Betænkning over Forslag til lov om ændring af lov om kildeskatteloven og selskabsskatteloven (Indførelse af skattepligt for udenlandske deltagere i danske kommanditselskaber m.v.)

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 21. maj 2015

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af lov om kildeskatteloven og selskabsskatteloven

(Indførelse af skattepligt for udenlandske deltagere i danske kommanditselskaber m.v.)

[af Lisbeth Bech Poulsen (SF) m.fl.]

1.

Udvalgsarbejdet

Lovforslaget blev fremsat den 3. december 2014 og var til 1. behandling den 17. februar 2015.

Lovforslaget blev efter 1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.

Møder

Udvalget har behandlet lovforslaget i 3 møder.

Høring

Lovforslaget har ikke været sendt i høring.

Samråd

Udvalget har stillet 3 spørgsmål til skatteministeren til mundtlig besvarelse, som denne har besvaret i et åbent samråd med udvalget den 7. april 2015.

Skatteministeren har efterfølgende sendt udvalget det talepapir, der dannede grundlag for ministerens besvarelse af spørgsmålene.

Spørgsmål

Udvalget har stillet 26 spørgsmål til skatteministeren til skriftlig besvarelse, som denne har besvaret.

2.

Indstillinger

Et flertal i udvalget (udvalget med undtagelse af EL og SF) indstiller lovforslaget til forkastelse ved 3. behandling.

Et mindretal i udvalget (EL og SF) indstiller lovforslaget til vedtagelse uændret.

Alternativet, Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin var på tidspunktet for betænkningens afgivelse ikke repræsenteret med medlemmer i udvalget og havde dermed ikke adgang til at komme med indstillinger eller politiske udtalelser i betænkningen.

En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt i betænkningen.

Ane Halsboe-Jørgensen

(S)

Astrid Krag

(S)

Pernille Rosenkrantz-Theil

(S)

Jens Joel

(S)

Jesper Petersen

(S)

Simon Kollerup

(S)

Thomas Jensen

(S)

Nadeem Farooq

(RV)

Camilla Hersom

(RV)

Andreas Steenberg

(RV)

Lisbeth Bech Poulsen

(SF)

Trine Mach

(SF)

Frank Aaen

(EL)

Stine Brix

(EL)

Nikolaj Villumsen

(EL)

Hans Andersen

(V)

Jacob Jensen

(V)

Thomas Danielsen

(V)

Kristian Pihl Lorentzen

(V)

Jan E.

Jørgensen

(V)

Torsten Schack Pedersen

(V)

Troels Lund Poulsen

(V)

Mads Rørvig

(V)

fmd.

Dennis Flydtkjær

(DF)

Mikkel Dencker

(DF)

Hans Kristian Skibby

(DF)

Karina Adsbøl

(DF)

Ole Birk Olesen

(LA)

nfmd.

Brian Mikkelsen

(KF)

Alternativet, Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.

Venstre, Danmarks Liberale Parti

(V)

47

Socialdemokratiet

(S)

47

Dansk Folkeparti

(DF)

22

Radikale Venstre

(RV)

17

Socialistisk Folkeparti

(SF)

12

Enhedslisten

(EL)

12

Liberal Alliance

(LA)

9

Det Konservative Folkeparti

(KF)

8

Alternativet

(ALT)

1

Inuit Ataqatigiit

(IA)

1

Siumut

(SIU)

1

Sambandsflokkurin

(SP)

1

Javnaðarflokkurin

(JF)

1

Bilag 1

Oversigt over bilag vedrørende L 88

Bilagsnr.

Titel

1

Tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget

2

1. udkast til betænkning

3

2. udkast til betænkning

Oversigt over spørgsmål og svar vedrørende L 88

Spm.nr.

Titel

1

Spm.

om, hvem der utilsigtet vil blive ramt, såfremt der indføres dansk skattepligt for udenlandske deltagere i danske kommanditselskaber, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

2

Spm.

om, hvilken særlig funktion kommanditselskaber har, som andre selskabsformer ikke har, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

3

Spm.

om, hvorledes SKAT i dag kontrollerer, om virksomheden i et kommanditselskab med udenlandske deltagere medfører, at de udenlandske deltagere er begrænset skattepligtige til Danmark på grund af deltagelse i en virksomhed, der har fast driftssted i Danmark efter intern dansk ret, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

4

Spm.

om, hvordan SKAT i dag kontrollerer, at udenlandske deltagere i et dansk kommanditselskab, hvis virksomhed udgør et fast driftssted i Danmark, selvangiver den skattepligtige indkomst som begrænset skattepligtigt i det hele taget og opgør dette resultat korrekt, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

5

Spm.

om, hvor mange kommanditselskaber der har udenlandske deltagere, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

6

Spm., om ministeren kan bekræfte, at der reelt kun er følgende typer af udenlandske deltagere i danske kommanditselskaber: Personer, der tidligere har haft tilknytning til Danmark, f.eks. personer, der deltager i et dansk ejendoms-K/S, deltagere i danske K/S’er, der er led i en kapitalfondsstruktur, og deltagere fra Rusland og Ukraine, der bruger det danske K/S til finansielle transaktioner og som gennemstrømningsselskab«, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

7

Spm.

om at bekræfte, at udenlandske deltagere, der tidligere har haft tilknytning til Danmark, f.eks. personer, der deltager i et dansk ejendoms-K/S, allerede efter de nuværende regler er begrænset skattepligtige til Danmark efter intern dansk ret og evt.

DBO, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

8

Spm.

om at bekræfte, at det i dag er meget vanskeligt at afgøre, om deltagelse i et dansk K/S som led i en kapitalfondsejet struktur (og dermed deltagernes ejerskab af K/S andele) statuerer fast driftssted efter intern dansk ret, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

9

Spm.

om at fremsende en oversigt over, i hvilket omfang Skatterådet har afgivet bindende svar om, hvorvidt deltagelse i et dansk K/S efter intern dansk ret medfører fast driftssted i Danmark, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

10

Spm.

om, hvornår der foreligger rapportering af SKATs undersøgelse af K/S’er og lign.

med deltagelse af russiske og ukrainske deltagere, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

11

Spm.

om at oplyse de foreløbige resultater af SKATs undersøgelse af K/S’er og lign.

med deltagelse af russiske og ukrainske deltagere, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

12

Spm.

om at bekræfte, at det er forbundet med betydelige vanskeligheder at afgøre, om der skal indeholdes udbytteskat ved udbytteudlodning fra danske selskaber, hvis ejeren af aktier (udbyttemodtageren) er et dansk K/S med udenlandske deltagere, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

13

Spm.

om at bekræfte, at det er forbundet med betydelige vanskeligheder at fastlægge en eventuel »beneficial owner« af udloddet udbytte, hvis ejeren af aktier (udbyttemodtageren) er et dansk K/S med udenlandske deltagere, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

14

Spm.

om at bekræfte, at en række af de vanskeligheder, der er for SKAT ved at fastlægge, om der er udenlandske deltagere i et dansk K/S, der er begrænset skattepligtig af resultatet i det danske K/S, vil være betydeligt mindre, hvis det som udgangspunkt gælder, at de pågældende deltagere er begrænset skattepligtige, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

15

Spm.

om, i hvilket omfang SKAT har ændret skatteansættelsen for udenlandske deltagere i danske kommanditselskaber i forbindelse med SKATs projekt om brug og misbrug af kommanditselskaber, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

16

Spm., om ministeren kan bekræfte, at svarene på spørgsmål 3 og 4 viser, at der er behov for lovforslaget, så kontrol af udenlandske deltagere i danske kommanditselskaber sættes i faste rammer, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

17

Spm., om ministeren i fortsættelse af besvarelsen af spørgsmål 6 vil oplyse, om det forhold, at der ud over deltagelse af de i spørgsmålet anførte grupper også er set eksempler på deltagere fra Cypern, Seychellerne og Gibraltar, bekræfter, at deltagelse synes at være skatteinitieret, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

18

Spm., om ministeren i fortsættelse af besvarelsen af spørgsmål 6 vil oplyse, om de anførte eksempler på deltagere fra Cypern, Seychellerne og Gibraltar var i danske kommanditselskaber med egentlig erhvervsmæssig virksomhed, og om de pågældende deltagere var de egentlig ejere, eller om der var tale om mellemselskaber, der udnyttede specielle skatteregler, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

19

Spm.

om baggrunden for, at Skatterådet kan afgive bindende svar vedrørende udenlandske deltageres skattepligtsstatus ved deltagelse i danske kommanditselskaber uden at kende de pågældende berørte deltageres skattemæssige hjemsted, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

20

Spm.

om oversendelse af en kopi af SKATs delrapport af 4. februar 2015, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

21

Spm.

om eksempler på, at der er foretaget investering i egentlig dansk erhvervsvirksomhed af kommanditselskaber, hvor der er tale om udenlandske deltagere, der ikke tidligere har været fuldt skattepligtige til Danmark, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

22

Spm.

om det skattemæssige hjemsted for de udenlandske deltagere i de seks tilfælde nævnt i besvarelse af spørgsmål 11, hvor SKAT har anerkendt, at der ikke foreligger fast driftssted for disse udenlandske deltagere, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

23

Spm., om sidste del af besvarelsen af spørgsmål 11 skal forstås sådan, at SKAT ikke har foretaget udveksling af oplysninger med udenlandske skattemyndigheder under de i spørgsmålet anførte omstændigheder, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

24

Spm., om andre EU-landes bestemmelser om kommanditselskaber er skrappere end de danske, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

25

Spm.

om, hvilke muligheder for at drive erhvervsmæssig virksomhed der indskrænkes, hvis kommanditselskabsformen afskaffes, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

26

Spm.

om talepapir fra samrådet den 7. april 2015 vedrørende lovforslaget, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Oversigt over samrådsspørgsmål vedrørende L 88

Samråds- spm.nr.

Titel

A

Samrådsspm., om ministeren vil redegøre for den kreds af skatteydere, der med en vedtagelse af L 88 utilsigtet vil blive ramt af indførelse af skattepligt for udenlandske deltagere i danske kommanditselskaber, herunder hvor stor en gruppe der er tale om, til skatteministeren

B

Samrådsspm.

om, hvordan SKAT rent praktisk aktuelt fører kontrol med udenlandske kommanditselskabsdeltageres skattebetalinger, og hvilke praktiske problemer der kan være i forbindelse med denne kontrol, til skatteministeren

C

Samrådsspm., om ministeren vil redegøre for, om udenlandske deltagere i danske kommanditselskaber har mulighed for at gemme sig bag en ejerstruktur, så de reelt er de ultimative ejere af kommanditselskabsandelene uden reelt at fremstå som sådan og på denne måde kan undgå dansk beskatning, til skatteministeren