Forslag til Lov om ændring af kildeskatteloven, selskabsskatteloven og skatteindberetningsloven (Genindførelse af skattefriheden ved investering i danske obligationsbaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning m.v.)

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 28. maj 2020

Forslag

til

Lov om ændring af kildeskatteloven, selskabsskatteloven og skatteindberetningsloven

(Genindførelse af skattefriheden ved investering i danske obligationsbaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning m.v.)

§ 1

I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29. januar 2016, som ændret bl.a. ved § 8 i lov nr. 652 af 8. juni 2016, § 5 i lov nr. 1130 af 11. september 2018 og § 4 i lov nr. 84 af 30. januar 2019 og senest ved § 4 i lov nr. 1583 af 27. december 2019, foretages følgende ændringer

1.

I § 2, stk. 1, nr. 6, 1. pkt., ændres »5. og 6. pkt.« til: »7. og 8. pkt.«

2.

§ 2, stk. 1, nr. 6, 2.-4. pkt., ophæves, og i stedet indsættes

1. pkt. omfatter ikke udbytte fra investeringsselskaber, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, og udbytte fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, der efter ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt beskatning af udbytter, som modtages fra selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c.

1. pkt. omfatter derudover ikke udbytte, som modtages fra et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, der udelukkende investerer i fordringer omfattet af kursgevinstloven, aktier i det administrationsselskab, der forestår investeringsinstituttets administration, afledte finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom og beviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i aktiver som nævnt i nærværende punktum.

3.

I § 2, stk. 1, nr. 6, ændres i 9. pkt., der bliver 8. pkt., »5.-7. pkt.« til: »4.-6. pkt.«, og i 10. pkt., der bliver 9. pkt., ændres »5. pkt.« til: »4. pkt.«

4.

I § 65, stk. 4, indsættes efter »her i landet«: », jf. stk. 1«.

5.

I § 65, stk. 6, indsættes efter 2. pkt. som nyt punktum

Uanset 1. pkt. kan der endvidere af udbytte af aktier og andele, som modtages af investeringsselskaber, jf. sel­skabs­skattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, og af udbytte af aktier og andele, som modtages af investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, der efter ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt beskatning af udbytter, som modtages fra selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet, indeholdes 15 pct. udbytteskat.

6.

I § 65, stk. 7, 1. pkt., ændres »omfattet af ligningslovens § 16 C« til: », jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c,«, og », 8, 11 eller 13« ændres til: »eller 8 eller er fastsat i medfør af stk. 12«.

7.

I § 65, stk. 8, 1. pkt., ændres »fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C« til: »fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c«.

8.

§ 65, stk. 8, 2. pkt., ophæves, og i stedet indsættes

Endvidere indeholdes der ikke udbytteskat af udbytte fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. sel­skabs­skattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, der efter ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt beskatning af udbytter, som modtages fra selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet, når modtageren er et investeringsselskab, jf. sel­skabs­skattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, eller et andet investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. sel­skabs­skattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, der efter ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt beskatning af udbytter, som modtages fra selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet, eller hvor der er tale om udbytte af investeringsinstituttets egne aktier.

Herudover indeholdes der ikke udbytteskat af udbytte fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. sel­skabs­skattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, der efter vedtægterne ikke kan investere i aktier og andele i selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet, bortset fra aktier i instituttets administrationsselskab, når modtageren er et investeringsselskab, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, eller et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. sel­skabs­skattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, der efter ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt beskatning af udbytter, som modtages fra selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet.

9.

I § 65, stk. 9, 1. pkt., ændres »stk. 6, 10, 11 eller 13« til: »stk. 6, 1. pkt., eller stk. 10 eller er fastsat i medfør af stk. 12«.

10.

§ 65, stk. 10, affattes således

Stk. 10.

Der indeholdes ikke udbytteskat af udbytte fra investeringsselskaber, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, når modtageren er et andet investeringsselskab, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, eller et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, der efter ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt beskatning af udbytter, som modtages fra selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet, eller hvor der er tale om udbytte af investeringsselskabets egne aktier.

11.

§ 65, stk. 11, ophæves.

Stk. 12 og 13 bliver herefter stk. 11 og 12.

12.

I § 65, stk. 12, 1. pkt., der bliver stk. 11, 1. pkt., ændres »7-11 eller 13« til: »7-10 eller 12«.

13.

I § 65, stk. 13, 1. pkt., der bliver stk. 12, 1. pkt., ændres »stk. 8, 2. pkt.« til: »stk. 8, 3. pkt.«, og i stk. 13, 2. pkt., der bliver stk. 12, 2. pkt., ændres »jf. ligningslovens § 16 C« til: »jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, der ikke efter ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt beskatning af udbytter, som modtages fra selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet«.

14.

I § 67, stk. 6, 1. pkt., ændres »§ 65, stk. 3« til: »§ 65, stk. 3 eller 12«.

§ 2

I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1164 af 6. september 2016, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 1130 af 11. september 2018 og § 8 i lov nr. 84 af 30. januar 2019 og senest ved § 4 i lov nr. 1577 af 27. december 2019, foretages følgende ændringer

1.

I § 1, stk. 1, nr. 5 c, indsættes som 5. pkt.

2. pkt. omfatter endvidere ikke udbytte, som modtages fra et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i fordringer omfattet af kursgevinstloven, aktier i det administrationsselskab, der forestår investeringsinstituttets administration, afledte finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom og beviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i aktiver som nævnt i nærværende punktum.

2.

§ 2, stk. 1, litra c, 2.-4. pkt., ophæves, og i stedet indsættes

1. pkt. omfatter ikke udbytte fra investeringsselskaber, jf. § 3, stk. 1, nr. 19, og udbytte fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, der efter ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt beskatning af udbytter, som modtages fra selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet, jf. § 1, stk. 1, nr. 5 c.

1. pkt. omfatter derudover ikke udbytte, som modtages fra et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. § 1, stk. 1, nr. 5 c, der udelukkende investerer i fordringer omfattet af kursgevinstloven, aktier i det administrationsselskab, der forestår investeringsinstituttets administration, afledte finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom og beviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i aktiver som nævnt i nærværende punktum.

3.

I § 2, stk. 1, litra c, 10. pkt., der bliver 9. pkt., ændres »6. og 7. pkt.« til: »5. og 6. pkt.«

4.

I § 3, stk. 1, nr. 19, indsættes som 5. pkt.

2. pkt. omfatter endvidere ikke udbytte, som modtages fra et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i fordringer omfattet af kursgevinstloven, aktier i det administrationsselskab, der forestår investeringsinstituttets administration, afledte finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom og beviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i aktiver som nævnt i nærværende punktum.

§ 3

I skatteindberetningsloven, lov nr. 1536 af 19. december 2017, som ændret bl.a. ved § 13 i lov nr. 1130 af 11. september 2018 og senest ved § 2 i lov nr. 1575 af 27. december 2019, foretages følgende ændring

1.

I § 15 a, stk. 2, nr. 4, ændres »§ 19« til: »§ 19 C«, og »§ 21« ændres til: »§§ 19 B eller 21«.

§ 4

Stk. 1.

Loven træder i kraft den 1. juli 2020.

Stk. 2.

§ 1, nr. 1-3, og § 2 har virkning fra og med den 1. marts 2019.

Stk. 3.

Regler fastsat i medfør af kildeskattelovens § 65, stk. 13, jf. bekendtgørelse nr. 499 af 27. marts 2015 om kildeskat som ændret ved bekendtgørelse nr. 1412 af 25. november 2016, forbliver i kraft, indtil de ophæves eller afløses af forskrifter udstedt i medfør af kildeskattelovens § 65, stk. 12.