Bekendtgørelse om regnskab og revision ved daghøjskoler og produktionsskoler

§ 1. Bestyrelsen er ansvarlig for en forsvarlig organisation af skolens virksomhed i forbindelse med regnskab og revision. Bestyrelsen skal sørge for, at der tages skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af skolens midler.

Stk. 2. Bestyrelsen skal påse, at skolens bogføring og formueforvaltning kontrolleres på betryggende måde.

Stk. 3. Skolens bogføring skal være i overensstemmelse med bogføringsloven. Formueforvaltningen skal varetages på betryggende måde og i overensstemmelse med bestemmelserne herom i skolens vedtægter.

§ 2. Skolens regnskabsår er kalenderåret. Ved regnskabsårets slutning skal udarbejdes et årsregnskab omfattende resultatopgørelse og balance samt noter. Årsregnskabet skal omfatte skolens samlede virksomhed, såvel inden for som uden for lov om daghøjskoler og produktionsskoler m.v. Årsregnskabet udarbejdes i overensstemmelse med Regnskabsmodel 1998 for daghøjskoler og produktionsskoler, der er optaget som. bilag til denne bekendtgørelse. Værdiansættelser og afskrivninger foretages efter reglerne i årsregnskabsloven. Endvidere gives oplysning om den anvendte regnskabspraksis. Årsregnskabet skal tillige omfatte en årsberetning, hvori der redegøres for årets drift, forventningerne til det følgende års drift samt øvrige forhold af betydning for skolen, som ikke direkte fremgår af resultatopgørelsen, balancen eller noterne.

Stk. 2. Årsregnskabet underskrives af samtlige bestyrelsesmedlemmer.

Stk. 3. Bestyrelsen er ansvarlig for, at årsregnskabet er retvisende, og at indberetninger til brug for tilskudsberegningen er korrekt opgjort efter bestemmelserne herom.

§ 3. Årsregnskabet, underskrevet af bestyrelsen og påtegnet af revisor, indsendes hvert år inden den 1. maj til Undervisningsministeriet.

Stk. 2. Sammen med årsregnskabet indsendes kopi af årets revisionsprotokollat, jf. § 12. Protokollatet skal være fremlagt for bestyrelsen og forsynet med medlemmernes underskrifter herom. Giver protokollatet anledning til bemærkninger fra bestyrelsen, skal de indsendes til ministeriet inden den 1. august i det efter regnskabsåret følgende år.

Stk. 3. Bestyrelsen er ansvarlig for indsendelse til ministeriet af regnskab og revisionsprotokollat.

Revision

§ 4. Revision m.v. skal udføres af en statsautoriseret eller registreret revisor, Kommunernes Revisionsafdeling eller andre kommunale revisionsorganer. Revisionen omfatter skolens årsregnskab, jf. § 2, stk. 1, samt kontrol af skolens tilskudsgrundlag og sådanne opgørelser, hvor afgivelse af særskilt revisorerklæring er foreskrevet af Undervisningsministeriet.

§ 5. Revision foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, således som dette begreb er fastlagt i § 3 i lov om revisionen af statens regnskaber m.m.

Stk. 2. Ved revisionen skal revisor efterprøve, om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisor skal endvidere vurdere, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler og driften af den institution, der er omfattet af regnskabet.

§ 6. Revisor foretager normalt revision i årets løb. Revisor skal mindst en gang om året foretage et uanmeldt kasse- og beholdningseftersyn. Som led i revisionen skal revisor undersøge eksisterende forretningsgange, herunder forretningsgange vedrørende registrering af tilskudsudløsende faktorer for at påse, om den interne kontrol er betryggende.

§ 7. Skolen skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for bedømmelsen af skolens regnskab. Skolen skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser, denne finder nødvendige, og skal sørge for, at revisor får de oplysninger og den bistand revisor anser for nødvendige for udførelsen af sit hverv.

§ 8. Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væsentlig betydning i forbindelse med midlernes forvaltning, eller på at der af økonomiske grunde ikke kan antages at være sikkerhed for skoledriften, skal revisor straks underrette skolens bestyrelse. Bestyrelsen skal inden tre uger herefter indsende redegørelse herfor, bilagt revisors bemærkninger, til Undervisningsministeriet. Hvis dette ikke sker, skal revisor snarest underrette ministeriet.

§ 9. Ved revisionen skal revisor blandt andet efterprøve,

1) om skolens lønudgifter er beregnet efter de gældende regler herfor,

2) for daghøjskolers vedkommende om der er modtaget deltagerbetaling for undervisningen, og

3) for produktionsskolers vedkommende om skoleydelse er udbetalt i overensstemmelse med gældende regler.

§ 10. Revisor attesterer de aktivitetsopgørelser, der skal indsendes efter hvert kvartal til beregning af statstilskud. Revisor skal herved efterprøve, om skolens opgørelse af årselever er korrekt, og om der er fornøden kontrol med, hvilke personer der deltager som led i aktiverende forløb i henhold til lov om kommunal aktivering eller lov om en aktiv arbejdsmarkedspolitik.

Stk. 2. Revisor skal i øvrigt efterprøve, om skolen opfylder tilskudsbetingelserne i lov om daghøjskoler og produktionsskoler m.v., herunder om skolens vedtægter er godkendt, og om reglerne om ydelse af kommunalt grundtilskud er overholdt. Revisor skal desuden kontrollere, at de offentlige tilskud skolen modtager kun anvendes til virksomhed i henhold til loven, og at skolens midler ikke anvendes til investering i strid med lovens § 7.

§ 11. Revisionen kan udføres ved stikprøvevise undersøgelser. Revisionens omfang afhænger i øvrigt af skolens administrative struktur og forretningsgange, herunder den interne kontrol og andre forhold af betydning for regnskabsaflæggelsen.

§ 12. Revisor skal føre en revisionsprotokol. Heri indføres beretning om, hvilket revisionsarbejde, der er udført, samt alle væsentlige forhold, der har givet anledning til bemærkninger. Specielt oplyses om revisors undersøgelser af samt vurdering og konklusioner vedrørende skolens interne kontrol og registreringssystemer, skolens formål, herunder om eventuelle dispositioner udenfor formålet, sparsommelighed, produktivitet og effektivitet.

Stk. 2. Ved revisionen af årsregnskabet indføres beretning om den udførte revision, herunder

1) om revisor opfylder de i lovgivningen fastsatte habilitetsbetingelser,

2) om revisor under sin revision har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om,

3) om revisor anser regnskabet for aflagt efter lovgivningens og vedtægternes krav til regnskabsaflæggelsen, og

4) om statstilskud er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkår, og om tilskudsgrundlaget er opgjort i overensstemmelse med gældende regler.

Stk. 3. I revisionsprotokollen indføres endvidere oplysninger om særlige kontrolarbejder, afgivelse af særlige beretninger, rådgivning eller assistance.

Stk. 4. Kopi af årets revisionsprotokollat indsendes til Undervisningsministeriet inden den 1. maj i det efter regnskabsåret følgende år, jf. § 3, stk. 2 og 3.

§ 13. Efter afsluttet revision forsyner revisor årsregnskabet med en påtegning om, at regnskabet er revideret i overensstemmelse med reglerne i denne bekendtgørelse. Forbehold skal fremgå af påtegningen.

Ikrafttræden

§ 14. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 1999.

Stk. 2. Den som bilag optagne regnskabsmodel, jf. § 2, stk. 1, kræves ikke fulgt ved aflæggelse af regnskab for regnskabsåret 1998.

Stk. 3. Bekendtgørelse nr. 315 af 23. april 1996 om regnskab og revision ved daghøjskoler og produktionsskoler ophæves med virkning fra 1. januar 1999. Den som bilag hertil optagne regnskabsmodel (regnskabsmodel 1996) følges ved aflæggelse af regnskab for 1998 af de skoler, der ikke følger den i nærværende bekendtgørelse optagne regnskabsmodel, jf. stk. 2.

Bilag

Regnskabsmodel 1998 for daghøjskoler og produktionsskoler

til brug ved udarbejdelse af årsregnskab

Skolens navn

Adresse

Årsregnskab for 19xx

xx regnskabsår

Årsberetning

Redegørelse for årets drift m.v., jf. bekendtgørelsens § 2, stk. 1

Skoleleder (underskrift)

Bestyrelsens medlemmer (underskrifter)

Anvendt regnskabspraksis

Revisionspåtegning

Resultatopgørelse

19..

19..

Note

Indtægter

Kommunale tilskud

1

Statstilskud

2

Andre tilskud

3

Deltagerbetaling

4

Varesalg, værksted (brutto)

5

Andre indtægter

6

Indtægter i alt

Udgifter

Undervisningsudgifter

Løn m.v. (lærere og ledere)

7

Værkstedsudgifter (brutto)

5

Undervisningsudgifter i øvrigt

8

Skoleydelse

Undervisningsudgifter i alt

Bygningsudgifter

Lokaleleje

Andre bygningsudgifter

9

Bygningsudgifter i alt

Administrationsudgifter

Løn

10

Andre administrationsudgifter

11

Administrationsudgifter i alt

Andre udgifter

12

Udgifter i alt (excl. afskrivninger m.m.)

Resultat før afskrivninger, renteudgifter/indtægter og ekstraordinære poster

Afskrivninger

13

Resultat før renteudgifter/indtægter og ekstraordinære poster

Renteudgifter/indtægter (netto)

14

Ekstraordinære poster

Årets resultat

Balance

19..

19..

Note

Aktiver

Anlægsaktiver

Faste ejendommme

15

Huslejedepositum

Driftsmidler (maskiner m.v.)

16

Inventar, undervisning/værksteder

17

Inventar, administration

18

Anlægsaktiver i alt

Omsætningsaktiver

Varebeholdning

Tilgodehavende, statstilskud

19

Tilgodehavende kommunale tilskud

20

Tilgodehavende, andre tilskud

Restance deltagerbetaling

Varedebitorer

Andre tilgodehavender

Forudbetalte udgifter

21

Værdipapirer

22

Likvide beholdninger

Omsætningsaktiver i alt

Aktiver i alt

Passiver

Egenkapital, saldo pr. 1/1 19..

Årets resultat

Egenkapital i alt

Gæld

Langfristet gæld (kreditforeninger m.v.)

23

Kortfristet gæld

24

Forud modtagne indtægter

25

Gæld i alt

Passiver i alt

Eventualforpligtelser

Noter til regnskab

Resultatopgørelse

19..

19..

Note

Indtægter

Kommunale tilskud

1

Grundtilskud

Supplerende tilskud

andel af driftstilskud

andel af skoleydelsestilskud

Kommunale tilskud i alt

Statstilskud i henhold til lov om daghøjskoler og produktionsskoler m.v.

2

Driftstilskud

tilskud til skoleydelse

Statstilskud i henhold til lov om fri ungdomsuddannelse

til vejledning og administration

til køb af uddannelse

Andre statstilskud

Statstilskud i alt

Andre tilskud

3

EU-socialfond

EU i øvrigt

Andet

Andre tilskud i alt

Deltagerbetaling

4

ordinært (kun daghøjskoler)

særligt (materialer, ekskursioner m.v.)

Deltagerbetaling i alt

Andre indtægter

6

Indtægtsdækket virksomhed herunder, kurser m.v.

lejeindtægter lokaler

lejeindtægter boliger

refusion langtidsledige (jobtilbud)

øvrige indtægter

Andre indtægter i alt

Udgifter

Løn m.v. til ledere og lærere

7

a) vedr. virksomhed inden for lov om daghøjskoler og produktionsskoler m.v.

løn, ledere

løn, lærere

honorarer

pensionsbidrag

lokalløn

ATP m.v.

regulering af feriepengeforpligtelse

dagpengerefusion

I alt a)

b) vedr. virksomhed uden for lov om daghøjskoler og produktionsskoler m.v

løn, ledere

løn, lærere

honorarer

pensionsbidrag

lokalløn

ATP m.v.

regulering af feriepengeforpligtelse

dagpengerefusion

I alt b)

I alt lønudgifter

Udgifter vedr. fri ungdomsuddannelse

køb af fremmede uddannelsesdele

Værkstedsregnskaber

5

Værksted 1

Indtægter

salg af produkter

andre indtægter

Indtægter i alt

Udgifter

indkøb af råvarer og andet produktionsmateriale

varelagerforskydninger

maskiner og inventar, anskaffelse

Maskiner og inventar, drift og vedligeholdelse

Andre udgifter

Udgifter i alt

Resultat værksted 1

Værksted 2

-- som 1 --

Samlet resultat værksteder

Undervisningsudgifter i øvrigt

8

Undervisningsmateriale

inventar og udstyr, anskaffelser

inventar og udstyr, vedligeholdelse

ekskursioner, møder m.v.

I alt undervisningsudgifter i øvrigt

Andre bygningsudgifter

9

ejendomsskatter

renovation, spildevand m.v.

Forsikringer

vedligeholdelse, bygninger

vedligeholdelse, arealer

varme, el, vand samt rengøring

I alt andre bygningsudgifter

Administrationsudgifter

10

løn, incl. ATP m.v.

Dagpengerefusion

I alt løn og dagpengerefusion

Andre administrationsudgifter

11

Inventar

telefon, porto m.v.

Revision

regnskabsmæssig assistance

konsulentbistand i øvrigt

edb-materiel og bogføring

Forsikringer

Kontingenter

div.

I alt andre administrationsudgifter

I alt administration

Andre udgifter

12

Tjenesterejser

annoncer, årsskrifter m.v.

Repræsentation

uddannelse af lærere/personale

Andet

I alt andre udgifter

Afskrivninger

13

driftsmidler (maskiner, herunder biler, traktorer m.v.)

inventar, undervisning

inventar, administration

Bygninger

Afskrivninger i alt

Renteudgifter

14

Fast ejendom (incl. adm.bidrag)

offentlige lån

andre lån

vej- og kloaklån m.v.

Byggelån

Renteudgifter fast ejendom i alt

Kassekredit eller andre banklån

Andre renteudgifter

Renteudgifter i alt

Renteindtægter

Pengekonti, likvide midler

Værdipapirer

Renteindtægter i alt

Renteudgifter/indtægter netto

Balance

19 ...

19...

Note

Aktiver

Faste ejendomme

15

Samlet anskaffelsessum 1/1 19..

Årets tilgang

Årets afgang

Samlet anskaffelsessum 31/12 19..

Samlede afskrivninger 1/1 19..

Årets afskrivninger

Samlede afskrivninger 31/12 19..

Bogført værdi 31/12 19..

(Offentlig ejendomsvurdering 1/1 19..)

Driftsmidler (maskiner m.v.)

16

Samlet anskaffelsessum 1/1 19..

Årets tilgang

Årets afgang

Samlet anskaffelsessum 31/12 19..

Samlede afskrivninger 1/1 19..

Årets afskrivninger

Samlede afskrivninger 31/12 19..

Bogført værdi 31/12 19..

Inventar, undervisning/værksteder

17

Samlet anskaffelsessum 1/1 19..

Årets tilgang

Årets afgang

Samlet anskaffelsessum 31/12 19..

Samlede afskrivninger 1/1 19..

Årets afskrivninger

Samlede afskrivninger 31/12 19..

Bogført værdi 31/12 19..

Inventar, administration

18

Samlet anskaffelsessum 1/1 19..

Årets tilgang

Årets afgang

Samlet anskaffelsessum 31/12 19..

Samlede afskrivninger 1/1 19..

Årets afskrivninger

Samlede afskrivninger 31/12 19..

Bogført værdi 31/12 19..

Til gode statstilskud

19

driftstilskud (lov om daghøjskoler og produktionsskoler)

skoleydelse

fri ungdomsuddannelse

andre statstilskud

Til gode statstilskud i alt

Til gode kommunale tilskud

20

supplerende tilskud (§ 11, stk. 5)

andel driftstilskud

andel skoleydelsestilskud

Til gode kommunale tilskud i alt

Forudbetalte udgifter

21

løn

husleje

Div.

Forudbetalte udgifter i alt

Værdipapirer

22

børsnoterede obligationer

andre værdipapirer (pantebreve m.v.)

Værdipapirer i alt

Passiver

Langfristet gæld

23

kreditforening, ..%, restløbetid .. år

..-bank, ..%, restløbetid .. år

hypotekbanklån, ..%, restløbetid .. år

Langfristet gæld i alt

Kortfristet gæld

24

For meget udbetalt statstilskud

drift

skoleydelse

fri ungdomsuddannelse, overført overskud

fri ungdomsuddannelse, uforbrugt forskud til køb

af uddannelse fra tidligere år

andet

For meget udbetalt statstilskud i alt

For meget udbetalt kommunale tilskud

grundtilskud

supplerende tilskud

andel af driftstilskud

andel af skoleydelse

For meget udbetalt kommunale tilskud i alt

For meget udbetalt andre tilskud

Kassekredit m.m.

Skyldig løn

Skyldig feriegodtgørelse

Skyldige pensionsbidrag, ATP m.v.

Skyldig A-skat

Skyldige arbejdsmarkedsbidrag

Feriepengeforpligtelse

Varekreditorer

Andre kreditorer

Andre skyldige omkostninger

Kortfristet gæld i alt

Forud modtagne indtægter

25

deltagerbetaling

statstilskud

kommunale tilskud

andre tilskud

andre forud modtagne betalinger

Forud modtagne indtægter i alt

Nøgletal

19../..

19../..

Antal årselever

(tilskudsgrundlagsåret)

Antal årselever (kalenderår)

19../..

19../..

Årets resultat

Egenkapital

Likviditetsgrad omsætningsaktiver i alt i forhold til kortfristet gæld samt forud modtagne indtægter - angives med 2 decimaler

Soliditetsgrad - egenkapital i alt i forhold til passiver i alt angives med 2 decimaler

Grundtilskud pr. årselev

Lønudgifter pr. årselev, jf. note 7, pkt. a)

Undervisningsudgifter i øvrigt pr. årselev, jf. note 8

Bygningsudgifter i alt pr. årselev

Administrationsudgifter i alt pr. årselev

Indtægtsdækket virksomhed, jf. note 6, linie 1

Samme, i procent af samlede indtægter

Ved beregningen medtages kun tilskudsberettigede årselever.

Tilskudsgrundlagsår (1. oktober - 30. september): Der medtages de seneste tilskudsgrundlagsår.

Undervisningsministeriet, den 9. december 1998

P.M.V.

Berrit Hansen

/Svend Otto Bruun

Bekendtgørelse om regnskab og revision ved daghøjskoler og produktionsskoler

I henhold til § 14, stk. 2, § 16, stk. 4, og § 21, stk. 2, i lov om daghøjskoler og produktionsskoler m.v. jf. lovbekendtgørelse nr. 61 af 26. januar 1998, fastsættes

Regnskab