Bekendtgørelse efter merværdiafgiftsloven (momsloven) om lister, regnskabsføring, afregning m.v. for EF-handel med varer og transportydelser (* 1)

Kapitel 1 Registreringsnummer

Kapitel 1

Registreringsnummer

§ 1. Ved registreringsnummer forstås i denne bekendtgørelse den alfanummeriske kode (DK) med tilføjelse af virksomhedens SE-nummer. Ved angivelse af registreringsnumre på virksomheder i andre EF-lande skal den alfanummeriske landekode ligeledes anføres.

Stk. 2. Virksomheder, der er registreret under eet efter lovens § 5, stk. 2, 1. pkt., og stk. 3, skal anvende det fælles SE-nummer samt navn og adresse, hvorunder virksomheden er registreret.

Stk. 3. Virksomheder, der er delregistreret efter lovens § 5, stk. 2, 2. pkt., skal anvende den delregistrerede virksomheds SE-nummer, navn og adresse.

Kapitel 2 Handel mellem momsregistrerede virksomheder

Kapitel 2

Handel mellem momsregistrerede virksomheder

i EF-landene

Regnskaber

§ 2. Virksomheder, der leverer varer til andre EF-lande, skal føre regnskab på en sådan måde, at det kan danne grundlag for kontrollen med oplysningerne på momsangivelsen, jf. § 3, stk. 1, og listerne over EF-salg, jf. § 4.

Stk. 2. Virksomheder, der erhverver varer fra andre EF-lande, skal tilsvarende føre regnskab på en sådan måde, at det kan danne grundlag for kontrollen med oplysningerne på momsangivelsen, jf. § 3, stk. 2-4.

Stk. 3. Bogføringen efter stk. 1 og 2 skal tilrettelægges således, at registreringer kan afstemmes med oplysningerne på momsangivelsen og listerne.

Momsangivelsen

Kapitel 3 Fjernsalg

Kapitel 3

Fjernsalg

Fjernsalg til andre EF-lande

§ 3. Virksomheder skal på momsangivelsen for hver afgiftsperiode særskilt angive den samlede værdi af de leverancer af varer til registrerede virksomheder i andre EF-lande, der er omfattet af lovens § 12, stk. 1.

Stk. 2. Virksomheder, der erhverver og modtager varer fra andre EF-lande, skal på momsangivelsen for hver afgiftsperiode angive den samlede værdi uden moms af virksomhedens afgiftspligtige erhvervelser, jf. lovens § 1, stk. 2.

Stk. 3. De i stk. 2 nævnte virksomheder skal tillige angive den samlede størrelse af den moms, som påhviler varer, der i afgiftsperioden er erhvervet og modtaget fra et andet EF-land.

Stk. 4. Virksomheder, der ved erhvervelse af en vare fra et andet EF-land har opgivet dansk registreringsnummer til sælgeren, men som ikke har modtaget varen her i landet, skal medregne erhvervelsen efter stk. 2 og 3, medmindre virksomheden kan dokumentere, at der er svaret merværdiafgift i et andet EF-land.

Lister over EF-salg

Kapitel 4 Anmeldelsespligtige virksomheder m.v.

Kapitel 4

Anmeldelsespligtige virksomheder m.v.

§ 4. Virksomheder, der leverer varer uden moms, jf. lovens § 12, stk. 1, til registrerede virksomheder i andre EF-lande, skal for hvert kvartal (listeperiode) udarbejde en liste over de i perioden foretagne leverancer med angivelse af følgende oplysninger, jf. dog stk. 2 og 3

1) Virksomhedens registreringsnummer, navn og adresse samt listeperiode.

2) Køberens registreringsnummer.

3) Den samlede værdi af virksomhedens salg uden moms til hver enkelt køber i andre EF-lande.

4) Den samlede værdi af virksomhedens salg uden moms til de øvrige EF-lande.

Stk. 2. Virksomheder, der er registreret som landbrug og fiskeri m.v. efter lovens § 28, kan efter anmodning til told- og skatteregionen få tilladelse til at afgive oplysningerne efter stk. 1 for 6 måneder (listeperiode), når

1) virksomhedens omsætning ikke overstiger 1.600.000 kr. årlig,

2) virksomhedens leverancer til andre EF-lande uden moms ikke overstiger 120.000 kr. årlig, og

3) virksomhedens leverancer ikke omfatter nye transportmidler.

Stk. 3. Registrerede virksomheder kan efter anmodning til told- og skatteregionen få tilladelse til alene at afgive oplysninger om registreringsnumrene på virksomhedens købere i andre EF-lande for hvert kalenderår, når

1) virksomhedens omsætning ikke overstiger 290.000 kr. årlig,

2) virksomhedens leverancer til andre EF-lande uden moms ikke overstiger 120.000 kr. årlig, og

3) virksomhedens leverancer ikke omfatter nye transportmidler.

Stk. 4. Virksomheder, der har tilladelse til at afgive oplysninger efter stk. 2 eller 3, og som ikke længere opfylder de i bestemmelserne fastsatte betingelser, skal afgive oplysninger i overensstemmelse med stk. 1.

Stk. 5. Lister efter stk. 1 og 3 skal afgives til told- og skatteregionen senest 1 måned 10 dage efter listeperiodens udløb. Lister efter stk. 2 skal afgives senest 2 måneder 20 dage efter listeperiodens udløb.

Stk. 6. Oplysningerne efter stk. 1-3 skal afgives ved

1) benyttelse af en fortrykt blanket udarbejdet af de statslige told- og skattemyndigheder,

2) indsendelse af oplysningerne i anden papirform efter de statslige told- og skattemyndigheders nærmere bestemmelser herom, eller

3) elektronisk indberetning af oplysningerne til de statslige told- og skattemyndigheders edb-system.

Omregning til danske kroner

Kapitel 5 Handel med nye transportmidler

Kapitel 5

Handel med nye transportmidler

§ 5. Såfremt fakturabeløbet ved salg eller køb er angivet i fremmed valuta, omregnes beløbet til danske kroner ved bogføringen. Som omregningskurs anvendes valutakursen på leveringstidspunktet. I stedet for en dagskurs kan anvendes en periodisk kurs, der gælder for en periode på højst 1 måned.

Overførsel af varer

Kapitel 6 Punktafgiftspligtige varer

Kapitel 6

Punktafgiftspligtige varer

§ 6. For virksomheder, der til eget brug overfører varer uden moms til et andet EF-land efter lovens § 12, stk. 1, nr. 1, 2. pkt., eller fra et andet EF-land til eget brug overfører varer her til landet efter lovens § 29 d, stk. 4, finder reglerne i §§ 2-5 tilsvarende anvendelse. Midlertidige overførsler betragtes dog ikke som overførsler, jf. stk. 2.

Stk. 2. For virksomheder, der til eget brug midlertidigt overfører varer uden moms til et andet EF-land, skal det fremgå af virksomhedens regnskaber, hvilke varer, hvornår og hvortil varerne er overført.

Installering og montering

Kapitel 7 Straffe- og ikrafttrædelsesbestemmelser

Kapitel 7

Straffe- og ikrafttrædelsesbestemmelser

§ 7. Virksomheder, der installerer eller monterer varer i et andet EF-land, skal medregne den samlede værdi af varerne til værdien af leverancer efter § 3, stk. 1.

Stk. 2. Udenlandske virksomheder, der registreres efter lovens § 3, stk. 1, punkt h, skal på momsangivelsen angive den samlede værdi uden moms af de varer, som virksomheden installerer eller monterer her i landet.

Lønforarbejdning

-ordregiver

§ 8. Virksomheder (ordregiver), der sender eller transporterer varer til en virksomhed (ordremodtager) i et andet EF-land med henblik på lønforarbejdning, skal på virksomhedens liste over EF-salg afgive de i § 4, stk. 1, nr. 1 og 2, nævnte oplysninger samt oplyse, at varerne forsendes eller transporteres med henblik på lønarbejde.

Stk. 2. Det skal fremgå af virksomhedens regnskaber, hvilke varer der er sendt eller transporteret til et andet EF-land med henblik på lønforarbejdning. De i 1. pkt. omhandlede varer medregnes ikke ved opgørelsen af leverancer efter § 3, stk. 1.

Stk. 3. Ved virksomhedens modtagelse af de forarbejdede varer finder reglerne i §§ 2, 3 og 5 anvendelse. Værdien, der skal medregnes efter § 3, stk. 2 og 3, er fakturaværdien for det udførte arbejde. Virksomheden skal desuden i virksomhedens regnskaber anføre, at de pågældende varer er modtaget.

Stk. 4. Hvis virksomheden ikke får tilbageleveret varer, der er afsendt til lønforarbejdning, skal virksomheden medregne værdien af de pågældende varer til den samlede værdi af leverancer efter § 3, stk. 1, og berigtige virksomhedens liste over EF-salg efter § 4.

-ordremodtager

§ 9. Virksomheder (ordremodtager), der modtager varer fra en virksomhed (ordregiver) i et andet EF-land til lønforarbejdning her i landet, skal registrere de modtagne varer i virksomhedens regnskaber. De modtagne varer medregnes ikke ved opgørelsen af erhvervelser efter § 3, stk. 2 og 3.

Stk. 2. Ved virksomhedens tilbagelevering af et færdigt lønarbejde til ordregiver i et andet EF-land finder reglerne i §§ 2-5 anvendelse. Værdien, der skal medregnes efter § 3, stk. 1, og § 4, er fakturaværdien for det udførte arbejde. Ved afgivelse af de i § 4 nævnte lister skal det angives, at det drejer sig om lønarbejde. Virksomheden skal desuden i virksomhedens regnskaber anføre, at varerne er tilbageleveret til ordregiver.

Stk. 3. Hvis en vare ikke tilbageleveres, skal virksomheden medregne værdien af varen til virksomhedens afgiftspligtige erhvervelse efter lovens § 1, stk. 2.

Transport af varer og tilknyttede ydelser

§ 10. Virksomheder, der sælger transportydelser uden moms til registrerede købere i andre EF-lande efter lovens § 29 c, skal på fakturaen anføre virksomhedens og modtagerens registreringsnummer.

Stk. 2. Virksomheder, der køber transportydelser af en momsregistreret virksomhed i et andet EF-land, skal føre regnskab på en sådan måde, at det kan danne grundlag for kontrollen med afgiftens betaling. Virksomheden skal tillige på momsangivelsen angive den samlede størrelse af den moms, der påhviler transportydelser, der i afgiftsperioden er leveret fra et andet EF-land, jf. § 3, stk. 3. Ved opgørelsen efter 2. pkt. finder lovens § 13, stk. 2-3, anvendelse.

§ 11. Virksomheder, der ved fjernsalg sælger varer med moms til andre EF-lande, skal regnskabsføre fjernsalget fordelt på hvert enkelt EF-land.

Stk. 2. Virksomheder, der er registreret for fjernsalg i et eller flere andre EF-lande, skal på momsangivelsen angive den samlede værdi af det fjernsalg, der er leveret her fra landet uden moms til andre EF-lande, jf. § 3, stk. 1. Virksomhedens registreringsnumre i de andre EFlande skal fremgå af virksomhedens regnskaber.

Fjernsalg her til landet

§ 12. Virksomheder, der registreres efter lovens § 3, stk. 1, punkt f, skal på momsangivelsen angive den samlede værdi uden moms af de varer, der er leveret som fjernsalg her til landet i den pågældende afgiftsperiode.

§ 13. Virksomheder eller offentlige institutioner, foreninger m.v., der er anmeldelsespligtige efter lovens § 5 a, 1. pkt., eller anmeldt efter lovens § 5 b, stk. 2, skal

1) føre regnskab over de varer, der erhverves fra andre EF-lande efter lovens § 1, stk. 2, og transportydelser m.v., der købes i et andet EF-land efter lovens § 29 c, idet regnskabet skal føres på en sådan måde, at det kan danne grundlag for opgørelsen af afgiften heraf, og

2) opbevare regnskabsmaterialet, herunder fakturaer, i 5 år efter udløbet af det år, hvor den afgiftspligtige erhvervelse eller køb af transportydelse har fundet sted.

Stk. 2. Den afgiftspligtige værdi er vederlaget for varen eller transportydelsen m.v., afgiften ikke medregnet, jf. lovens kap. III.

Stk. 3. Virksomhedens afgiftspligtige erhvervelser eller køb af transportydelser i en afgiftsperiode er den samlede afgiftspligtige værdi af de i perioden omfattede leverancer m.v. Ved opgørelsen efter 1. pkt. finder lovens § 13 a, stk. 2, anvendelse for varer, og lovens § 13, stk. 2-3, for transportydelser.

Stk. 4. Afgiftsperioden er kvartalet. Når virksomheden i et kvartal har foretaget afgiftspligtige erhvervelser eller køb af transportydelser, skal den senest 1 måned 10 dage efter udløbet af kvartalet angive den samlede værdi uden moms af virksomhedens afgiftspligtige erhvervelser m.v. og den samlede størrelse af afgiftsbeløbet til told- og skatteregionen. Angivelsen, der skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse, afgives på en særlig blanket, der også benyttes ved afgiftens indbetaling. Afgiften forfalder til betaling 1 måned efter kvartalets udløb og skal indbetales senest 10 dage derefter.

§ 14. Ved handel med nye tranportsmidler mellem momsregistrerede virksomheder finder alene bestemmelserne i kap. 2 anvendelse.

Erhvervelser fra andre EF-lande

§ 15. Privatpersoner og andre, der ikke er anmeldt eller registreret efter loven, og som erhverver nye transportmidler fra andre EF-lande, skal senest 14 dage efter transportmidlets ankomst her til landet anmelde erhvervelsen til afgiftsberigtigelse hos told- og skatteregionen.

Stk. 2. Den afgiftspligtige værdi af erhvervelsen er vederlaget for transportmidlet, afgiften ikke medregnet, jf. lovens kap. III. Afgiften skal indbetales senest 14 dage efter påkrav fra told- og skatteregionen.

Salg til andre EF-lande

§ 16. Momsregistrerede virksomheder, der leverer nye transportmidler til ikke-momsregistrerede virksomheder og private i et andet EF-land, og ikke-momsregistrerede virksomheder og private, der leverer nye transportmidler til et andet EF-land, skal udstede en faktura. Fakturaen, der skal være forsynet med en udstedelsesdato, skal indeholde følgende oplysninger

1) Sælgers navn og adresse (og evt. registreringsnummer).

2) Købers navn og adresse (og evt. registreringsnummer).

3) Transportmidlets værdi.

4) Længde for både, vægt for luftfartøjer samt slagvolumen eller effekt for motorkøretøjer.

5) Oplysninger om tidspunktet for evt. ibrugtagning.

Stk. 2. Kopi af den i stk. 1 nævnte faktura skal af sælgeren indsendes til told- og skatteregionen senest 1 måned 10 dage efter det kvartal, hvor leverancen har fundet sted.

Stk. 3. Virksomheder m.v. og andre, der registreres for videresalg af et nyt transportmiddel til en køber i et andet EF-land, jf. lovens § 3, stk. 1, punkt g, skal med henblik på tilbagebetaling af moms over for told- og skatteregionen fremlægge dokumentation for den betalte moms ved indkøb af det pågældende transportmiddel.

§ 17. Virksomheder m.v., der køber punktafgiftspligtige varer, jf. lovens § 38 a, i et andet EF-land, og som ikke er registreret eller anmeldt efter lovens §§ 5, 5 a, eller 5 b, skal svare moms heraf i forbindelse med afregning af punktafgiften.

§ 18. Den, der forsætligt eller groft uagtsomt afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for de statslige told- og skattemyndigheders kontrol, straffes med bøde, medmindre højere straf er forskyldt efter lovens § 35, stk. 3. Bestemmelserne i lovens § 35, stk. 4, og § 36 finder tilsvarende anvendelse.

Stk. 2. Forsætlig eller grov uagtsom overtrædelse af § 2, § 3, § 4, stk. 1, 5 eller 6, § 6, stk. 2, § 7, § 8, stk. 1, stk. 2, stk. 3, 3. pkt., eller stk. 4, § 9, stk. 1, 1. pkt., stk. 2, 2.-4. pkt., eller stk. 3, § 10, § 11, § 12, § 13, stk. 1 eller stk. 4, 2.-3. pkt., § 15, stk. 1 eller stk. 2, 2. pkt., § 16, stk. 1 eller 2, eller § 17 straffes med bøde.

§ 19. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 1993.

Skatteministeriet, den 18. september 1992

Anders Fogh Rasmussen

/ K. Aasberg Karlsen

Bekendtgørelse efter merværdiafgiftsloven (momsloven) om lister, regnskabsføring, afregning m.v. for EF-handel med varer og transportydelser (* 1)

I medfør af § 5 a, § 12, stk. 2, § 17 a, stk. 1, § 18, stk. 5, § 20,

stk. 1, og § 40 i merværdiaf-giftsloven (momsloven), jf.

lovbekendtgørelse nr. 773 af 16. september 1992, fastsættes

(* 1) Bekendtgørelsen indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv nr. 91/680/EØF, EF-Tidende 1991 L 376 s. 1.