Indberetning af straffesager til KD (cir)

§ 1. Indeholdelsespligtige skal føre regnskab over udbetaling og godskrivning af A-indkomst samt indeholdelse af A-skat. Regnskabet føres enten i et særligt af KD udarbejdet regnskabshæfte eller på særlige konti i den indeholdelsespligtiges almindelige bogføring.

Indberetning skal ske i tilfælde, hvor der slet ikke føres regnskab, eller dette lider af væsentlige mangler, og den pågældende trods anmodninger herom undlader at bringe dette i orden.

§ 2, stk. 1. Benyttes regnskabshæfte, skal dette med bilag opbevares i 5 år.

§ 2, stk. 2, 2. pkt. Kopi af redegørelsesblanket samt regnskabsmateriale, der ligger til grund for redegørelsen skal opbevares i mindst 5 år efter udløbet af det kalenderår, som redegørelsen vedrører.

§ 3. Indeholdelsespligtige, der vælger at føre regnskab med A-indkomst og A-skat på særlige konti, skal føre dette på den i bestemmelsen angivne måde og oprette de foreskrevne konti - »lønafregningskonto«, »afregningskonto for anden A-indkomst« og »konto for A-skat«.

§ 4, stk. 2, vedrører posteringer af A-indkomst og indbetaling af A-skat til KD på de særlige konti.

I § 5 kan skattemyndighederne kræve regnskabet ajourført og afstemt ved udgangen af den redegørelsesperiode, der senest er afsluttet inden kravets fremsættelse.

§ 4 pålægger arbejdsgiveren ved indbetaling af skatter efter kildeskattelovens § 73 at give kommunen skriftlig meddelelse om skatteyderens personnummer, navn og adresse samt om størrelsen af det indeholdte beløb.

§ 5. Når betingelserne i kildeskattelovens afsnit V og VI er opfyldt, skal der ske tilmelding til registret for indeholdelsespligtige (CIR).

Indberetning skal ske, hvor tilmelding ikke har fundet sted, eller hvor tilmelding først har fundet sted efter påkrav fra kommunen, og hvor det drejer sig om en væsentlig overskridelse af fristen efter § 5.

Indberetningen skal indeholde oplysning om

a. Tidspunktet, da tilmelding skulle være sket.

b. Hvornår tilmelding eventuelt har fundet sted.

c. Om tilmelding først er sket efter påkrav.

d. Referat af møde med den pågældende vedlægges.

§ 5 pålægger arbejdsgiveren samtidig med indeholdelsen at give skatteyderen meddelelse om størrelsen af det indkomstbeløb, hvoraf indeholdelsen er beregnet samt om det indeholdte beløb. I meddelelsen anføres de i bestemmelsen nævnte identifikationsoplysninger.

§ 6. De i bestemmelsen nævnte oplysninger skal anføres ved tilmeldingen.

Indberetning skal ske, når den pågældende ikke trods gentagne opfordringer bringer forholdet i orden.

Indberetningen skal indeholde oplysning om

a. Hvilke oplysninger, der er undladt.

b. Referat af møder med den pågældende vedlægges.

§ 6 foreskriver opbevaring af regnskabsbøger, bilag m.v. i mindst 5 år.

Indberetning om overtrædelser af bestemmelserne i § 2, § 3, § 4, § 5 og § 6 skal kun finde sted i forbindelse med indberetning om andre overtrædelser, navnlig overtrædelser af kildeskattelovens § 74, medmindre der foreligger særlig grove tilfælde, herunder at den indeholdelsespligtige nægter at bringe forholdene i orden.

Finansministeriets bekendtgørelse af 4. juli 1969 om redegørelse for

indeholdelse af A-skat m.m. efter kildeskatteloven.

§ 6 » pålægger arbejdsgiveren at besvare skriftlig forespørgsel fra vedkommende kommune angående pålæg, der er givet ham efter kildeskattelovens § 73. Besvarelsen skal ske inden 14 dage efter modtagelsen af forespørgslen«.

§ 7. Foreskriver en række foranstaltninger, der skal sikre oplysninger til brug ved afgivelsen af redegørelser.

§ 7. Regnskabsmateriale og bilag vedrørende indeholdelse efter § 73 skal opbevares mindst 5 år.

Indberetning om overtrædelse af bestemmelserne i § 4, § 5 og § 6 skal ske, når arbejdsgiveren nægter at give de nævnte meddelelser. Indberetning om overtrædelse af § 7 skal kun ske i forbindelse med indberetning om andre overtrædelser, navnlig af kildeskattelovens § 74, og når der foreligger særlig grove tilfælde.

Indberetninger i medfør af finansministeriets bekendtgørelse af 10. april 1969, 4. juli 1969 og 17. december 1969 skal alene indeholde en kort beskrivelse af overtrædelsen, jf. det på side 1 anførte om indberetningers indhold.

Opmærksomheden henledes på, at overtrædelse af flere bestemmelser, gentagne overtrædelser af samme bestemmelse og ikke efterkommelse af påbud fra kommunen må anses for at være skærpende omstændigheder.

Af hensyn til sagens eventuelle behandling ved domstolene anmodes kommunerne at lade indberetningen til straf kun omfatte een indeholdelsespligtig eller indkomstmodtager.

Amtsskatteinspektoraterne/amtsligningsinspektoraterne og direktoraterne for København og Frederiksberg kommuners skattevæsen anmodes om at yde skatteteknisk bistand til politiet under sagens efterforskning og under sagens behandling for retten, samt at repræsentere KD ved retsmøderne.

Endvidere skal man anmode kommunerne om på begæring at yde politiet bistand ved sagens efterforskning.

§ 8. Hovedkort, der er afleveret til den indeholdelsespligtige, skal opbevares af denne indtil kalenderårets udløb.

§ 9. Ved ophør af indeholdelsespligt skal den indeholdelsespligtige inden 8 dage meddele KD oplysninger herom.

Indberetning skal ske, såfremt forholdet ikke, trods gentagne opfordringer, bringes i orden.

Indberetningen skal indeholde oplysning om

a. Hvornår indeholdelsespligten er ophørt.

b. Referat af møde med den pågældende vedlægges.

Finansministeriets bekendtgørelse af 10. april 1969 om regnskabsførelse vedrørende A-indkomst og A-skat efter kildeskatteloven.

§ 11, stk. 1 og 3. Den indeholdelsespligtige skal give indkomstmodtageren skriftlig meddelelse om det udbetalte eller godskrevne indkomstbeløb, om den periode, indkomsten vedrører, samt om størrelsen af det indeholdte skattebeløb.

Den indeholdelsespligtige skal opbevare de fornødne bilag m.m. i mindst 5 år efter udløbet af det kalenderår, hvori indeholdelsen er foretaget.

Indberetning om overtrædelse af de nævnte bestemmelser skal kun finde sted i forbindelse med indberetning om andre overtrædelser, navnlig overtrædelse af kildeskattelovens § 74, medmindre der foreligger særlig grove tilfælde. Dog skal indberetning efter § 11, stk. 1, altid ske, når den indeholdelsespligtige nægter at give indkmstmodtageren den nævnte meddelelse.

Finansministeriets bekendtgørelse af 17. december 1969 vedrørende opkrævning af skatter m.v. efter kildeskatteloven.

§ 74, nr. 1

»undlader at opfylde pligt til at foretage indeholdelse af A-skat eller udbytteskat«.

Indberetningen skal ske, medmindre det er åbenlyst, at der foreligger simpel uagtsomhed eller en hændelig fejl som f.eks. en undskyldelig uvidenhed om, hvad der er A-indkomst.

Indberetningen skal indeholde oplysning om

a. Størrelsen af den A-indkomst, hvori der ikke er foretaget indeholdelse.

b. Størrelsen af den ikke indeholdte A-skat.

c. De perioder, der ikke er indeholdt for.

d. Hvad kommunen har foretaget sig for at sikre, at der blev indeholdt.

e. Hvorledes kommunen er blevet bekendt med overtrædelsen.

f. Der tillige er indberettet straffesag mod indkomstmodtageren.

g. Udskrift af skatteansættelsen for sidste indkomstår.

h. Udtalelse fra kommunen om den indeholdelsespligtiges nuværende indkomst og formueforhold.

i. Referat af møder med den indeholdelsespligtige vedlægges.

§ 74, nr. 2

»undlader at indbetale indeholdte skattebeløb i rette tid«.

Indberetning skal ske, hvor

1. Den indeholdelsespligtige ikke har efterkommet et af kommunen givet påbud om rettidig indbetaling. Et sådant påbud bør gives, hvor den pågældende til stadighed undlader at betale rettidigt.

2. Eller der konstateres en restance vedrørende mindst 3 måneder, og beløbet ialt overstiger 10.000 kr.

3. Eller, hvor restancen vedrører 6 måneder.

Ud over de i 1-3 anførte tilfælde, kan kommunen i særlig grove tilfælde foretage indberetning.

Indberetningen skal indeholde oplysning om

a. Størrelsen af det beløb, der ikke er indbetalt rettidigt med angivelse af perioder, tilsvar og samtlige indbetalinger.

b. Hvad kommunen har gjort for at få den indeholdelsespligtige til at indbetale beløbet, herunder om, hvorledes en eventuel restance af A-skat er sikret og om hvilken afdragsordning, der eventuelt må være aftalt.

c. Udskrift af skatteansættelsen for sidste indkomstår.

d. Udtalelse fra kommunen om den indeholdelsespligtiges nuværende indtægts- og formueforhold.

e. Referat af møder med den indeholdelsespligtige vedlægges.

§ 74, nr. 3

»undlader rettidigt at afgive de i § 57, stk. 1, eller § 66, stk. 3, omhandlede oplysninger«.

Indberetning skal ske, når den indeholdelsespligtige gentagne gange umiddelbart efter hinanden ikke har indsendt redegørelser til tiden, således at det har været nødvendigt at foretage rykning fra kommunen eller at udarbejde AMY-redegørelser.

Indberetningen skal indeholde oplysning om

a. Hvilke perioder, det drejer sig om.

b. Størrelsen af de beløb, der omfattes af redegørelserne.

c. Hvad kommunen har foretaget sig for at få indsendt redegørelserne til tiden.

d. Udskrift af skatteansættelsen for sidste indkomstår.

e. Udtalelse fra kommunen om den indeholdelsespligtiges nuværende indtægts- og formueforhold.

f. Referat af møder med den indeholdelsespligtige vedlægges.

§ 74, nr. 4

»afgiver urigtige eller vildledende oplysninger om de i § 57, stk. 1, eller § 66, stk. 3, omhandlede forhold«.

Indberetning skal ske, hvor der må antages at foreligge forsætligt eller groft uagtsom overtrædelse.

Indberetningen skal indeholde oplysning om

a. Hvilke perioder, der er afgivet urigtige eller vildledende oplysninger om, og størrelsen af de beløb, der omfattes heraf.

b. Hvad der er foretaget af kommunen for at søge oplysningerne korrigeret.

c. Udskrift af skatteansættelsen for sidste indkomstår.

d. Udtalelse fra kommunen om den indeholdelsespligtiges nuværende indtægts- og formueforhold.

e. Referat af møder med den indeholdelsespligtige vedlægges.

Har den indeholdelsespligtige givet urigtige oplysninger, som er egnet til at vildlede skattemyndighederne om A-skattefordringens eksistens eller størrelse, vil § 74, stk. 2, kunne bringes i anvendelse.

Da § 74 også finder anvendelse ved lønindeholdelse af skatterestancer, jf. § 73, stk. 10, skal der ved indberetning af overtrædelser af § 73 følges samme regler som angivet ovenfor, dog uden den ved § 74, nr. 2, angivne beløbsgrænse.

§ 75, nr. 1

»lader sig udbetale A-indkomst vidende om, at der ikke i indkomsten er indeholdt A-skat som påbudt«.

Indberetning skal ske, når der ikke kan have været tvivl hos A-indkomstmodtageren om, at indkomsten var A-indkomst.

Indberetningen skal indeholde oplysning om

a. Størrelsen af den udbetalte A-indkomst og det ikke indeholdte A-skattebeløb.

b. Hvilke perioder, beløbene vedrører.

c. A-skattebeløbet er betalt og i bekræftende fald af hvem.

d. Hvornår beløbet er betalt.

e. Hvad kommunen har foretaget sig for at få beløbet indbetalt, herunder oplysning om eventuel afdragsordning, og om der er sikkerhed for restancen.

f. Der tillige er indberettet straffesag for den indeholdelsespligtige.

g. Referat af møder med indkomstmodtageren vedlægges.

§ 75, nr. 2

»forsætligt eller ved grov uagtsomhed afgiver urigtige eller vildledende oplysninger til brug for afgørelser efter § 45, stk. 1 og 3, § 48, stk. 6, § 51, § 52, stk. 2, eller § 53, eller i forbindelse med en af de i disse bestemmelser nævnte ansøgninger fortier oplysninger af betydning for sagens afgørelse«.

Indberetning skal ske i særlig grove tilfælde samt i forbindelse med indberetning om andre overtrædelser af straffebestemmelserne efter kildeskattelovgivningen.

Indberetningen skal indeholde oplysning om

a. De forhold og de beløb, hvorom der er fortiet eller afgivet urigtige eller vildledende oplysninger.

b. Hvorledes forseelsen er konstateret.

c. Referat af møder med den pågældende vedlægges.

§ 75, nr. 3

»forsætligt eller ved grov uagtsomhed afgiver urigtige eller vildledende oplysninger til brug for den skatte- og afgiftsmæssige bedømmelse af et dødsbos opgørelse efter § 14, stk. 3, § 14, stk. 10, § 15, § 15 A, § 20, stk. 2, § 20 B, stk. 2, eller § 20 C, stk. 4, eller af en endelig boopgørelse, eller i forbindelse med en af de nævnte opgørelser fortier oplysninger af betydning for bedømmelsen«.

Indberetning skal ske i særlig grove tilfælde samt i forbindelse med indberetning af andre overtrædelser af straffebestemmelserne efter kildeskattelovgivningen.

Indberetningen skal indeholde oplysning om

a. De forhold og de beløb, hvorom der er fortiet eller afgivet urigtige eller vildledende oplysninger.

b. Hvorledes forseelsen er konstateret.

c. Referat af møder med den pågældende vedlægges.

§ 75, nr. 4

»forsætligt eller ved grov uagtsomhed afgiver urigtige eller vildledende oplysninger til brug ved beregning af passivposter eller en afgørelse om forhåndsbesked efter § 33 A eller i forbindelse med anmodning om en sådan beregning eller afgørelse fortier oplysninger af betydning for denne«.

Indberetning skal ske i særlig grove tilfælde samt i forbindelse med indberetning om andre overtrædelser af straffebestemmelserne efter kildeskattelovgivningen.

Indberetningen skal indeholde oplysning om

a. De forhold og de beløb, hvorom der er fortiet eller afgivet urigtige eller vildledende oplysninger.

b. Hvorledes forseelsen er konstateret.

c. Referat at møde med den pågældende vedlægges.

Finansministeriets bekendtgørelse af 28. marts 1969 om A-indkomst og

om registrering af indeholdelsespligtige efter kildeskatteloven.

Indberetning af straffesager til KD

Overtrædelser af kildeskattelovens straffebestemmelser og finansministeriets nedenstående bekendtgørelser skal indberettes til KD over amtsskatteinspektoraterne, såfremt de pågældende bestemmelser er overtrådt på en sådan måde, at der bør idømmes bøde, evt. hæfte eller fængsel for overtrædelsen.

Indberetning kan således ikke ske direkte til politiet.

Det drejer sig om følgende bestemmelser

1. Kildeskattelovens § 74 og § 75.

2. Finansministeriets bekendtgørelse af 28. marts 1969 om A-indkomst og om registrering af indeholdelsespligtige efter kildeskatteloven: § 12, jf. §§ 5, 6 og 9.

3. Finansministeriets bekendtgørelse af 10. april 1969 om regnskabsførelse vedrørende A-indkomst og A-skat efter kildeskatteloven: § 8, jf. § 1, § 2, stk. 1, § 3, § 4, stk. 2, § 5 og § 6.

4. Finansministeriets bekendtgørelse af 4. juli 1969 om redegørelse for indeholdelse af A-skat m.m. efter kildeskatteloven: § 16, jf. § 2, stk. 2, 2. pkt., § 7, § 8, stk. 1 og § 11, stk. 1 og 3.

5. Finansministeriets bekendtgørelse af 17. december 1969 vedrørende opkrævning af skatter m.v. efter kildeskatteloven: § 9, jf. § 4, § 5, § 6 og § 7.

For at sikre en ensartet behandling af overtrædelserne fastsættes der indtil videre følgende retningslinier for indberetning af overtrædelse af ovennævnte bestemmelser

Indberetningen skal indeholde en objektiv og omhyggelig beskrivelse af de konstaterede faktiske omstændigheder ved overtrædelsen samt alle øvrige oplysninger, der skønnes at være af betydning ved sagens afgørelse herunder også oplysninger, der måtte være til gunst for vedkommende, f.eks. at han har rettet for sig, ligesom det anføres, hvorvidt vedkommende erkender forseelsen. Det bør påses, at samtlige konstaterede forseelser er medtaget i indberetningen.

Indberetningen skal endvidere indeholde de nedenfor under de enkelte bestemmelser anførte oplysninger m.v.