Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger m.v.

Kapitel 1 Forsikringsselskaber

Kapitel 1

Forsikringsselskaber

Forsikringens betegnelse m.v.

§ 1. Hvis livsforsikringer og invaliderenteforsikringer er oprettet efter 31. december 1971, skal det af selskabet i forsikringspolicen tydeligt være anført, hvilken beskatningsform forsikringen efter pensionsbeskatningsloven er undergivet. Angivelsen foretages med den eller de af følgende betegnelser, som svarer til forsikringsaftalens indhold

1. Pensionsordning med løbende udbetalinger.

2. Rateforsikring i pensionsøjemed.

3. Kapitalforsikring i pensionsøjemed.

4. Indeksordning.

5. Livsforsikring med begrænset fradragsret.

Stk. 2. Hvis en forsikring ikke opfylder samtlige betingelser, som er fastsat i pensionsbeskatningslovens kapitel 1 for en forsikring af den pågældende art, skal den under nr. 5 nævnte betegnelse anføres. Det samme gælder, hvis forsikringen er valgt henført til beskatning efter lovens § 50.

Stk. 3. Forsikringer, der opfylder betingelserne i lovens kapitel 1, og som giver ret til såvel livsbetingede som garanterede ydelser, betegnes som anført under nr. 1, hvis præmien for garantien ikke overstiger 10 pct. af præmien for den samlede forsikring. I modsat fald betegnes de som anført under nr. 1 og nr. 2.

Stk. 4. Forsikringer, der er betegnet som anført under nr. 3 eller nr. 5, skal tillige betegnes som anført under nr. 1, hvis der til forsikringen er knyttet en invaliderente.

Stk. 5. Forsikringer med tilknyttet indekskontrakt, jfr. lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og alderdomsopsparing, betegnes som anført under nr. 4, hvis årspræmien ikke overstiger det grundbeløb, der beregnes efter indekskontrakten. I modsat fald skal betegnelsen som anført under nr. 1, nr. 2 eller nr. 5 tillige angives.

Kapitel 2 Pensionskasser, pensionsfonde og lignende, som forvalter

Kapitel 2

Pensionskasser, pensionsfonde og lignende, som forvalter

pensionsordninger med løbende livsbetingede udbetalinger

Ordningens betegnelse

§ 2. Hvis en forsikring som nævnt i § 1, nr. 5, tillige omfatter en eller flere af de under nr. 1-4 nævnte forsikringsarter, skal det i policen angives, hvor stor en del af den samlede årspræmie, der falder på den under nr. 5 nævnte forsikring.

Kapitel 3 Banker, sparekasser og kapitalpensionsfonde

Kapitel 3

Banker, sparekasser og kapitalpensionsfonde

Ordningens betegnelse m.v.

§ 3. Er en forsikring som nævnt i § 1 led i en pensionsordning mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager, skal dette anføres i policen.

Kapitel 4 Arbejdsgiverne og de pensionsberettigede

Kapitel 4

Arbejdsgiverne og de pensionsberettigede

§ 4. Aftales der ændringer af livsforsikringer og invaliderenteforsikringer oprettet før 1. januar 1972, skal de i §§ 1-3 nævnte betegnelser og oplysninger angives i forbindelse med ændringen ved omskrivning af policen, ved påtegning på den oprindelige police eller ved tillæg til denne.

Stk. 2. Reglerne i stk. 1 gælder tilsvarende, såfremt ejeren af en sådan forsikring over for selskabet fremsætter erklæring om ændret beskatningsform, jfr. pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 2-3.

Kapitel 5 Godkendelse af pensionsfonde

Kapitel 5

Godkendelse af pensionsfonde

§ 5. Når en livsforsikring eller invaliderente ændres, skal policebetegnelsen (litra og nummer) ændres, og den nye policebetegnelse skal anvendes på kvitteringer, der udstedes efter ændringen.

Oplysninger til forsikringstagerne

Kapitel 6 Kapitalpensionsfonde

Kapitel 6

Kapitalpensionsfonde

§ 6. Ved indgåelse af aftaler om livsforsikringer og invaliderenteforsikringer skal forsikringsselskabet gøre den forsikringssøgende opmærksom på den skattemæssige behandling af forsikringen, herunder den mulighed, som efter pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 2, er til stede for at vælge en forsikring som nævnt i lovens §§ 2, 5 og 7-11 beskattet enten efter lovens afsnit I eller efter § 50 (med begrænset fradragsret).

Stk. 2. En før 1. januar 1972 oprettet annuitetsforsikring, der opfylder betingelserne i pensionsbeskatningslovens § 8, og som ikke er led i en pensionsordning mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager, anses uden tilkendegivelse fra forsikringstageren for at være henført til beskatning efter lovens § 50, såfremt forsikringen ved udgangen af året 1971 var konvertibel.

Oplysninger til skattemyndighederne

Kapitel 7 Indbetaling af afgift

Kapitel 7

Indbetaling af afgift

§ 7. Forsikringsselskaber har pligt til uden opfordring at give meddelelse om udbetalinger inden for et kalenderår, som er indkomstskattepligtige for modtagerne i medfør af pensionsbeskatningslovens § 24 og § 49, stk. 2, i det omfang indberetningspligt ikke er foreskrevet i skattekontrollovens § 7, stk. 1, litra c.

Stk. 2. Meddelelsen sendes senest 20. januar efter kalenderårets udløb til ligningskommissionen i den kommune, hvor selskabet har hjemsted. Er selskabet hjemmehørende i København eller Frederiksberg, sendes meddelelsen til det pågældende skattedirektorat. Den skal indeholde følgende oplysninger

1. Modtagerens navn, adresse og - for personers vedkommende - CPR-nummer.

2. Forsikringsselskabets navn og adresse.

3. Ydelsens art (bonus, dagpenge el.lign.).

4. Størrelsen af de samlede udbetalinger, der forfaldt i kalenderåret.

Kapitel 8 Straffebestemmelse

Kapitel 8

Straffebestemmelse

§ 8. Forsikringsselskaber har pligt til uden opfordring at give meddelelse om erklæringer inden for et kalenderår fra de forsikrede om valg af beskatning efter pensionsbeskatningslovens § 50 i tilfælde, hvor forsikringen hidtil har været omfattet af lovens afsnit I. Meddelelse skal endvidere afgives, såfremt erklæringen tilbagekaldes.

Stk. 2. Meddelelsen sendes senest 20. januar efter kalenderårets udløb til amtsskatteinspektoratet på det sted, hvor den forsikrede har bopæl. Har forsikrede bopæl i Københavns, Frederiksberg eller Gentofte kommune, sendes meddelelsen til det pågældende skattedirektorat. Den skal indeholde følgende oplysninger

1. Den forsikredes navn, adresse og personnummer.

2. Forsikringsselskabets navn og policens litra og nummer.

3. Datoen for erklæringens (tilbagekaldets) afgivelse.

4. Størrelsen af de samlede præmier, der forfaldt i kalenderåret, og som er valgt beskattet efter § 50.

Kapitel 9 Ikrafttrædelsesbestemmelser

Kapitel 9

Ikrafttrædelsesbestemmelser

§ 9. Ved oprettelse af pensionskasser, der omfattes af pensionsbeskatningslovens § 2, nr. 4, jfr. § 3, og af pensionsfonde og lignende, der godkendes efter lovens § 6, skal det i vedtægterne tydeligt anføres, at pensionsbidrag m.v. og ydelserne til medlemmerne er omfattet af reglerne om pensionsordninger med løbende udbetalinger, jfr. pensionsbeskatningslovens afsnit I.

Oplysninger til medlemmerne

§ 10. Ved optagelse af medlemmer i en pensionskasse eller -fond som nævnt i § 9 skal pensionskassen (fonden) gøre de pågældende opmærksom på den skattemæssige behandling af ordningen.

Oplysninger til skattemyndighederne

§ 11. Pensionskasser og -fonde som nævnt i § 9 har pligt til uden opfordring at give meddelelse om erklæringer inden for et kalenderår fra medlemmerne om valg af beskatning efter pensionsbeskatningslovens § 50 i tilfælde, hvor ordningen hidtil har været omfattet af lovens afsnit I. Meddelelse skal endvidere afgives, såfremt erklæringen tilbagekaldes.

Stk. 2. Meddelelsen sendes senest 20. januar efter kalenderårets udløb til amtsskatteinspektoratet på det sted, hvor medlemmet har bopæl. Har medlemmet bopæl i Københavns, Frederiksberg eller Gentofte kommune, sendes meddelelsen til det pågældende skattedirektorat. Den skal indeholde følgende oplysninger

1. Medlemmets navn, adresse og personnummer.

2. Pensionsinstituttets navn og adresse.

3. Datoen for erklæringens (tilbagekaldets) afgivelse.

4. Størrelsen af de samlede bidrag, der forfaldt i kalenderåret, og som er valgt beskattet efter lovens § 50.

§ 12. Ved oprettelse efter 31. december 1971 af opsparingsordninger, der skattemæssigt skal behandles efter reglerne i pensionsbeskatningsloven, skal banker, sparekasser og kapitalpensionsfonde i aftaledokumentet og på eventuelle kontrabøger, depotbeviser samt på kontoudskrifter o.lign. tydeligt anføre, hvilken beskatningsform opsparingen er undergivet. Angivelsen foretages med den af følgende betegnelser, som svarer til aftalens indhold

1. Opsparing i pensionsøjemed.

2. Indeks, indeksordning, indekskonto, indeksopsparing eller pristalsreguleret alderdomsopsparing.

3. Pensionskonto, jfr. pensionsbeskatningslovens § 42.

4. Børneopsparingskonto eller børneforsørgelseskonto.

5. Selvpensioneringskonto.

Stk. 2. Betegnelser som nævnt i stk. 1, nr. 1-5, må ikke anføres på kontoudskrifter, kontrabøger eller andre dokumenter vedrørende opsparing eller indlån, der ikke opfylder betingelserne for beskatning efter pensionsbeskatningslovens afsnit I eller denne lovs § 50.

§ 13. Er en indeksordning led i en pensionsordning mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager, skal dette anføres i tilslutning til angivelsen efter § 12, stk. 1, nr. 2.

Stk. 2. Omfatter pensionsordningen både indeksordning og opsparing i pensionsøjemed, skal de i § 12, stk. 1, nr. 1 og 2, nævnte betegnelser anføres i aftaledokumentet.

§ 14. Aftales der ændringer i en før 1. januar 1972 oprettet kapitalpensionsordning, der skattemæssigt skal behandles efter reglerne for opsparing i pensionsøjemed, skal pengeinstituttet i forbindelse med ændringen anføre den i § 12 nævnte betegnelse ved påtegning på det oprindelige aftaledokument, kontrabog, depotbevis m.v. eller ved omskrivning eller tillæg til disse.

Oplysninger til parterne

§ 15. Ved oprettelse af opsparingsordninger som nævnt i § 12, stk. 1, skal pengeinstituttet gøre kontohaveren og eventuelt arbejdsgiveren opmærksom på den skattemæssige behandling af ordningen.

Oplysninger til skattemyndighederne

§ 16. Når indbetalingerne på en indekskontrakt ikke er foretaget inden udløbet af den i loven fastsatte respittid, skal pengeinstituttet uden opfordring give meddelelse herom til ligningskommissionen i den kommune, hvor pengeinstituttet har hjemsted. Er pengeinstituttet hjemmehørende i København eller Frederiksberg, sendes meddelelsen til det pågældende skattedirektorat. Meddelelsen skal indeholde følgende oplysninger

1. Kontohaverens navn, adresse og personnummer.

2. Pengeinstituttets navn og indekskontoens litra og nummer.

3. Kontraktens eller kontrakternes oprettelsesår.

4. Antallet af uopfyldte kontrakter og størrelsen af den årlige indbetaling herpå, hvis udeblivelse har medført, at kontrakten (kontrakterne) blev uopfyldt.

Anbringelse af midlerne i en opsparing i pensionsøjemed

§ 17. Opsparing i pensionsøjemed skal være anbragt på indlånskonto i en bank eller sparekasse, der virker her i landet, eller på indlånskonto i en kapitalpensionsfond, der er godkendt efter pensionsbeskatningslovens § 12, nr. 1.

Stk. 2. De opsparede midler kan dog anbringes i værdipapirer m.v. efter nedenstående regler.

Anbringelse i værdipapirer

§ 18. Anbringelse kan ske i

1. Obligationer udstedt af

- realkreditinstitutter godkendt efter lov om realkreditinstitutter,

- Dansk Landbrugs Realkreditfond eller af

- danske finansieringsinstitutter.

2. Obligationer udstedt eller garanteret af

- den danske stat,

- anden dansk offentlig myndighed,

- De europæiske Fællesskaber,

- en fremmed stat eller af

- en international organisation.

De under nr. 1-2 nævnte obligationer skal være optaget til notering på Københavns Fondsbørs eller på et udenlandsk marked, som er omfattet af § 20, stk. 1, nr. 1, i lov om investeringsforeninger.

§ 19. I alt 50 pct. af opsparingens midler kan anbringes i

1. Aktier optaget til notering på Københavns Fondsbørs eller på et udenlandsk marked, som er omfattet af § 20, stk. 1, nr. 1, i lov om investeringsforeninger.

2. Obligationer, der ikke er omfattet af § 18, herunder konvertible obligationer, optaget til notering på Københavns Fondsbørs eller på et udenlandsk marked, som er omfattet af § 20, stk. 1, nr. 1, i lov om investeringsforeninger.

3. Investeringsbeviser udstedt af investeringsforeninger eller afdelinger af sådanne, der omfattes af lov om investeringsforeninger.

4. Sparekassernes beviser for garantikapital, såfremt beviserne ifølge sparekassens vedtægter er omsættelige.

Stk. 2. Anbringelse efter stk. 1 kan dog ikke ske i værdipapirer, der er udstedt af den virksomhed, hvori arbejdstageren er ansat.

Stk. 3. Tegningsret til aktier eller konvertible obligationer, der hører under opsparingen, kan uanset om 50 pct. grænsen i stk. 1 herved overskrides - udnyttes i det omfang, midlerne hertil fremskaffes ved salg af en del af tegningsrettighederne eller af de i stk. 1 nævnte værdipapirer. Dette gælder, selv om aktierne eller de konvertible obligationer ikke er børsnoterede på tegningstidspunktet, hvis det med føje forventes, at de bliver optaget til notering. Bliver de ikke optaget til notering, skal de sælges snarest muligt.

§ 20. Det er en betingelse for anbringelse af midlerne i udenlandske værdipapirer, at anbringelsen sker i overensstemmelse med gældende danske valutabestemmelser.

Anbringelse i fast ejendom m.v.

§ 21. Kapitalpensionsfonde kan tillige anbringe de opsparede midler i fast ejendom her i landet, såfremt den aftalte købesum for ejendommen sammenlagt med investeringer efter § 19, stk. 1, ikke overstiger i alt 50 pct. af de opsparede midler. Inden for samme grænse kan midlerne endvidere anbringes i pantebreve med tinglyst pant i fast ejendom her i landet.

Stk. 2. Hvis vedtægterne for en kapitalpensionsfond er godkendt før ikrafttrædelsen af denne bekendtgørelse, kan fondens midler fortsat anbringes i overensstemmelse med de godkendte vedtægter, selv om disse indeholder bestemmelse om anbringelse i andre værdipapirer end de i §§ 18-21 nævnte eller går ud over den i stk. 1 nævnte grænse på 50 pct. af de opsparede midler.

Fælles bestemmelser for opsparing i pensionsøjemed

§ 22. Beregningen af den i § 19, stk. 1, jfr. § 21, stk. 1, nævnte grænse sker på grundlag af værdien af de midler, der hører under opsparingen på det tidspunkt, hvor investering ønskes foretaget.

Stk. 2. Opgørelsen af opsparingens værdi sker efter følgende regler

a) Obligationer, aktier, konvertible obligationer, investeringsbeviser og sparekassernes garantibeviser medregnes med den senest noterede køberkurs på opgørelsestidspunktet. I mangel af officiel kursfastsættelse lægges den seneste af skattevæsenet godkendte kurs til grund. Findes der ingen skattekurs, skal handelsværdien anvendes. Ved beregningen af værdien af udenlandske værdipapirer skal tillige anvendes den senest noterede kurs for køb af den pågældende valuta.

b) Indlånskonti medregnes med det indestående beløb på opgørelsestidspunktet uden tillæg af påløbne renter.

c) Eventuelle pantebreve i pengeinstitutordninger, der er oprettet før 1. januar 1972, medregnes til kurs 100.

d) Faste ejendomme, der tilhører kapitalpensionsfonde, medregnes med den af vurderingsrådet senest ansatte ejendomsværdi (uden omregning til kontantværdi) eller med den aftalte købesum, hvis denne er højere.

e) Pantebreve, der tilhører kapitalpensionsfonde, medregnes med den værdi, hvortil de indgår i realrenteafgiftsregnskabet.

§ 23. De værdipapirer, hvori opsparingen anbringes, skal opbevares i depot i det pengeinstitut, hvor opsparerens indlånskonto er. For fondsaktivers vedkommende, der er registreret i Værdipapircentralen, skal pengeinstituttet være kontoførende institut. Pengeinstituttet kan vælge at lade udenlandske værdipapirer under opsparingen opbevare i et udenlandsk pengeinstitut.

Stk. 2. Depotet må kun indeholde aktiver, der henhører under opsparingen, og alle beviser for, bekræftelser på og fortegnelser over depotets indhold skal foruden påtegning som nævnt i § 12 være forsynet med påtegning om kontonummeret på opsparingens indlånskonto.

§ 24. Enhver arbejdsgiver skal i forbindelse med de almindelige lønoplysninger oplyse størrelsen af de beløb, som arbejdsgiveren i kalenderåret har indbetalt til en kapitalpensionsordning (kapitalforsikring eller opsparing i pensionsøjemed, jfr. pensionsbeskatningslovens §§ 10-13) for arbejdstageren.

§ 25. Erklæringer efter pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 2, om valg af beskatning efter lovens § 50 skal afgives skriftligt til forsikringsselskabet eller pensionskassen med oplysning om, hvorvidt det beløb, der ønskes overført, indbetales af den pågældendes arbejdsgiver. Er dette tilfældet, skal arbejdsgiveren give erklæringen påtegning om, at han er bekendt med dens afgivelse. Beløb, der af en arbejdsgiver indbetales til en ordning, der er valgt beskattet efter § 50, skal medregnes til arbejdstagerens skattepligtige indkomst, jfr. lovens § 56, stk. 1.

§ 26. Pensionsordninger med løbende livsbetingede udbetalinger fra pensionskasser og lignende, som ikke er under tilsyn efter loven om tilsyn med pensionskasser eller loven om forsikringsvirksomhed, er ikke omfattet af reglerne i pensionsbeskatningslovens afsnit I. Efter lovens § 6 kan ministeren for skatter og afgifter dog bestemme, at reglerne i afsnit I skal finde anvendelse på sådanne pensionskasser og pensionsfonde, der virker her i landet, såfremt pensionsydelserne er af den i lovens § 2 nævnte art, og der på betryggende måde er sikret overholdelse af udbetalingsvilkårene, af reglerne om afgift efter lovens kapitel 3 samt af reglerne foran i §§ 9-11.

Stk. 2. Ansøgning om godkendelse efter lovens § 6 indsendes til statsskattedirektoratet, Meldahlsgade 5, 1613 København V. Pensionskassens (fondens) vedtægter vedlægges tilligemed årsregnskab og oplysning om medlemstal.

§ 27. Efter lovens § 12, nr. 1, kan opsparing i pensionsøjemed med ministeren for skatter og afgifters godkendelse foretages i en anden institution her i landet end en bank eller sparekasse (kapitalpensionsfond). Ansøgning om godkendelse indsendes til statsskattedirektoratet, Meldahlsgade 5, 1613 København V. Der skal vedlægges udkast til fondsvedtægter.

Stk. 2. Godkendelsen er betinget af, at vedtægterne opfylder bestemmelserne i §§ 28-31.

§ 28. Fondens formål må alene være fælles forvaltning af midler, der indbetales til medlemmernes opsparing i pensionsøjemed.

Stk. 2. Har fonden mere end 10 medlemmer, skal den ledes af en bestyrelse, hvor arbejdstagernes repræsentanter bør have den afgørende indflydelse.

§ 29. Fonden skal føre en konto for hvert medlem udvisende medlemmets andel af de midler, der forvaltes af fonden.

Stk. 2. De for det enkelte medlem indbetalte bidrag tilskrives medlemmets konto. Ved hvert regnskabsårs udløb tilskrives medlemskontiene en efter indeståendet beregnet andel af årets overskud.

Stk. 3. For indskud og udbetalinger i løbet af et regnskabsår kan der være fastsat forrentning med en bestemt procentsats til regnskabsårets udløb respektive fra dets begyndelse.

§ 30. Fondens midler skal være anbragt på indlånskonto i en bank eller sparekasse, der virker her i landet, eller efter reglerne i §§ 18-23.

§ 31. Fondens regnskab skal revideres af en eller flere regnskabskyndige personer, der er uafhængige af fondens bestyrelse.

Stk. 2. Årsregnskabet med status skal inden 3 måneder efter regnskabsårets udløb indsendes til amtsskatteinspektoratet på det sted, hvor fonden har hjemsted. Har fonden hjemsted i Københavns, Frederiksberg eller Gentofte kommune, sendes regnskabet til det pågældende skattedirektorat.

§ 32. Når der efter reglerne i pensionsbeskatningslovens kapitel 3 er indtrådt afgiftspligt for en ordning, skal det pågældende forsikringsselskab eller den pågældende myndighed, pensionskasse, bank, sparekasse eller anden institution, hvor ordningen er oprettet, beregne og indeholde afgiften, som inden 3 måneder efter, at forsikringsselskabet m.v har fået kendskab til afgiftspligten, indbetales til statsskattedirektoratet, regnskabs- og opkrævningsafdelingen, postboks 100, 3460 Birkerød.

Stk. 2. Samtidig med indbetalingen af afgiften skal forsikringsselskabet m.v. indsende en afgiftsanmeldelse til statsskattedirektoratets regnskabs- og opkrævningsafdeling. Anmeldelsen foretages ved udfyldning af en af statsskattedirektoratet udfærdiget afgiftsblanket. Blanketter kan rekvireres i statsskattedirektoratets blanketadministration, postboks 100, 3460 Birkerød.

Stk. 3. Der er af statsskattedirektoratet udfærdiget en vejledning om afgiftsberegningen og blankettens udfyldning. Vejledningen kan rekvireres i statsskattedirektoratets blanketadministration.

§ 33. Når der er indtrådt pligt til at afgiftsberigtige en ordning, skal afgiftsblanket udfyldes og indsendes inden udløbet af den i § 32, stk. 1, nævnte frist, selv om afgiftsberegningen i det konkrete tilfælde fører til, at der ikke skal betales afgift.

§ 34. Overtrædelse af bestemmelserne i denne bekendtgørelse straffes med bøde.

§ 35. Denne bekendtgørelse træder i kraft dagen efter offentliggørelsen i Lovtidende.

Stk. 2. Fra bekendtgørelsens ikrafttræden ophæves bekendtgørelse nr. 241 af 24. maj 1982 og bekendtgørelse nr. 39 af 15. februar 1972 som ændret ved bekendtgørelse nr. 569 af 21. december 1972 og bekendtgørelse nr. 620 af 30. november 1973.

Ministeriet for skatter og afgifter, den 7. februar 1984

Isi Foighel

/ Jens Drejer

Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger m.v.

I henhold til §§ 1, 6, 12 og 38 i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v. og §§ 8B, 8E og 8F i skattekontrolloven bestemmes følgende

Ingen