Bekendtgørelse om administrative regler for virksomheder og varetransport til eller fra andre EU-lande efter øl- og vinafgiftsloven

Bekendtgørelse om administrative regler for virksomheder og varetransport til eller fra andre EU-lande efter øl- og vinafgiftsloven

§ 1.

En operatørtype dækker betegnelserne

1)

Autoriseret oplagshaver.

2)

Registreret varemodtager.

3)

Registreret vareafsender.

Stk. 2.

Et punktafgiftsnummer kan kun være knyttet til én operatørtype.

En operatørtype kan ikke ændres, uden at punkt­af­giftsnummeret samtidig ændres.

§ 2.

SKAT udsteder registreringsbevis for autorisation som oplagshaver og for registrering som vareafsender.

1)

Bekendtgørelsen indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, (EF-Tidende 1992 nr. L 316, side 21) samt Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, (EU-Tidende 2009 nr. L 9, side 12).

§ 3.

Det er en betingelse for at opnå autorisation som oplagshaver her i landet, at SKAT forinden har godkendt lokalerne, som virksomheden vil benytte til fremstilling, opbevaring, udlevering m.v. af afgiftspligtige varer, hvoraf der endnu ikke er betalt afgift.

Virksomheden skal ved ansøgning om autorisation som oplagshaver vedlægge plantegning over virksomhedens produktions- og opbevaringsanlæg.

Stk. 2.

En autoriseret virksomhed skal som vilkår for SKATs godkendelse af virksomhedens lokaler overholde,

1)

at lokalerne har en sådan størrelse og indretning, at der kan holdes en rimelig orden,

2)

at der i lokalerne kun opbevares afgiftspligtige varer, råvarer, redskaber, hjælpemateriale og emballage til behandling og opbevaring af varerne samt brandsluknings- og sikkerhedsudstyr,

3)

at der i lokalerne foretages en fysisk adskillelse mellem afgiftspligtige varer, hvoraf der er betalt afgift, og afgiftspligtige varer, som er oplagt under afgiftssuspensionsordningen,

4)

at lokalerne ikke benyttes til beboelse eller køkken,

5)

at adgangen til lokalerne er uhindret og ikke sker gennem private beboelsesrum eller en anden virksomhed, og

6)

at der ikke er gennemgang fra lokalerne til andre virksomheder, idet SKAT dog kan tillade til- og afgangsveje mellem lokalerne og en anden virksomhed, hvis den anden virksomhed er en speditør, lagerhotel eller lignende, der udlejer lokaler til opbevaring af varer.

Stk. 3.

Hvis en autoriseret virksomhed vil foretage æn­dring­er i tidligere godkendte lokaler, skal ændringerne forinden anmeldes til og godkendes af SKAT.

I medfør af § 5, stk. 6, § 6, stk. 6, § 6 a, stk. 8, § 15, stk. 5, og § 25, stk. 2, i lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.m., (øl- og vinafgiftsloven) jf. lovbekendtgørelse nr. 890 af 17. august 2006, som ændret ved lov nr. 1385 af 21. december 2009, og i medfør af § 35 i skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 907 af 28. august 2006, som ændret ved lov nr. 545 af 26. maj 2010, fastsættes

Kapitel 1

Administrative regler for virksomheder her i landet

Operatørtyper og punktafgiftsnumre

Registreringsbeviser

Vilkår for oplagshavers afgiftsoplag, lokaler og anlæg

Særlige vilkår for midlertidigt registreret varemodtager

Særlige vilkår for registreret vareafsender

Bopælskrav for fiskal repræsentant

Informationsudveksling med andre EU-lande

Sikkerhedsstillelse for betaling af afgifter af varer

Kapitel 2

Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen til eller fra andre EU-lande

Definitioner

Anvendelsesområde

Kapitel 3

EMCS

Generelle krav om anvendelse af EMCS

Afsendelse af varer

Annullering af e-ledsagedokument

Ændring af bestemmelsesland eller -sted

Modtagelse af varer

Udførsel af varer til steder uden for EU

Kapitel 4

Nødprocedurer, når EMCS er ude af drift

Generelle krav om anvendelse af nødprocedurer

Afsendelse af varer

Ændring af bestemmelsesland eller -sted

Modtagelse af varer

Udførsel af varer til steder uden for EU via et andet EU-land, når EMCS er ude af drift

Udførsel af varer til steder uden for EU via et andet EU-land, når e-Export er ude af drift

Indførsel af varer fra steder uden for EU via et andet EU-land

Indførsel af varer fra steder uden for EU via dansk område

Kapitel 5

Oplysning til de andre EU-lande om uregelmæssighed ved varetransport

Kapitel 6

Straffe- og ikrafttrædelsesbestemmelser

§ 4.

SKAT kan fastsætte nærmere betingelser, hvorefter registrering som midlertidigt registreret varemodtager her i land­et alene skal gælde for

1)

en nærmere bestemt mængde varer, eventuelt en enkelt varetransport,

2)

en enkelt leverandør eller

3)

en nærmere bestemt periode.

Stk. 2.

Hvis kravene til udøvelse af aktivitet som midlertidigt registreret varemodtager her i landet efter lovens § 6, stk. 1, samt eventuelle vilkår efter stk. 1, nr. 1, 2 eller 3, er opfyldt, og varerne afsendes fra et andet EU-land, anses varetransporten for at ske under afgiftssuspensionsordningen, jf. kapitel 2-4.

Stk. 3.

SKAT foretager registreringen af midlertidigt registreret varemodtager for så vidt angår modtagelse af varer fra andre EU-lande i SKATs elektroniske register over virksomheder.

Der udstedes ikke registreringsbevis.

§ 5.

Ved udøvelse af aktivitet som registreret vareafsender her i landet skal

1)

transport kun være af varer, der er indført fra steder uden for EU,

2)

transport af varer kun ske efter varernes overgang til fri omsætning i EU’s toldområde,

3)

transport af varer ske i umiddelbar tilknytning til proceduren for indførsel af varer fra steder uden for EU,

4)

transport af varer til virksomheder, der er autoriseret eller registreret i andre EU-lande, ske under afgiftssuspensi‍onsordningen, jf. kapitel 2-4,

5)

der inden en varetransport stilles sikkerhed for betaling af afgifter af varer efter § 8, stk. 2,

6)

de administrative procedurer, der er fastsat for varetransport til andre EU-lande, anvendes,

7)

der til SKAT angives svind, der er sket undervejs i en varetransport, og som ikke er en følge af varens art, og

8)

varer må ikke oplægges, men

9)

varer kan omlades, f.eks. fra én transportform til en anden.

§ 6.

En fiskal repræsentant efter lovens § 6 a, stk. 5 eller 6, skal være en person, der er bosiddende her i landet, eller en virksomhed, der har forretningssted her i landet.

§ 7.

SKAT kan til de kompetente myndigheder i andre EU-lande udlevere oplysninger om autorisations- eller registreringsnummer, navn og adresse m.v. for virksomheder, der er autoriseret eller registreret her i landet.

§ 8.

Autorisation som oplagshaver her i landet hos SKAT er betinget af, at der stilles sikkerhed for betaling af afgifter af varer.

Mindstebeløbet for sikkerhedsstillelse udgør 10.000 kr.

Sikkerhed skal stilles på de måder, der er anført i § 9.

Stk. 2.

En her i landet registreret vareafsender, der afsender varer til andre EU-lande under afgiftssuspensionsordningen, skal stille fuld sikkerhed for vareafsendelsen, enten i form af en stående sikkerhedsstillelse for en flerhed af påtænkte vareafsendelser, eller i form af en enkeltstående sikkerhedsstillelse for en enkeltstående vareafsendelse.

Sikkerhed skal stilles på de måder, der er anført i § 9.

Stk. 3.

Der skal stilles fuld sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der leveres her til landet efter lovens § 6 a.

Ved løbende leverancer af varer kan sikkerheden stilles som en fast sikkerhed, hvis størrelse fastsættes på grundlag af vareleverancer for de seneste 12 måneder eller de forventede nærmest følgende 12 måneder.

Sikkerhed skal stilles på de måder, der er anført i § 9.

§ 9.

Sikkerhed kan stilles i form af børsnoterede obligation­er, garanti eller selvskyldnerkaution fra pengeinstitutter eller kautionsforsikringsselskaber, kontante indskud eller i form af anden betryggende sikkerhed efter SKATs retningslinjer.

Stk. 2.

Uanset formen for sikkerhedsstillelse, skal sikkerheden være SKAT i hænde, før transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU begyndes.

§ 10.

I denne bekendtgørelse forstås ved

1)

Afgiftssuspensionsordningen

Den særlige afgiftsordning, der inden for EU anvendes ved fremstilling, forarbejdning, oplægning eller transport af varer, og hvor afgiften af varerne er suspenderet.

2)

EMCS

Forkortelse for Excise Movement and Control System - et elektronisk system for kontrol ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen til og fra andre EU-lande.

3)

e-Export

Et elektronisk system til registrering, forespørgsel og analyse af oplysninger i forbindelse med procedurer for udførsel af industrivarer fra EU til steder uden for EU.

4)

ECS

Forkortelse for Export Control System - et elektronisk system, der benyttes til udveksling af op­lys­ning­er mellem EU-landenes toldmyndigheder om udførsel af varer til steder uden for EU.

5)

e-ledsagedokument

Elektronisk ledsagedokument, der dannes og behandles i EMCS ved afsendelse af varer under afgiftssuspensionsordningen til andre EU-lande.

6)

e-kvittering

Elektronisk kvittering, der dannes og behandles i EMCS som kvittering for modtagelse af varer under afgiftssuspensionsordningen fra andre EU-lande.

7)

e-udførselsrapport

Elektronisk udførselsrapport, der dannes og behandles i EMCS ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU med henblik på udførsel af varerne til steder uden for EU.

8)

ARC

Forkortelse for Unique Administrative Reference Code eller unikt administrativt systemnummer, der tildeles e-ledsagedokument, og som herefter identificerer en varetransport i EMCS.

9)

CoD

Forkortelse for Change of Destination eller meddelelse om ændring af bestemmelsesland eller -sted for varer.

10)

Local Reference Number

Afsenderens ordrenummer.

§ 11.

Virksomhederne skal anvende reglerne i kapitel 3-4 som administrative procedurer ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen til eller fra andre EU-lande efter reglerne i lovens § 15, stk. 1, nr. 1, 2, 3 eller 5.

§ 12.

Virksomhederne skal anvende reglerne i §§ 13-17 om EMCS ved transport af varer under afgiftssuspensionsordnin‍gen til eller fra andre EU-lande.

Stk. 2.

Når virksomheder her i landet elektronisk afsender eller modtager dokumenter, rapporter og meddelelser via EMCS, skal det ske enten via SKATs hjemmeside (www.skat.dk), eller direkte via elektronisk dataudveksling (EDI) med SKAT.

§ 13.

Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen til et andet EU-land skal ske på grundlag af et e-ledsagedokument, jf. stk. 2 og 3.

Stk. 2.

En virksomhed her i landet, der afsender varer til et andet EU-land, skal udfylde et udkast til e-ledsagedokument, der skal sendes via EMCS.

Afsenderen her i landet kan tidligst sende udkastet til e-ledsagedokument 7 dage før begyndelsen af en varetransport efter lovens § 15, stk. 3.

Når EMCS tildeler ARC til et udkast til e-ledsagedokument, er e-ledsagedokumentet systemmæssigt accepteret.

Stk. 3.

Afsenderen skal udlevere et print af e-ledsagedokumentet eller af ethvert andet handelsdokument, der på klart identificerbar vis nævner e-ledsagedokumentets ARC til den person, der foretager transporten af varerne.

E-ledsagedokumentets ARC skal efter anmodning kunne oplyses til de kompetente myndigheder i EU-landene under hele transporten af varerne under afgiftssuspensionsordningen.

§ 14.

Afsenderen her i landet kan annullere et e-ledsagedokument, så længe varetransporten ikke er begyndt efter lovens § 15, stk. 3, nr. 1 eller 2.

Stk. 2.

Afsenderen skal udfylde et udkast til annulleringsmeddelelse og skal sende udkastet til annulleringsmeddelelse via EMCS.

§ 15.

Afsenderen her i landet kan på et hvilket som helst tidspunkt efter validering af e-ledsagedokumentet i EMCS, ændre bestemmelsesland eller -sted for varerne efter lovens § 15, stk. 1, nr. 1, 2, eller 5.

Stk. 2.

Afsenderen skal udfylde et udkast til CoD og skal sende udkastet til CoD via EMCS.

§ 16.

En virksomhed, der modtager varer fra andre EU-lande på et bestemmelsessted her i landet efter lovens § 15, stk. 1, nr. 1, 2 eller 5, skal senest 5 hverdage efter varetransportens ophør efter lovens § 15, stk. 4, nr. 1, kvittere for varerne via EMCS.

§ 17.

Ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen her fra landet til et andet EU-land med henblik på udførsel af varerne fra det andet EU-land til steder uden for EU, jf. lovens § 15, stk. 1, nr. 3, skal afsenderen udfylde, sende og printe m.v. et udkast til e-ledsagedokument efter § 13.

§ 18.

Når EMCS er ude af drift, som bestemt efter § 19, kan virksomheder ved transport af varer under afgiftssuspensi‍onsordningen anvende nødprocedurer efter §§ 20-27.

§ 19.

EMCS anses for at være ude af drift, når der er nedbrud i

1)

det fælles domæne for EMCS, der beror hos Europa-Kommissionen, eller

2)

de nationale applikationer for EMCS, der beror hos de respektive EU-lande.

Stk. 2.

EMCS anses ikke for at være ude af drift, når der er afbrydelse eller nedbrud i

1)

on-line-forbindelsen fra en virksomhed eller

2)

en virksomheds eget edb-system eller internetforbindelse.

§ 20.

Når det er oplyst, at EMCS er i drift igen, skal virksomheder, der har anvendt papirformularer som led i nødprocedurer, straks taste oplysningerne fra samtlige anvendte papirdokumenter og versioner ind i de elektroniske dokumenter i EMCS, der hver især svarer til de anvendte papirdokumenter.

Stk. 2.

Virksomheder skal efter lovens § 14, stk. 3, opbevare fremsendte og modtagne papirdokumenter, herunder kopier heraf, der har været anvendt ved nødprocedurer, i 5 år efter regnskabsårets udløb.

§ 21.

Når det er oplyst, at EMCS er ude af drift efter § 19, stk. 1, nr. 1 eller 2, skal afsenderen her i landet ved udstedelse af ledsagedokument udfylde et midlertidigt ledsagedokument i papirform efter formular fra SKATs hjemmeside.

Stk. 2.

Afsenderen skal printe et eksemplar af det midlertidige ledsagedokument, der skal følge med varetransporten og skal opbevare en kopi af det midlertidige ledsagedokument til brug for senere tastning efter § 20, stk. 1, når EMCS er kommet i drift igen.

§ 22.

Når det er oplyst, at EMCS er ude af drift efter § 19, stk. 1, nr. 1 eller 2, gælder stk. 2-4, som nødprocedurer ved ændring af bestemmelsesland eller -sted for en varetransport efter § 19.

Stk. 2.

Hvis ændring af bestemmelsesland eller -sted skyldes en modtagers afvisning af hele eller dele af en forsendelse, skal afsenderen her i landet udfylde midlertidigt CoD i papirform efter formular fra SKATs hjemmeside og sende CoD via e-mail eller telefax til den oprindeligt aftalte modtager, der efterfølgende skal sende print af CoD med transporten af de omdirigerede varer.

Herefter kan afsenderen efter § 21 udstede nyt midlertidigt ledsagedokument, der skal sendes via e-mail eller telefax til den nye modtager.

Ved returnering af afviste varer, skal afsenderen være anført som modtager af varerne på CoD.

Stk. 3.

Hvis afsenderen meddeler varetransportøren om en ændring af varernes bestemmelsesland eller -sted før varernes ankomst hos den oprindeligt aftalte modtager, skal afsenderen sende midlertidigt ledsagedokument og midlertidigt CoD via e-mail eller telefax direkte til den nye modtager.

Stk. 4.

Midlertidigt CoD og midlertidigt ledsagedokument efter stk. 2 eller 3, skal indeholde samme ”Local Reference Number”.

§ 23.

Hvis varer under anvendelse af nødprocedurer er ankommet hos en modtager her i landet, og modtageren ikke har modtaget et e-ledsagedokument fra afsenderen senest 14 dage efter modtagelsen af varerne, skal modtageren som led i nødprocedurer for modtagelse af varer udfylde en midlertidig kvittering i papirform efter formular fra SKATs hjemmeside.

Modtageren skal sende den midlertidige kvittering direkte til afsenderen via e-mail eller telefax.

Stk. 2.

Når det er oplyst, at EMCS er i drift igen, vil modtageren modtage et e-ledsagedokument fra afsenderen og skal på normal vis kvittere for transaktionen i EMCS.

§ 24.

Når det er oplyst, at EMCS er ude af drift efter § 19, stk. 1, nr. 1 eller 2, gælder stk. 2 og 3, som nødprocedurer ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen her fra landet til et andet EU-land med henblik på udførsel af varerne fra det andet EU-land til steder uden for EU, jf. lovens § 20 a, stk. 1, nr. 3.

Stk. 2.

Afsenderen her i landet skal

1)

udfylde, printe og opbevare en kopi af det midlertidige ledsagedokument efter § 21 og

2)

udfylde og sende en e-udførselsangivelse via e-Export, idet ”Local Reference Number” for det midlertidige ledsagedokument skal anføres i e-udførselsangivelsens rubrik 40.

Stk. 3.

Når det er oplyst, at EMCS er i drift igen, og afsenderen her i landet har anvendt nødproceduren for udførsel efter stk. 2, skal afsenderen taste oplysningerne fra det konkret anvendte midlertidige ledsagedokument i et e-ledsagedokument efter § 20, stk. 1, således at den elektroniske procedure i EMCS kan afsluttes.

§ 25.

Når det ikke er EMCS, men e-Export, der er ude af drift efter EU’s regler for toldmyndighedernes edb-systemer, gælder stk. 2-4, som nødprocedurer ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen her fra landet til et andet EU-land med henblik på udførsel af varerne fra det andet EU-land til steder uden for EU, jf. lovens § 15, stk. 1, nr. 3.

Stk. 2.

Afsenderen her i landet skal udfylde udkast til et e-‍ledsagedokument efter § 13 og skal anføre e-ledsagedokumentets ARC i rubrik 40 i den papirbaserede udførselsangivelse.

Stk. 3.

Når e-Export er i drift igen efter EU’s regler for toldmyndighedernes edb-systemer, skal afsenderen her i landet sørge for at få bekræftet via e-Export, at varerne er udført.

Når dette kan bekræftes, skal afsenderen eller dennes repræsentant henvende sig til SKAT for at få afsluttet den elektroniske procedure i EMCS.

§ 26.

Når varer fra steder uden for EU indføres i EU’s toldområde med henblik på transport af varerne her til landet efter lovens § 15, stk. 3, nr. 2, og det er oplyst efter § 19, stk. 1, nr. 2, at den nationale applikation for EMCS i EU-landet for indførsel ikke er i drift, skal en registreret vareafsender, der handler på vegne af en modtagervirksomhed her i landet, benytte indførselslandets nødprocedurer for transport af varer inden for EU.

Modtageren skal kvittere for modtagelsen af varerne efter § 16, når applikationen for EMCS i indførelseslandet igen er i drift, og modtageren har modtaget et e-‍ledsagedokument fra den registrerede vareafsender.

§ 27.

Når varer fra steder uden for EU indføres i det danske toldområde med henblik på transport af varerne til et andet EU-land efter lovens § 15, stk. 3, nr. 2, og det er oplyst efter § 19, stk. 1, nr. 2, at den nationale applikation for EMCS her i landet ikke er i drift, skal en registreret vareafsender, der handler på vegne af en virksomhed i modtagerlandet, benytte nødprocedurer for transport af varer inden for EU efter reg­ler­ne i § 21.

Modtageren skal kvittere for modtagelsen af varerne i EMCS, når applikationen for EMCS her i landet igen er i drift, og modtageren har modtaget et e-ledsagedokument fra den registrerede vareafsender.

§ 28.

Hvis en uregelmæssighed ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU oprindeligt er opstået eller konstateret her i landet efter lovens § 29, stk. 1-2, underretter SKAT de kompetente myndigheder i EU-landet, hvorfra varerne er afsendt.

Stk. 2.

Hvis det efterfølgende bliver dokumenteret, at en uregelmæssighed ved transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU oprindeligt er opstået her i landet, eller hvor det bliver dokumenteret, at varetransporten er afsluttet efter lovens § 29, stk. 3-4, underretter SKAT de kompetente myndigheder i EU-landet, hvor afgiften af var­erne er blevet betalt.

§ 29.

Medmindre højere straf er forskyldt efter lovens § 25, stk. 3, straffes med bøde den, der forsætligt eller groft uagtsomt

1)

afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrollen eller

2)

overtræder § 3, stk. 1, 2. pkt., stk. 2 eller 3, § 4, stk. 1, §§ 5, 6 eller 8, § 9, stk. 2, §§ 11-16 eller 17, §§ 20 eller 21, § 22, stk. 2-3 eller 4, § 23, § 24, stk. 2 eller 3, § 25, stk. 2 eller 3, § 26, 2. pkt., eller § 27, 1. pkt.

Stk. 2.

Reglerne i §§ 18 og 19 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. gælder også for overtrædelser af bekendtgørelsen.

Stk. 3.

Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.

§ 30.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2011.

Stk. 2.

Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 326 af 29. marts 2010 om administrative regler for virksomheder og varetransport inden for EU efter øl- og vinafgiftsloven.