Bekendtgørelse om momsrefusionsordning for kommuner og regioner

Bekendtgørelse om momsrefusionsordning for kommuner og regioner

§ 1.

De beløb, der refunderes af refusionsordningen, omfatter momsbetalinger fra kommuner og regioner i forbindelse med køb af varer og tjenesteydelser, der bogføres på hovedkontiene 0-6 i budget- og regnskabssystemet for kommuner og på hovedkontiene 0-4 i budget- og regnskabssystemet for regioner, bortset fra momsbetalinger, der kan fradrages som indgående moms i et momsregnskab.

Derudover refunderes visse udgifter til lønsumsafgift, som indirekte betales af kommuner og regioner.

Stk. 2.

Beløbene efter stk. 1 bestemmes som summen af følgende udgifter til moms og lønsumsafgift

1)

Alle udgifter til moms, der vedrører udgifter, som regnskabsmæssigt - efter de af Økonomi- og Indenrigsministeriet autoriserede konteringsregler - registreres på artskontiene

a)

Hovedart 2 Varekøb, ekskl.

art 2.6 Køb af jord og bygninger (ekskl.

moms).

b)

4.5 Entreprenør- og håndværkerydelser.

c)

4.9 Øvrige tjenesteydelser m.v.

d)

Opgørelsen omfatter ikke kommunernes momsudgifter på funktion 2.32.31 Busdrift (dog undtaget gruppering 002), 2.32.33 Færgedrift, 2.32.35 Jernbanedrift og 5.32.30 Ældreboliger, samt regionernes momsudgifter på funktion 3.10.01 Tilskud til trafikselskaber og 2.10.30 Almene ældreboliger.

e)

Opgørelsen omfatter ikke udgifter afholdt på hovedkonto 1 Forsyningsvirksomheder i budget- og regnskabssystemet for kommuner

2)

Visse udgifter til moms og lønsumsafgift, som indirekte betales af kommuner og regioner via betalings- og tilskudsordninger.

De beløb, der indgår i refusionsordningen, beregnes som kommunens eller regionens andel af det bogførte beløb multipliceret med de i bilag 1 anførte momsandels- og lønsumsandelsprocenter og den gældende momssats, divideret med summen af momssatsen og 100, jf. regneeksemplerne i bilaget.

Betalings- og tilskudsordninger, som ifølge de af Økonomi- og Indenrigsministeriet autoriserede konteringsregler registreres på andre funktioner, indgår ikke i opgørelsen af beløb til refusion.

§ 2.

Fælleskommunale virksomheders momsudgifter og indirekte betalte lønsumsafgifter, jf. § 1, anmeldes til refusion af den kommune, som er regnskabsførende for fællesskabet.

Stk. 2.

Fælleskommunale virksomheder, som af administrative grunde er selvstændigt regnskabsførende, kan, såfremt der foreligger godkendelse fra Økonomi- og Indenrigsministeriet, jf. dog stk. 3, anmelde refusionskrav fra refusionsordningen, gennem fællesskabets kommuner.

Stk. 3.

Selvstændigt regnskabsførende fælleskommunale virksomheder indenfor fagområderne redningsberedskab og centralvaskeri er dog undtaget fra godkendelse efter stk. 2.

Stk. 4.

Selvstændigt regnskabsførende fælleskommunale forsynings- og forsyningslignende virksomheder og trafikselskaber kan ikke opnå godkendelse efter stk. 2.

I medfør af § 1, stk. 2 og 3, og § 3 i lov nr. 497 af 7. juni 2006 om konkurrencemæssig ligestilling mellem kommuners og regioners egenproduktion og køb af ydelser hos eksterne leverandører i relation til udgifter til merværdiafgift m.v. og § 3 i lov om frikommuner, jf. lovbekendtgørelse nr. 1027 af 20. august 2013, fastsættes

Kapitel 1

Opgørelse af beløb til refusion

Kapitel 2

Refusion ved tilkøbsydelser i frikommuner i medfør af lov om frikommuner

Kapitel 3

Afregning af refusionsbeløb

Kapitel 4

Dispensationsmulighed

Kapitel 5

Ikrafttræden

§ 3.

Kommunerne og regionerne kan anmelde acontomoms- og lønsumafgift, jf. § 1, til selvejende institutioner med driftsoverenskomst til refusion fra refusionsordningen, indtil den selvejende institutions regnskab optages med artsspecifikation i forbindelse med kommunens eller regionens regnskabsaflæggelse.

Stk. 2.

Årsopgørelsen forsynet med revisors erklæring af refusionskrav til refusionsordningen må ikke indeholde beløb vedrørende acontomoms og lønsumsafgift efter stk. 1.

§ 4.

Købsmomsudgifter, der indgår ved beregningen af huslejeindtægter, omfattes ikke af refusionen.

Stk. 2.

Undtagelsen efter stk. 1 administreres på den måde, at den opgjorte refusion efter reglerne i § 1 reduceres med et beløb, der beregnes som 7,5 pct. af bogførte indtægter på artskonto 7.1 Egne huslejeindtægter.

Stk. 3.

Huslejeindtægter registreret på art 7.1, funktion 5.32.30 Ældreboliger, 2.32.31 Busdrift (dog undtaget gruppering 002), 2.32.33 Færgedrift, 2.32.35 Jernbanedrift, 3.10.01 Tilskud til trafikselskaber og 2.10.30 Almene ældreboliger omfattes ikke af bestemmelserne i § 4, stk. 1 og 2.

§ 5.

Købsmomsudgifter, afholdt ved køb af varer og tjenesteydelser, finansieret af bidrag og tilskud til kommunen eller regionen omfattes ikke af refusionen.

Stk. 2.

Undtagelsen efter stk. 1 administreres på den måde, at den opgjorte refusion efter reglerne i § 1 reduceres med et beløb svarende til 17,5 pct. af kommunens eller regionens indtægter fra følgende tilskud og bidrag.

Beløbet opføres på den månedlige saldoopgørelse som fradrag under korrektioner

1)

Drifts- og anlægstilskud fra fonde, private virksomheder, private foreninger, institutioner m.v.

2)

Lån, som på grund af gunstige vilkår med hensyn til betaling af renter og afdrag, ikke skal henregnes til kommunens eller regionens låntagning i henhold til Økonomi- og Indenrigsministeriets bekendtgørelse om kommunernes låntagning og meddelelse af garantier m.v. og Økonomi- og Indenrigsministeriets bekendtgørelse om regionernes låntagning og meddelelse af garantier m.v.

Stk. 3.

Den andel af bidrag og tilskud, jf. stk. 1, der er finansieret af midler, som fonde, private virksomheder, private foreninger, institutioner m.v. har modtaget fra staten, regioner, kommuner og borgere, undtages fra tilbagebetaling efter stk. 2.

Stk. 4.

Tilskud til forskning registreret på funktion 1.10.01 Sygehuse i regionerne og funktionerne 4.62.82-4.62.90 i kommunerne undtages fra tilbagebetaling efter stk. 2.

Stk. 5.

Driftstilskud modtaget til og med regnskabsåret 2017, der er registreret på funktionerne 3.22.01 Folkeskoler, 3.22.08 Kommunale specialskoler, jf. folkeskolelovens § 20, stk. 2 og stk. 5, 3.22.09 Efter- og videreuddannelse i folkeskolen og 3.22.18 Idrætsfaciliteter til børn og unge i kommunerne, undtages fra tilbagebetaling efter stk. 2.

§ 6.

Hvis et anlæg, for hvilket der er opnået momsrefusion, inden for en periode af 5 år sælges eller overdrages, skal den refunderede købsmoms tilbagebetales til refusionsordningen.

Beløbet opføres på den månedlige saldoopgørelse som fradrag under korrektioner.

Stk. 2.

Femårsperioden regnes fra tidspunktet for godkendelse af anlægsregnskab for det pågældende arbejde.

Stk. 3.

Hvis de samme købsmomsudgifter ved et anlæg, for hvilke der er opnået momsrefusion fra refusionsordningen, godtgøres efter lov om merværdiafgift, skal den af refusionsordningen refunderede købsmoms tilbagebetales.

Beløbet opføres på den månedlige saldoopgørelse som fradrag under korrektioner.

§ 7.

Købsmomsudgifter, afholdt ved køb af varer og tjenesteydelser, anvendt til naturalaflønning af personale, omfattes ikke af refusionen.

Stk. 2.

Undtagelsen efter stk. 1 administreres på den måde, at den opgjorte refusion efter reglerne i § 1 reduceres med købsmomsudgifterne, afholdt ved køb af varer og tjenesteydelser, anvendt til naturalaflønning af personale.

For bogførte udgifter til varer og tjenesteydelser, som både indeholder købsmomsudgifter vedrørende kommunal eller regional virksomhed og købsmomsudgifter vedrørende naturalaflønning af personale, er det udelukkende den del af købsmomsudgifterne, som anvendes til kommunal eller regional virksomhed, som er omfattet af refusionen.

Andelen opgøres skønsmæssigt.

Den del af købsmomsudgifterne, der vedrører naturalaflønning af personale, opføres på den månedlige saldoopgørelse som fradrag under korrektioner.

§ 8.

Købsmomsudgifter, afholdt ved køb af varer og tjenesteydelser, anvendt til tilkøbsydelser, som hjemlet i lov om frikommuner, omfattes ikke af refusionen.

Stk. 2.

Undtagelsen efter stk. 1 administreres på den måde, at den opgjorte refusion efter reglerne i § 1 reduceres med købsmomsudgifterne, afholdt ved køb af varer og tjenesteydelser, anvendt til tilkøbsydelser.

For bogførte udgifter til varer og tjenesteydelser, som både indeholder købsmomsudgifter vedrørende kommunal virksomhed og købsmomsudgifter vedrørende tilkøbsydelser, er det udelukkende den del af købsmomsudgifterne, som anvendes til kommunal virksomhed, som er omfattet af refusionen.

Andelen opgøres skønsmæssigt.

Den del af købsmomsudgifterne, der vedrører tilkøbsydelser, opføres på den månedlige saldoopgørelse som fradrag under korrektioner.

§ 9.

Refusionsbeløb i henhold til § 1 udbetales månedligt.

Stk. 2.

Beløb til refusion efter stk. 1 anmeldes på grundlag af saldo på funktion 7.65.87 for kommuner og på funktion 5.80.95 for regioner til Økonomi- og Indenrigsministeriet senest 10. hverdag i den følgende måned.

Eventuelle tvivlsspørgsmål vedrørende hvilke beløb, der kan anmeldes til refusion, afgøres endeligt af økonomi- og indenrigsministeren.

Stk. 3.

Saldoopgørelsen ultimo regnskabsåret, som tillige omfatter beløb til refusion bogført i den regnskabsmæssige supplementsperiode til regnskabsåret, fremsendes til Økonomi- og Indenrigsministeriet senest 1. hverdag i april måned i året efter refusionssåret.

Denne opgørelse skal være revideret af kommunens eller regionens revisor og forsynet med revisors erklæring.

Stk. 4.

Beløb til refusion efter stk. 1 afholdt i den regnskabsmæssige forsupplementsperiode til et regnskabsår anmeldes til refusion fra refusionsordningen sammen med momsudgifter afholdt i januar måned i regnskabsåret.

§ 10.

Refusionsbeløb efter § 9 udbetales af Økonomi- og Indenrigsministeriet snarest muligt i den måned, der følger efter den måned, refusionsanmeldelsen skal være Økonomi- og Indenrigsministeriet i hænde.

Stk. 2.

Refusionsbeløb afrundes til hele kroner.

§ 11.

Økonomi- og indenrigsministeren kan i særlige tilfælde bestemme, at afregningen af refusionsbeløb sker på en anden måde end fastlagt i denne bekendtgørelse.

§ 12.

Økonomi- og indenrigsministeren kan i særlige tilfælde meddele dispensation fra § 1, § 5 og § 6.

§ 13.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2015.

Stk. 2.

Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 54 af 23. januar 2013 om momsrefusionsordning for kommuner og regioner.

Bilag 1

Positivliste

Artkonto

Funktion

Moms- og lønsums-

andelsprocent

(Drift: DR1)

(Anlæg: DR3)

Kommuner

5.9

0.32.31

Stadions, idrætsanlæg og svømmehaller

55

85

5.9

0.32.35

Andre fritidsfaciliteter

50

85

4.0 1)

3.22.08

Kommunale specialskoler

25

85

4.0 1)

3.30.46

Ungdomsuddannelse for unge med særlige behov

25

-

4.6

3.22.10

Bidrag til statslige og private skoler

25

85

5.9

3.22.10

Bidrag til statslige og private skoler

25

85

4.6

3.22.12

Efterskoler og Ungdomskostskoler

25

85

5.9

3.22.12

Efterskoler og Ungdomskostskoler

25

85

5.9

3.22.18

Idrætsfaciliteter for børn og unge

55

85

5.9

3.35.60

Museer

25

85

5.9

3.35.63

Musikarrangementer

10

85

5.9

3.35.64

Andre kulturelle opgaver

40

85

5.9

3.38.74

Lokaletilskud

65

-

4.0 1)

4.62.82

Kommunal genoptræning og vedligeholdelsestræning

39*

85

4.7 og 4.8

4.62.82

Kommunal genoptræning og vedligeholdelsestræning

21*

-

4.0 9)

4.62.84

Fysioterapi

18

-

5.2

4.62.85

Kommunal tandpleje

29*

85

4.7 og 4.8

4.62.85

Kommunal tandpleje

21*

-

4.0 1)

4.62.88

Sundhedsfremme og forebyggelse

39*

85

4.7 og 4.8

4.62.88

Sundhedsfremme og forebyggelse

21*

-

4.0 1)

4.62.89

Kommunal sundhedstjeneste

39*

85

4.7 og 4.8

4.62.89

Kommunal sundhedstjeneste

21*

-

4.0 1)

4.62.90

Andre sundhedsudgifter

39*

85

4.7 og 4.8

4.62.90

Andre sundhedsudgifter

21*

-

5.9

5.25.19

Tilskud til puljeordninger, private klubber og privatinstitutioner

25

-

4.0 1) og 12)

5.28.20

Plejefamilier og opholdssteder mv. for børn og unge

25

-

4.0 1)

5.28.21

Forebyggende foranstaltninger for børn og unge

25

-

4.0 1)

5.28.23

Døgninstitutioner for børn og unge

25

-

4.0 2)

5.32.32

Pleje og omsorg m.v. af ældre og handicappede

15

-

4.0 3)

5.32.32

Pleje og omsorg m.v. af ældre og handicappede

33*

-

4.0 4)

5.32.32

Pleje og omsorg m.v. af ældre og handicappede

25

-

4.0 5)

5.32.33

Forebyggende indsats for ældre og handicappede

10

-

4.0 1)

5.32.34

Plejehjem og beskyttede boliger

55

-

5.2 6)

5.32.35

Hjælpemidler, forbrugsgoder, boligindretning og befordring

75

-

4.0 1)

5.35.40

Rådgivning og rådgivningsinstitutioner

40

-

4.0 1)

5.38.42

Botilbud for personer med særlige sociale problemer

25

-

4.0 1)

5.38.44

Alkoholbehandling og behandlingshjem for alkoholskadede

20

-

4.0 1)

5.38.45

Behandling af stofmisbrugere

20

-

4.0 1)

5.38.50

Botilbud til længerevarende ophold

15

-

4.0 1)

5.38.52

Botilbud til midlertidige ophold

25

-

5.9

5.38.58

Beskyttet beskæftigelse

25

85

5.9

5.38.59

Aktivitets- og samværstilbud

25

85

4.0 1)

5.46.60

Introduktionsprogrammer mv.

25

85

5.9 10)

5.68.90

Driftsudgifter til den kommunale beskæftigelsesindsats

25

-

5.9

5.72.99

Øvrige sociale formål

15

-

5.9 11)

6.48.67

Erhvervsservice og iværksætteri

32

-

Regioner

4.0 1)

1.10.01

Sygehuse

39*

-

4.7 og 4.8 7)

1.10.01

Sygehuse

21*

-

4.0 8)

1.10.01

Sygehuse

61*

-

4.0 8)

1.20.10

Almen lægehjælp

61*

-

4.0 8)

1.20.11

Speciallægehjælp

61*

-

5.2

1.20.25

Høreapparater

75

-

4.0 1)

2.10.01

Sociale tilbud, specialundervisning og rådgivning

25

-

5.9

3.20.10

Tilskud til kulturelle aktiviteter

40

85

* Momsandelsprocenten indeholder en lønsumsandelsprocent.

1)

Gælder alene ikke-momsbelagte tjenesteydelser fra private leverandører og selvejende institutioner mv. uden driftsoverenskomst, der er et alternativ til kommunale eller regionale tilbud og som derfor registreres med ejerforholdskode 4 private.

2)

Gælder alene for registreringer på gruppering 009 Private leverandører af personlig og praktisk hjælp.

3)

Gælder alene for registreringer på gruppering 004 Hjemmesygepleje, ejerforholdskode 4 private.

4)

Gælder kun for registreringer på gruppering 012 og 013

5)

Gælder alene for registreringer på gruppering 003 Afløsning, aflastning samt tilbud om midlertidigt ophold og gruppering 004 Socialpædagogisk bistand og behandling til personer med betydelig nedsat funktionsevne eller særlige sociale problemer ejerforholdskode 4 private.

6)

Gælder ikke for motorkøretøjer.

7)

Gælder ikke for udgifter til højt specialiseret behandling (lands- og landsdelspatienter).

8)

Gælder kun for ydelser købt hos Statens Serum Institut.

9)

Gælder kun for registreringer på gruppering 001 Ridefysioterapi, ejerforholdskode 4 private.

10)

Gælder kun for registreringer på gruppering 005 og 006

11)

Gælder kun for registreringer på gruppering 001 Væksthuse

12)

Gælder ikke for registreringer på gruppering 010 Plejefamilier – vederlag, 011 Netværksplejefamilier og slægtsanbringelser – vederlag samt 012 Kommunale plejefamilier – vederlag.

Beregning af moms- og lønsumsandelsprocenter

For hver funktion på positivlisten er der beregnet en momsandelsprocent, der afspejler, hvor stor en andel af udgifterne til den pågældende ydelse, der er momsbelagt.

Tilsvarende er der, for de med * markerede relevante ydelser, beregnet en lønsumsandelsprocent, der afspejler, hvor stor en andel af de samlede udgifter til den pågældende ydelse, der er lønudgifter.

Lønsumsandelsprocenten er efterfølgende omregnet til momsandelsprocenten ved at gange lønsumsandelsprocenten med (4,12/104,12)/(25/125), idet private leverandører, på de relevante områder, betaler en lønsumsafgift på 4,12 pct. af lønsummen+overskud/underskud.

Herefter er den omregnede lønsumsandelsprocent og momsandelsprocenten lagt sammen til én moms- og lønsumsandelsprocent.

Fx er lønsumsandelsprocenten for sygehuse 70 pct., hvilket giver en moms- og lønsumsandelsprocent på 14 (70*(4,12/104,12)/(25/125)=13,8).

Regneeksempel for beløbet til refusion for kommuner

Der gives tilskud på 1.000 kr. (funktion 0.32.31 Stadion, idrætsanlæg og svømmehaller, art 5.9).

Beløb til refusion: 1.000 kr. x 55% x 25/125=110 kr.

Der registreres i eksemplet følgende i det kommunale budget- og regnskabssystem

–

Udgiften, excl.

den beregnede momsudgift dvs. 1.000 kr. - 110 kr. = 890 kr. registreres på funktion 0.32.31 stadion, idrætsanlæg og svømmehaller, art 5.9.

–

Den beregnede momsudgift, dvs. 110 kr. registreres på funktion 7.65.87, gruppering 003.

–

Momsrefusionen, dvs. 110 kr. registreres på funktion 7.65.87, gruppering 002.

Regneeksempel for beløbet til refusion for regioner

Der gives tilskud på 1.000 kr. (funktion 1.10.01 Sygehuse, art 4.0).

Beløb til refusion: 1.000 kr. x 39% x 25/125=78 kr.

Der registreres i eksemplet følgende i budget- og regnskabssystemet for regioner

–

Udgiften, excl.

den beregnede momsudgift dvs. 1.000 kr. – 78 kr. = 922 kr. registreres på funktion 1.10.01 Sygehuse, art 4.0.

–

Den beregnede momsudgift, dvs. 78 kr. registreres på funktion 5.80.95, gruppering 003.

–

Momsrefusionen, dvs. 78 kr. registreres på funktion 5.80.95, gruppering 002.