Lov om ændring af lov om lønsumsafgift for virksomheder inden for den finansielle sektor

§ 1

I lov nr. 830 af 19. december 1989 om lønsumsafgift for virksomheder inden for den finansielle sektor foretages følgende ændringer

1. Lovens titel affattes således

»Lov om afgift af lønsum m.v.«

2. § 1 affattes således

» § 1. Der betales en afgift til statskassen af virksomheder, der mod vederlag leverer ydelser, hvis afsætning er undtaget fra afgiftspligten efter merværdiafgiftslovens § 2, stk. 3, jf. dog nedenfor stk. 2, og af virksomheder med anden økonomisk virksomhed, der mod vederlag leverer ydelser, der ikke er afgiftspligtige efter merværdiafgiftsloven. Der betales tillige afgift af virksomheder, der udgiver eller importerer aviser.

Stk. 2. Afgiftspligten efter stk. 1, 1. pkt., omfatter ikke virksomheder, der udøver aktiviteter vedrørende

1) Social forsorg og bistand.

2) Amatørsport.

3) Udlejning og bortforpagtning af fast ejendom.

4) Forfatter- og komponistvirksomhed samt anden kunstnerisk virksomhed.

5) Persontransport, når transporten sker direkte til eller fra udlandet.«

3. I § 2 indsættes efter stk. 4 som nyt stykke

» Stk. 5. Virksomheder omfattet af § 1, stk. 1, 1. pkt., der opgør afgiftsgrundlaget efter § 5, stk. 2, skal kun anmeldes til registrering, hvis de beskæftiger lønnet arbejdskraft.«

4. Efter § 2 indsættes

» § 2 a. Skatteministeren kan bestemme, at følgende virksomheder omfattet af registreringspligten kan fritages for at betale afgift

1) Religiøse samfund.

2) Virksomheder, som overvejende finansieres af offentlige midler.

3) Virksomheder, der afholder arrangementer, og hvis overskud fuldt ud anvendes til velgørende eller på anden måde almennyttige formål.

Stk. 2. Skatteministeren kan bestemme, at andre grupper af virksomheder omfattet af registreringspligten ikke skal betale afgift.«

5. § 3, stk. 3, affattes således

» Stk. 3. Såfremt en virksomhed ikke har filial eller lignende her i landet, skal den registreres ved en person, der er bosiddende her i landet, eller ved en virksomhed, der har forretningssted her i landet.«

6. I § 3 indsættes som stk. 4

» Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om fællesregistrering af flere virksomheder og om delregistrering af virksomheder, der har samme ejer.«

7. § 4 affattes således

» § 4. Afgiften er 2,5 pct. af afgiftsgrundlaget.

Stk. 2. Afgiften er dog 4,5 pct. af afgiftsgrundlaget for virksomheder, der er omfattet af § 5, stk. 2, nr. 1.«

8. § 5 affattes således

» § 5. Afgiftsgrundlaget er virksomhedens lønsum med tillæg af overskud eller med fradrag af underskud af selvstændig erhvervsvirksomhed i indkomståret opgjort efter reglerne i § 4, stk. 1, i lov om investeringsfonds, jf. dog stk. 2 og 5. Til virksomhedens overskud eller underskud opgjort efter 1. pkt. medregnes ikke overskud eller underskud, der hidrører fra virksomhed i udlandet.

Stk. 2. Afgiftsgrundlaget er virksomhedens lønsum med tillæg af 90 pct. for følgende virksomheder

1) Virksomheder inden for den finansielle sektor, der omfatter virksomheder med aktiviteter vedrørende forsikring, ind- og udlån, kreditformidling, pensionsopsparing, investeringsforvaltning, betalingsformidling samt handel med værdipapirer og/eller valuta.

2) Lotterier, Tipstjenesten og lign. Til disse virksomheders afgiftsgrundlag medregnes også lotterikollektioner og indleveringssteder for tips m.v. for så vidt angår virksomheden med lodsedler, tips m.v.

3) Turistkontorers oplysnings- og informationsvirksomhed.

4) Organisationer, fonde, foreninger, herunder almennyttige boligselskaber, loger m.v.

Stk. 3. Ved opgørelsen af lønsummen skal aflønning i naturalier medregnes til lønsummen i det omfang, de berettiger til feriegodtgørelse efter ferieloven.

Stk. 4. Virksomheder, der både udøver aktiviteter efter § 1, stk. 1, 1. pkt., og andre aktiviteter, skal på grundlag af en sektoropdeling af virksomheden foretage en fordeling af virksomhedens lønsum og overskud eller underskud, der vedrører den afgiftspligtige del af virksomheden, henholdsvis den øvrige del af virksomheden. For virksomheder, der både skal opgøre afgiftsgrundlaget efter stk. 1 og stk. 2, skal der foretages en tilsvarende fordeling. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for opgørelsen af afgiftsgrundlaget efter 1. og 2. pkt.

Stk. 5. For virksomheder, der udgiver eller importerer aviser, er afgiftsgrundlaget værdien af virksomhedens salg af aviser.«

9. I § 6, stk. 1, indsættes efter »kvartalet«: », jf. dog §§ 6 a og 6 b«.

10. I § 6, stk. 4, udgår »efter denne lov og bidraget efter lov om arbejdsmarkedsbidrag«.

11. Efter § 6 indsættes

»§ 6 a. For virksomheder, der opgør afgiftsgrundlaget efter § 5, stk. 1, skal der foretages en foreløbig opgørelse og indbetaling af afgiften alene på grundlag af virksomhedens lønsum. Opgørelsesperioden for den foreløbige opgørelse er kvartalet. Den endelige opgørelse og indbetaling af afgiften på grundlag af virksomhedens samlede afgiftsgrundlag skal foretages efter reglerne i § 6 b.

Stk. 2. Virksomhederne skal senest 3 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb til told- og skatteregionen angive virksomhedens lønsum og afgiftens størrelse. Samme dag er sidste rettidige indbetalingsdag. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse. § 6, stk. 2, 4. pkt., og § 6, stk. 3 og 4, finder tilsvarende anvendelse.

§ 2

Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 1992 og har virkning for de registreringspligtige virksomheders betaling af afgift for opgørelsesperioder efter lovens ikrafttræden.

Stk. 2. For virksomheder omfattet af § 6 a og § 6 b, der ikke anvender kalenderåret som opgørelsesperiode, er virksomhedens første opgørelsesperiode perioden fra 1. januar 1992 til indkomstårets udløb. For så vidt angår virksomhedens overskud eller underskud som anført i § 5, stk. 1, beregnes afgiftsgrundlaget for denne opgørelsesperiode forholdsmæssigt, svarende til forholdet mellem længden af denne periode og virksomhedens indkomstår.

Stk. 3. Virksomheder, der er afgiftspligtige efter loven, og som ikke allerede er registreringspligtige efter lov om lønsumsafgift for virksomheder inden for den finansielle sektor, skal anmelde sig til registrering hos told- og skatteregionen senest den 2. marts 1992. Overtrædelse af 1. pkt. straffes med bøde. Bestemmelserne i § 18, stk. 4, og § 19 i den i 1. pkt. nævnte lov finder anvendelse.

Stk. 4. Skatteministeren fastsætter de nærmere regler til gennemførelse af loven.

Givet på Amalienborg, den 21. december 1991

Under Vor Kongelige Hånd og Segl

MARGRETHE R.

/Anders Fogh Rasmussen

§ 6 b. Den foreløbige opgørelse og indbetaling af afgift efter § 6 a skal reguleres i forhold til virksomhedens samlede afgiftsgrundlag efter § 5, stk. 1. Reguleringen skal foretages efter udløbet af virksomhedens indkomstår. Ved den endelige opgørelse og indbetaling af afgiften er opgørelsesperioden virksomhedens indkomstår.

Stk. 2. Personligt ejede virksomheder skal senest den 20. august, der følger mindst 5 måneder efter indkomstårets udløb, til told- og skatteregionen angive afgiftsgrundlaget og afgiftens størrelse. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse.

Stk. 3. Andre virksomheder end personligt ejede skal senest den 20. i den ottende måned efter udløbet af den måned, hvori indkomståret udløber, angive afgiftsgrundlaget og afgiftens størrelse. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse.

Stk. 4. Angivelsesfristen efter stk. 2 og 3 er sidste rettidige indbetalingsdag. § 6, stk. 2, 4. pkt., og § 6, stk. 3 og 4, finder tilsvarende anvendelse.

Stk. 5. Virksomheder skal ved indbetaling af afgiften efter stk. 4 fratrække tidligere indbetalt afgift efter § 6 a vedrørende virksomhedens indkomstår. Overstiger virksomhedens foreløbige afgiftsindbetaling efter § 6 a den endeligt opgjorte afgift, tilbagebetales den for meget indbetalte afgift senest 3 uger fra dagen for sidste rettidige indsendelse af angivelse, for så vidt angivelsen er indsendt rettidigt.

Stk. 6. Kan told- og skatteregionen på grund af virksomhedens forhold ikke kontrollere afgiftsgrundlaget for den pågældende opgørelsesperiode, afbrydes udbetalingsfristen, indtil virksomhedens forhold ikke længere hindrer kontrol.

Stk. 7. Udbetaling sker kun, såfremt angivelse vedrørende tidligere opgørelsesperioder, herunder efter § 6 og § 6 a, er modtaget af told- og skatteregionen.

Stk. 8. Krav på afgift og eventuelle renter for tidligere opgørelsesperioder, herunder efter § 6 og § 6 a, modregnes ved udbetalingen, selv om kravet ikke er forfaldent.

Stk. 9. Tilbagebetalingsbeløb under 50 kr. udbetales ikke.

Stk. 10. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om administrationen af stk. 2 og 3.

§ 6 c. For virksomheder omfattet af § 5, stk. 4, 2. pkt., gælder reglerne i § 6 a og § 6 b for afgift, der beregnes efter § 5, stk. 1. Reglerne i § 6 gælder for afgift, der beregnes efter § 5, stk. 2.«

12. § 7, stk. 1, 2. pkt., ophæves.

13. I § 8, stk. 1, indsættes efter »§ 6, stk. 2,»: »§ 6 a, stk. 2, eller § 6 b, stk. 2 og 3,».

14. § 10, stk. 2, ophæves.

15. I § 11, stk. 1, indsættes efter »§ 6, stk. 2,»: »§ 6 a, stk. 2, eller § 6 b, stk. 2 og 3,».

16. § 12 affattes således

» § 12. For betaling af afgift efter denne lov hæfter den, der som ejer, forpagter eller lignende driver virksomheden for egen regning. Er flere virksomheder, der ikke har samme ejer, fællesregistreret, jf. § 3, stk. 4, hæfter de pågældende solidarisk for betaling af afgift vedrørende de virksomheder, der er omfattet af den fælles registrering. Er en udenlandsk virksomhed registreret ved en herværende repræsentant efter § 3, stk. 3, hæfter denne og virksomheden solidarisk for betaling af afgiften.«

17. § 13 affattes således

» § 13. Betales afgiften ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales af virksomheden, dog mindst 50 kr. for en opgørelsesperiode. Der betales ikke rente af en efter § 7, stk. 1, foretaget forhøjelse af afgiften.«

18. I afsnit III indsættes efter § 13

» § 13 a. Ubetalt afgift og rentebeløb kan inddrives ved indeholdelse i løn m.v. hos den pågældende efter reglerne for inddrivelse af personlige skatter i kildeskatteloven. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om fremgangsmåden i forbindelse med lønindeholdelse, herunder om straf af bøde for overtrædelse af reglerne.

§ 13 b. Reglerne om eftergivelse og henstand i merværdiafgiftslovens § 39 d finder tilsvarende anvendelse på afgift, renter, gebyrer og administrative bøder efter denne lov. Reglerne finder ligeledes anvendelse på beløb, som personer er pligtige at betale som erstatning for selskabers manglende betaling af afgift.«

19. I § 16, stk. 2, ændres »den centrale told- og skatteforvaltning« til: »Told- og Skattestyrelsen«.

20. I § 18, stk. 1, nr. 1, indsættes efter »afgift«: »eller kontrollen med tilbagebetaling efter § 6 b, stk. 5«.

21. § 18, stk. 1, nr. 2, affattes således

»2) Overtræder § 2, stk. 1, § 3, stk. 2 eller 3, § 6, stk. 2, 1. eller 3. pkt., § 6 a, stk. 2, 1. eller 3. pkt., § 6 b, stk. 2 eller 3, § 14, stk. 2 eller 3, § 15, stk. 3, 2. pkt., eller § 21, stk. 2.«

22. Overalt i loven ændres »den regionale told- og skatteforvaltning« til: »told- og skatteregionen«. Endvidere ændres »Told- og skatteforvaltningen« til: »Told- og skatteregionen« samt »forvaltningen« til: »regionen«.

Lov om ændring af lov om lønsumsafgift for virksomheder inden for den finansielle sektor

VI MARGRETHE DEN ANDEN, af Guds Nåde Danmarks Dronning, gør vitterligt: Folketinget har vedtaget og Vi ved Vort samtykke stadfæstet følgende lov

Ingen