Cirkulære om ændring af loven om investeringsfonds.

Cirkulære om ændring af loven om investeringsfonds.

Hermed følger eksemplarer af lovbekendtgørelse nr. 584 af 18. november 1975 om investeringsfonds. Lovbekendtgørelsen afløser lovbekendtgørelse nr. 627 af 30. november 1973.

I den nye lovbekendtgørelse har man indarbejdet de ændringer i lov om investeringsfonds, som er foretaget ved lov nr. 444 af 16. september 1975.

Ændringerne vedrører lovens § 4, stk. 1, § 6, stk. 1 og § 8. Hertil bemærkes følgende

1. I § 4, stk. 1, er den del af overskuddet, som kan henlægges til investeringsfonds, ændret fra højst 20 pct. til højst 25 pct. Ændringen finder anvendelse fra og med indkomståret 1975. Har en skattepligtig, der benytter forskudt regnskabsår, afsluttet regnskabet for den regnskabsperiode, der træder i stedet for kalenderåret 1975 og henlagt 20 pct. af overskuddet, kan han, såfremt han derefter forhøjer henlæggelsesprocenten, udskyde den regnskabsmæssige postering heraf til det følgende årsregnskabs status under forudsætning af, at han på selvangivelsen under særlige bemærkninger eller i et bilag til selvangivelsen gør opmærksom på dispositionen, jfr. § 1 i ministeriet for skatter og afgifters bekendtgørelse af dags dato.

2. Efter den ændrede affattelse af § 6, stk. 1, kan en henlæggelse til investeringsfond allerede benyttes fra og med det indkomstår, der følger efter henlæggelsesåret, men det er dog fortsat en forudsætning, at henlæggelser

for tidligere indkomstår er benyttet fuldt ud, jfr. paragraffens stk. 3. Denne regel træder i stedet for den hidtidige bestemmelse om, at en henlæggelse til investeringsfond ikke kunne benyttes, før der var forløbet et år, regnet fra det tidspunkt, hvor investeringsfondsindskud havde fundet sted. Ændringen gælder for henlæggelser for henlæggelsesåret 1975 og senere år.

3. I § 8 er tilføjet en bestemmelse om, at frigivelse af et på en konto for investeringsfond indestående beløb tidligst kan finde sted, når der er forløbet 3 måneder regnet fra det tidspunkt, hvor indsættelsen på kontoen har fundet sted. Såfremt indeståendet på en investeringsfondskonto er indsat i pengeinstituttet før henlæggelsesårets (indkomstårets) udløb, regnes 3-månedersfristen fra begyndelsen af det følgende indkomstår. Er indskuddet på konto for investeringsfond ikke foretaget på en gang, regnes fristen fra tidspunktet for det senest foretagne indskud. Har den skattepligtige helt eller delvis fået frigivet indskud vedrørende det foregående indkomstårs henlæggelse, kan han ikke længere forhøje den oprindeligt benyttede henlæggelsesprocent og på ny indsætte beløb på den spærrede konto i pengeinstituttet. Dette har især betydning for skattepligtige med forskudt regnskabsår.

Fristen er indført for at give amtsskatteinspektoraterne en rimelig tid til deres undersøgelse af, om betingelserne for frigivelse er til stede, og begrænser således ikke adgangen til at foretage forlods afskrivning på driftsmidler anskaffet i året efter henlæggelsesåret, herunder også anskaffelser foretaget i dette år, men før indsættelsen på investeringsfondskontoen har fundet sted.

Eksempel.

En skatteyder, der ikke har uudnyttede henlæggelser for tidligere år, henlægger for indkomståret 1975 50.0 kr. til investeringsfond. Det pligtige indskud på investeringsfondskonto foretages den 15. februar 1976. Den 1. februar 1976 anskaffer skatteyderen en afskrivningsberettiget maskine for 150.000 kr. Investeringsfondshenlæggelsen kan anvendes til forlods afskrivning på denne anskaffelsesudgift, men indskuddet på investeringsfondskonto kan tidligst frigives den 16. maj 1976.

Bestemmelsen har virkning for henlæggelsesåret 1975 og senere år.

4. Hvis en skattepligtig anvender andet indkomstår end kalenderåret, forstås ved indkomståret 1975 og henlæggelsesåret 1975 den regnskabsperiode, der træder i stedet for kalenderåret 1975.

5. De nye regler i lovbekendtgørelsens § 6, stk. 1, og § 8 medfører, at der kan fremkomme tilfælde af frigivelser, hvor ligningsmyndighedernes efterprøvelse af de skattemæssige fradrag for henlæggelserne endnu ikke har fundet sted.

Dette kan medføre, at en henlæggelse, for hvilken der allerede er frigivet investeringsfondsindskud, senere nedsættes. En nedsættelse af henlæggelsen skal i størst muligt omfang henføres til den del af henlæggelsen, for hvilken der eventuelt endnu ikke er frigivet investeringsfondsindskud. I det omfang nedsættelsen kommer til at omfatte den del af henlæggelsen, for hvilken der er frigivet investeringsfondsindskud, formindskes det beløb, der skal afskrives forlods på de pågældende anskaffelsesudgifter tilsvarende.

6. Ønsker en skattepligtig helt eller delvis at benytte en henlæggelse til investeringsfond i det indkomstår, som følger efter henlæggelsesåret, bør amtsskatteinspektoratet (skattedirektoratet) sikre sig fornøden dokumentation for indsættelsen på kontoen, jfr. § 2 i ministeriet for skatter og afgifters bekendtgørelse af dags dato.

Når amtsskatteinspektoratet (skattedirektoratet ) modtager pengeinstituttets attest fra skatterådet om den skattepligtiges indskud på investeringsfondskontoen, justeres kartotekskortet i overensstemmelse med

skatterådets eventuelle påtegninger.

Skattedepartementet, den 18. december 1975.

Hans P. Gøtrik.

/Thorvald Frølich.

Ingen