Betænkning over Forslag til lov om ændring af dødsboskatteloven, kildeskatteloven, selskabsskatteloven og skattekontrolloven\n(Modernisering af administrationen af udbytteskatten og andre justeringer)

Bilag 1

Oversigt over bilag vedrørende L 80

Bilagsnr.

Titel

1

Høringssvar, fra skatteministeren

2

Spm. 1 om oversigt over, hvilke typer virksomheder der berøres af lovforslaget, til skatteministeren

Spm. 2, om lovforslaget særligt vil gavne små virksomheder og iværksættere, til skatteministeren

3

Meddelelse om tidspunkt for afgivelse af betænkning og frist for spørgsmål m.v.

4

Henvendelse af 6/12-02 fra Finansrådet

5

1. udkast til betænkning

6

Svar på spm. 1 om oversigt over, hvilke typer virksomheder der berøres af lovforslaget, fra skatteministeren

Svar på spm. 2, om lovforslaget særligt vil gavne små virksomheder og iværksættere, fra skatteministeren

7

Spm. 3 om, hvor store beløb personer har selvangivet som aktieindkomst i 1997-2000, til skatteministeren

Spm. 4 om, hvor store beløb personer har selvangivet som aktieindkomst i 2001, til skatteministeren

Spm. 5 om størrelsen af ligningsmæssige rettelser af aktieindkomst i 1997-2001, til skatteministeren

Spm. 6 om størrelsen af indbetalt udbytteskat, til skatteministeren

Spm. 7 om størrelsen af godskrevne udbytteskatter hos personer, til skatteministeren

Spm. 8 om tilbagebetalt udbytteskat i 1997-2001, til skatteministeren

Spm. 9 om godskrevne udbytteskatter til selskaber, til skatteministeren

Spm. 10 om kontrol af, at selskaber indberetter oplysninger om indeholdt udbytteskat, til skatteministeren

Spm. 11 om indsendelse af 0-angivelse, til skatteministeren

Spm. 12 om afskrevne restancer i 2001, til skatteministeren

Spm. 13 om den budgetmæssige dækning af Told og Skats udgifter, til skatteministeren

Spm. 14 om oversigt over Told og Skats engangsudgifter vedrørende vedtagne lovforslag, til skatteministeren

Spm. 15 om forståelsen af den forslåede § 9 B i skattekontrolloven , til skatteministeren

Spm. 16 om en model, hvorefter der samtidig med indbetaling af udbytteskat sker indberetning af modtageren m.v., til skatteministeren

Spm. 17 om supplerende oplysninger vedrørende erhvervspanelundersøgelsen, til skatteministeren

Spm. 18 om skattepligt af udbytte, til skatteministeren

Spm. 19 om Told og Skats kontrolmuligheder vedrørende begrænset skattepligtige, til skatteministeren

Spm. 20 om udenlandske selskabers skattepligt efter kildeskattelovens § 65 A, til skatteministeren

Spm. 21 om Told og Skats undersøgelse af sagskomplekset »selskabsfyldning«, til skatteministeren

Spm. 22 om holdingselskabers skattepligt, hvor modtagende selskab er hjemmehørende i en stat, som Danmark ikke har dobbeltbeskatningsoverenskomst med, til skatteministeren

Spm. 23 om indeholdelsespligter for danske holdingselskaber ejet af udenlandske selskaber, til skatteministeren

Spm. 24 om størrelsen af udlodne beløb til udenlandske moderselskaber uden indeholdelse af udbytteskat i 1997-2001, til skatteministeren

Spm. 25 om indeholdelse af udbytteskat ved udbytte til person med bopæl i England, til skatteministeren

Spm. 26 om EU-retlige problemer ved lavere udbytteskat for danske aktionærer end for udenlandske aktionærer, til skatteministeren

Spm. 27 om, hvordan udbetalere af udbytte afgør, at der skal indeholdes nedsat udbytteskat på grund af dobbeltbeskatningsoverenskomster m.v., til skatteministeren

Spm. 28 om Danmarks videresendelse af oplysninger til udenlandske skatteforvaltninger, til skatteministeren

Spm. 29 om ministerens vurdering af selvangivelsessystemet for udbytte af udenlandske aktier i dansk depot, til skatteministeren

Spm. 30 om, hvor store beløb der er givet som credit for udenlandsk udbytteskat via det nye selvangivelsessystem for 2001, til skatteministeren

Spm. 31 om tilbageholdelse af udbytteskat af aktier i danske depoter, hvor depotet tilhører et engelsk pengeinstitut, til skatteministeren

8

Tidspunkt for betænkningsafgivelse over L 80 udskudt

9

Nyt tidspunkt for betænkningsafgivelse over L 80

10

Kommentar fra skatteministeren til henvendelse af 6/12-02 fra Finansrådet

11

Svar på spm. 3 om, hvor store beløb personer har selvangivet som aktieindkomst i 1997-2000, fra skatteministeren

Svar på spm. 4 om, hvor store beløb personer har selvangivet som aktieindkomst i 2001, fra skatteministeren

Svar på spm. 5 om størrelsen af ligningsmæssige rettelser af aktieindkomst i 1997-2001, fra skatteministeren

Svar på spm. 6 om størrelsen af indbetalt udbytteskat, fra skatteministeren

Svar på spm. 7 om størrelsen af godskrevne udbytteskatter hos personer, fra skatteministeren

Svar på spm. 8 om tilbagebetalt udbytteskat i 1997-2001, fra skatteministeren

Svar på spm. 9 om godskrevne udbytteskatter til selskaber, fra skatteministeren

Svar på spm. 10 om kontrol af, at selskaber indberetter oplysninger om indeholdt udbytteskat, fra skatteministeren

Svar på spm. 11 om indsendelse af 0-angivelse, fra skatteministeren

Svar på spm. 12 om afskrevne restancer i 2001, fra skatteministeren

Svar på spm. 13 om den budgetmæssige dækning af Told og Skats udgifter, fra skatteministeren

Svar på spm. 14 om oversigt over Told og Skats engangsudgifter vedrørende vedtagne lovforslag, fra skatteministeren

Svar på spm. 15 om forståelsen af den forslåede § 9 B i skattekontrolloven, fra skatteministeren

Svar på spm. 16 om en model, hvorefter der samtidig med indbetaling af udbytteskat sker indberetning af modtageren m.v., fra skatteministeren

Svar på spm. 17 om supplerende oplysninger vedrørende erhvervspanelundersøgelsen, fra skatteministeren

Svar på spm. 18 om skattepligt af udbytte, fra skatteministeren

Svar på spm. 19 om Told og Skats kontrolmuligheder vedrørende begrænset skattepligtige, fra skatteministeren

Svar på spm. 20 om udenlandske selskabers skattepligt efter kildeskattelovens § 65 A, fra skatteministeren

Svar på spm. 21 om Told og Skats undersøgelse af sagskomplekset »selskabsfyldning«, fra skatteministeren

Svar på spm. 22 om holdingselskabers skattepligt, hvor modtagende selskab er hjemmehørende i en stat, som Danmark ikke har dobbeltbeskatningsoverenskomst med, fra skatteministeren

Svar på spm. 23 om indeholdelsespligter for danske holdingselskaber ejet af udenlandske selskaber, fra skatteministeren

Svar på spm. 24 om størrelsen af udlodne beløb til udenlandske moderselskaber uden indeholdelse af udbytteskat i 1997-2001, fra skatteministeren

Svar på spm. 25 om indeholdelse af udbytteskat ved udbytte til person med bopæl i England, fra skatteministeren

Svar på spm. 26 om EU-retlige problemer ved lavere udbytteskat for danske aktionærer end for udenlandske aktionærer, fra skatteministeren

Svar på spm. 27 om, hvordan udbetalere af udbytte afgør, at der skal indeholdes nedsat udbytteskat på grund af dobbeltbeskatningsoverenskomster m.v., fra skatteministeren

Svar på spm. 28 om Danmarks videresendelse af oplysninger til udenlandske skatteforvaltninger, fra skatteministeren

Svar på spm. 29 om ministerens vurdering af selvangivelsessystemet for udbytte af udenlandske aktier i dansk depot, fra skatteministeren

Svar på spm. 30 om, hvor store beløb der er givet som credit for udenlandsk udbytteskat via det nye selvangivelsessystem for 2001, fra skatteministeren

Svar på spm. 31 om tilbageholdelse af udbytteskat af aktier i danske depoter, hvor depotet tilhører et engelsk pengeinstitut, fra skatteministeren

12

Ændringsforslag til 2. behandling, fra skatteministeren

13

2. udkast til betænkning

Bilag 1

Nogle af udvalgets spørgsmål og skatteministerens svar herpå

Spørgsmålene og svarene er optrykt efter ønske fra SF.

Spørgsmål 15

Kan ministeren bekræfte, at lovforslagets forslag om ny § 9 B i skattekontrolloven skal forstås således, at udbytteudbetalende selskaber skal indbetale indeholdt udbytteskat måneden efter udbetalt udbytte (afholdt generalforsamling) og derefter i januar året efter indberette størrelsen af udbetalt udbytte og indeholdt til Told og Skat samt sende kopi af denne indberetning til aktionæren.

Spørgsmål 16

I forlængelse af ovenstående spørgsmål er det ikke lettere for den udbetalende virksomhed, hvis der sammen med indbetalingen af udbytteskatten sker indberetning om modtageren og udbyttemodtageren sammen med udbetalingen af udbyttet får oplyst, at dette bliver indberettet til Told og Skat, jf. at der efter reglerne i den danske aktieselskabslovgivning kun må vedtages udbytte på den ordinære generalforsamling, hvilket i praksis betyder, at der kun én gang årligt foretages udlodning.

Svar

Det er korrekt, at udbytteudbetalende selskaber skal indbetale indeholdt udbytteskat og indsende meddelelse om vedtagelsen måneden efter udbetalt udbytte (afholdt generalforsamling), jf. lovforslagets § 2, nr. 5 og 6. For så vidt angår størrelsen af det udbetalte udbytte m.v. for hver aktionær skal indberetningen ske senest den 20. januar i året efter udlodningen eller, hvis denne er en lørdag eller søndag, senest den efterfølgende mandag, jf. lovforslagets § 4, nr. 1 og 2.

For så vidt angår underretning af aktionæren om det indberettede, skal denne underretning ske senest den 1. februar i året efter, at udlodningen er foretaget.

Det bør bemærkes, at der i relation til begge frister i januar og februar står senest – dvs. indberetningen kan godt ske før. Indberetningen kan således foretages allerede i forbindelse med indbetalingen af den indeholdte udbytteskat, og i samme forbindelse kan aktionæren oplyses om de indberettede oplysninger. I lighed med hvad der gælder for andre indberetninger af denne art, vil der blive mulighed for at foretage denne via internettet.

Spørgsmål 17

Med henvisning til lovforslagets bemærkninger om oplysningerne i Erhvervspanelundersøgelsen bedes oplyst: a) Hvor mange selskaber, der ikke er børsnoteret, udbetaler årligt udbytte. Dette bedes opdelt på A/S og Aps? b) Hvor mange skattepligtige selskaber uden for den finansielle sektor modtager i dag udbytte, hvori der er indeholdt udbytteskat, der skal modregnes i betaling af skat eller udbetales. c) Hvor mange udbyttemodtagende selskaber de i lovforslaget anførte blanketter vedrører, samt hvor mange af disse, der er i den finansielle sektor, samt hvor mange af disse der er børsnoterede.

Svar

a) I år 2002 var der 43.500 selskaber, der udloddede udbytte. Oplysning om selskabstype (A/S eller ApS) er ikke umiddelbar tilgængelig. Det samme gælder børsnotering.

b) For kalenderåret 2001 var der ca. 74.000 attester til brug for modregning eller udbetaling. Der findes ikke umiddelbare oplysninger om, hvor mange selskaber, fonde og foreninger disse attester blev delt ud på for indkomståret 2000. I forbindelse med første kørsel i oktober 2002 vedrørende indkomståret 2001 blev ca. 6000 selskaber mm. berørt i form af modregning på årsopgørelsen. Det er ikke umiddelbart muligt at opgøre den tilvækst, der er kommet efterfølgende.

Det er ikke muligt at udskille den finansielle sektor på det foreliggende grundlag.

c) Der henvises til svarene under a) og b) .

Spørgsmål 19

Det bedes oplyst, hvorledes Told og Skat kontrollerer, at begrænsede skattepligtige betaler skat efter reglerne i kildeskattelovens § 65 A (tilfælde, hvor der ikke skal indeholdes kildeskat af skattepligtigt udbytte).

Svar

KSL § 65 A opsamler tilfælde, hvor der for udenlandske selskaber m.v. ikke indeholdes udbytteskat efter KSL § 65. Der er primært tale om maskerede udbytter og afståelsessummer i henhold til LL § 16 B, hvor der ikke er indeholdelsespligt. Bestemmelsen blev i sin tid indsat til modvirkning af skatteflugt.

Der er i vidt omfang tale om udbytter, hvor det først gennem ligningen af det udloddende selskab kan fastlægges, at udlodningen skal beskattes som udbytte. Der kan derfor ikke ske indeholdelse efter KSL § 65 som nævnt herunder. Har selskabet ikke selv indgivet selvangivelse som begrænset skattepligtig af udbyttet, er det ligningsmyndigheden, der tager initiativ til skatteansættelsen.

Begrænset skattepligtige selskaber m.v. ansættes til skat hos den skattemyndighed, hvor den virksomhed, hvorfra udbyttet eller afståelsessummen hidrører, ansættes. Udbyttebeskatningen gennemføres via skatteansættelsen. Skatten er endelig.

Spørgsmål 20

Kan ministeren bekræfte, at et udenlandsk selskab, der får udbetalt beløb ved en kapitalnedsættelse i et dansk selskab, er skattepligtig som udbytte af det udbetalte beløb efter reglerne i kildeskattelovens § 65 A?

Svar

Et udenlandsk selskab er begrænset skattepligtig i henhold til selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, hvis det oppebærer udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1, bortset fra udlodninger fra obligationsbaserede investeringsforeninger som nævnt i aktieavancebeskatningslovens § 2 d, stk. 3, eller oppebærer afståelsessummer omfattet af ligningslovens § 16 B, medmindre selskabet opfylder betingelserne for fritagelse i samme bestemmelse, fordi andet er fastsat i medfør af en dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Såfremt kapitalnedsættelsen sker på en sådan måde, at den er omfattet af ligningslovens § 16 B, vil der skulle betales udbytteskat.

Hvis kapitalnedsættelsen f.eks. sker ved, at det danske selskab opkøber egne aktier af det udenlandske selskab, skal der i henhold til kildeskattelovens § 65, stk. 1, indeholdes 28 pct. udbytteskat i den samlede udbetaling eller godskrivning.

Kun i det omfang, der ikke sker indeholdelse efter kildeskattelovens § 65, vil der blive tale om betaling af en endelig skat efter kildeskattelovens § 65 A.

Spørgsmål 21

Kan ministeren bekræfte, at der tilsyneladende i det sagskompleks, som Told og Skat undersøger under begrebet »selskabsfyldning«, sker kapitalnedsættelse med udbetaling til udenlandsk selskabsaktionær?

Svar

ToldSkat har overfor mig oplyst, at der i en række »selskabsfyldningssager« er foretaget kapitalnedsættelser med udbetalinger til udenlandske selskabsaktionærer.

Spørgsmål 22

Kan ministeren bekræfte, at selv om aktionæren er et holdingselskab, er det skattepligtigt efter kildeskattelovens § 65 A med 28 pct. af det udbetalte beløb, hvis det modtagende selskab er hjemmehørende i en stat, som Danmark ikke har dobbeltbeskatningsoverenskomst med (f.eks. skattelylande). I forlængelse heraf bedes oplyst, i hvilket omfang Told og Skat har undersøgt, om dette er tilfældet i de såkaldte »selskabsfyldningssager« .

Svar

Et udenlandsk holdingselskab hjemmehørende i et land, som Danmark ikke har indgået dobbeltbeskatningsoverenskomst med, vil som udgangspunkt være begrænset skattepligtig af udbytte efter SEL § 2, stk. 1, litra c.

Der vil som nævnt i svaret på spørgsmål 20 ovenfor helt overvejende blive tale om indeholdelse af udbytteskat efter kildeskattelovens § 65.

Kun i de tilfælde, hvor der ikke indeholdes udbytteskat efter kildeskattelovens § 65, men hvor udbyttet er omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1, eller § 16 B, jf. ovenfor, vil der blive tale om betaling af endelig skat efter kildeskattelovens § 65 A.

I de såkaldte selskabsfyldningssager som Told- og Skattestyrelsen er bekendt med, er det kendetegnet, at der er tale om, at selskabet efter kapitalforhøjelse vedtager kapitalnedsættelsen på selskabets generalforsamling. Der skal følgelig foretages indeholdelse af udbytteskat efter kildeskattelovens § 65. Told- og Skattestyrelsen har løbende kontakt med den enhed, der varetager kontrollen med udbytteskatten, i disse sager.

Told- og Skattestyrelsen er ikke bekendt med tilfælde, hvor der skal betales endelig udbytteskat efter kildeskattelovens § 65 A.

Spørgsmål 23

Kan ministeren bekræfte, at danske holdingselskaber, ejet af udenlandske selskaber hjemmehørende i en stat, som Danmark ikke har dobbeltbeskatningsoverenskomst med (typisk skattelylande) er pligtige til at indeholde udbytteskat af udloddet udbytte til dette moderselskab? Det bedes endvidere oplyst, hvordan Told og Skat kontrollerer, at dette sker korrekt.

Svar

Ja.

ToldSkat Nordsjælland-Bornholm (Region Nærum) påser, at moderselskabet er beliggende i et land, som Danmark har dobbeltbeskatningsoverenskomst med.

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 29. januar 2003

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af dødsboskatteloven, kildeskatteloven, selskabsskatteloven og skattekontrolloven

(Modernisering af administrationen af udbytteskatten og andre justeringer)

[af skatteministeren (Svend Erik Hovmand)]

1. Ændringsforslag

Der er af skatteministeren stillet 3 ændringsforslag til lovforslaget.

2. Udvalgsarbejdet

Lovforslaget blev fremsat den 7. november 2002 og var til 1. behandling den 19. november 2002. Lovforslaget blev efter 1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.

Møder

Udvalget har behandlet lovforslaget i 5 møder.

Høring

Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været sendt i høring, og skatteministeren sendte den 9. oktober 2002 dette udkast til udvalget, jf. alm. del – bilag 21. Den 11. november 2002 sendte skatteministeren de indkomne høringssvar til udvalget. Skatteministerens kommentarer til høringssvarene er indarbejdet i lovforslagets bemærkninger.

Skriftlige henvendelser

Udvalget har i forbindelse med udvalgsarbejdet modtaget 1 skriftlig henvendelse fra Finansrådet.

Skatteministeren har over for udvalget kommenteret den skriftlige henvendelse til udvalget.

Spørgsmål

Udvalget har stillet 31 spørgsmål til skatteministeren til skriftlig besvarelse, som denne har besvaret. 8 af disse spørgsmål og skatteministerens svar herpå er optrykt som bilag til betænkningen.

3. Indstillinger og politiske bemærkninger

Et flertal i udvalget (udvalget med undtagelse af EL) indstiller lovforslaget til vedtagelse med de stillede ændringsforslag.

Socialistisk Folkepartis medlem af udvalget bemærker, at SF støtter intentionen om forenkling af arbejdsgangen omkring opkrævningen af udbytteskatten, men hæfter sig ved, at lovforslaget samtidig med forenklingen – stik imod intentionen – indfører nye administrative byrder for op mod 43.500 virksomheder, der udbetaler udbytte, jf. ministerens oplysninger. Samtidig står det klart, at kontrollen af udbyttebeskatningen er og fortsat vil være meget svag, og at der derfor er stor risiko for spekulation og skattesvindel. Det viser, at der stadig er behov for reformer på området, men lovforslaget er alligevel et skridt i retning af en nødvendig forenkling.

Et mindretal i udvalget (EL) indstiller lovforslaget til forkastelse ved 3. behandling. Mindretallet vil stemme hverken for eller imod de stillede ændringsforslag.

Tjóðveldisflokkurin, Inuit Ataqatigiit og Siumut var på tidspunktet for betænkningens afgivelse ikke repræsenteret med medlemmer i udvalget og havde dermed ikke adgang til at komme med indstillinger eller politiske udtalelser i betænkningen.

En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt i betænkningen.

4. Ændringsforslag med bemærkninger

Ændringsforslag

Af skatteministeren, tiltrådt af et flertal (udvalget med undtagelse af EL)

Til § 3

1) Efter nr. 4 indsættes som nyt nummer

»01. I § 29 E, stk. 1, 2. pkt., indsættes efter »§ 29 A, stk. 4 og 6,«: »med tillæg af eventuel udbytteskat«.«

[Præcisering]

Til § 4

2) Paragraffen affattes således

Ȥ 4

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 726 af 13. august 2001, som ændret bl.a. ved § 12 i lov nr. 313 af 21. maj 2002 og senest ved § 1 i lov nr. 1058 af 17. december 2002, foretages følgende ændringer

1. I § 9 A, stk. 1, indsættes efter »§ 8 V,«: » § 9 B,«.

2. Efter § 9 A indsættes

»§ 9 B . Den Den, der som led i sin virksomhed modtager aktier i depot til forvaltning, skal hvert år foretage indberetning til de statslige told- og skattemyndigheder om det udbytte af deponerede børsnoterede aktier m.v., der er udloddet i det forudgående kalenderår.

Stk. 2. Selskaber og foreninger m.v., som har pligt til at indeholde udbytteskat i henhold til kildeskattelovens § 65, skal hvert år foretage indberetning om det udbytte af unoterede aktier m.v., der er udloddet i det forudgående kalenderår.

Stk. 3. Indberetningerne i henhold til stk. 1 og 2 skal for hver udbyttemodtager omfatte følgende oplysninger

1) Identifikation af den, der foretager indberetningen.

2) Identifikation af udbyttemodtageren, i det omfang denne oplysning er kendt.

3) Størrelsen af det udloddede udbytte i årets løb.

4) Hvilket land den udbyttegivende aktie m.v. er udstedt i, når aktien m.v. er børsnoteret.

Stk. 4. Den, for hvem deponeringen som nævnt i stk. 1 er foretaget, skal oplyse den indberetningspligtige om sin identitet, herunder om sit CPR-nummer eller CVR-nummer.

Stk. 5. Den, der modtager udbytte fra en aktie m.v. som nævnt i stk. 2, skal oplyse den indberetningspligtige om sin identitet, herunder om sit CPR-nummer eller CVR-nummer. Dette gælder dog ikke, hvis udbyttemodtageren som følge af selskabsretlige regler er fritaget for at blive registreret i det udloddende selskab eller forening m.v.

Stk. 6. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for indberetningen, herunder lempe indberetningspligten.

Stk. 7. Den indberetningspligtige skal senest den 1. februar i indberetningsåret underrette modtageren af udbyttet om de oplysninger, der er indberettet til told- og skattemyndighederne om denne.«

3. I § 10, stk. 2, ophæves nr. 2.

4. I § 14, stk. 2, indsættes efter »§ 9 A,«: »§ 9 B,«.«

[En samlet indberetningsbestemmelse vedrørende udbytteindkomst]

Til § 5

3) Efter det foreslåede stk. 2 indsættes som nyt stykke

»Stk. 3. Indeholdt udbytteskat af udbytter, som er udloddet inden den 1. januar 2004, og som tilbagebetales i forbindelse med årsopgørelsen for indkomståret 2002, modregnes i videst muligt omfang i ordinær acontoskat, der forfalder i november 2003, inden udbetaling.«

[Tilbagebetaling af indeholdt udbytteskat i 2003 ved modregning i ordinær acontoskat]

Bemærkninger

Til nr. 1

Det præciseres, at i tilfælde, hvor et selskab eller en forening opløses, skal der ikke betales tillæg på 1 pct.

Til nr. 2

På baggrund af henvendelsen fra Finansrådet (L 80 – bilag 4) foreslås der i ændringsforslaget en samlet bestemmelse vedrørende indberetning af udlodninger af udbytte, således at det bliver helt klart, hvilke oplysninger der er nødvendige i relation til administrationen af udbytteskatten. Der skelnes som hidtil mellem noterede og unoterede aktier.

Det foreslås således i den under nr. 2 foreslåede § 9 B, stk. 1, i skattekontrolloven, at der skal ske indberetning vedrørende udbytte udloddet af børsnoterede aktier m.v. i depot. Den indberetningspligtige er som hidtil depotføreren. I stk. 2 foreslås det, at selskaber og foreninger m.v., som i henhold til kildeskattelovens § 65 har pligt til at indeholde udbytteskat, skal indberette oplysninger om det udloddede udbytte af unoterede aktier m.v. De oplysninger, der skal indberettes i medfør af stk. 1 og 2, fremgår af stk. 3. Det vil sige, at de skal indeholde identifikation af det udloddende selskab eller forening m.v. og identifikation af udbyttemodtageren, når denne er kendt. Det er kun i tilfælde, hvor modtageren som følge af de selskabsretlige regler, jf. aktieselskabslovens § 28 a, ikke er kendt af det udloddende selskab, at modtageren kan anses for ukendt. I henhold til aktieselskabslovens § 28 a skal enhver, der besidder aktier i et aktieselskab, give meddelelse herom til selskabet, når aktiernes stemmeret udgør mindst 5 pct. af aktiekapitalens stemmerettigheder eller deres pålydende værdi udgør mindst 5 pct. af aktiekapitalen – det vil sige, at aktionærer, som ejer mindre end 5 pct., ikke nødvendigvis er kendt af aktieselskabet.

Der kan således være situationer, hvor det udloddende unoterede selskab ikke kender modtageren af det udloddede udbytte, og i disse tilfælde skal der således ikke ske indberetning af modtagerens identitet, hvorved der sikres overensstemmelse med de selskabsretlige regler på området. Dette er også baggrunden for, at modtagere af udbytte af unoterede aktier m.v. kun har pligt til at oplyse det udloddende selskab eller forening m.v. om sin identitet, herunder CPR-nummer eller CVR-nummer, hvis deres identitet som følge af selskabsretlige regler allerede er kendt af selskabet eller foreningen m.v., jf. stk. 5.

Eftersom ændringsforslaget betyder, at man ikke vil få indberettet samtlige udlodninger af unoterede aktier til personer, er det kun muligt at fortrykke de indberettede oplysninger på selvangivelsen for personer, hvis identitet er kendt. Det betyder omvendt, at der fortsat vil være behov for, at personer selvangiver udbytte. Det vil dog kun være det udbytte, som ikke er blevet indberettet – altså udbytte fra unoterede aktier, som falder under 5 pct.-grænsen i aktieselskabslovens § 28 a, jf. ovenfor.

Til nr. 3

Efter gældende regler tilbagebetales indeholdt udbytteskat ved modregning i den indkomstskat, som selskabet m.v. skal betale i det kalenderår, i hvilket udbyttet er erhvervet. I det omfang beløbet ikke kan anvendes til sådan modregning – eksempelvis, hvis selskabet har overskydende skat – udbetales det kontant.

Efter fremsættelsen af L 80 er der sket ændringer i reglerne for tilbagebetaling af overskydende skat til selskaber, jf. § 3 i lov nr. 1042 af 17. december 2002. Efter disse ændringer tilbagebetales overskydende skat i videst muligt omfang ved modregning i ordinær acontoskat vedrørende det efterfølgende indkomstår.

Ændringerne, der har virkning for overskydende skat vedrørende indkomståret 2002, vil automatisk finde anvendelse ved tilbagebetaling af indeholdt udbytteskat, når udbytteskat – som foreslået i nærværende lovforslag – kommer til at indgå i acontoskattesystemet. Det sker imidlertid først for udbytteskat af udbytter, der udloddes den 1. januar 2004 eller senere.

På den baggrund foreslås det, at der indsættes en særlig overgangsregel, som sikrer, at indeholdt udbytteskat af udbytter, der er udloddet inden 1. januar 2004, også kan tilbagebetales ved modregning i ordinær acontoskat. Derved undgås bl.a., at et selskab, som skal have tilbagebetalt både indeholdt udbytteskat og overskydende skat, kun kan få tilbagebetalt overskydende skat ved modregning, mens den indeholdte udbytteskat skal udbetales kontant. Det kunne resultere i krydsende betalinger mellem staten og selskabet. Som det er tilfældet ved anden form for tilbagebetaling af indeholdt udbytteskat, tilkommer der heller ikke selskabet en godtgørelse, når tilbagebetaling sker ved modregning i ordinær acontoskat.

Den foreslåede overgangsregel har kun betydning for indeholdt udbytteskat, der tilbagebetales i forbindelse med årsopgørelsen for indkomståret 2002 i november 2003. Indeholdt udbytteskat vedrørende udbytte, der er udloddet efter årsopgørelsen for indkomståret 2002, men inden 1. januar 2004, udbetales kontant. Udbytteskat indeholdt af udbytte udloddet 1. januar 2004 eller senere indgår i acontoskattesystemet og »udbetales « /godskrives dermed i forbindelse med årsopgørelsen for det indkomstår, hvori udbyttet skal medregnes. Det kan tidligst ske i november 2004 i forbindelse med årsopgørelsen for indkomståret 2003 (for selskaber med fremadforskudt indkomstår).

Overgangsreglen har først og fremmest betydning i de tilfælde, hvor et selskab har overskydende skat for indkomståret 2002, men reglen kan også få betydning, hvis selskabet har en restskat og den indeholdte udbytteskat overstiger restskatten. I så fald tilbagebetales den indeholdte udbytteskat, der ikke kan modregnes i restskatten, i videst muligt omfang ved modregning i den ordinære acontoskatterate, som forfalder i november 2003.

Lars Christian Lilleholt (V) Peter Christensen (V) Freddy Dam (V) Kristian Jensen (V) nfmd. Mikkel Dencker (DF) Colette L. Brix (DF) Charlotte Dyremose (KF) Else Theill Sørensen (KF) Mogens Nørgård Pedersen (KRF) Erik Mortensen (S) Henrik Sass Larsen (S) Jacob Buksti (S) Jens Peter Vernersen (S) fmd. Sophie Hæstorp Andersen (S) Morten Homann (SF) Anders Samuelsen (RV) Pernille Rosenkrantz‑Theil (EL)

Tjóðveldisflokkurin, Inuit Ataqatigiit og Siumut havde ikke medlemmer i udvalget.

Folketingets sammensætning

Venstre, Danmarks Liberale Parti (V)

55

*

Enhedslisten (EL)

4

Socialdemokratiet (S)

52

Kristeligt Folkeparti (KRF)

4

Dansk Folkeparti (DF)

22

Tjóðveldisflokkurin (TF)

1

Det Konservative Folkeparti (KF)

16

Inuit Ataqatigiit (IA)

1

Socialistisk Folkeparti (SF)

12

Siumut (SIU)

1

Det Radikale Venstre (RV)

9

Uden for folketingsgrupperne (UFG)

2

*

Heraf 1 medlem valgt på Færøerne