Cirkulære om opsparing i pensionsøjemed i henhold til pensionsbeskatningslovens § 12.

Cirkulære om opsparing i pensionsøjemed i henhold til pensionsbeskatningslovens § 12.

(Til de skattelignende myndigheder)

Efter § 22, stk. 2, i finansministeriets bekendtgørelse nr. 496 af 12. november 1971 om pensionsbeskatningsloven som ændret ved bekendtgørelse nr. 539 af 14. december 1972 kan opsparede midler under en opsparing i pensionsøjemed anbringes i visse obligationer, aktier og investeringsforeninger. Det er dog kun en nærmere afgrænset del af opsparingens midler, der må anbringes i aktier og investeringsforeninger.

Ved ministeriet for skatter og afgifters bekendtgørelse nr. 388 af 27. juli 1976 er reglerne om anbringelse af opsparede midler i værdipapirer udvidet til også at gælde konvertible obligationer som nævnt i aktieselskabslovens §41 (obligationslån, der giver långiveren ret til at konvertere sin fordring til aktier i det låntagende aktieselskab).

Om anbringelse i konvertible obligationer gælder samme regler som for anbringelse i aktier.

Anbringelse må kun ske i konvertible obligationer, der er optaget til offentlig kursnotering på Københavns Fondsbørs, dog ikke i konvertible obligationer i det selskab, hvori arbejdstageren er ansat.

Anbringelse i konvertible obligationer må endvidere kun ske inden for de grænser, der er fastsat i bekendtgørelsens §22, stk. 3. Herefter vil i alt højst 15 pct. af opsparingens midler kunne anbringes i aktier, konvertible obligationer og investeringsforeninger.

Ønskes anbringelse i konvertible obligationer, skal der ligesom ved anbringelse i aktier eller investeringsforeninger føres et særskilt regnskab med opsummering af ind- og udbetalinger m.v. vedrørende opsparingen. Hvis obligationerne på ombytningstidspunktet indfries helt eller delvis i stedet for at konverteres til aktier, skal indfrielsessummen tages til indtægt på det særskilte regnskab. Ombytning til aktier har ikke konsekvenser for regnskabet.

Med hensyn til udnyttelse af tegningsrettigheder på konvertible obligationer gælder tilsvarende regler som for aktier.

Anbringelse i konvertible obligationer kan ske fra og med den 1. august 1976.

Skattedepartementet, den 27. juli 1976.

Hans P. Gøtrik.

/B. Helsted.

Ingen