Bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, sparevirksomheder og visse kreditinstitutter

§ 1.

I bekendtgørelse af 23. oktober 2001 om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, sparevirksomheder og visse kreditinstitutter foretages følgende ændringer

1. Titlen affattes således

"Bekendtgørelse om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter og sparevirksomheder".

2. I § 2 indsættes efter nr. 41) som nye nr.

"42)

Amortiseret kostpris: den værdi, til hvilken et finansielt aktiv blev målt ved første indregning med

1) fradrag af afdrag

2) tillæg eller fradrag af den samlede afskrivning på forskellen mellem det oprindeligt indregnede beløb og det beløb, der forfalder ved udløb, og

3) fradrag af nedskrivninger.

43)

Dagsværdi: det beløb, hvormed et aktiv kan udveksles ved transaktioner mellem af hinanden uafhængige parter.

44)

Kapitalværdien: for et aktiv er kapitalværdien den tilbagediskonterede værdi (nutidsværdien) af de fremtidige nettoindbetalinger, som aktivet på balancedagen forventes at kunne indbringe ved fortsat benyttelse i den nuværende funktion."

3. § 20 affattes således

"Posten omfatter kapitalandele i associerede virksomheder, jf. § 2, nr. 8."

4. § 22, stk. 1, affattes således

"Posten omfatter aktiveret goodwill, aktiverede udviklingsomkostninger og øvrige immaterielle aktiver, herunder computersoftware."

5. I § 23 indsættes efter stk. 1 som nyt stykke

"Stk. 2. Posten omfatter aktiverede ombygningsomkostninger i lejede lokaler."

6. I § 43, stk. 1, nr. 3) ændres

§ 2.

Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2003 og finder første gang anvendelse på kvartalsindberetningen og kvartalsregnskabet for 1. kvartal 2003.

Finanstilsynet, den 18. december 2002

Henrik Bjerre-Nielsen

/Flemming Petersen

Bilag 5

Bilag 5

Beregning af nøgletal samt supplerende oplysninger (udfyldelse af FD04/FD05/FD06/FB49/FB50/FB51/KD03/KD04/KB32/KB33/FE20/FE21/KE14/KE15)

I. Beregning af nøgletal og supplerende oplysninger baseret på årsregnskabstal (udfyldelse af FD04, FD05, FD06, FB49, FB50, FB51, KD03, KD04, KB32 og KB33)

I.1 Beregning af nøgletal for institutter (FD04, FD05, FB49 og FB50)

På FD04 og FB49 anføres nøgletallene med 1 decimal, bortset fra nøgletallet post 5 (Indtjening pr. omkostningskrone), som anføres med 2 decimaler.

På FD05 og FB50 anføres nøgletallene post 17 og 20 (henholdsvis Årets resultat pr. aktie og Børskurs/årets resultat pr. aktie) med 1 decimal, mens nøgletallene post 18 og 19 (henholdsvis Indre værdi pr. aktie og Udbytte pr. aktie) anføres uden decimaler. Endelig anføres nøgletallet post 21 (Børskurs/indre værdi pr. aktie) med 2 decimaler.

1. Solvensprocent opgøres i henhold til bank- og sparekasselovens ' 21, stk. 1. For solvensprocenten anvendes FB0370.

2. Kernekapitalprocent opgøres som kernekapitalen (inkl. gældsinstrumenter jf. BSL § 22, stk.1) efter fradrag i procent af summen af de vægtede poster. For kernekapitalprocenten anvendes FB0369.

3. Egenkapitalforrentning før skat opgøres efter følgende formel

Egenkapitalforrentning før skat =

Resultat før skat x 100

Gennemsnitlig egenkapital

For resultat før skat anvendes summen af FB0118 og FB0119. Den gennemsnitlige egenkapital beregnes efter følgende formel

Gennemsnitlig egenkapital =

Egenkapital primo året + Egenkapital ultimo året

2

For egenkapital primo året anvendes FB0229ÅRET FØR og for egenkapital ultimo året anvendes FB0229.

4. Egenkapitalforrentning efter skat opgøres efter følgende formel

Egenkapitalforrentning efter skat =

Resultat efter skat x100

Gennemsnitlig egenkapital

For resultat efter skat anvendes FB0119 og den gennemsnitlige egenkapital beregnes efter følgende formel

Gennemsnitlig egenkapital =

Egenkapital primo året + Egenkapital ultimo året

2

For egenkapital primo året anvendes FB0229 ÅRET FØR og for egenkapital ultimo året anvendes FB0229.

5. Indtjening pr. omkostningskrone opgøres efter følgende formel

Indtjening pr. omkostningskrone =

Ordinære indtægter

Ordinære omkostninger

hvor ordinære indtægter beregnes som summen af FB0107, FB0108, FB0109 og FB0114. Ordinære omkostninger beregnes som summen af FB0110, FB0111, FB0112 og FB0113.

Der vil kunne forekomme sjældne tilfælde, hvor nøgletallets nævner (omkostningerne) antager negativ værdi. I denne situation bedes instituttet rette henvendelse til Finanstilsynet med henblik på at få tilladelse til at undlade at indberette og offentliggøre nøgletallet for den pågældende regnskabsperiode, jf. § 91 a, stk 4, i bekendtgørelse om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, sparevirksomheder og visse kreditinstitutter.

6. Renterisiko opgøres efter følgende formel

Renterisiko =

Renterisiko x 100

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

For renterisiko anvendes FB4636 eller hvis denne post er nul, FB4747. For kernekapital (inkl. gældsinstrumenter) efter fradrag anvendes FB0364.

For gruppe 4-institutter anvendes et renterisikomål, som alene er baseret på institutternes beholdning af børsnoterede kroneobligationer opgjort som FB3507 fratrukket FB3516. For kernekapital (inkl. gældsinstrumenter) efter fradrag anvendes FB0364.

7. Valutaposition opgøres efter følgende formel

Valutaposition =

Valutaindikator 1 x 100

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

Nøgletallet for valutaposition findes beregnet på FB1109.

8. Valutarisiko opgøres efter følgende formel

Valutarisiko =

Valutakursindikator 2 x 100

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

Nøgletallet for valutarisiko findes beregnet på FB1111.

For så vidt angår nøgletal 7. Valutaposition og nøgletal 8.Valutarisiko gælder det, at der alene stilles krav om indberetning og offentliggørelse af ét af nøgletallene således, at alle institutter, der beregner valutakursindikator 2 skal indberette og offentliggøre nøgletal 8. Valutarisiko, og øvrige institutter skal indberette og offentliggøre nøgletal 7. Valutaposition.

9. Udlån plus hensættelser herpå i.f.t. indlån opgøres efter følgende formel

For udlån anvendes FB0204. For hensættelser på udlån anvendes summen af FB2709 og FB2730 fratrukket summen af hensættelser på garantidebitorer på FB2710 og FB2731. For indlån anvendes FB0216.

Udlån plus hensættelser herpå i. f.t. indlån

(Udlån + hensættelser)x 100

Indlån

10. Overdækning i.f.t. lovkrav om likviditet opgøres efter følgende formel

Overdækning i. f.t. 10% - kravet i BSL § 28 =

Overskydende likviditet efter opfyldelse af 10% - lovkravet i BSL § 28 x 100

10% - lovkravet

For overskydende likviditet efter opfyldelse af 10%-kravet i bank- og sparekasselovens § 28 anvendes FB3412 fratrukket FB3404. 10%-lovkravet findes beregnet på FB3404.

11. Summen af store engagementer opgøres efter følgende formel

Summen af store engagementer =

Store engagementer i alt x 100

Ansvarlig kapital

Store engagementer er defineret som engagementer inden for og uden for handelsbeholdningen, jf. BSL §§ 23 og 23 a, der efter fradrag i henhold til bekendtgørelse om fradrag for særlig sikre krav udgør 10 pct. eller mere af instituttets ansvarlige kapital med tillæg af eventuel kortfristet supplerende kapital. Store engagementer samt fradrag findes anført på FL01. For ansvarlig kapital anvendes FB0365, hvorved den ansvarlige kapital med tillæg af eventuel kortfristet supplerende kapital er opgjort inklusive årets konsolidering.

12. Andel af tilgodehavender med nedsat rente opgøres efter følgende formel

Andel af tilgodehavende med nedsat rente =

(Tilgodehavende med nedsat rente+hensættelser) x 100

Udlån, garantier og hensættelser

For summen af tilgodehavender med nedsat rente og hensættelser på disse anvendes summen af FB3603 og FB3609. For udlån, garantier og hensættelser anvendes summen af FB0204, FB0231, FB2709 og FB2730.

Idet gruppe 4 institutter ikke indberetter skema FB36, er disse institutter undtaget fra at skulle foretage indberetning og offentliggørelse af nøgletallet Andel af tilgodehavender med nedsat rente, jf. § 91 a, stk 4, i bekendtgørelse om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, sparevirksomheder og visse kreditinstitutter.

13. Hensættelsesprocent opgøres efter følgende formel

Hensættelsesprocent =

Hensat på udlån og garantidebitorer x 100

Udlån, garantier og hensættelser

For hensættelser på udlån og garantidebitorer anvendes summen af FB2709 og FB2730. For udlån, garantier og hensættelser anvendes summen af FB0204, FB0231, FB2709 og FB2730.

14. Årets tabs- og hensættelsesprocent opgøres efter følgende formel

Årets tabs- og hensættelsesprocent =

Årets tab og hensættelser på udlån og garantier x 100

Udlån, garantier og hensættelser

Årets tab og hensættelser på udlån og garantier beregnes som summen af FB2703, FB2724 og FB2735 fratrukket summen af FB2704, FB2725 og FB2736. For udlån, garantier og hensættelser anvendes summen af FB0204, FB0231, FB2709 og FB2730.

15. Årets udlånsvækst opgøres efter følgende formel

Årets udlånsvækst =

(Udlån ultimo året udlån primo året) x 100

Udlån primo året

For udlån ultimo året anvendes FB0204. For udlån primo året anvendes FB0204ÅRET FØR.

16. Udlån i.f.t. egenkapital opgøres efter følgende formel

Udlån i.f.t. egenkapital =

Udlån ultimo året

Egenkapital ultimo året

For udlån ultimo året anvendes FB0204 og for egenkapital ultimo året anvendes FB0229.

Nøgletal for børsnoterede aktieselskaber

17. Årets resultat pr. aktie opgøres efter følgende formel

Årets resultat pr. aktie =

Resultat efter skat

Gennemsnitlig antal aktier

For resultat efter skat anvendes FB0119. Gennemsnitlig antal aktier beregnes på basis af antal aktier efter følgende formel

Gennemsnitlig antal aktier =

Antal aktier primo året + Antal aktier ultimo året

2

Antal aktier beregnes både primo og ultimo året efter følgende formel

Antal aktier =

Aktiekapital

100

således at aktier for alle pengeinstitutter er defineret i stykstørrelser af 100 kr. For aktiekapital primo året anvendes FB0222ÅRET FØR og for aktiekapital ultimo året anvendes FB0222.

18. Indre værdi pr. aktie opgøres efter følgende formel

Indre værdi pr. aktie =

Egenkapital ultimo året x 100

Aktiekapital ultimo året

jf. at aktierne herved er defineret i stykstørrelser af 100 kr. For egenkapital ultimo året anvendes FB0229 og for aktiekapital ultimo året anvendes FB0222.

19. Udbytte pr. aktie opgøres efter følgende formel

Udbytte pr. aktie =

Deklareret udbytte ultimo året x 100

Aktiekapital ultimo året

jf. at aktierne herved er defineret i stykstørrelser af 100 kr. For deklareret udbytte anvendes FB0123 og for aktiekapital ultimo året anvendes FB0222.

20. Børskurs/årets resultat pr. aktie

Børskurs/årets resultat pr. aktie =

Børskurs ultimo året

Nøgletal 17

For børskurs anvendes den indberettede kurs på FB5113/5126/5139/5152/5165, jf. at børskursen er defineret for aktier opgjort i stykstørrelse af 100 kr. For årets resultat pr. aktie anvendes det ovenfor beregnede nøgletal 17.

21. Børskurs/indre værdi pr. aktie

Børskurs/indre værdi pr. aktie =

Børskurs ultimo året

Nøgletal 18

For børskurs anvendes den indberettede kurs på FB5113/5126/5139/5152/5165, jf. at børskursen er defineret for aktier opgjort i stykstørrelse af 100 kr. For indre værdi pr. aktie anvendes det ovenfor beregnede nøgletal 18.

I.2. Beregning af supplerende oplysninger for institutter (FD06 og FB51)

På FD06 og FB51 skal der foretages indberetning af supplerende oplysninger til brug for beregning af gennemsnitsnøgletal. Såfremt der i forbindelse med beregningen af nøgletal er foretaget ændringer i sammenligningstallene, skal disse ændringer tilsvarende indarbejdes i de supplerende oplysninger på skema FD06 og FB51

På FD06 og FB51 anføres de supplerende oplysninger post 12 og 13 (henholdsvis Gennemsnitlig antal aktier og Børskurs ultimo året) uden decimaler.

1.

Vægtede poster i alt findes anført på FB0368.

2.

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag findes anført på FB0364.

3.

Ansvarlig kapital findes anført på FB0365.

4.

Egenkapital findes anført på FB0229.

5.

Gennemsnitlig egenkapital beregnes efter følgende formel

Gennemsnitlig egenkapital =

Egenkapital primo året + Egenkapital ultimo året

2

For egenkapital primo året anvendes FB0229ÅRET FØR og for egenkapital ultimo året anvendes FB0229.

6.

Udlån, primo året findes anført på FB0204ÅRET FØR.

7.

Udlån, garantier og hensættelser beregnes som summen af FB0204, FB0231, FB2709 og FB2730.

8.

Indlån findes anført på FB0216.

9.

Ordinære omkostninger beregnes som summen af FB0110, FB0111, FB0112 og FB0113.

10.

10 %-kravet i bank- og sparekasselovens § 28 findes beregnet på FB3404.

Supplerende oplysninger for børsnoterede aktieselskaber

11. Aktiekapital findes anført på FB0222

12. Gennemsnitlig antal aktier beregnes på basis af antal aktier efter følgende formel

Gennemsnitlig antal aktier =

Antal aktier primo året + Antal aktier ultimo året

2

Antal aktier beregnes både primo og ultimo året efter følgende formel

Antal aktier =

Aktiekapital

100

således at aktier for alle pengeinstitutter er defineret i stykstørrelser af 100 kr. For aktiekapital primo året anvendes FB0222ÅRET FØR og for aktiekapital ultimo året anvendes FB0222.

13. Børskurs ultimo året beregnes efter følgende formel

Børskurs ultimo året =

Børskurs ultimo året x 100

Aktiens pålydende værdi

således at børskursen for alle pengeinstitutter er defineret for aktier i stykstørrelser af 100 kr. Som børskurs anvendes den af Københavns Fondsbørs kl. 17.00 beregnede gennemsnitskurs "Alle Handler".

I.3 Beregning af nøgletal for koncerner (KD03 og KB32)

På KD03 og KB32 anføres nøgletallene med 1 decimal, bortset fra nøgletallet post 5 (Indtjening pr. omkostningskrone), som anføres med 2 decimaler.

1. Solvensprocent opgøres i henhold til bank- og sparekasselovens § 21, stk. 1. For solvensprocenten anvendes KB0307.

2. Kernekapitalprocent opgøres som kernekapitalen (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag i procent af summen af de vægtede poster. For kernekapitalprocenten anvendes KB0306.

3. Egenkapitalforrentning før skat opgøres efter følgende formel

Egenkapitalforrentning før skat =

Resultat før skat x 100

Gennemsnitlig egenkapital

For resultat før skat anvendes summen af KB0118 og KB0119 fratrukket minoritetsinteressers andel KB3310. For minoritetsinteressers andel af resultat før skat anvendes de indberettede oplysninger på KB3310/3320/3330/3340 og 3350. Den gennemsnitlige egenkapital beregnes efter følgende formel

Gennemsnitlig egenkapital =

Egenkapital primo året + Egenkapital ultimo året

2

For egenkapital primo året anvendes KB0230 ÅRET FØR og for egenkapital ultimo året anvendes KB0230.

4. Egenkapitalforrentning efter skat opgøres efter følgende formel

Egenkapitalforrentning efter skat =

Resultat efter skat x 100

Gennemsnitlig egenkapital

For resultat efter skat anvendes KB0119 fratrukket minoritetsinteressers andel KB0120. Den gennemsnitlige egenkapital beregnes efter følgende formel

Gennemsnitlig egenkapital =

Egenkapital primo året + Egenkapital ultimo året

2

For egenkapital primo året anvendes KB0230 ÅRET FØR og for egenkapital ultimo året anvendes KB0230.

5. Indtjening pr. omkostningskrone opgøres efter følgende formel

Indtjening pr. omkostningskrone =

Ordinære indtægter

Ordinære omkostninger

hvor ordinære indtægter beregnes som summen af KB0107, KB0108, KB0109 og KB0114. Ordinære omkostninger beregnes som summen af KB0110, KB0111, KB0112 og KB0113.

Der vil kunne forekomme sjældne tilfælde, hvor nøgletallets nævner (omkostningerne) antager negativ værdi. I denne situation bedes koncernen rette henvendelse til Finanstilsynet med henblik på at få tilladelse til at undlade at indberette og offentliggøre nøgletallet for den pågældende regnskabsperiode, jf. § 91 a, stk 4, i bekendtgørelse om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, sparevirksomheder og visse kreditinstitutter.

6. Renterisiko opgøres efter følgende formel

Renterisiko =

Renterisiko x 100

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

For renterisiko anvendes KB3036 eller hvis denne post er nul, KB3147. For kernekapital (inkl. gældsinstrumenter) efter fradrag anvendes KB0301.

For gruppe 4-institutter anvendes et renterisikomål, som alene er baseret på institutternes beholdning af børsnoterede kroneobligationer opgjort som KB2807 fratrukket KB2816. For kernekapital (inkl. gældsinstrumenter) efter fradrag anvendes KB0301.

7. Valutaposition opgøres efter følgende formel

Valutaposition =

Valutakursindikator 1 x 100

Kernekapital (imkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

Nøgletallet for valutaposition findes beregnet på KB1109.

8. Valutarisiko opgøres efter følgende formel

Valutarisiko =

Valutakursindikator 1 x 100

Kernekapital (imkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

Nøgletallet for valutarisiko findes beregnet på KB1111.

For så vidt angår nøgletal 7. Valutaposition og nøgletal 8.Valutarisiko gælder det, at der alene stilles krav om indberetning og offentliggørelse af ét af nøgletallene således, at alle institutter, der beregner valutakursindikator 2 skal indberette og offentliggøre nøgletal 8. Valutarisiko, og øvrige institutter skal indberette og offentliggøre nøgletal 7. Valutaposition.

9. Overdækning i.f.t. lovkrav om likviditet opgøres efter følgende formel

Overdækning i. f.t. 10% - kravet i BSL § 28 =

Overskydende likviditet efter opfyldelse af 10% - lovkravet i BSL § 28 x 100

10% - lovkravet

For overskydende likviditet efter opfyldelse af 10%-lovkravet i bank- og sparekasselovens § 28 anvendes KB2712 fratrukket KB2704. 10%-lovkravet findes beregnet på KB2704.

10. Summen af store engagementer opgøres efter følgende formel

Summen af store engagementer =

Summen af store engagementer x 100

Ansvarlig kapital

Store engagementer er defineret som engagementer inden for og uden for handelsbeholdningen, jf. BSL 23 og 23 a, der efter fradrag i henhold til bekendtgørelse om fradrag for særlig sikre krav udgør 10 pct. eller mere af koncernens ansvarlige kapital med tillæg af eventuel kortfristet supplerende kapital. Store engagementer samt fradrag findes anført på KL01. For ansvarlig kapital anvendes KB0302, hvorved den ansvarlige kapital med tillæg af eventuel kortfristet supplerende kapital er opgjort inklusive årets konsolidering.

11. Hensættelsesprocent opgøres efter følgende formel

Hensættelsesprocent =

Hensat på udlån og garantidebitorer x 100

Udlån, garantier og hensættelser

For hensættelser på udlån og garantidebitorer anvendes summen af KB2309 og KB2330. For udlån, garantier og hensættelser anvendes summen af KB0204, KB0232, KB2309 og KB2330.

12. Årets tabs- og hensættelsesprocent opgøres efter følgende formel

Årets tabs- og hensættelsesprocent =

Årets tab og hensættelser på udlån og garantier x 100

Udlån, garantier og hensættelser

Årets tab og hensættelser på udlån og garantier beregnes som summen af KB2303, KB2324 og KB2335 fratrukket summen af KB2304, KB2325 og KB2336. For udlån, garantier og hensættelser anvendes summen af KB0204, KB0232, KB2309 og KB2330.

13. Årets udlånsvækst opgøres efter følgende formel

Årets udlånsvækst =

(Udlån ultimo året udlån primo året) x 100

Udlån primo året

For udlån ultimo året anvendes KB0204. For udlån primo året anvendes KB0204ÅRET FØR.

14. Udlån i.f.t. egenkapital opgøres efter følgende formel

Udlån i.f.t. egenkapital =

Udlån ultimo året

Egenkapital ultimo året

For udlån ultimo året anvendes KB0204 og for egenkapital ultimo året anvendes KB0230.

I.4. Beregning af supplerende oplysninger for koncerner (KD04 og KB33)

På KD04 og KB33 skal der foretages indberetning af supplerende oplysninger til brug for beregning af gennemsnitsnøgletal. Såfremt der i forbindelse med beregningen af nøgletal er foretaget ændringer i sammenligningstallene, skal disse ændringer tilsvarende indarbejdes i de supplerende oplysninger på skema KD04 og KB33.

1.

Vægtede poster i alt findes anført på KB0305.

2.

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag findes anført på KB0301.

3.

Ansvarlig kapital efter fradrag findes anført på KB0302.

4.

Egenkapital findes anført på KB0230.

5.

Gennemsnitlig egenkapital beregnes efter følgende formel

Gennemsnitlig egenkapital =

Egenkapital primo året + Egenkapital ultimo året

2

For egenkapital primo året anvendes KB0230 ÅRET FØR og for egenkapital ultimo året anvendes KB0230.

6.

Udlån, primo året findes anført på KB0204ÅRET FØR.

7.

Udlån, garantier og hensættelser beregnes som summen af KB0204, KB0232, KB2309 og KB2330.

8.

Ordinære omkostninger beregnes som summen af KB0110, KB0111, KB0112 og KB0113.

9.

10 %-kravet i bank- og sparekasselovens § 28 findes beregnet på KB2704.

II. Beregning af nøgletal og supplerende oplysninger baseret på halvårsregnskabstal (udfyldelse af FE20, FE21, KE14 og KE15)

II.1 Beregning af nøgletal for institutter (FE20)

På FE20 anføres nøgletallene med 1 decimal, bortset fra nøgletallene post 5 og 19 (henholdsvis Indtjening pr. omkostningskrone og Børskurs/Indre værdi pr. aktie), som anføres med 2 decimaler og nøgletallet post 18 (Indre værdi pr. aktie), som anføres uden decimaler.

1. Solvensprocent opgøres i henhold til bank- og sparekasselovens § 21, stk. 1. For solvensprocenten anvendes FS0108.

2. Kernekapitalprocent opgøres som kernekapitalen (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag i procent af summen af de vægtede poster. For kernekapitalprocenten anvendes FS0110.

3. Halvårets egenkapitalforrentning før skat opgøres efter følgende formel

Halvårets egenkapitalforrentning før skat =

Halvårets resultat før skat x 100

Gennemsnitlig egenkapital

For halvårets resultat før skat anvendes summen af FE0137 og FE0138. Den gennemsnitlige egenkapital beregnes efter følgende formel

Gennemsnitlig egenkapital =

Egenkapital primo året + Egenkapital ultimo halvåret

2

For egenkapital primo året anvendes FB0229 ÅRET FØR og for egenkapital ultimo halvåret anvendes FE0229.

4. Halvårets egenkapitalforrentning efter skat opgøres efter følgende formel

Halvårets egenkapitalforrentning efter skat =

Halvårets resultat efter skat x 100

Gennemsnitlig egenkapital

For halvårets resultat efter skat anvendes FE0138. Den gennemsnitlige egenkapital beregnes efter følgende formel

Gennemsnitlig egenkapital =

Egenkapital primo året + Egenkapital ultimo halvåret

2

For egenkapital primo året anvendes FB229 ÅRET FØR og for egenkapital ultimo halvåret anvendes FE0229

5. Indtjening pr. omkostningskrone opgøres efter følgende formel

Indtjening pr. omkostningskrone =

Ordinære indtægter

Ordinære omkostninger

hvor ordinære indtægter beregnes som summen af FE0126, FE0127, FE0128 og FE0133. Ordinære omkostninger beregnes som summen af FE0129, FE0130, FE0131 og FE0132.

Der vil kunne forekomme sjældne tilfælde, hvor nøgletallets nævner (omkostningerne) antager negativ værdi. I denne situation bedes instituttet rette henvendelse til Finanstilsynet med henblik på at få tilladelse til at undlade at indberette og offentliggøre nøgletallet for den pågældende regnskabsperiode, jf. § 91 a, stk 4, i bekendtgørelse om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, sparevirksomheder og visse kreditinstitutter.

6. Renterisiko opgøres efter følgende formel

Renterisiko =

Renterisiko x 100

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

For renterisiko anvendes FE1836 eller hvis denne post er nul, FE1947. For kernekapital (inkl. gældsinstrumenter) efter fradrag anvendes FS0212.

For gruppe 4-institutter anvendes et renterisikomål, som alene er baseret på institutternes beholdning af børsnoterede kroneobligationer opgjort som FE1107 fratrukket FE1116. For kernekapital (inkl. gældsinstrumenter) efter fradrag anvendes FS0212.

7. Valutaposition opgøres efter følgende formel

Valutaposition =

Valutaindikator 1 x 100

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

Nøgletallet for valutaposition findes beregnet på FS2004.

8. Valutarisiko opgøres efter følgende formel

Valutarisiko =

Valutaindikator 2 x 100

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

Nøgletallet for valutarisiko findes beregnet på FS2006.

For så vidt angår nøgletal 7. Valutaposition og nøgletal 8. Valutarisiko gælder det, at der alene stilles krav om indberetning og offentliggørelse af ét af nøgletallene således, at alle institutter, der beregner valutakursindikator 2 skal indberette og offentliggøre nøgletal 8. Valutarisiko, og øvrige institutter skal indberette og offentliggøre nøgletal 7. Valutaposition.

9. Udlån plus hensættelser herpå i.f.t. indlån opgøres efter følgende formel

Udlån plus hensættelser herpå i. f. t. indlån =

(Udlån + hensættelser) x 100

Indlån

For udlån anvendes FE0204. For hensættelser på udlån anvendes summen af FE0623 og FE0625 fratrukket summen af hensættelser på garantidebitorer på FE0624 og FE0626. For indlån anvendes FE0216.

10. Overdækning i.f.t. lovkrav om likviditet opgøres efter følgende formel

Overdækning i. f. t. 10%-kravet i BSL § 28=

Overskydende likviditet efter opfyldelse af 10% - lovkravet i BSL § 28 x 100

10% - lovkravet

For overskydende likviditet efter opfyldelse af 10%-kravet i bank- og sparekasselovens § 28 anvendes FE1012 fratrukket FE1004. 10%-lovkravet findes beregnet på FE1004.

11. Summen af store engagementer opgøres efter følgende formel

Summen af store engagementer =

Store engagementer i alt x 100

Ansvarlig kapital

Store engagementer er defineret som engagementer inden for og uden for handelsbeholdningen, jf. BSL §§ 23 og 23 a, der efter fradrag i henhold til bekendtgørelse om fradrag for særlig sikre krav udgør 10 pct. eller mere af instituttets ansvarlige kapital med tillæg af eventuel kortfristet supplerende kapital. Summen af store engagementer i procent af ansvarlig kapital med tillæg af eventuel kortfristet supplerende kapital findes beregnet på FL01.

12. Hensættelsesprocent opgøres efter følgende formel

Hensættelsesprocent =

Hensat på udlån og garantidebitorer x 100

Udlån, garantier og hensættelser

For hensættelser på udlån og garantidebitorer anvendes FE0622. For udlån, garantier og hensættelser anvendes summen af FE0204, FE0231 og FE0622.

13. Halvårets tabs- og hensættelsesprocent opgøres efter følgende formel

Halvårets tabs- og hensættelsesprocent =

Halvårets tab og hensættelser på udlån og garantier x 100

Udlån, garantier og hensættelser

Halvårets tab og hensættelser på udlån og garantier beregnes som summen af FE0619 og FE0628 fratrukket FE0629. For udlån, garantier og hensættelser anvendes summen af FE0204, FE0231 og FE0622.

14. Halvårets udlånsvækst opgøres efter følgende formel

Halvårets udlånsvækst =

(Udlån ultimo halvåret udlån primo halvåret) x 100

Udlån primo halvåret

For udlån ultimo halvåret anvendes FE0204. For udlån primo halvåret anvendes FB0204ÅRET FØR.

15. Udlån i.f.t. egenkapital opgøres efter følgende formel

Udlån i.f.t. egenkapital =

Udlån ultimo halvåret

Egenkapital ultimo halvåret

For udlån ultimo halvåret anvendes FE0204 og for egenkapitalen ultimo halvåret anvendes FE0229.

Nøgletal for børsnoterede aktieselskaber

16. Halvårets resultat før skat pr. aktie opgøres efter følgende formel

Halvårets resultat før skat pr. aktie =

Halvårets resultat før skat

Gennemsnitlig antal aktier

For halvårets resultat før skat anvendes summen af FE0137 og FE0138. Gennemsnitlig antal aktier beregnes på basis af antal aktier efter følgende formel

Gennemsnitlig antal aktier =

Antal aktier primo året + Antal aktier ultimo halvåret

2

Antal aktier beregnes både primo og ultimo halvåret efter følgende formel

Antal aktier =

Aktiekapital

100

således at aktier for alle pengeinstitutter er defineret i stykstørrelser af 100 kr. For aktiekapital primo året anvendes FB0222ÅRET FØR og for aktiekapital ultimo halvåret anvendes FE0222.

17. Halvårets resultat efter skat pr. aktie opgøres efter følgende formel

Halvårets resultat efter skat pr. aktie =

Halvårets resultat efter skat

Gennemsnitlig antal aktier

For halvårets resultat efter skat anvendes FE0138 . Gennemsnitlig antal aktier beregnes på basis af antal aktier efter følgende formel

Gennemsnitlig antal aktier =

Antal aktier primo året + Antal aktier ultimo halvåret

2

Antal aktier beregnes både primo og ultimo halvåret efter følgende formel

Antal aktier =

Aktiekapital

100

således at aktier for alle pengeinstitutter er defineret i stykstørrelser af 100 kr. For aktiekapital primo året anvendes FB0222ÅRET FØR og for aktiekapital ultimo halvåret anvendes FE0222.

18. Indre værdi pr. aktie opgøres efter følgende formel

Indre værdi pr. aktie =

Egenkapital ultimo halvåret x 100

Aktiekapital ultimo halvåret

jf. at aktierne herved er defineret i stykstørrelser af 100 kr. For egenkapital ultimo halvåret anvendes FE0229 og for aktiekapital ultimo halvåret anvendes FE0222.

19. Børskurs/indre værdi pr. aktie

Børskurs i.f.t. indre værdi pr. aktie =

Børskurs ultimo halvåret

Nøgletal 18

For børskurs anvendes den indberettede kurs på FE2113/2126/2139/2152/2165, jf. at børskurs er defineret for aktier opgjort i stykstørrelse af 100 kr. For indre værdi pr. aktie anvendes det ovenfor beregnede nøgletal 18.

II.2. Beregning af supplerende oplysninger for institutter (FE21)

På FE21 skal der foretages indberetning af supplerende oplysninger til brug for beregning af gennemsnitsnøgletal. Såfremt der i forbindelse med beregningen af nøgletal er foretaget ændringer i sammenligningstallene, skal disse ændringer tilsvarende indarbejdes i de supplerende oplysninger på skema FE21

På FE21 anføres de supplerende oplysninger post 12 og 13 (henholdsvis Gennemsnitlig antal aktier og Børskurs, ultimo halvåret) uden decimaler.

1.

Vægtede poster i alt findes anført på FS0107.

2.

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag findes anført på FS0212.

3.

Ansvarlig kapital findes anført på FS0101.

4.

Gennemsnitlig egenkapital beregnes efter følgende formel

Gennemsnitlig egenkapital =

Egenkapital primo året + Egenkapital ultimo halvåret

2

For egenkapital primo året anvendes FB0229ÅRET FØR og for egenkapital ultimo halvåret anvendes FE0229.

5.

Egenkapital findes anført på FE0229.

6.

Udlån, primo halvåret findes anført på FB0204ÅRET FØR.

7.

Udlån, garantier og hensættelser beregnes som summen af FE0204, FE0231, FE0622.

8.

Indlån findes anført på FE0216.

9.

Ordinære omkostninger beregnes som summen af FE0129, FE0130, FE0131 og FE0132.

10.

10 %-kravet i bank- og sparekasselovens § 28 findes beregnet på FE1004.

Supplerende oplysninger for børsnoterede aktieselskaber

11.

Aktiekapital findes anført på FE0222.

12.

Gennemsnitlig antal aktier beregnes på basis af antal aktier efter følgende formel

Gennemsnitlig antal aktier =

Antal aktier primo halvåret + Antal aktier ultimo halvåret

2

Antal aktier beregnes både primo og ultimo halvåret efter følgende formel

Antal aktier =

Aktiekapital

100

således at aktier for alle pengeinstitutter er defineret i stykstørrelser af 100 kr. For aktiekapital primo halvåret anvendes FB0222ÅRET FØR og for aktiekapital ultimo halvåret anvendes FE0222.

13. Børskurs ultimo halvåret beregnes efter følgende formel

Børskurs ultimo halvåret =

Børskurs ultimo halvåret x 100

Aktiens pålydende værdi

således at børskursen for alle pengeinstitutter er defineret for aktier i stykstørrelser af 100 kr. Som børskurs anvendes den af Københavns Fondsbørs kl. 17.00 beregnede gennemsnitskurs "Alle Handler".

II.3 Beregning af nøgletal for koncerner (KE14)

På KE14 anføres nøgletallene med 1 decimal, bortset fra nøgletallet post 5 (Indtjening pr. omkostningskrone), som anføres med 2 decimaler

1. Solvensprocent opgøres i henhold til opgøres i henhold til bank- og sparekasselovens § 21, stk. 1. For solvensprocenten anvendes KS0108.

2. Kernekapitalprocent opgøres som kernekapitalen (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag i procent af summen af de vægtede poster. For kernekapitalprocenten anvendes KS0110.

3. Halvårets egenkapitalforrentning før skat opgøres efter følgende formel

Halvårets egenkapitalforrentning før skat =

Halvårets resultat før skat x 100

Gennemsnitlig egenkapital

For halvårets resultat før skat anvendes summen af KE0138 og KE0139 fratrukket minoritetsinteressers andel KE1510. For minoritetsinteressers andel af resultat før skat anvendes de indberettede oplysninger på KE1510/1520/1530/1540 og 1550. Den gennemsnitlige egenkapital beregnes efter følgende formel

Gennemsnitlig egenkapital =

Egenkapital primo året + Egenkapital ultimo halvåret

2

For egenkapital primo året anvendes KB0230ÅRET FØR og for egenkapital ultimo halvåret anvendes KE0230.

4. Halvårets egenkapitalforrentning efter skat opgøres efter følgende formel

Halvårets egenkapitalforrentning efter skat =

Halvårets resultat efter skat x 100

Gennemsnitlig egenkapital

For halvårets resultat efter skat anvendes KE0139 fratrukket minoritetsinteressers andel KE0140. Den gennemsnitlige egenkapital beregnes efter følgende formel

Gennemsnitlig egenkapital =

Egenkapital primo året + Egenkapital ultimo halvåret

2

For egenkapital primo året anvendes KB0230ÅRET FØR og for egenkapital ultimo halvåret anvendes KE0230.

5. Indtjening pr. omkostningskrone opgøres efter følgende formel

Indtjening pr. omkostningskrone =

Ordinære indtægter

Ordinære omkostninger

hvor ordinære indtægter beregnes som summen af KE0127, KE0128, KE0129 og KE0134. Ordinære omkostninger beregnes som summen af KE0130, KE0131, KE0132 og KE0133.

Der vil kunne forekomme sjældne tilfælde, hvor nøgletallets nævner (omkostningerne) antager negativ værdi. I denne situation bedes koncernen rette henvendelse til Finanstilsynet med henblik på at få tilladelse til at undlade at indberette og offentliggøre nøgletallet for den pågældende regnskabsperiode, jf. § 91 a, stk 4, i bekendtgørelse om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, sparevirksomheder og visse kreditinstitutter.

6. Renterisiko opgøres efter følgende formel

Renterisiko =

Renterisiko x 100

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

For renterisiko anvendes KE1236 eller hvis denne post er nul, KE1347. For kernekapital (inkl. gældsinstrumenter) efter fradrag anvendes KS0212.

For gruppe 4-institutter anvendes et renterisikomål, som alene er baseret på institutternes beholdning af børsnoterede kroneobligationer opgjort som KE1107 fratrukket KE1116. For kernekapital (inkl. gældsinstrumenter) efter fradrag anvendes KS0212.

7. Valutaposition opgøres efter følgende formel

Valutaposition =

Valutakursindikator 1 x 100

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

Nøgletallet for valutaposition findes beregnet på KS2004.

8. Valutarisiko opgøres efter følgende formel

Valutaposition =

Valutakursindikator 2 x 100

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

Nøgletallet for valutarisiko findes beregnet på KS2006.

For så vidt angår nøgletal 7. Valutaposition og nøgletal 8.Valutarisiko gælder det, at der alene stilles krav om indberetning og offentliggørelse af ét af nøgletallene således, at alle institutter, der beregner valutakursindikator 2 skal indberette og offentliggøre nøgletal 8. Valutarisiko, og øvrige institutter skal indberette og offentliggøre nøgletal 7. Valutaposition.

9. Overdækning i.f.t. lovkrav om likviditet opgøres efter følgende formel

Overdækning i. f. t. 10%-kravet i BSL § 28

Overskydende likviditet efter opfyldelse af 10% - lovkravet i BSL § 28 x 100

10% - lovkravet

For overskydende likviditet efter opfyldelse af 10%-kravet i bank- og sparekasselovens § 28 anvendes KE1012 fratrukket KE1004. 10%-lovkravet findes beregnet på KE1004.

10. Summen af store engagementer opgøres efter følgende formel

Summen af store engagementer =

Store engagementer i alt x 100

Ansvarlig kapital

Store engagementer er defineret som engagementer inden for og uden for handelsbeholdningen, der efter fradrag i henhold til bekendtgørelse om fradrag for særlig sikre krav udgør 10 pct. eller mere af instituttets ansvarlige kapital med tillæg af eventuel kortfristet supplerende kapital. Summen af store engagementer i procent af ansvarlig kapital med tillæg af eventuel kortfristet supplerende kapital findes beregnet på KL01.

11. Hensættelsesprocent opgøres efter følgende formel

Hensættelsesprocent =

Hensat på udlån og garantidebitorer x 100

Udlån, garantier og hensættelser

For hensættelser på udlån og garantidebitorer anvendes KE0622. For udlån, garantier og hensættelser anvendes summen af KE0204, KE0232 og KE0622.

12. Halvårets tabs- og hensættelsesprocent opgøres efter følgende formel

Halvårets tabs- og hensættelsesprocent =

Halvårets tab og hensættelser på udlån og garantier x 100

Udlån, garantier og hensættelser

Halvårets tab og hensættelser på udlån og garantier beregnes som summen af KE0619 og KE0628 fratrukket KE0629. For udlån, garantier og hensættelser anvendes summen af KE0204, KE0232 og KE0622.

13. Halvårets udlånsvækst opgøres efter følgende formel

Halvårets udlånsvækst =

(Udlån ultimo halvåret udlån primo halvåret) x 100

Udlån primo halvåret

For udlån ultimo halvåret anvendes KE0204. For udlån primo halvåret anvendes KB0204ÅRET FØR.

14. Udlån i.f.t. egenkapital opgøres efter følgende formel

Udlån i.f.t. egenkapital =

Udlån ultimo halvåret

Egenkapital ultimo halvåret

For udlån ultimo halvåret anvendes KE0204 og for egenkapital ultimo halvåret anvendes KE0230.

II.4. Beregning af supplerende oplysninger for koncerner (KE15).

På KE15 skal der foretages indberetning af supplerende oplysninger til brug for beregning af gennemsnitsnøgletal. Såfremt der i forbindelse med beregningen af nøgletal er foretaget ændringer i sammenligningstallene, skal disse ændringer tilsvarende indarbejdes i de supplerende oplysninger på skema KE15.

1.

Vægtede poster i alt findes anført på KS0107.

2.

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag findes anført på KS0212.

3.

Ansvarlig kapital findes anført på KS0101.

4.

Gennemsnitlig egenkapital beregnes efter følgende formel

Gennemsnitlig egenkapital =

Egenkapital primo året + Egenkapital ultimo halvåret

2

For egenkapital primo året anvendes KB0230ÅRET FØR og for egenkapital ultimo halvåret anvendes KE0230.

5. Egenkapital findes anført på KE0230.

6. Udlån, primo halvåret findes anført på KB0204ÅRET FØR.

7. Udlån, garantier og hensættelser beregnes som summen af KE0204, KE0232, KE0622.

8. Ordinære omkostninger beregnes som summen af KE0130, KE0131, KE0132 og KE0133.

9. 10 %-kravet i bank- og sparekasselovens § 28 findes beregnet på KE1004.

Ch.reg.nr.

FE7

Instituttets navn

Supplerende oplysninger for _______. kvartal ________

Etablerede og tilsagte lån

Ad passivpost 7

Kvalificerede andele

Bank- og sparekasselovens § 24, stk. 2, 1. pkt.

Beløb

1.000 kr.

Ad etablerede og tilsagte lån

Samlet beløb for etablerede og tilsagte lån (maksimum 1))

1

Ad Passivpost 7. Efterstillede kapitalindskud

7.1

Gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1

2

7.2

Værdipapirer med ubestemt løbetid og andre kapitalindskud, jf. BSL § 22, stk. 2

3

7.3

Garantikapital i sparekasseaktieselskaber, jf. BSL § 52 d, stk. 2

4

7.4

Andre efterstillede kapitalindskud

5

Efterstillede kapitalindskud i alt

6

A.

Beholdning af kvalificerede andele 2)

7

B.

Beholdning af kvalificerede andele efter korrektion for aktiekøbs- og aktiesalgsforretninger

8

-

kvalificerede andele i andre kredit- eller finansieringsinstitutter fratrukket i instituttets ansvarlige kapital efter BSL § 21 a, stk. 6

9

-

kvalificerede andele i andre kredit- eller finansieringsinstitutter fratrukket i instituttets ansvarlige kapital efter BSL § 21 a, stk. 7

10

-

solvensmargen i datterselskaber eller associerede virksomheder, der driver forsikringsvirksomhed, jf. BSL § 21 a, stk. 9

11

-

kapitalandele i øvrige dattervirksomheder, der indgår i den konsoliderede kapitaldækningsopgørelse

12

C.

Korrigeret beholdning af kvalificerede andele

13

D.

Ansvarlig kapital før fradrag (FS2, post 6)

14

-

kapitalandele m.v. > 10 %, jf. BSL § 21 a, stk. 6 (FS3, post 7.1)

15

-

summen af kapitalandele m.v. < 10 %, jf. BSL § 21 a, stk. 7 (FS3, post 7.2)

16

-

datterselskaber eller associerede virksomheder, der driver forsikringsvirksomhed (FS3, post 7.3)

17

E.

Korrigeret ansvarlig kapital

18

F.

Korrigeret beholdning af kvalificerede andele i procent af korrigeret ansvarlig kapital (100 x C/E) (1. dec.)

19

____________________________________

1) Tilsagte lån medregnes, så snart der foreligger bindende tilsagn. Uanset om lånet først etableres på et senere tidspunkt. Ved opgørelsen benyttes debitors skyld (inkl. tilskrevne renter) i de tilfælde, hvor der ikke er fastsat maksimum, eller hvor maksimum er overtrukket

2) Jf. definitionen af kvalificerede andele i lov om finansiel virksomheder § 2, stk. 3. Under litra A medtages instituttets beholdning af samtlige kvalificerede andele og ikke kun kvalificerede andele i kredit- eller finansieringsinstitutter.

Ch.reg.nr.

FE21

Instituttets navn

Supplerende oplysninger vedrørende nøgletal for 1. halvår ____

1.000 kr.

Indeværende

halvår

Indeværende

halvår -1

Indeværende

halvår -2

Indeværende

halvår 3

Indeværende

halvår 4

1.

Vægtede poster i alt

1

14

27

40

53

2.

Kernekapital (inkl. gældsinstrumen-ter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

2

15

28

41

54

3.

Ansvarlig kapital

3

16

29

42

55

4.

Gennemsnitlig egenkapital

4

17

30

43

56

5.

Egenkapital

5

18

31

44

57

6.

Udlån, primo halvåret

6

19

32

45

58

7.

Udlån, garantier og hensættelser

7

20

33

46

59

8.

Indlån

8

21

34

47

60

9.

Ordinære omkostninger

9

22

35

48

61

10.

10 %-kravet i BSL § 28

10

23

36

49

62

Supplerende oplysninger for børsnoterede aktieselskaber

11.

Aktiekapital

11

24

37

50

63

12.

Gennemsnitligt antal aktier

(stykstørrelse 100 kr.)

12

stk.

25

stk.

38

stk.

51

stk.

64

stk.

13.

Børskurs, ultimo halvåret

(stykstørrelse 100 kr.)

13

stk.

26

stk.

39

stk.

52

stk.

65

stk.

Ch.reg.nr.

KE7

Instituttets navn

Supplerende oplysninger for _______. kvartal ________

Etablerede og tilsagte lån

Ad passivpost 7

Kvalificerede andele

Bank- og sparekasselovens § 24, stk. 2, 1. pkt.

Beløb

1.000 kr.

Ad etablerede og tilsagte lån

Samlet beløb for etablerede og tilsagte lån (maksimum 1))

1

Ad Passivpost 7. Efterstillede kapitalindskud

7.1

Gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1

2

7.2

Værdipapirer med ubestemt løbetid og andre kapitalindskud, jf. BSL § 22, stk. 2

3

7.3

Garantikapital i sparekasseaktieselskaber, jf. BSL § 52 d, stk. 2

4

7.4

Andre efterstillede kapitalindskud

5

Efterstillede kapitalindskud i alt

6

A.

Beholdning af kvalificerede andele 2)

7

B.

Beholdning af kvalificerede andele efter korrektion for aktiekøbs- og aktiesalgsforretninger

8

-

kvalificerede andele i andre kredit- eller finansieringsinstitutter fratrukket i instituttets ansvarlige kapital efter BSL § 21 a, stk. 6

9

-

kvalificerede andele i andre kredit- eller finansieringsinstitutter fratrukket i instituttets ansvarlige kapital efter BSL § 21 a, stk. 7

10

-

solvensmargen i datterselskaber eller associerede virksomheder, der driver forsikringsvirksomhed, jf. BSL § 21 a, stk. 9

11

-

kapitalandele i øvrige dattervirksomheder, der indgår i den konsoliderede kapitaldækningsopgørelse

12

C.

Korrigeret beholdning af kvalificerede andele

13

D.

Ansvarlig kapital før fradrag (KS2, post 6)

14

-

kapitalandele m.v. > 10 %, jf. BSL § 21 a, stk. 6 (KS3, post 7.1)

15

-

summen af kapitalandele m.v. < 10 %, jf. BSL § 21 a, stk. 7 (KS3, post 7.2)

16

-

datterselskaber eller associerede virksomheder, der driver forsikringsvirksomhed (KS3, post 7.3)

17

E.

Korrigeret ansvarlig kapital

18

F.

Korrigeret beholdning af kvalificerede andele i procent af korrigeret ansvarlig kapital (100 x C/E) (1. dec.)

19

____________________________________

1) Tilsagte lån medregnes, så snart der foreligger bindende tilsagn. Uanset om lånet først etableres på et senere tidspunkt. Ved opgørelsen benyttes debitors skyld (inkl. tilskrevne renter) i de tilfælde, hvor der ikke er fastsat maksimum, eller hvor maksimum er overtrukket

2) Jf. definitionen af kvalificerede andele i lov om finansiel virksomheder § 2, stk. 3. Under litra A medtages instituttets beholdning af samtlige kvalificerede andele og ikke kun kvalificerede andele i kredit- eller finansieringsinstitutter.

Ch.reg.nr.

KE15

Instituttets navn

Supplerende oplysninger vedrørende nøgletal for 1. halvår ____

1.000 kr.

Indeværende

halvår

Indeværende

halvår -1

Indeværende

halvår -2

Indeværende

halvår 3

Indeværende

halvår 4

1.

Vægtede poster i alt

1

11

21

31

41

2.

Kernekapital (inkl. gældsinstrumen-ter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

2

12

22

32

42

3.

Ansvarlig kapital

3

13

23

33

43

4.

Gennemsnitlig egenkapital

4

14

24

34

44

5.

Egenkapital

5

15

25

35

45

6.

Udlån, primo

6

16

26

36

46

7.

Udlån, garantier og hensættelser

7

17

27

37

47

8.

Ordinære omkostninger

8

18

28

38

48

9.

10 %-kravet i BSL § 28

9

19

29

39

49

10.

Minoritetsinteressers andel af resultat før skat

10

20

30

40

50

Ch.reg.nr.

FD3

Instituttets navn

Noter til årsregnskabet

1.000 kr.

Specifikation af hensættelseskonto for udlån og garantier (jf. FB27)

Hensat primo på udlån og garantidebitorer (a-hensættelser) (jf. FB27, felt 1)

1

Hensat primo på udlån og garantidebitorer (b-hensættelser) (jf. FB27, felt 22)

2

Tidligere hensat nu endeligt afskrevet (tabt) (a-hensættelser) (jf. FB27, felt 5)

3

Tidligere hensat nu endeligt afskrevet (tabt) (b-hensættelser) (jf. FB27, felt 26)

4

Hensat ultimo på udlån og garantidebitorer (a-hensættelser) (jf. FB27, felt 9)

5

Hensat ultimo på udlån og garantidebitorer (b-hensættelser) (jf. FB27, felt 30)

6

Tabt (beløbet har ikke tidligere været ført på hensættelseskonto) (jf. FB27, felt 35)

7

Udlån, garantidebitorer, hensættelser og tab fordelt på sektorer og brancher (jf. FB 28)

Udlån + garantidebitorer + hensættelser ultimo året for erhverv i alt (jf. FB 28, felt 11)

8

A-hensættelser ultimo året for erhverv i alt (jf. FB 28, felt 24)

9

B- hensættelser ultimo året for erhverv i alt (jf. FB 28, felt 37)

10

Samlet tab for erhverv i alt (jf. FB 28, felt 50)

11

Udlån + garantidebitorer + hensættelser ultimo året for private (jf. FB 28, felt 12)

12

A-hensættelser ultimo året for private i alt (jf. FB 28, felt 25)

13

B- hensættelser ultimo året for private i alt (jf. FB 28, felt 38)

14

Samlet tab for private (jf. FB 28, felt 51)

15

Tilgodehavender med nedsat rente (jf. FB 36)

Udlån/andre tilgodehavender med nedsat rente (jf. FB 36, felt 3)

16

Efterstillede tilgodehavender med nedsat rente i andre virksomheder end kreditinstitutter (jf. FB 36, felt 9)

17

Balanceførte beløb for udlån/andre tilgodehavender (jf. FB 36, felt 6)

18

Balanceførte beløb for efterstillede tilgodehavender i andre virksomheder end kreditinstitutter (jf. FB 36, felt 12)

19

Ch.reg.nr.

FD6

Instituttets navn

Supplerende oplysninger vedrørende nøgletal

1.000 kr.

Indeværende

halvår

Indeværende

halvår -1

Indeværende

halvår -2

Indeværende

halvår 3

Indeværende

halvår 4

1.

Vægtede poster i alt

1

14

27

40

53

2.

Kernekapital (inkl. gældsinstrumen-ter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

2

15

28

41

54

3.

Ansvarlig kapital

3

16

29

42

55

4.

Gennemsnitlig egenkapital

4

17

30

43

56

5.

Egenkapital

5

18

31

44

57

6.

Udlån, primo halvåret

6

19

32

45

58

7.

Udlån, garantier og hensættelser

7

20

33

46

59

8.

Indlån

8

21

34

47

60

9.

Ordinære omkostninger

9

22

35

48

61

10.

10 %-kravet i BSL § 28

10

23

36

49

62

Supplerende oplysninger for børsnoterede aktieselskaber

11.

Aktiekapital

11

24

37

50

63

12.

Gennemsnitligt antal aktier

(stykstørrelse 100 kr.)

12

stk.

25

stk.

38

stk.

51

stk.

64

stk.

13.

Børskurs, ultimo halvåret

(stykstørrelse 100 kr.)

13

stk.

26

stk.

39

stk.

52

stk.

65

stk.

Ch.reg.nr.

KD4

Koncernens navn

Supplerende oplysninger vedrørende nøgletal

1.000 kr.

Indeværende

halvår

Indeværende

halvår -1

Indeværende

halvår -2

Indeværende

halvår 3

Indeværende

halvår 4

1.

Vægtede poster i alt

1

11

21

31

41

2.

Kernekapital (inkl. gældsinstrumen-ter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

2

12

22

32

42

3.

Ansvarlig kapital

3

13

23

33

43

4.

Gennemsnitlig egenkapital

4

14

24

34

44

5.

Egenkapital

5

15

25

35

45

6.

Udlån, primo året

6

16

26

36

46

7.

Udlån, garantier og hensættelser

7

17

27

37

47

8.

Ordinære omkostninger

8

18

28

38

48

9.

10 %-kravet i BSL § 28

9

19

29

39

49

10.

Minoritetsinteressers andel af resultat før skat

10

20

30

40

50

Ch.reg.nr.

FB3

Instituttets navn

Noter til årsregnskabet _______

Beløb

Egenkapital

1.000 kr.

Kapitalbevægelser

Primo

Kapitaludvi-delse/Fonds-aktieudstedelse

Kapital-nedskrivning

Tilgang ved fusion

Aktie-/Andels-/Garantikapital

1

10

28

46

Overkurs v/ emission

2

11

29

47

Bunden sparekassereserve

3

12

30

48

Reserve for nettoopskrivning efter indre værdis metode

4

13

31

49

Reserve for egne aktier

5

14

32

50

Andre reserver

6

15

33

51

Opskrivningshenlæggelser

7

16

34

52

Overført resultat

8

17

35

53

Egenkapital i alt

9

18

36

54

Henlagt af det til dis-position værende beløb/ anden tilgang

Anden afgang

Ultimo

Aktie-/Andels-/Garantikapital

19

37

55

Overkurs v/ emission

20

38

56

Bunden sparekassereserve

21

39

57

Reserve for nettoopskrivning efter indre værdis metode

22

40

58

Reserve for egne aktier

23

41

59

Andre reserver

24

42

60

Opskrivningshenlæggelser

25

43

61

Overført resultat

26

44

62

Egenkapital i alt

27

45

63

Solvensopgørelse1)

1.

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

64

2.

Ansvarlig kapital

65

3.

Vægtede poster uden for handelsbeholdningen, herunder poster under stregen (FS0103+FS0104+FS0105)

66

4.

Vægtede poster med markedsrisiko m.v.

67

5.

Vægtede poster i alt (summen af 3 og 4)

68

6.

Kernekapital efter fradrag i procent af vægtede poster i alt

69

pct.

7.

Solvensprocent ifølge BSL §21, stk. 1, 1. dec.

70

pct.

______________________

1) Opgjort i henhold til Finanstilsynets bekendtgørelse om kapitaldækningsregler for pengeinstitutter og visse

Kreditinstitutter

Ch.reg.nr.

FB31

Instituttets navn

Supplerende oplysninger for

Vedrørende kvalificerede andele

Bank- og sparekasselovens § 24, stk. 2, 1. pkt.

Beløb

1.000 kr.

A.

Beholdning af kvalificerede andele 1)

1

B.

Beholdning af kvalificerede andele efter korrektion for aktiekøbs- og aktiesalgsforretninger

2

-

kvalificerede andele i andre kredit- eller finansieringsinstitutter fratrukket i instituttets ansvarlige kapital efter BSL § 21 a, stk. 6

3

-

kvalificerede andele i andre kredit- eller finansieringsinstitutter fratrukket i instituttets ansvarlige kapital efter BSL § 21 a, stk. 7

4

-

solvensmargen i datterselskaber eller associerede virksomheder, der driver forsikringsvirksomhed, jf. BSL § 21 a, stk. 9

5

-

kapitalandele i øvrige dattervirksomheder, der indgår i den konsoliderede kapitaldækningsopgørelse

6

C.

Korrigeret beholdning af kvalificerede andele

7

D.

Ansvarlig kapital før fradrag (FS2, post 6)

8

-

kapitalandele m.v. > 10 %, jf. BSL § 21 a, stk. 6 (FS3, post 7.1)

9

-

summen af kapitalandele m.v. < 10 %, jf. BSL § 21 a, stk. 7 (FS3, post 7.2)

10

-

datterselskaber eller associerede virksomheder, der driver forsikringsvirksomhed (FS3, post 7.3)

11

E.

Korrigeret ansvarlig kapital

12

F.

Korrigeret beholdning af kvalificerede andele i procent af korrigeret ansvarlig kapital (100 x C/E) (1 dec.)

13

_____________________

1) Jf. definitionen af kvalificerede andele i lov om finansiel virksomheder § 2, stk. 3. Under litra A medtages instituttets beholdning af samtlige kvalificerede andele og ikke kun kvalificerede andele i kredit- eller finansieringsinstitutter.

Ch.reg.nr.

FB38

Instituttets navn

Specifikationer til balancen

Beløb

Beløb

AKTIVER

1.000 kr.

1.000 kr.

Bogført værdi

Bogført værdi

5.

Obligationer m.v. fordelt efter udsteder

5.1

Skatkammerbeviser

1

16

5.2

Statsgældsbeviser

2

17

5.3

Andre obligationer udstedt af staten, herunder Kongeriet Danmarks Hypotekbank og Finansforvaltning

3

18

5.4

Obligationer udstedt af kommuner

4

19

5.5

Realkreditobligationer

5

20

5.6

Kommunekredit

6

21

5.7

Dansk Landbrugs Realkreditfond

7

22

5.8

Finansieringsinstituttet for Industri og Håndværk A/S

8

23

5.9

Danmarks Skibskreditfond

9

24

5.10

Kongeriget Danmarks Fiskeribank

10

25

5.11

Færøernes Realkreditinstitut

11

26

5.12

Andre obligationsudstedende institutter

12

27

5.13

Koncessionerede selskaber og erhvervsvirksomheder

13

28

5.14

Andre obligationer m.v. (herunder udenlandske)

14

29

I alt (bogført værdi skal stemme med aktivpost 5)

15

30

(En udtrukken men endnu ikke forfalden obligation skal forblive på den post, hvor den hører til, indtil forfald)

10.

Materielle aktiver

Grunde og ejendomme

a.

Ejendomme, som instituttet har erhvervet til eget brug

31

b.

Ejendomme, som instituttet har overtaget i forbindelse med afvikling af engagementer, og som søges afhændet

32

c.

Seneste ejendomsværdi (uvurderede ejendomme medtages til anskaffelsesværdi)

33

d.

Aktier i datterejendomsselskaber

34

e.

Udlån til datterejendomsselskaber

35

f.

Andre ejendomsinteresser

36

A.

Ejendomsinteresser i alt (a+b+d+e+f)

37

B.

Heraf ejendomsinteresser, hvori der ikke drives kreditinstitutvirksomhed

38

C.

Ejendomsinteresser, hvori der ikke drives kreditinstitutvirksomhed i procent af instituttets ansvarlige kapital (med 1 decimal)

39

D.

Restrisici på leasingaftaler

40

E.

Ejendomsinteresser, hvori der ikke drives kreditinstitutvirksomhed, og restrisici på leasingaftaler i alt (B+D)

41

F.

Ejendomsinteresser, hvori der ikke drives kreditinstitutvirksomhed, og restrisici på leasingaftaler i procent af instituttets ansvarlige kapital (med 1 dec.)

42

Ch.reg.nr.

FB51

Instituttets navn

Supplerende oplysninger vedrørende nøgletal for 1. halvår ____

1.000 kr.

Indeværende

halvår

Indeværende

halvår -1

Indeværende

halvår -2

Indeværende

halvår 3

Indeværende

halvår 4

1.

Vægtede poster i alt

1

14

27

40

53

2.

Kernekapital (inkl. gældsinstrumen-ter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

2

15

28

41

54

3.

Ansvarlig kapital

3

16

29

42

55

4.

Gennemsnitlig egenkapital

4

17

30

43

56

5.

Egenkapital

5

18

31

44

57

6.

Udlån, primo halvåret

6

19

32

45

58

7.

Udlån, garantier og hensættelser

7

20

33

46

59

8.

Indlån

8

21

34

47

60

9.

Ordinære omkostninger

9

22

35

48

61

10.

10 %-kravet i BSL § 28

10

23

36

49

62

Supplerende oplysninger for børsnoterede aktieselskaber

11.

Aktiekapital

11

24

37

50

63

12.

Gennemsnitligt antal aktier

(stykstørrelse 100 kr.)

12

stk.

25

stk.

38

stk.

51

stk.

64

stk.

13.

Børskurs, ultimo halvåret

(stykstørrelse 100 kr.)

13

stk.

26

stk.

39

stk.

52

stk.

65

stk.

Ch.reg.nr.

KB3

Koncernens navn

Noter til årsregnskabet ______

Beløb

1.000 kr.

Solvensopgørelse1)

1.

Kernekapital (inkl. gældsinstrumenter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

1

2.

Ansvarlig kapital

2

3.

Vægtede poster uden for handelsbeholdningen, herunder poster under stregen (FS0103+FS0104+FS0105)

3

4.

Vægtede poster med markedsrisiko m.v.

4

5.

Vægtede poster i alt (summen af 3 og 4)

5

6.

Kernekapital efter fradrag i procent af vægtede poster i alt

6

pct.

7.

Solvensprocent ifølge BSL §21, stk. 1, 1. dec.

7

pct.

_________________________

2) Opgjort i henhold til Finanstilsynets bekendtgørelse om kapitaldækningsregler for pengeinstitutter og visse

kreditinstitutter.

Ch.reg.nr.

KB16

Koncernens navn

Noter til årsregnskabet ______

Ad. Aktiver

Beløb

1.000 kr.

Tilgodehavender hos kreditinstitutter og centralbanker

Tilgodehavender på opsigelse hos centralbanker

1

Tilgodehavender hos kreditinstitutter

2

I alt tilgodehavender hos kreditinstitutter og centralbanker

3

Obligationer

Børsnoterede

4

Andre

5

Obligationer i alt

6

Heraf egne obligationer

7

Aktier m.v.

Aktier/investeringsforeningsbeviser noteret på Københavns Fondsbørs

8

Aktier/investeringsbeviser noteret på andre børser

9

Andre aktier

10

Øvrige kapitalandele

11

Aktier m.v. i alt

12

Finansielle omsætningsaktiver

a.

Finansielle omsætningsaktiver værdiansat til markedsværdi

13

b.

Forskellen mellem købsprisen på finansielle omsætningsaktiver under a og den højere markedsværdi på opgørelsestidspunktet

14

c.

Finansielle omsætningsaktiver, der ikke er værdiansat til markedsværdi

15

d.

Forskellen mellem købsprisen på finansielle omsætningsaktiver under c og den højere markedsværdi på opgørelsestidspunktet

16

Ch.reg.nr.

KB33

Koncernens navn

Supplerende oplysninger vedrørende nøgletal

1.000 kr.

Indeværende

halvår

Indeværende

halvår -1

Indeværende

halvår -2

Indeværende

halvår 3

Indeværende

halvår 4

1.

Vægtede poster i alt

1

11

21

31

41

2.

Kernekapital (inkl. gældsinstrumen-ter, jf. BSL § 22, stk. 1) efter fradrag

2

12

22

32

42

3.

Ansvarlig kapital

3

13

23

33

43

4.

Gennemsnitlig egenkapital

4

14

24

34

44

5.

Egenkapital

5

15

25

35

45

6.

Udlån, primo året

6

16

26

36

46

7.

Udlån, garantier og hensættelser

7

17

27

37

47

8.

Ordinære omkostninger

8

18

28

38

48

9.

10 %-kravet i BSL § 28

9

19

29

39

49

10.

Minoritetsinteressers andel af resultat før skat

10

20

30

40

50

§ 65 og 67

22. I § 94, stk. 2, ændres

§ 69

19. § 90, stk. 1, affattes således

Der skal gives fyldestgørende oplysninger om såvel de værdiansættelsesmetoder, der anvendes for de forskellige poster i årsregnskabet, som de ved af-, ned og opskrivninger benyttede beregningsmetoder. Det skal i den forbindelse nævnes

a) For værdipapirer, der måles til kapitalværdi eller amortiseret kostpris, skal forudsætningerne for den valgte beregningsmetode oplyses.

b) Overstiger afskrivningsperioden for immaterielle aktiver 5 år, skal det oplyses og begrundes konkret og fyldestgørende.

20. I § 90 indsættes efter stk. 1 som nyt stykke

"Stk. 2. Oplysninger efter stk. 1 kan gives under en samlet beskrivelse af de anvendte regnskabsprincipper."

Stk. 2-3 bliver herefter stk. 3-4.

21. I § 94, stk. 1, ændres

§ 69, stk. 3

23. § 94, stk. 3,ophæves.

Stk. 4 bliver herefter nyt stk. 3.

I nyt stk. 3, ændres: "70, stk. 3" til: "§ 69, stk. 2."

24. § 158 affattes således

Overtrædelse af bestemmelserne i § 3-8, §§ 11-59, § 61, stk. 1, § 62, stk. 1, § 63, § 64, § 65, stk. 1, 2. pkt., stk. 2 og 3, § 66, § 67, stk. 1, § 68, § 69, 70, stk. 3 og 5, § 72, stk. 1, 3, 4, 5, 6, 7, 8 og 9, § 73, stk. 1, 3, §§ 74-78, § 82, stk. 2 og 3, § 85, § 86, stk. 1 og 6, § 87, § 89, § 91, § 91 a, § 114, § 117, §§ 118-126, § 144 og §§ 151-153, straffes med bøde, medmindre højere straf er forskyldt efter borgerlig straffelov

25. I § 159 indsættes efter stk. 4 som nye stykker

"Stk. 5. For perioder, der ligger før det regnskabsår, der begynder 1. januar 2003 eller senere, kan instituttet undlade at tilpasse sammenligningstal for de poster i regnskabet, som påvirkes af ændringer i indregningsmetoder og målegrundlag for immaterielle aktiver, jf. § 63. Manglende tilpasning skal anføres samt begrundes konkret og fyldestgørende.

Stk. 6. Ændring af metoderne for indregning af immaterielle aktiver, jf. § 63, kan ske således, at alene forhold, der indtræffer fra og med regnskabsåret 2003 eller senere, indregnes efter de nye regler.

Stk. 7. Uanset § 63 kan instituttet vælge først med virkning fra 1. januar 2004 at aktivere internt oparbejdede immaterielle aktiver."

26. I skemasæt FD erstattes skema FD3 og FD6 af 23.10.2001 af nye skemaer FD3 og FD6 af 18.12.2002.

27. I skemasæt KD erstattes skema KD4 af 23.10.2001 af nyt skema KD4 af 18.12.2002.

28. I skemasæt FE erstattes skema FE7 og FE21 af 23.10.2001 af nye skemaer FE7 og FE21 af 18.12.2002.

29. I skemasæt KE erstattes skema KE7 og KE15 af 23.10.2001 af nye skemaer KE7 og KE15 af 18.12.2002.

30. I skemasæt FB erstattes skema FB3, FB31, FB38 og FB51 af 23.10.2001 af nye skemaer FB3, FB31, FB38 og FB51 af 18.12.2002.

31. I skemasæt KB erstattes skema KB3, KB16 og KB33 af 23.10.2001 af nye skemaer KB3, KB16 og KB33 af 18.12.2002.

32. Bilag 5 ("Beregning af nøgletal samt supplerende oplysninger") til bekendtgørelse om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, sparevirksomheder og visse kreditinstitutter erstattes af nyt bilag 5 dateret den 18.12.2002.

§ 70, § 71 og § 73

18. I § 86, stk. 1, ændres

§ 71, stk. 5 og 6, samt § 73, stk. 2

7. § 63 affattes således

"Immaterielle aktiver, herunder erhvervet goodwill, skal indregnes til kostpris og formindskes med afskrivninger, der tilsigter en systematisk afskrivning af aktiverne over deres brugstid. Brugstiden kan ikke overstige 20 år fra det tidspunkt, hvor aktivet er disponibelt til brug."

8. Før § 67 indsættes som ny overskrift

Værdiansættelse af værdipapirer.

9. § 67 affattes således

Værdipapirer skal på tidspunktet for første indregning måles til kostpris.

Stk. 2. Kostprisen skal for ensartede unoterede værdipapirer beregnes på grundlag af vejede gennemsnitspriser.

10. § 68 affattes således

Efter første indregning skal værdipapirer løbende reguleres til dagsværdi, jf. dog stk. 4, §§ 70, 71 og 73.

Stk. 2. Dagsværdi måles som

a) den salgsværdi, der kan konstateres for det pågældende værdipapir på et velfungerende marked,

b) eller hvis salgsværdien ikke umiddelbart kan konstateres, som markedets salgsværdier på værdipapirets enkelte bestanddele på et velfungerende marked,

c) eller hvis der heller ikke eksisterer et velfungerende marked for de enkelte bestanddele, så vidt muligt som en tilnærmet salgsværdi opgjort som den for værdipapiret relevante kapitalværdi, forudsat at denne kan beregnes ved hjælp af almindeligt accepterede værdiansættelsesmodeller og -teknikker.

Stk. 3. Kan en tilnærmet salgsværdi ikke beregnes, jf. stk. 2, litra c), skal værdipapiret måles til kostpris.

Stk. 4. Unoterede værdipapirer, som holdes til udløb, skal efter første indregning løbende reguleres til amortiseret kostpris.

11. § 69 affattes således

Dagsværdi for noterede værdipapirer, jf. § 2, nr. 14, opgøres til de officielt noterede kurser på opgørelsesdagen.

Stk. 2. Noterede aktier i virksomheder, hvor instituttet har hensat på et engagement med virksomheden, skal uanset stk. 1 opføres i balancen uden værdi, medmindre der er tale om uvæsentlige beløb.

Stk. 3. Udtrukne obligationer tilbagediskonteres fra forfaldstidspunktet til opgørelsestidspunktet med en rentefod, der svarer til den gennemsnitlige obligationsrente på opgørelsesdagen. Er der tale om uvæsentlige beløb, kan tilbagediskontering undlades.

12. Før § 70 ophæves overskriften: "Værdiansættelse af værdipapirer, der er omsætningsaktiver."

13. § 70 affattes således

Kapitalandele i dattervirksomheder og associerede virksomheder skal værdiansættes til den ejede andel af disses regnskabsmæssige indre værdi, jf. kapitel 7.

Stk. 2. Stk. 1 finder ikke anvendelse for kapitalandele i virksomheder omfattet af § 1 a, nr. 1, i lov om banker og sparekasser m.v., jf. stk. 3-5.

Stk. 3. Kapitalandele i virksomheder omfattet af § 1 a, nr. 1, i lov om banker og sparekasser m.v. skal på tidspunktet for første indregning måles til kostpris.

Stk. 4. Efter første indregning kan kapitalandele i virksomheder omfattet af § 1 a, nr. 1, i lov om banker og sparekasser m.v. opskrives efter de i § 65 angivne regler.

Stk. 5. Hvis værdien af kapitalandele i virksomheder omfattet af § 1 a, nr. 1, i lov om banker og sparekasser m.v. af årsager, som ikke kan antages at være forbigående, er lavere end den værdi, hvortil de er opført i medfør af stk. 3, skal de pågældende kapitalandele nedskrives til den lavere værdi.

Stk. 6. Hvis anvendelsen af indre værdis metode ved værdiansættelsen af kapitalandele i associerede virksomheder er åbenbart misvisende, skal kapitalandelene værdiansættes i overensstemmelse med reglerne i stk. 3-5.

14. § 71 affattes således

Egne aktier erhvervet med henblik på en nedsættelse af aktiekapitalen skal uanset bestemmelsen i § 68, stk. 1, indregnes i balancen uden værdi og nedskrivningen skal foretages direkte på egenkapitalen. I alle andre tilfælde følger værdiansættelsen af egne aktier reglerne i § 68, og der skal opføres en særlig post under egenkapitalens post 8.3. Reserve for egne aktier, af samme størrelse som værdien af de egne aktier.

15. § 71 a ophæves.

16. § 73 affattes således

"Stk. 1. Fast forrentede tilgodehavender, herunder pantebreve skal på tidspunktet for første indregning måles til kostpris.

Stk. 2. Fast forrentede tilgodehavender, herunder pantebreve skal nedskrives, således at forrentningen mindst svarer til markedsrenten for tilsvarende fordringer.

Stk. 3. Såfremt dagsværdien for fast forrentede tilgodehavender, herunder pantebreve stiger, efter at der er foretaget nedskrivning i henhold til stk. 2, kan instituttet indtægtsføre et beløb svarende til værdistigningen. Det fast forrentede tilgodehavende, herunder pantebreve må dog herved højst indregnes til kostpris.

Stk. 4. I tilfælde, hvor kostprisen for fast forrentede tilgodehavender, herunder pantebreve er højere end indfrielseskursen, skal forskellen afskrives forholdsmæssigt over løbetiden for det fast forrentede tilgodehavende, herunder pantebreve.

Stk. 5. I tilfælde, hvor kostprisen for fast forrentede tilgodehavender, herunder pantebreve er lavere end indfrielseskursen, kan forskellen indtægtsføres forholdsmæssigt over løbetiden for det fast forrentede tilgodehavende, herunder pantebreve. Forskellen tillægges den i stk. 1 nævnte kostpris."

17. I § 82, stk. 1, 1. pkt, ændres

Bekendtgørelse om ændring af bekendtgørelse om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, sparevirksomheder og visse kreditinstitutter