Bekendtgørelse om revision og årsregnskab for Lønmodtagernes Dyrtidsfond (herefterld)

Bilag 1

Resultatopgørelsesskema for LD

Investeringsvirksomhed

1.1. Resultat af dattervirksomheder

1.2. Indtægter af grunde og bygninger

1.3. Renter og udbytter m.v.

1.4. Kursgevinster og -tab m.v.

1.5. Omkostninger vedrørende investeringsvirksomhed

1.6. Realrenteafgift

1. Resultat af investeringsvirksomhed

2.1. Kontoudbetalinger

2.2 Ændring i kontohavernes indestående

2.3. Omkostninger vedrørende kontoadministration

2. Udgifter i alt vedrørende kontohavere

3. Overført til næste år

Kapitel 1 Anvendelsesområde og definitioner

Kapitel 1

Anvendelsesområde og definitioner

§ 1. Lønmodtagernes Dyrtidsfond (herefter LD) skal udarbejde årsregnskab efter reglerne i denne bekendtgørelse.

Bilag 2

Balanceskema for LD

AKTIVER

I. Immaterielle aktiver

Investeringsaktiver

1. Grunde og bygninger

Investeringer i dattervirksomheder

2.1. Kapitalandele i dattervirksomheder

2.2. Udlån til dattervirksomheder

2. Investeringer i dattervirksomheder, i alt

Andre finansielle investeringsaktiver

3.1. Kapitalandele

3.2. Investeringsforeningsandele

3.3. Obligationer

3.4. Andele i kollektive investeringer

3.5. Pantesikrede udlån

3.6. Andre udlån

3.7. Indlån i kreditinstitutter

3.8. Øvrige

3. Andre finansielle investeringsaktiver, i alt

II. Investeringsaktiver, i alt

Tilgodehavender

4. Tilgodehavender hos dattervirksomheder

5. Andre tilgodehavender

III. Tilgodehavender, i alt

Andre aktiver

6. Inventar, edb-anlæg, biler m.v.

7. Kassebeholdning og anfordringstilgodehavender

8. Øvrige

IV. Andre aktiver, i alt

Periodeafgrænsningsposter

9. Tilgodehavende renter samt optjent leje

10. Andre periodeafgrænsningsposter

V. Periodeafgrænsningsposter, i alt

Aktiver, i alt

PASSIVER

Lønmodtagermidler

1.1. Hensat til kontohavere

1.2. Overførsel til næste år

1. Lønmodtagermidler i alt

Hensættelser til andre risici og omkostninger

2.1. Udskudt realrenteafgift

2.2. Hensættelser til pensioner og lignende forpligtelser

2.3. Andre hensættelser

2. Hensættelser til andre risici og omkostninger, i alt

Gæld

3.1. Gæld til kreditinstitutter

3.2. Gæld til dattervirksomheder

3.3. Anden gæld

3. Gæld, i alt

4. Periodeafgrænsningsposter

Passiver, i alt

Kapitel 2 Bestemmelser om opstilling af balance og resultatopgørelse

Kapitel 2

Bestemmelser om opstilling af balance og resultatopgørelse

§ 2. Udførelsen af revision i LD skal ske efter reglerne i denne bekendtgørelse.

Kapitel 3 Særlige bestemmelser for enkelte poster i resultatopgørelsen

Kapitel 3

Særlige bestemmelser for enkelte poster i resultatopgørelsen

§ 3. Balance og resultatopgørelse skal opstilles i skematisk form i overensstemmelse med bilag 1 og 2.

Kapitel 4 Særlige bestemmelser for enkelte poster i balancen

Kapitel 4

Særlige bestemmelser for enkelte poster i balancen

§ 4. De i skemaerne i bilag 1 og 2 angivne poster skal anføres særskilt og i den angivne rækkefølge. Under forudsætning af at opstillingsskemaernes struktur opretholdes, kan der foretages en mere detaljeret opdeling, og der kan tilføjes nye poster, når disses indhold ikke er dækket af en eksisterende post.

Kapitel 5 Bestemmelser om femårsoversigten

Kapitel 5

Bestemmelser om femårsoversigten

§ 5. Ved hver post i balance og resultatopgørelse anføres de tilsvarende beløb for det foregående regnskabsår. Hvis beløbene ikke er sammenlignelige, skal der så vidt muligt foretages en tilpasning af beløbene. Manglende sammenlignelighed eller foretaget tilpasning skal angives og behørigt begrundes i noterne.

Stk. 2. Poster i balance og resultatopgørelse, som ikke indeholder noget beløb, skal kun medtages, hvis det foregående årsregnskab indeholder en sådan post.

Kapitel 6 Andre bestemmelser om årsregnskabets indhold, herunder om indholdet

Kapitel 6

Andre bestemmelser om årsregnskabets indhold, herunder om indholdet

af noterne

§ 6. Modregning mellem aktiv- og passivposter eller mellem udgifts- og indtægtsposter er ikke tilladt, medmindre andet fremgår af denne bekendtgørelse.

Kapitel 7 De valgte revisorers forpligtelser

Kapitel 7

De valgte revisorers forpligtelser

§ 7. Hvis et aktiv eller passiv henhører under flere poster i opstillingsskemaet, skal dets forbindelse med andre poster angives enten under den post, hvor det er opført, eller i noterne, hvis denne angivelse er nødvendig for forståelsen af årsregnskabet.

Kapitel 8 Datterselskaber

Kapitel 8

Datterselskaber

§ 8. Balancens poster opstilles efter indarbejdning af den af bestyrelsen fastsatte kontotilskrivning.

Kapitel 9 Revisionspåtegning

Kapitel 9

Revisionspåtegning

§ 9. Under underpost 1.1. Resultat af dattervirksomheder opføres den til kapitalandelene svarende andel i dattervirksomhedernes resultater, uanset denne har form af udbytte eller af værdiregulering af kapitalandelene.

Stk. 2. Under underpost 1.2. Indtægter af grunde og bygninger opføres overskud eller underskud ved drift af LD's grunde og bygninger inklusive en beregnet lejeindtægt af grunde og bygninger, som LD ejer og benytter i sin drift. Beløbet opføres efter fradrag af udgifter til ejendomsadministration, men før fradrag af prioritetsrenter, der opføres under post 1.3 Renter og udbytter m.v . Regulering af grunde og bygningers værdi opføres under post 1.4 Kursgevinster og -tab m.v.

Stk. 3. Under underpost 1.3. Renter og udbytter m.v. opføres følgende, der specificeres i en note

1) renter af værdipapirer, udlån og indlån,

2) urealiserede ændringer som følge af restløbetidsforkortelsen i kursværdien af fastforrentede lån og værdipapirer,

3) kursgevinster ved afdrag på og ved indfrielse af lån og værdipapirer samt kursgevinster ved salg af udtrukne obligationer,

4) indeksregulering af indeksobligationer,

5) udbytte af andre kapitalandele end kapitalinteresser i dattervirksomheder og

6) renteudgifter.

Stk. 4. Under underpost 1.4. Kursgevinster og -tab m.v. opføres værdireguleringer samt salgsgevinster og -tab for investeringsaktiver i det omfang, disse ikke er indeholdt i posterne 1.1 eller 1.3. Beløbet specificeres i en note på følgende

1) børsnoterede obligationer,

2) andre lån og værdipapirer,

3) børsnoterede aktier,

4) andre kapitalandele,

5) ejendomme og

6) valutakursregulering.

Stk. 5. Under underpost 1.5 Omkostninger vedrørende investeringsvirksomhed opføres de omkostninger, der kan henføres til handel med og administration af LD's investeringsaktiver, jf. dog stk. 2.

Stk. 6. Under underpost 1.6 Realrenteafgift opføres den realrenteafgift, der hviler på det afkast, der indgår i resultatopgørelsen, uanset om afgiften er aktuel eller først skal betales i senere perioder.

Kapitel 10 Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser

Kapitel 10

Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser

§ 10. Under underpost 2.2. Ændring i kontohavernes indestående opføres årets ændring sammensat af den samlede kontotilskrivning fratrukket udbetalinger af indeståender.

§ 11. Under underpost 2.3. Omkostninger vedrørende kontoadministration opføres de omkostninger, som er forbundet med kontoadministrationen, herunder den hertil svarende andel af personaleomkostninger, husleje, udgifter til kontorartikler og kontorhold samt afskrivninger på aktiver opført under aktivpost 6. Endvidere opføres under denne post bidrag til Finanstilsynet samt lønsumsafgift. Omkostninger vedrørende investeringsvirksomhed føres under underpost 1.5.

§ 12. Under aktivpost 2.2. Udlån til dattervirksomheder opføres ansvarlig lånekapital og andre langfristede lån til de pågældende virksomheder. Øvrige tilgodehavender hos de pågældende virksomheder opføres under aktivpost 4. Tilgodehavender hos dattervirksomheder eller under en anden post, hvorunder tilgodehavendet efter sin art henhører. Indgår der blandt aktiverne placeringer i dattervirksomheder, som ikke er opført under posterne 2 eller 4, skal dette oplyses i en note med beløbsangivelse.

§ 13. Under passivpost 1.1. Hensat til kontohavere opføres den samlede værdi af kontohavernes tilskrevne tilgodehavender.

§ 14. Under passivpost 1.2. Overførsel til næste år føres hensættelser til imødegåelse af eventuelle tab konstateret i tidsrummet mellem bestyrelsens fastsættelse af kontorenten og udarbejdelsen af årsregnskabet.

§ 15. Udgifter, der er afholdt før balancetidspunktet, men som vedrører de efterfølgende år, skal opføres under periodeafgrænsningsposterne i aktiverne. Indtægter, som er indgået før balancetidspunktet, men som vedrører de efterfølgende år, skal opføres under periodeafgrænsningsposterne i passiverne.

Stk. 2. Udgifter, dog ikke vedrørende kontohavere, som vedrører regnskabsåret, men som først vil blive betalt i de efterfølgende år, skal opføres under gæld. Indtægter, der vedrører regnskabsåret, men som først betales efter balancetidspunktet, skal opføres under tilgodehavender. Påløbne, uforfaldne renter samt optjent, uforfalden lejeindtægt opføres dog under aktivpost 9. Tilgodehavende renter samt optjent leje .

Stk. 3. Hvis de udgifter eller indtægter, der er nævnt i stk. 1 og 2, er af væsentlig betydning, skal de forklares i noterne.

§ 16. Under passivpost 2. Hensættelser til andre risici og omkostninger må ikke opføres forpligtelser i henhold til ordningen og kun beløb, som har til formål at dække bestemte tab, forpligtelser eller omkostninger, som kan henføres til samme eller tidligere regnskabsår, og som på balancetidspunktet er sandsynlige eller sikre, men som er uvisse med hensyn til deres størrelse eller tidspunktet for deres afholdelse. Hvis beløbene er af væsentlig betydning, skal de forklares i noterne.

Stk. 2. Hensættelser til andre risici og omkostninger må ikke anvendes til regulering af aktivernes værdi og må endvidere ikke overstige det beløb, som er nødvendigt.

§ 17. I femårsoversigten angives i skematisk form hovedtal for regnskabsåret samt tilsvarende tal for de forudgående 4 regnskabsår.

Stk. 2. Femårsoversigten skal mindst indeholde følgende hovedtal

1) Kontoudbetalinger.

2) Omkostninger vedr. kontoadministration.

3) Resultat af investeringsvirksomhed.

4) Samlede lønmodtagermidler.

5) Aktiver, i alt.

Stk. 3. Hvis tallene i femårsoversigten ikke er sammenlignelige, skal der så vidt muligt foretages en tilpasning af tallene. Manglende sammenlignelighed eller foretaget tilpasning skal angives og behørigt begrundes.

Stk. 4. Femårsoversigten kan efter tilladelse fra Finanstilsynet udelades eller dække en kortere periode, hvis der i særlige tilfælde ikke vil kunne udarbejdes sammenlignelige beløb.

§ 18. Ud over de oplysninger, der kræves i andre bestemmelser, skal årsregnskabet give de særlige oplysninger, der er nævnt i §§ 19-32. Oplysninger, der er knyttet til regnskabsposter, gives i form af en note til den pågældende regnskabspost.

§ 19. Årsregnskabet skal indeholde et særskilt afsnit benævnt »Anvendt regnskabspraksis«, hvori der som minimum skal gives oplysning om de værdiansættelsesmetoder, der anvendes for de forskellige poster i årsregnskabet, samt om de ved af-, ned- og opskrivninger benyttede beregningsmetoder. Hvis beløbet i en post er fremkommet ved omregning fra fremmed valuta skal omregningsmetoden anføres.

Stk. 2. Hvis beløbet i en post i årsregnskabet er fremkommet ved en fordelingsberegning, skal der gives oplysning om beregningsmetoden. Er beregningsmetoden ændret i forhold til det foregående regnskabsår skal dette oplyses med angivelse af ændringens betydning for årsregnskabets enkelte poster og sammenligneligheden med det tilsvarende beløb for det foregående regnskabsår, jf. § 5, stk. 1.

§ 20. Årsberetningen skal indeholde en pålidelig redegørelse for udviklingen i LD's økonomiske aktiviteter og forhold. Hvis årsregnskabet i væsentlig grad er påvirket af usædvanlige forhold, samt hvis der er væsentlig usikkerhed ved opgørelsen af årsregnskabet, skal der gives oplysning herom i en særskilt del af beretningen. Oplysningerne skal gives hver for sig og om muligt med beløbsangivelse.

Stk. 2. Årsberetningen skal endvidere indeholde omtale af betydningsfulde hændelser indtruffet efter regnskabsårets afslutning.

Stk. 3. Årsberetningen skal indeholde oplysning om koncernen som helhed i overensstemmelse med reglerne i stk. 1 og 2.

§ 21. Navn og hjemsted for dattervirksomheder skal oplyses med angivelse af den pågældende virksomheds aktivitet. For hver virksomhed skal angives, hvor stor en andel der ejes, samt størrelsen af virksomhedens egenkapital og resultat ifølge det senest foreliggende årsregnskab. Oplysningerne kan gives i form af et koncerndiagram.

§ 22. Navn og hjemsted for andre virksomheder, hvori fonden direkte eller indirekte besidder mere end 5 pct. af selskabsskapitalen eller stemmerettighederne, skal oplyses. For hver virksomhed skal angives, hvor stor en andel der ejes, samt størrelsen af virksomhedens egenkapital ifølge det senest foreliggende årsregnskab.

Stk. 2. De i stk. 1 nævnte oplysninger kan efter tilladelse fra Finanstilsynet udelades, hvis de kan volde betydelig skade for den pågældende virksomhed.

§ 23. Der skal oplyses om karakteren, omfanget samt den anvendte prisfastsættelsesmetode i forbindelse med transaktioner og aftaler af større betydning mellem fonden og dattervirksomheder.

§ 24. For hver af aktivposterne I. Immaterielle aktiver , 1. Grunde og bygninger , 2.1. Kapitalandele i dattervirksomheder og 6. Inventar, edb-anlæg, biler m.v. skal oplyses

1) Anskaffelses- eller kostprisen ved det foregående regnskabsårs slutning.

2) Nyanskaffelser, herunder forbedringer i årets løb.

3) Afgang i årets løb, angivet til anskaffelses- eller kostpriser.

4) Eventuelle overførsler i årets løb til andre poster.

5) Årets opskrivninger.

6) De samlede opskrivninger indtil balancetidspunktet.

7) Årets af- og nedskrivninger.

8) Korrektioner af tidligere års af- og nedskrivninger, herunder af- og nedskrivninger på aktiver, der er afhændet eller udgået af driften.

9) De samlede af- og nedskrivninger indtil balancetidspunktet, herunder de, der er anført under nr. 7 og 8.

10) Balanceværdi ved årets udgang.

§ 25. Såfremt grunde og bygninger værdiansættes forskelligt fra markedsværdi, skal markedsværdien oplyses.

§ 26. For grunde og bygninger oplyses det vægtede gennemsnit af de afkastprocenter, der er lagt til grund ved fastsættelsen af de enkelte ejendommes markedsværdi. Herudover oplyses den højeste og den laveste af de afkastprocenter, der er lagt til grund.

Stk. 2. De afkastprocenter, der er oplyst i medfør af stk. 1, oplyses tilsvarende for det foregående regnskabsår.

Stk. 3. For grunde og bygninger oplyses ejendomsværdi ifølge den senest foretagne offentlige vurdering. Hvis fonden besidder grunde og bygninger, for hvilke der ikke foreligger en offentlig vurdering, oplyses balanceværdien af disse grunde og bygninger særskilt tillige med værdien af væsentlige forbedringer, som ikke er medtaget ved den offentlige vurdering.

§ 27. Den andel af aktivpost 1. Grunde og bygninger , der vedrører ejendomme, som fonden benytter i sin drift, skal oplyses. Benyttes en ejendom delvis af fonden, opgøres den benyttede andel forholdsmæssigt af ejendommens værdi svarende til den benyttede del.

§ 28. For hver underpost til aktivpost 3. Andre finansielle investeringsaktiver , der er værdiansat til anden værdi end markedsværdien, oplyses den samlede markedsværdi samt de tilsvarende beløb ved det foregående regnskabsårs slutning. Ændringen i markedsværdien fra regnskabsårets begyndelse til regnskabsårets slutning fordeles på nettoinvesteringer og kursværdiændringer.

§ 29. Den andel af LD's investeringsaktiver, hvoraf afkastet indgår i afgiftsgrundlaget efter lov om realrenteafgift §§ 3-3b, skal oplyses.

Stk. 2. Den andel (friholdelsesbrøken), af det ellers afgiftsbelagte afkast, som er friholdt for realrenteafgift efter lov om realrenteafgift § 8, skal oplyses.

Stk. 3. Oplysningerne efter stk. 1 og 2 skal gives tilsvarende for det foregående regnskabsår.

§ 30. Forskellen mellem lønmodtagermidlerne ved regnskabsårets slutning og regnskabsårets begyndelse specificeres ved angivelse af

1) Årets rentetilskrivning (+)

2) Udbetalinger af tilskrevne midler (-)

3) Udbetalinger af renter for året (-)

§ 31. Der skal gives oplysning om det gennemsnitlige antal heltidsbeskæftigede i regnskabsåret. Personaleudgifterne skal oplyses og specificeres på henholdsvis løn, pension, andre udgifter til social sikring og afgifter beregnet på grundlag af personaleantallet eller lønsummen.

Stk. 2. Det samlede beløb til lønninger og vederlag m.v. til medlemmer af repræsentantskab, bestyrelse og direktion for deres funktion i LD skal oplyses fordelt på hver kategori. Det samme gælder forpligtelser til at yde pension til de nævnte.

§ 32. Der skal gives oplysning om det samlede honorar for det forløbne regnskabsår til den revisionsvirksomhed, der udfører den lovpligtige revision, samt til revisionsvirksomhedens dattervirksomheder. Endvidere skal oplyses, hvor stor en del af dette honorar der angår andre ydelser end revision.

§ 33. Det påhviler de valgte revisorer at revidere årsregnskabet og kontrollere, at det er aflagt i overensstemmelse med lovgivningens og vedtægternes krav til regnskabsaflæggelsen.

Stk. 2. Det påhviler herunder de valgte revisorer at kontrollere

1) at årsregnskabet er rigtigt opstillet på grundlag af bogføringen og opgjort under omhyggelig hensyntagen til bestående værdier, rettigheder og forpligtelser,

2) at årsberetningen indeholder de krævede oplysninger, herunder oplysninger om LD's økonomiske udvikling, og at årsberetningen ikke er i strid med årsregnskabet, og

3) at årsregnskabet giver et retvisende billede af fondens aktiver og passiver, økonomiske stilling samt resultat.

§ 34. Det påhviler de valgte revisorer at påse

1) at LD's regnskabs- og sikkerhedsmæssige organisation, herunder anvendelsen af edb, er tilrettelagt på en betryggende måde,

2) at der føres kontrol med den daglige bogførings pålidelighed, herunder om bogføringen er tilrettelagt på en sådan måde, at den til enhver tid kan danne grundlag for de indberetninger, der skal foretages til Finanstilsynet,

3) at der føres kontrol med LD's likvide og letomsættelige aktiver samt med opgørelsen af lønmodtagerkontiene, og

4) at LD overholder bestemmelserne i lovgivningen vedrørende LD.

Stk. 2. Det påhviler de valgte revisorer at påse, at LD's forretningsgange og bogføring er tilrettelagt på en sådan måde, at det på ethvert tidspunkt kan konstateres, om de i § 35, stk. 3 og 4 nævnte bestemmelser er overholdt.

§ 35. Når de valgte revisorer har foretaget revision, skal der ske indførsel herom i revisionsprotokollen. Protokollen skal fremlægges ved ethvert bestyrelsesmøde, og enhver protokoltilførsel skal underskrives af bestyrelsen.

Stk. 2. I revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet skal der redegøres for den udførte revision samt konklusionen herpå. Der skal herunder redegøres for alle forhold, der har givet anledning til væsentlige bemærkninger. Ud over det i § 1 i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse om statsautoriserede revisorers virksomhed og § 1 i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse om registrerede revisorers virksomhed og forretningsbetingelser nævnte skal følgende særskilt oplyses

1) hvorvidt LD's forretningsgange kan anses for at være betryggende. Endvidere hvorvidt forretningsgange til sikring af, at de af bestyrelsen og direktionen udstukne retningslinier for risikopåtagelse overholdes, og

2) om værdiansættelse af LD's aktiver og passiver er foretaget i overensstemmelse med god regnskabsskik herfor.

Stk. 3. Det skal i revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet oplyses, at det er påset

1) at LD opfylder de af bestyrelsen fastsatte retningslinier til valutakurs- og renterisikoeksponering, og

2) at LD opfylder kravene efter lovgivningens investeringsregler.

Stk. 4. I det omfang LD anvender finansielle instrumenter, skal der særskilt redegøres herom i protokollen. Redegørelsen skal angive, hvorvidt de anvendte forretningsgange, attestations-, bogførings- og rapporteringsforhold er forsvarlige og muliggør en løbende orientering om status for endnu ikke afviklede engagementer og kontrol af, om handlerne er i overensstemmelse med de af bestyrelsen udstukne retningslinier.

Stk. 5. For transaktioner med LD's datterselskaber og selskaber med fælles administration skal revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet indeholde følgende oplysninger

1) en nærmere beskrivelse af de i årets løb foretagne transaktioner, og

2) en nærmere beskrivelse af grundlaget for prisfastsættelsen.

§ 36. Bestemmelserne i §§ 33-34 og § 35, stk. 1 og 2, finder tilsvarende anvendelse for de valgte revisorers revision i LD's datterselskaber.

§ 37. De valgte revisorers påtegning af årsregnskabet for LD og årsregnskaberne for eventuelle datterselskaber skal afgives efter retningslinierne i kapitel 1 i Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse om revisors påtegninger på regnskaber.

§ 38. Bekendtgørelsen træder i kraft den 31. december 1995 og finder anvendelse fra og med regnskabsåret 1995.

§ 39. Fastforrentede obligationer i fremmed valuta og indeksobligationer i danske kroner, der er i LD's besiddelse ved begyndelsen af regnskabsåret 1995, kan værdireguleres med udgangspunkt i den værdi, hvortil obligationerne var ansat i balancen ved udgangen af det senest forudgående regnskabsår.

Finanstilsynet, den 15. december 1995

Eigil Mølgaard

/ Jørn Andersen

Bekendtgørelse om revision og årsregnskab for Lønmodtagernes Dyrtidsfond

I medfør af § 8 a, stk.3 og § 9 b, stk. 1 i lov om Lønmodtagernes

Dyrtidsfond, jf. lovbekendtgørelse nr. 281 af 1. maj 1995,

fastsættes

Ingen