsgrænsen efter sømandsskattelovens § 28, stk. 2 (afregning med kommunerne) 35.700 (34.300) k. Maksimalt fradrag for ejerboligandel ved avancebeskatning ved salg af fast ejendom (ejendomsavancebeskatningslovens § 9, stk. 3) 458.400 (440.600) l. Afgiftsbeløb for bindende forhåndsbesked 1.000 (1.000) m. Bundfradrag efter lov om totalisatorspil: Travløb 13.700 (13.200) Galopløb på Klampenborg Væddeløbsbane 45.800 (44.100) Travløb og galopløb på travbane 2.300 (2.200) Kapflyvninger med brevduer 3.500 (3.300) Cykelvæddeløb 6.900 (6.600) n. Beløbsgrænse for småaktiver (afskrivningslovens § 3, stk. 2) 3.800 (3.500) o. Beløbsgrænse for selvstændig erhvervsvirksomhed (etableringskontolovens § 5, stk. 2) 106.300 (100.000)

Cirkulære om udskrivningsreglerne for 1984

Ved lov nr. 500 af 28. oktober 1983 er der fastsat regler vedrørende skatteudskrivningen for 1984.

Om de gennemførte bestemmelser bemærkes

Udskrivningsprocenten

1. Udskrivningsprocenten for statsindkomstskatten er for kalenderåret 1984 fastsat til 90, hvilket svarer til udskrivningsprocenten for 1983.

Ændret reguleringsmekanisme

2. Udskrivningslovens § 4, der er reguleringsbestemmelse for en række beløbsstørrelser i skattelovgivningen, er ændret med virkning fra og med indkomståret 1984.

Efter den hidtidige udformning af § 4 skulle beløbsreguleringen finde sted på grundlag af ændringen i reguleringspristallet fra april 1980 til april i året forud for det år, for hvilken skatten udskrives.

Fra og med indkomståret 1984 er denne pristalsregulering erstattet af en ordning, hvorefter reguleringens størrelse i stedet år for år fastlægges ved lov gennem fastsættelsen af et reguleringstal.

I dette nye reguleringsindeks svarer de grundbeløb, der reguleres efter udskrivningslovens § 4, til et reguleringstal på 100. Beløbsgrænserne for et givet år fremkommer herefter ved at forhøje eller nedsætte grundbeløbene med samme procent som den, hvormed det fastsatte reguleringstal for det pågældende år er ændret i forhold til et reguleringstal på 100. De således regulerede beløb afrundes - ligesom hidtil - opad til nærmeste kronebeløb, der kan deles med 100.

3. For 1984 er reguleringspristallet fastsat til 124,1. Beløbsgrænserne for 1984 fremkommer derfor ved at forhøje de fastsatte grundbeløb med 24,1 pct. og ved at afrunde de herved fremkomne beløb opad til nærmeste 100

124,1 (----- x 100 100 = 24,1 pct.). 100

Dog gælderfor 1984 særlige regler for visse af personfradragene, jfr. pkt. 9, 12, 17 og 18.

I bilaget til dette cirkulære er optrykt en samlet oversigt over 1983- og 1984-beløbene for de beløb i skattelovgivningen, der reguleres efter § 4.

4. De nye reguleringsbestemmelser er udformet således, at reguleringens størrelse vil foreligge afklaret senest 1. juli i året forud for det år, for hvilken skatten udskrives.

I de nye regler i udskrivningslovens § 4, stk. 2, er det således bestemt, at de forskellige grundbeløb, såfremt reguleringstallet for et givet år ikke er fastsat ved lov senest den 1. juli i året forud, i stedet reguleres på grundlag af reguleringstallet for det forudgående år, forhøjet eller nedsat med samme procent som den, hvormed dette reguleringstal er ændret i forhold til reguleringstallet for året forud for dette. Den procentvise ændring beregnes med 2 decimaler, og det således beregnede reguleringstal beregnes med een decimal.

Denne regel kan første gang få betydning ved beløbsreguleringen for 1985. Dette vil ske, såfremt reguleringstallet for 1985 ikke er fastsat ved lov senest den 1. juli 1984.

I så fald udgør reguleringstallet for 1985 reguleringstallet for 1984 (124,1) forhøjet med samme procent som den, hvormed dette er ændret i forhold til reguleringstallet for 1983.

Sidstnævnte reguleringstal er i § 2 i lov nr. 500 af 28. oktober 1983 fastsat til 119,3. Fastsættelsen af et reguleringstal for 1983 har ingen betydning for beløbsgrænserne for 1983, idet den ændrede reguleringsmekanisme først har virkning fra og med 1984. Fastsættelsen af et reguleringstal for 1983 har alene til formål at gøre det muligt at beregne reguleringstallet for 1985, såfremt et sådant ikke er fastsat ved lov senest 1. juli 1984.

Den procentvise ændring af reguleringstallet fra 1983 til 1984 kan beregnes til

124,1 ----- x 100 100 = 4,024 pct., 119,3

der afrundes til 4,02 pct. (2 decimaler).

Såfremt reguleringstallet for 1985 ikke er fastsat ved lov senest 1. juli 1984, vil reguleringstallet for 1985 derfor udgøre reguleringstallet for 1984 forhøjet med 4,02 pct., dvs. 124,1 + 4,02 pct. af 124,1 = 129,09, der afrundes til 129,1 (1 decimal). Beløbsgrænserne for 1985 fremkommer i så fald ved at forhøje grundbeløbene med 29,1 pct.

5. Den ændrede reguleringsmekanisme i udskrivningslovens § 4 får ikke betydning for afskrivningslovens regler om pristalsregulering af afskrivningsgrundlaget samt reguleringen af beløbsgrænsen for straksafskrivning af småaktiver. Endvidere opretholdes pristalsreguleringen af etableringskontolovens beløbsgrænse for etablering af selvstændig virksomhed samt pristalsreguleringen af anskaffelsessummen ved opgørelse af fortjenesten efter lov om beskatning af fortjeneste ved afståelse af fast ejendom.

Nye grundbeløb

6. Ved lov nr. 500 af 28. oktober 1983 er der fastsat nye grundbeløb for a) skalatrin i statsindkomstskatteskalaen (udskrivningslovens § 3, stk. 1)

b) det almindelige personfradrag ved beregningen af statsindkomstskatten, folkepensionsbidraget og bidraget til dagpengefonden (kildeskattelovens § 37, stk. 1)

c) det almindelige personfradrag ved beregningen af de kommunale skatter og de kirkelige afgifter (lov om kommunal indkomstskat § 5, stk. 1, og lov om udskrivning af skat til amtskommunen § 8)

d) bundgrænsen vedrørende formuebeskatningen (udskrivningslovens § 10, stk. 3)

e) skalatrin i sømandsskatteskalaen (sømandsskattelovens § 7, stk. 1)

f) det almindelige personfradrag for sømandsbeskattede (sømandsskattelovens § 7, stk. 5).

Det under c) nævnte grundbeløb svarer til det hidtidige grundbeløb i kildeskattelovens § 37, stk. 1, for det almindelige personfradrag.

Skalatrin

7. Som nævnt under pkt. 6 er der fastsat nye grundbeløb for skalatrin i statsindkomstskatteskalaen. Grundbeløbsskalaen har fra og med indkomståret 1984 følgende udformning

Af de første 84.700 kr. svares 16 pct.

af de næste 59.400 kr. svares 32 pct.

af resten svares 44 pct.

De anførte indkomstbeløb på grundbeløbsskalaen skal reguleres efter udskrivningslovens § 4, således som denne er affattet ved lov nr. 500 af 28. oktober 1983.

Den ekstraordinære forlængelse af 1. trin på statsskatteskalaen med 1.000 kr. i hvert af årene 1982-85, som blev indført ved lov nr. 513 af 16. oktober 1981, er opretholdt.

Grundbeløbsskalaen sammenholdt med reguleringstallet for udskrivningslovens § 4, den fastsatte udskrivningsprocent på 90 samt den nævnte ekstraordinære forlængelse af 1. skalatrin medfører for 1984 udskrivning af statsindkomstskat efter følgende skala

Af de første 108.200 kr. svares 14,4 pct. af de næste 70.800 kr. svares 28,8 pct. af beløb over 179.000 kr. svares 39,6 pct.

Sociale bidrag

8. Folkepensionsbidraget udgør fortsat 3,5 pct. af den skattepligtige indkomst.

Derimod er bidraget til dagpengefonden ved lov nr. 502 af 28. oktober 1983 om ændring af lov om dagpenge ved sygdom eller fødsel forhøjet fra 1 pct. til 1,85 pct. af den skattepligtige indkomst. Forhøjelsen har virkning fra og med indkomståret 1984.

De sociale bidrag udgør for 1984 således sammenlagt 5,35 pct. af den skattepligtige indkomst.

Personfradrag

9. Grundbeløbet i kildeskattelovens § 37, stk. 1, for det almindelige personfradrag er fra og med indkomståret 1984 fastsat til 16.900 kr. Dette grundbeløb skal reguleres efter den nye § 4 i udskrivningsloven, hvilket for 1984 medfører et beløb på 21.000 kr. (16.900 kr. + 24,1 pct. af 16.900 kr. = 20.972,90 kr., der afrundes opad til 21.000 kr.).

I § 3, stk. 1, i lov nr. 500 af 28. oktober 1983 er det imidlertid bestemt, at personfradraget efter kildeskattelovens § 37, stk. 1, efter regulering i medfør af udskrivningslovens § 4, for indkomståret 1984 skal forhøjes med 1.200 kr. ved nedsættelsen af de beregnede indkomstskatter til staten og de sociale bidrag.

Det almindelige personfradrag ved beregning af statsskatten, folkepensionsbidraget og bidraget til dagpengefonden udgør for indkomståret 1984 følgelig 22.200 kr.

10. Der er indført et selvstændigt almindeligt personfradrag for beregningen af kommunal og amtskommunal indkomstskat samt kirkelige afgifter.

I § 5 i lov om kommunal indkomstskat og i § 8 i lov om udskrivning af skat til amtskommunen er således fastsat et kommunalt almindeligt personfradrag, hvis grundbeløb udgør 16.000 kr. De 16.000 kr. skal reguleres efter den nye § 4 i udskrivningsloven, og det almindelige personfradrag ved beregningen af de kommunale indkomstskatter og de kirkelige afgifter udgør for indkomståret 1984 derfor 19.900 kr.

11. Ved beregning af slutskatten for indkomståret 1984 skal der således benyttes to forskellige almindelige personfradrag. Det har imidlertid ikke været teknisk muligt inden 1. januar 1984 at udfærdige og udsende skattekort og skattebilletter, hvor de foreløbige skatter er beregnet under hensyntagen til, at der i 1984 skal gælde to forskellige fradragsbeløb. Ministeren for skatter og afgifter har derfor bestemt, at der ved udfærdigelsen af de skattekort og skattebilletter, der skal gælde for indkomståret 1984, skal fastsættes et almindeligt personfradrag på 20.900 kr., der benyttes ved beregningen af den foreløbige skat både til stat og kommune. Dette er sket ved udstedelse af bekendtgørelse nr. 515 af 3. november 1983.

Denne fremgangsmåde er i øvrigt også anvendt ved forskudsregistreringen for 1983, jfr. skattedepartementets cirkulære af 24. november 1982 om udskrivningsreglerne for 1983.

12. Reguleringen i medfør af den nye § 4 i udskrivningsloven af personfradragene for pensionister, jfr. kildeskattelovens § 37, stk. 5, er suspenderet for indkomståret 1984. I stedet er personfradraget for dette indkomstår for gifte samlevende pensionister fastsat til 22.600 kr. pr. pensionist, og personfradraget for enlige pensionister er fastsat til 41.400 kr. Disse personfradrag anvendes ved beregningen af skat både til stat og kommune.

13. Ministeren for skatter og afgifter har i forbindelse med folketingets behandling af udskrivningsreglerne for 1984 oplyst, at regeringen vil fremsætte lovforslag om en særlig forhøjelse af personfradraget for børnefamilier.

Det nævnte lovforslag er ikke fremsat på tidspunktet for dette cirkulæres underskrift, og der kan derfor ikke siges noget nærmere om denne ordning.

Skatteloft

14. Ved lov nr. 500 af 28 oktober 1983 er det fastsat, at den i udskrivningslovens § 3, stk. 5, fastsatte procentsats vedrørende det såkaldte "skrå" skatteloft for indkomståret 1984 skal udgøre 73. Dette svarer til den procentsats, der er gældende for indkomståret 1983 for dette skatteloft, jfr. skattedepartementets cirkulære af 24. november 1982.

Skatteloftsreglen i § 3, stk. 5, vil i 1984 derfor kun have betydning i de kommuner, hvor den samlede udskrivningsprocent til primær- og amtskommune udgør 28,1 eller derover. Det drejer sig om i alt 73 kommuner.

Der er ikke ved den omhandlede lov sket ændringer af skatteloftsreglen i udskrivningslovens § 5. Procentsatsen i denne bestemmelse udgør fortsat 78.

Formueskatten

15. Grundbeløbet i udskrivningslovens § 10, stk. 3, for bundgrænsen for formuebeskatning er fra og med indkomståret 1984 fastsat til 970.900 kr. Beløbet skal reguleres efter den nye § 4 i udskrivningsloven, og for 1984 udgør formueskatten derfor 22 promille af den del af den skattepligtige formue, der overstiger 1.204.900 kr.

Sømandsskatten

16. Indkomstbeløbene på sømandsskatteskalaen og personfradragene for sømandsbeskattede er tilpasset ændringerne i reglerne for skatten i land.

Som følge af den under pkt. 8 nævnte forhøjelse af bidraget til dagpengefonden er der endvidere fra og med lønningsåret 1984 sket en forhøjelse af beskatningsprocenterne på sømandsskatteskalaen med 1 procentpoint på hvert skalatrin.

For lønningsåret 1984 udskrives sømandsskatten efter følgende skala (indkomstbeløb pr. måned)

Af de første 10.820 kr. svares 42 pct.

af de næste 7.080 kr. svares 61 pct.

af beløb over 17.900 kr. svares 68 pct.

17. Grundbeløbet for det almindelige personfradrag for sømandsbeskattede er ændret til 1.640 kr. Dette grundbeløb skal reguleres efter den nye § 4 i udskrivningsloven, hvilket for 1984 medfører et beløb på 2.040 kr.

I § 3, stk. 2, i lov nr. 500 af 28. oktober 1983 er det imidlertid bestemt, at dette personfradrag, efter regulering i medfør af udskrivningsloven § 4, for lønningsåret 1984 skal forhøjes med 50 kr. Det almindelige personfradrag for sømandsbeskattede udgør for lønningsåret 1984 følgelig 2.090 kr. pr. måned.

18. Reguleringen i medfør af den nye § 4 i udskrivningsloven af personfradragene for sømandsbeskattede pensionister er suspenderet for lønningsåret 1984. I stedet er personfradraget for dette lønningsår for gifte samlevende pensionister fastsat til 2.260 kr. pr. måned, og personfradraget for enlige pensionister er fastsat til 4.140 kr. pr. måned.

19. Efter sømandsskattelovens § 28, stk. 6, betragtes en del af den tilbageholdte skat for sømænd som dagpengebidrag, der overføres til dagpengefonden.

For her i landet hjemmehørende og dermed sidestillede sømænd er hidtil et beløb svarende til 2 1/2 pct. betragtet som dagpengebidrag. Fra og med lønningsåret 1984 er denne sats forhøjet til 4 1/2 pct. som følge af den generelle forhøjelse af bidraget til dagpengefonden, jfr. pkt. 8.

Samlet oversigt over regulerede beløbsgrænser

20. I bilaget til dette cirkulære er optrykt en samlet oversigt over 1983- og 1984-beløbene for de beløb i skattelovgivningen, der reguleres efter udskrivningslovens § 4.

I oversigten er endvidere optrykt 1983- og 1984-beløbene for de 2 beløbsgrænser, for hvilke der som nævnt under pkt. 5 fortsat finder pristalsregulering sted. Det drejer sig om beløbsgrænsen for straksafskrivning af småaktiver (afskrivningslovens § 3, stk. 2) samt etableringskontolovens beløbsgrænse for etablering af selvstændig virksomhed (etableringskontolovens § 5, stk. 2).

Skattedepartementet, den 5. januar 1984

JENS ROSMAN

/ Rene Mikkelsen

Ingen