Bekendtgørelse om regnskab og revision m.v. af regnskaberne for modtagere af tilskud fra Socialministeriets puljer efter lov om visse spil, lotterier og væddemål

Kapitel 1

Område

Kapitel 1

Område

§ 1. Bekendtgørelsen omfatter regnskabsaflæggelse og revision af regnskaber for tilskud efter lovens § 6 E, stk. 1, nr. 1-3 (driftstilskud), jf. kapitel 2, og lovens § 6 E, stk. 1, nr. 4 (projekttilskud), jf. kapitel 3.

Kapitel 2

Regnskabsaflæggelse og revision af regnskaber for

Kapitel 2

Regnskabsaflæggelse og revision af regnskaber for driftstilskud efter lovens § 6 E, stk. 1, nr. 1-3

Regnskabsaflæggelse

§ 2. For driftstilskud der ydes efter lovens § 6 E, stk. 1, nr. 1-3, skal tilskudsmodtageren senest 4 måneder efter regnskabsårets udløb sende følgende materiale til Socialministeriet

1) revideret regnskab,

2) genpart af revisionsprotokollat med revisors vurdering og konklusion vedrørende den udførte revision samt

3) en kortfattet beretning over anvendelsen af tilskuddet, eventuelt som en note til årsregnskabet.

Stk. 2. Regnskabsåret er 12 på hinanden følgende måneder.

Kapitel 3

Regnskabsaflæggelse og revision af regnskaber for

Kapitel 3

Regnskabsaflæggelse og revision af regnskaber for projekttilskud efter lovens § 6 E, stk. 1, nr. 4

Regnskabsaflæggelse

§ 3. Regnskabet skal give et retvisende billede af tilskudsmodtagerens aktiver og passiver, økonomiske stilling samt resultat. Tilskuddet skal indtægtsføres og være specificeret i regnskabet.

Stk. 2. Regnskabet skal underskrives af tilskudsmodtager. Er tilskudsmodtager en institution eller forening skal regnskabet underskrives af samtlige medlemmer af tilskudsmodtagers bestyrelse, forretningsudvalg eller et andet ledelsesorgan, der tegner tilskudsmodtageren.

Stk. 3. Socialministeriet kan indkalde grunddokumentation for de afholdte udgifter.

Revision

Kapitel 4

Ikrafttræden

Kapitel 4

Ikrafttræden

§ 4. Årsregnskabet for modtagere af tilskud på 100.000 kr. eller derunder, skal være revideret af en af tilskudsmodtager valgt revisor, der skal være regnskabskyndig, men ikke behøver være registreret eller statsautoriseret. Revisor skal være uafhængig af tilskudsmodtagerens virksomhed og må ikke have nogen personlig eller økonomisk interesse i revisionens udfald.

Stk. 2. Revisor skal påse, at

1) årsregnskabet er udarbejdet i overensstemmelse med bestemmelserne i § 3, stk.1 og 2,

2) tilskuddet er anvendt i tilskudsåret,

3) tilskuddet er anvendt til formålet og

4) tilskuddet er anvendt sparsommeligt.

Stk. 3. Hvis der sker revisorskift i tilskudsperioden, skal tilskudsmodtager skriftligt give besked herom til Socialministeriet.

§ 5. Årsregnskabet for modtagere af tilskud på over 100.000 kr. skal være revideret af en registreret eller statsautoriseret revisor, af Kommunernes Revision, Revisionsdirektoratet for Københavns Kommune eller andre kommunale revisionsorganer.

Stk. 2. I tilfælde af revisorskift i tilskudsperioden skal den tiltrædende revisor rette henvendelse til den fratrædende revisor, der har pligt til at oplyse grundene til fratrædelsen. Desuden skal tilskudsmodtager skriftligt give Socialministeriet besked om revisorskift.

Stk. 3. Revisionen foretages efter reglerne i §§ 6-11.

§ 6. Revisionen foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, således som dette begreb er fastlagt i § 3 i lov om revision af statens regnskaber m.m. (lovbekendtgørelse nr. 3 af 7. januar 1997) og nærmere præciseret i stk. 2 og §§ 7-11.

Stk. 2. Ved revisionen efterprøves, om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter, samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Der foretages en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de modtagne midler, og ved driften af den organisation, der er omfattet af årsregnskabet .

§ 7. Revisionens omfang afhænger af tilskudsmodtagerens administrative struktur og forretningsgange, herunder den interne kontrol og andre forhold af betydning for regnskabsaflæggelsen.

§ 8. Der foretages sædvanlig revision i årets løb. Som led i revisionen undersøger revisor de eksisterende forretningsgange, herunder forretningsgangene vedrørende registrering af tilskudsudløsende faktorer, med henblik på at påse, om den interne kontrol er betryggende. Ud over systemrevision udfører revisor i nødvendigt omfang substansrevision. Revisionen udføres som udgangspunkt ved stikprøvevise undersøgelser. Uanmeldt kasse- og beholdningseftersyn indgår i revisionen.

Stk. 2. Ved den afsluttende revision påses det, at årsregnskabet er opstillet i overensstemmelse med de regler, der er fastsat herfor i §§ 2 og 3, og at det ikke indeholder væsentlige fejl eller mangler, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

Stk. 3. Ved forvaltningsrevision undersøges det, om der er taget skyldige økonomiske hensyn ved tilskudsmodtagerens forvaltning. Revisionen udføres med udgangspunkt i tilskudsmodtagerens rapportering til tilskudsyder om mål og opnåede resultater samt om sparsommelighed, produktivitet og effektivitet. For tilskud mellem 100.000 kr. og 500.000 kr. kan revision af produktivitet og effektivitet undlades.

§ 9. Tilskudsmodtager skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for bedømmelsen af årsregnskabet samt for revisors vurdering af forvaltningen, herunder mål og opnåede resultater. Tilskudsmodtageren skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser, denne finder nødvendige, og skal sørge for, at revisor får de oplysninger og den bistand, som revisor anser for nødvendig for udførelsen af sit hverv.

§ 10. Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væsentlig betydning i forbindelse med tips- og lottomidlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give tilskudsmodtager meddelelse herom, samt påse, at tilskudsmodtageren inden 3 uger foretager underretning til Socialministeriet. I modsat fald er det revisors pligt at orientere Socialministeriet. Revisors bemærkninger indsendes sammen med meddelelsen.

Stk. 2. Det samme gælder, hvis revisor under sin revision eller på anden måde bliver opmærksom på, at organisationens drift er usikker af økonomiske eller andre grunde.

§ 11. Det reviderede årsregnskab forsynes med en revisionspåtegning, hvoraf skal fremgå, at regnskabet er revideret i overensstemmelse med reglerne i kapitel 2. Forbehold skal fremgå af påtegningen.

Stk. 2. Revisor skal føre en revisionsprotokol.

Stk. 3. I protokollen skal der indføres oplysninger om

1) hvilke revisionsarbejder der er udført og resultatet heraf, samt

2) væsentlig usikkerhed, fejl eller mangler vedrørende organisationens bogholderi, regnskabsvæsen eller interne kontrol.

Stk. 4 . Revisor skal endvidere redegøre for den udførte forvaltningsrevision. Specielt oplyses om revisors undersøgelse af samt vurdering og konklusioner vedrørende sparsommelighed, produktivitet og effektivitet samt om dispositioner uden for institutionens formål.

Stk. 5. Det skal i protokollatet til årsregnskabet oplyses

1) hvorvidt revisor opfylder lovgivningens habilitetsbestemmelser,

2) hvorvidt revisor under revisionen har modtaget alle oplysninger, der er anmodet om,

3) hvorvidt revisionen har givet anledning til bemærkninger med hensyn til, om statsstøtten er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkår, samt

4) hvorvidt revisionen har givet anledning til bemærkninger med hensyn til, om tilskudsgrundlaget er opgjort i overensstemmelse med gældende regler.

Stk. 6. I revisionsprotokollen indføres endvidere oplysninger om særlige rapporter eller erklæringer, afgivelse af særlige beretninger, rådgivning og assistance.

§ 12. For tilskud der ydes til konkrete projekter efter lovens § 6 E, stk. 1, nr. 4, skal tilskudsmodtageren senest 4 måneder efter tilskudsperiodens udløb sende følgende materiale til Socialministeriet

1) revideret projektregnskab og

2) revisionsberetning med revisors vurdering og konklusion vedrørende den udførte revision, dog kan beretningen gives i tilslutning til påtegningen eller i en revisionsprotokol.

§ 13. Projektregnskabet skal opfylde følgende krav

1) tilskuddet skal være opført som særskilt indtægtspost,

2) tilskuddet skal være anvendt i tilskudsperioden, som fremgår af tilskudsbrevet, og

3) udgifter, der er afholdt af tilskuddet, skal være specificeret på mindst samme måde som i ansøgningen. Væsentlige udgifter skal være yderligere specificeret.

Stk. 2. Regnskabet skal underskrives af tilskudsmodtager. Er tilskudsmodtager en institution eller forening skal regnskabet underskrives af formanden for bestyrelsen.

Stk. 3. De i stk. 1 og stk. 2 nævnte krav kan opfyldes ved en note til regnskabet for det samlede projekt.

Stk. 4. Socialministeriet kan indkalde grunddokumentation for de afholdte udgifter.

Revision

§ 14. Projektregnskabet for tilskud på 100.000 kr. eller derunder, skal være revideret af en af tilskudsmodtager valgt revisor, der skal være regnskabskyndig, men ikke behøver være registreret eller statsautoriseret. Revisor skal være uafhængig af tilskudsmodtagerens virksomhed og må ikke have nogen personlig eller økonomisk interesse i revisionens udfald.

Stk. 2. Revisor skal påse, at

1) projektregnskabet er udarbejdet i overensstemmelse med bestemmelserne i § 13, stk. 1 og 2,

2) tilskuddet er anvendt i tilskudsåret,

3) tilskuddet er anvendt til formålet og

4) tilskuddet er anvendt sparsommeligt.

Stk. 3. Hvis der sker revisorskift i tilskudsperioden, skal tilskudsmodtager skriftligt give besked herom til Socialministeriet.

§ 15. Projektregnskabet for modtagere af tilskud på over 100.000 kr. skal være revideret af en registreret eller statsautoriseret revisor, af Kommunernes Revision, Revisionsdirektoratet for Københavns Kommune eller andre kommunale revisionsorganer.

Stk. 2. I tilfælde af revisorskift i projektperioden skal den tiltrædende revisor rette henvendelse til den fratrædende revisor, der har pligt til at oplyse grundene til fratrædelsen. Desuden skal tilskudsmodtager skriftligt give Socialministeriet besked om revisorskift.

§ 16. Revisionen foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, således som dette begreb er fastlagt i § 3 i lov om revision af statens regnskaber m.m.

Stk. 2. Ved revisionen efterprøves, om projektregnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter, samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Der foretages endvidere en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de modtagne midler, der er omfattet af projektregnskabet.

§ 17. Revisionens omfang afhænger af tilskudsmodtagerens administrative struktur og forretningsgange, herunder den interne kontrol og andre forhold af betydning for regnskabsaflæggelsen. Desuden har tilskuddets (tilsagnets) størrelse betydning for revisionens omfang.

§ 18. Ved revisionen skal revisor efterprøve, om

1) projektregnskabet er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler,

2) tilskudsbetingelserne er opfyldt,

3) tilskuddet er anvendt til formålet, og

4) tilskudsmodtager har udvist sparsommelighed.

Stk. 2. For tilskud over 500.000 kr. skal revisor desuden foretage yderligere forvaltningsrevision og herunder særligt efterprøve, om

1) de oplysninger, som tilskudsmodtager har meddelt tilskudsyder om opfyldelsen af resultatkravene, er dokumenteret, og

2) tilskudsmodtager har udarbejdet de produktivitets- og effektivitetsanalyser/virksomhedsregnskab, som tilskudsyder har foreskrevet, samt at de data, der ligger til grund herfor, er pålidelige.

Stk. 3. Revisionen udføres ved stikprøvevise undersøgelser.

§ 19. Tilskudsmodtager skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for bedømmelsen af projektregnskabet samt for revisors vurdering af forvaltningen, herunder mål og opnåede resultater. Tilskudsmodtageren skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser, denne finder nødvendige, og skal sørge for, at revisor får de oplysninger og den bistand, som revisor anser for nødvendig for udførelsen af sit hverv.

§ 20. Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væsentlig betydning i forbindelse med midlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give tilskudsmodtager meddelelse herom, samt påse, at tilskudsmodtageren inden 3 uger foretager underretning til Socialministeriet. I modsat fald er det revisors pligt at orientere Socialministeriet. Revisors bemærkninger indsendes sammen med meddelelsen.

Stk. 2. Det samme gælder, hvis revisor under sin revision eller på anden måde bliver opmærksom på, at projektets gennemførelse er usikker af økonomiske eller andre grunde.

§ 21. Det reviderede projektregnskab forsynes med en påtegning, hvoraf det skal fremgå, at regnskabet er revideret i overensstemmelse med reglerne i kapitel 3. Forbehold skal fremgå af påtegningen.

Stk. 2. Revisor skal afgive en revisionsberetning med revisors vurdering og konklusion vedrørende den udførte revision, jf. § 18. Beretningen kan afgives i tilslutning til påtegning eller i en revisionsprotokol.

Stk. 3. Genpart af revisionsberetningen indsendes af tilskudsmodtager til Socialministeriet sammen med det påtegnede projektregnskab.

§ 22. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2004 og har virkning for tilskud, som bevilges efter denne dato.

Socialministeriet, den 27. november 2003

Henriette Kjær

/Charlotte Kruse Lange

Bekendtgørelse om regnskab og revision m.v. af regnskaberne for modtagere af tilskud fra Socialministeriets puljer efter lov om visse spil, lotterier og væddemål

I medfør af § 7 B i lov om visse spil, lotterier og væddemål, jf. lovbekendtgørelse nr. 287 af 8. maj 2002, som ændret ved lov nr. 204 af 26. marts 2003, fastsættes