Bekendtgørelse om afgift af lønsum m.v.

Kapitel 1 Afgiftsfritagelser

Kapitel 1

Afgiftsfritagelser

§ 1. Trossamfund anerkendt i henhold til kongelig resolution er fritaget for at betale afgift. Det samme gælder trossamfund, som Kirkeministeriet har meddelt vielsesbemyndigelse, samt folke- og frikirkelige organisationer og missionsselskaber, frie kirkelige organisationer, private og selvejende kirkelige institutioner, frimenigheder og frikirker.

Stk. 2. Institutioner, hvis driftsudgifter dækkes af offentlige tilskud med mindst 50 pct., er fritaget for at betale afgift.

Kapitel 2 Registrering

Kapitel 2

Registrering

§ 2. Arrangementer, hvis overskud fuldt ud anvendes til velgørende eller på anden måde almennyttige formål, kan efter tilsvarende regler som fastsat efter momslovens § 2, stk. 5, efter anmodning fritages for registrering.

Kapitel 3 Afgiftsgrundlag og sektoropdeling

Kapitel 3

Afgiftsgrundlag og sektoropdeling

§ 3. Afgiftspligtige virksomheder, der har samme ejer, registreres under eet. Såfremt der føres særskilt regnskab for de enkelte virksomheder, kan virksomhederne dog efter anmodning registreres hver for sig.

Stk. 2. Afgiftspligtige virksomheder, der alene udøver afgiftspligtige aktiviteter, og som ikke har samme ejer, kan efter anmodning registreres under eet. Virksomheder, der er registreret under eet, betragtes som een virksomhed.

Stk. 3. Ændringer, der indebærer, at en virksomheds afregningsform ændres, skal anmeldes overfor told- og skatteregionen senest 8 dage efter, at ændringen er sket.

Kapitel 4 Angivelse

Kapitel 4

Angivelse

§ 4. Til virksomhedens lønsum medregnes enhver form for løn, som virksomhedens ansatte har erhvervet inkl. alle tillæg, uanset om de indgår i lønnen eller ydes særskilt, jf. dog lønsumsafgiftslovens § 5, stk. 3. Løn til ansatte, der er beskæftiget i filialer m.v. i udlandet, og for hvilke virksomheden betaler ATP-bidrag, skal medregnes i lønsummen.

Stk. 2. Lønnen medregnes på det tidspunkt, hvor virksomheden skal udgiftsføre lønudgiften.

Kapitel 5 Regulering af afgiftsgrundlag

Kapitel 5

Regulering af afgiftsgrundlag

§ 5. Afgiftsgrundlaget for virksomheder, der er omfattet af lønsumsafgiftslovens § 5, stk. 4, opgøres efter reglerne nedenfor i stk. 2-5.

Stk. 2. Afgiftsgrundlaget efter stk. 1 for virksomheder, der skal opgøre afgiftsgrundlaget efter lønsumsafgiftslovens § 5, stk. 2, beregnes af den del af virksomhedens lønsum, der vedrører den afgiftspligtige del af virksomheden. Har virksomheden ansatte, der både udøver aktiviteter i den afgiftspligtige del af virksomheden og andre aktiviteter, skal der ske en fordeling af den ansattes lønsum på grundlag af det faktisk anvendte tidsforbrug i henholdsvis den afgiftspligtige del af virksomheden og den øvrige del af virksomheden. Kan virksomheden ikke foretage en faktisk opgørelse af tidsforbruget, skal virksomheden til afgiftsgrundlaget medregne den del af lønsummen, der skønsmæssigt vedrører den afgiftspligtige del af virksomheden.

Stk. 3. Afgiftsgrundlaget efter stk. 1 for virksomheder, der skal opgøre afgiftsgrundlaget efter lønsumsafgiftslovens § 5, stk. 1, er den del af virksomhedens lønsum med tillæg af virksomhedens overskud eller fradrag af virksomhedens underskud, der vedrører den afgiftspligtige del af virksomheden. Virksomhedens lønsum opgøres efter reglerne i stk. 2. Den del af virksomhedens overskud eller underskud, der skal medregnes til afgiftsgrundlaget, opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber. Fører virksomheden ikke et særskilt sektorregnskab for den afgiftspligtige del af virksomheden eller kan virksomhedens regnskaber i øvrigt ikke tilrettelægges på en sådan måde, at fordelingen af virksomhedens overskud eller underskud fremgår af regnskabet, skal virksomheden til afgiftsgrundlaget medregne den del af overskuddet eller underskuddet, der skønsmæssigt vedrører den afgiftspligtige del af virksomheden.

Stk. 4. Ved de statslige told- og skattemyndigheders vurdering af, om den skønsmæssige fordeling af virksomhedens lønsum og overskud eller underskud efter stk. 2 og 3 er foretaget på rimelig måde, vil en fordeling, der svarer til forholdet mellem omsætningen i den afgiftspligtige del af virksomheden og virksomhedens samlede omsætning i det pågældende indkomstår, som udgangspunkt blive lagt til grund. Afviger virksomhedens skøn fra denne fordeling efter omsætning og kan virksomheden ikke på anden måde sandsynliggøre den foretagne fordeling, kan de statslige told- og skattemyndigheder pålægge virksomheden at føre et særskilt sektorregnskab for den afgiftspligtige del af virksomheden.

Stk. 5. Afgiftsgrundlaget efter stk. 1 for virksomheder, der både skal opgøre afgiftsgrundlaget efter lønsumsafgiftslovens § 5, stk. 1 og 2, opgøres på grundlag af en tilsvarende fordeling som ovenfor efter stk. 2-4.

Kapitel 6 Regnskabsføring

Kapitel 6

Regnskabsføring

§ 6. Virksomhedens angivelser efter lønsumsafgiftslovens § 6, § 6 a eller § 6 b skal indgives på en blanket udsendt af told- og skatteregionen.

Stk. 2. Virksomheden anfører afgift til indbetaling i de rubrikker, der fremgår af angivelsen. Beløbet skal angives i hele kroner.

Kapitel 7 Straffe- og ikrafttrædelsesbestemmelser m.v.

Kapitel 7

Straffe- og ikrafttrædelsesbestemmelser m.v.

§ 7. For virksomheder, hvor der efter indgivelse af endelig angivelse af afgift efter lønsumsafgiftslovens § 6 b sker ændringer i virksomhedens opgørelse af overskud eller underskud f.eks. i forbindelse med den skattemæssige ligning, skal den indbetalte afgift reguleres i overensstemmelse hermed.

§ 8. Virksomheder, der er registreret efter lønsumsafgiftsloven, skal føre et regnskab, således at de beløb, der lægges til grund for beregningen af afgiften for hver opgørelsesperiode, fremgår af regnskabet.

Stk. 2. Regnskabet, der skal føres i det almindelige forretningsregnskab, skal føres på en klar og overskuelig måde, og det skal indeholde sådanne specifikationer, at det kan danne grundlag for de statslige told- og skattemyndigheders kontrol med beregningen af afgiften.

Stk. 3. Virksomhederne skal føre et regnskab over den samlede lønsum. Dele af lønsummen, som ikke skal medregnes til afgiftsgrundlaget, skal fremgå særskilt af regnskabet eller af en opgørelse for den enkelte periode.

Stk. 4. Bogføringen for en opgørelsesperiode skal omfatte beløb, som skal medregnes til lønsummen i den pågældende periode.

§ 9. Virksomhedens regnskab efter § 8 for en opgørelsesperiode skal være ført, inden angivelsen indsendes.

Stk. 2. De statslige told- og skattemyndigheder kan kræve, at virksomhedens bogføring efter en frist på mindst 14 dage skal være ajourført for opgørelsesperioder, for hvilke fristen for indsendelse af angivelse er overskredet.

§ 10. Virksomhederne skal opbevare regnskabet, regnskabsbilag og andet regnskabsmateriale i 5 år efter udløbet af det pågældende regnskabsår.

Stk. 2. Anvendes edb ved lønanvisning, kan samlelister med oplysning om indholdet af hver enkelt lønbilag træde i stedet for kopier af de nævnte bilag.

§ 11. Den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder § 3, stk. 3, § 4, stk. 1, 2. pkt., § 8, § 9, stk. 1, eller § 10, stk. 1, eller undlader at efterkomme et påkrav meddelt efter § 5, stk. 4, 2. pkt., eller § 9, stk. 2, straffes med bøde, medmindre højere straf er forskyldt efter lønsumsafgiftslovens § 18, stk. 3. Bestemmelserne i lønsumsafgiftslovens § 18, stk. 4, og § 19 finder tilsvarende anvendelse.

§ 12. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 1993. Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 97 af 11. februar 1992 om afgift af lønsum m.v.

Skatteministeriet, den 15. december 1992

Peter Brixtofte

/ K. Aasberg Karlsen

Bekendtgørelse om afgift af lønsum m.v.

I medfør af § 2 a, § 3, stk. 4, § 5, stk. 4, § 6 b, stk. 10, og § 20 i lov om afgift af lønsum m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 34 af 20. januar 1992, fastsættes

Ingen