Lov om ændring af lov om afgift af renter af forbrugslån og af skattekontrolloven (Lempelse af forbrugsrenteafgiften og udvidelse af rentekontrolordningen)

§ 1

I lov nr. 698 af 17. oktober 1986 om afgift af renter af forbrugslån, som ændret senest ved lov nr. 492 af 19. august 1988, foretages følgende ændringer

1. § 3 affattes således

»§ 3. Afgiften udgør 20 pct. af afgiftsgrundlaget. Dette opgøres som de afgiftspligtige renteudgifter, jf. stk. 2-5, nedsat med de i stk. 6 nævnte renteindtægter. Med afgiftspligtige renteudgifter sidestilles

1) Beløb omfattet af virksomhedsskattelovens § 11, stk. 4, sidste pkt.

2) Udgifter til provisioner for lån og kaution m.v. for den skattepligtiges gæld, jf. ligningslovens § 8, stk. 3.

Stk. 2. Renteudgifter af følgende lån er afgiftspligtige, medmindre de er fritaget efter stk. 3-5

1) Lån, hvor skriftlig aftale ikke er indgået inden 11. oktober 1988.

2) Lån uden aftalt afvikling eller med adgang til variabel udnyttelse.

3) Lån, der ved aftale den 11. oktober 1988 eller senere er forhøjet, eller hvor løbetiden er forlænget.

Stk. 3. Renter af følgende lån er fritaget for afgift

1) Statslige og statsgaranterede studielån.

2) Lån, der er ydet af institutter omfattet af lov om realkreditinstitutter eller af Dansk Landbrugs Realkreditfond, samt realkreditlignende lån, byggelån og andelsboliglån, jf. lov om realkreditlignende lån og andelsboliglån m.v.

3) Lån, der er ydet af en kommune, og lån, der er sikret med kommunegaranti.

4) Lån, der er aftalt skriftligt før den 11. oktober 1988 uden afvikling, hvis lånet ved skriftlig aftale inden udgangen af 1988 ændres, således at lånet skal afvikles over højst 8 år som annuitetslån. Lånet må ikke have adgang til variabel udnyttelse og må ikke være forhøjet den 11. oktober 1988 eller senere.

5) Lån med adgang til variabel udnyttelse, hvis lånet ved udgangen af 1988 ikke overstiger nettorenteudgifterne i 1987 ganget med 8 eller nettorenteudgifterne i perioden 1. januar 1988-30. september 1988 ganget med 11. Afgiftsfrihed på lån med adgang til variabel udnyttelse forudsætter, at den afgiftspligtige inden udgangen af 1988 har forpligtet sig til, at restgælden på lånet til enhver tid ikke overstiger, hvad restgælden ville være på et serielån, hvis hovedstol opgøres efter 1. pkt., og som ydes den 1. januar 1989 med helårlig termin og 8 års løbetid. Afvikles lånet ikke i overensstemmelse med 2. pkt., bortfalder afgiftsfriheden for hele lånet fra og med det afgiftsår, hvor overskridelse finder sted. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om kontrollen med afviklingen af de her omhandlede lån.

6) I stedet for den under nr. 5 omtalte adgang til afgiftsfrihed for renter af et lån med adgang til variabel udnyttelse kan den afgiftspligtige etablere et omlægningslån. Omlægningslån skal være optaget inden udgangen af 1988 og kan højst udgøre et beløb, der svarer til den afgiftspligtiges nettorenteudgifter på det eller de pågældende lån med adgang til variabel udnyttelse i kalenderåret 1987 ganget med 8 eller i perioden 1. januar 1988-30. september 1988 ganget med 11. Omlægningslån skal afvikles over højst 8 år som annuitetslån.

Stk. 4. Nettorenteudgifter ved selvstændig skibsvirksomhed, der er den skattepligtiges bierhverv, jf. personskattelovens § 4, stk. 1, nr. 10, er fritaget for afgift, hvis virksomheden opfylder betingelserne for optagelse af lån i Danmarks Skibskreditfond.

Stk. 5. Skatteministeren kan bestemme, at renter af følgende lån skal fritages for afgift

1) Andre lån til uddannelses- eller studieformål end lån omfattet af stk. 3, nr. 1, efter indstilling fra den minister, under hvem uddannelsen m.v. henhører.

2) Lån optaget mod sikkerhed i fast ejendom, der er beliggende i udlandet, når låneformål og afdragsvilkår svarer til realkreditlån eller realkreditlignende lån, der ydes til ejendomme beliggende i Danmark.

3) Lån på op til 50.000 kr., hvor lånet optages i forbindelse med adoption fra udlandet.

Stk. 6. De afgiftspligtige renteudgifter nedsættes med den afgiftspligtiges renteindtægter. Renteindtægter efter denne lov omfatter

1) Samlede renteindtægter.

2) Aktieudbytte, jf. ligningslovens § 16 A, dog ikke udbytte af aktier, hvoraf der beregnes afkast efter § 6 a.

3) Skattegodtgørelse af aktieudbytte efter nr. 2, jf. selskabsskattelovens § 17 A.

4) Beregnet kapitalafkast, jf. virksomhedsskattelovens § 7, beregnet kapitalafkast af fysiske erhvervsaktiver efter § 6 og beregnet afkast af aktier efter § 6 a.

Stk. 7. Afgiftsbeløb på under 100 kroner opkræves ikke.

Stk. 8. Ved beregningen af afgiftsbeløbet bortses fra ørebeløb.«

2. I § 5, stk. 2, ændres »§ 3, stk. 4, nr. 2 og 3« til: »§ 3, stk. 3, nr. 2«, og »fragår kun i afgiftsgrundlaget« til: »er kun afgiftsfri«.

3. I § 6, stk. 2, indsættes som 3. og 4. pkt.

»Ved etablering af ny virksomhed opgøres værdien på tidspunktet for virksomhedens start. Omfatter virksomhedens regnskabsperiode kortere eller længere tid end 12 måneder, beregnes et forholdsmæssigt kapitalafkast svarende til det antal hele måneder, regnskabsperioden omfatter.«

4. I § 6, stk. 4, ændres »§ 3, stk. 4, nr. 2 og 3« til: »§ 3, stk. 3, nr. 2«.

5. I § 6, stk. 5, ændres »§ 3, stk. 4, nr. 4« til: »§ 3, stk. 4«.

6. Efter § 6 indsættes

»§ 6 a. En aktionær, der efter 10. oktober 1988 har erhvervet aktier i et selskab, kan vælge at beregne afkast af aktierne, der ved opgørelse af afgiftsgrundlaget træder i stedet for aktieudbytte og skattegodtgørelse af de pågældende aktier. Afkastgrundlaget udgør det beløb, for hvilket aktionæren efter den 10. oktober 1988 har erhvervet aktier i selskabet, nedsat med beløb, som aktionæren efter samme dato har afhændet aktier i selskabet for.

Stk. 2. Afkastet beregnes som afkastsatsen efter § 9 i virksomhedsskatteloven ganget med det mindste afkastgrundlag i afgiftsåret.

Stk. 3. Beregning af aktieafkast efter stk. 1 er betinget af, at aktionæren i væsentligt omfang har deltaget i driften af selskabets virksomhed i hele afgiftsåret, og at afkastgrundlaget i hele afgiftsåret har udgjort mindst 100.000 kr.

Stk. 4. Afkast efter stk. 1 kan kun beregnes i 5 afgiftsår regnet fra og med det afgiftsår, hvor aktionæren for første gang er berettiget til at beregne afkast efter stk. 1.

Stk. 5. Stk. 1-4 gælder også for anpartshavere i anpartsselskaber.«

7. § 7 affattes således

» § 7. For ægtefæller, der i skattemæssig henseende er samlevende ved udgangen af afgiftsåret, overføres et negativt afgiftsgrundlag hos den ene ægtefælle til modregning i et positivt afgiftsgrundlag hos den anden ægtefælle.«

8. § 9, stk. 2, affattes således

»Stk. 2. Afgiften forfalder til betaling den 1. januar i det andet år efter afgiftsåret med sidste rettidige betalingsdag den 20. i forfaldsmåneden. Falder den sidste rettidige betalingsdag på en helligdag eller en lørdag, forlænges fristen til den følgende hverdag. Finder opkrævning af et afgiftsbeløb først sted den 1. januar eller senere, forfalder beløbet til betaling ved begyndelsen af den følgende måned med betalingsfrist som anført i 1. og 2. pkt.«

9. § 9, stk. 4, affattes således

»Stk. 4. Ved tilbagebetaling af for meget opkrævet afgift, der er indbetalt, ydes en rente på 1 pct. pr. påbegyndt måned fra forfaldsdagen at regne. Renten medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Beløb på under 25 kr. tilbagebetales ikke.«

10. § 13, stk. 3, affattes således

»Stk. 3. For afgiftsåret 1987 nedsættes den beregnede renteafgift med 750 kr. For ægtefæller, der i skattemæssig henseende er samlevende ved udgangen af afgiftsåret, nedsættes ægtefællernes samlede renteafgift dog med 2.000 kr., og afgiften fordeles forholdsmæssigt mellem dem efter afgiftsgrundlagene. For afgiftsåret 1987 er den i § 3, stk. 7, nævnte beløbsgrænse 500 kr. For ægtefæller, der i skattemæssig henseende er samlevende ved udgangen af afgiftsåret, vedrører beløbsgrænsen ægtefællernes samlede afgift. For disse ægtefæller opkræves afgiftsbeløb på under 500 kr. hos den ægtefælle, der har det største afgiftsgrundlag. Er afgiftsgrundlagene lige store, opkræves afgiftsbeløb på under 500 kr. hos den ældste af ægtefællerne. § 9, stk. 2, 3. pkt., og § 9, stk. 4, finder tilsvarende anvendelse for afgiftsåret 1987.«

§ 2

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 28 af 11. januar 1988, som ændret ved lov nr. 363 af 1. juli 1988, foretages følgende ændringer

1. I § 3, stk. 1, 1. pkt., udgår », samt til inden udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelse til ligningsmyndighederne at indsende et på grundlag af dette regnskabsmateriale udarbejdet årsregnskab«.

2. § 3, stk. 2 og 3, affattes således

» Stk. 2. Personer, der er bogføringspligtige eller pålagt regnskabspligt efter stk. 1, skattepligtige dødsboer og selskaber og skattepligtige erhvervsdrivende fonde, foreninger, institutioner og lignende skal udarbejde og inden udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelse indsende årsregnskab til ligningsmyndigheden. Samme pligt påhviler skattepligtige ikkeerhvervsdrivende fonde, foreninger m.v., der efter den øvrige lovgivning eller efter stk. 1 skal føre regnskab. 1. pkt. finder dog ikke anvendelse for de almennyttige foreninger, der er omfattet af § 27, stk. 2, i selskabsskatteloven.

Stk. 3. Efter indstilling fra Ligningsrådet kan skatteministeren fastsætte regler om det regnskabsmæssige grundlag for og udarbejdelsen af det årsregnskab, der efter stk. 2 skal indsendes til ligningsmyndigheden. Skatteministeren kan på samme måde fastsætte regler om den form, hvori skattepligtige som nævnt i stk. 2 skal meddele regnskabsoplysninger efter stk. 2 og 1. pkt. samt afgive oplysninger efter § 1, stk. 1, og § 2, stk. 1.«

3. I § 3, stk. 4, indsættes efter »årsregnskab«: »eller regnskabsoplysninger m.v.«

4. I § 3, stk. 6, 3. pkt., ændres »der er regnskabspligtige efter stk. 1 eller efter statsskattelovens § 22, stk. 4,» til: »der er regnskabspligtige efter stk. 1 eller stk. 2,».

5. § 3 A ophæves.

6. I § 8 P, stk. 1, 1. pkt., indsættes efter »andelskasser,»: »Postgirokontoret,», efter »Statens Uddannelsesstøtte,»: »kommuner,», efter »vekselerere,»: »børsmæglerselskaber,» og efter »skatteligningen«: »eller til opgørelse af forbrugsrenteafgift«.

7. I § 8 P, stk. 1, indsættes efter 1. pkt.

»Tilsvarende gælder for finansieringsselskaber, hvis primære virksomhed er at yde eller formidle udlån mod forrentning.«

8. I § 8 P indsættes som stk. 3 og 4

»Stk. 3. For lån, der er ydet til personer, skal det oplyses, hvis lånet ikke er aftalt skriftligt inden den 11. oktober 1988. Det gælder dog ikke, hvis lånet er omfattet af renteafgiftslovens § 3, stk. 3.

Stk. 4. For lån, der er ydet til personer og aftalt skriftligt før den 11. oktober 1988, skal det oplyses

1) hvis lånet den 11. oktober 1988 eller senere er forhøjet eller løbetiden forlænget,

2) hvis lånet er aftalt skriftligt uden afvikling, eller

3) hvis lånet er stiftet med adgang til variabel udnyttelse.«

Stk. 3-5 bliver herefter stk. 5-7.

9. I § 8 Q, stk. 2, indsættes som nr. 1

»1) hvis lånet er aftalt skriftligt den 11. oktober 1988 eller senere,».

Nr. 1-3 bliver herefter nr. 2-4.

§ 3

Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

Stk. 2. § 1, nr. 1-9, har virkning fra og med afgiftsåret 1988.

Stk. 3. § 1, nr. 10, har virkning for afgiftsåret 1987.

Stk. 4. De afgiftspligtige renteudgifter for afgiftsåret 1988 nedsættes med et beløb, der udgør 10 pct. af hovedstolen på omlægningslån efter renteafgiftslovens § 3, stk. 3, nr. 6, som affattet ved nærværende lovforslags § 1, nr. 1.

Stk. 5. Lovens § 2 har virkning for oplysninger vedrørende kalenderåret 1988 og senere år.

Stk. 6. Oplysningspligten for Postgirokontoret og finansieringsselskaber efter § 2, nr. 6 og 7, har dog først virkning for oplysninger vedrørende kalenderåret 1989 og senere år.

Stk. 7. Skatteministeren kan bestemme, at oplysningspligten for kommunerne først skal have virkning for oplysninger vedrørende kalenderåret 1989.

Stk. 8. Den oplysningspligtige skal for 1988 oplyse hovedstolen på omlægningslån efter renteafgiftslovens § 3, stk. 3, nr. 6, som affattet ved nærværende lovforslags § 1, nr. 1.

Stk. 9. § 2, nr. 1-5, har virkning fra og med indkomståret 1988.

Givet på Fredensborg Slot, den 3. november 1988

Under Vor Kongelige Hånd og Segl

MARGRETHE R.

/Anders Fogh Rasmussen

Lov om ændring af lov om afgift af renter af forbrugslån og af skattekontrolloven

(Lempelse af forbrugsrenteafgiften og udvidelse af

rentekontrolordningen)

VI MARGRETHE DEN ANDEN, af Guds Nåde Danmarks Dronning, gør vitterligt: Folketinget har vedtaget og Vi ved Vort samtykke stadfæstet følgende lov

Ingen