Skriftlig fremsættelse (4. oktober 2000) - L 22, L 23, L 24, L 25

Skriftlig fremsættelse (4. oktober 2000)

Skatteministeren (Ole Stavad)

Herved tillader jeg mig for Folketinget at fremsætte

Forslag til lov om indgåelse af protokol om ændring af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Belgien.

(Lovforslag nr. L 22).

Forslag til lov om indgåelse af dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Makedonien.

(Lovforslag nr. L 23).

Forslag til lov om indgåelse af dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Singapore.

(Lovforslag nr. L 24).

Forslag til lov om indgåelse af dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Uganda.

(Lovforslag nr. L 25).

En dobbeltbeskatningsoverenskomst indeholder regler for, hvornår Danmark og den anden stat kan beskatte forskellige former for indkomst, som en person, der er hjemmehørende i den ene stat (bopælsstaten), modtager fra den anden stat (kildestaten), og om hvordan dobbeltbeskatning undgås.

Generelt giver dobbeltbeskatningsoverenskomster virksomheder og personer bedre erhvervsmæssige vilkår i forbindelse med etablering, investering og arbejde i udlandet, end hvis sådanne overenskomster ikke foreligger. En dobbeltbeskatningsoverenskomst opstiller bl.a. nogle rammer for, hvordan en investering kan beskattes i den anden stat, og indgåelse af en overenskomst indebærer således en langt højere grad af skattemæssig sikkerhed og forudsigelighed for investorer.

Dobbeltbeskatningsoverenskomster kan først endeligt tiltrædes fra dansk side, når Folketinget har vedtaget en lov herom.

Lovforslaget om protokol til dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Belgien er en genfremsættelse af lovforslag L 71 fra folketingsåret 1999-2000, som blev forkastet ved 3. behandlingen på grund af en fejlafstemning.

Regeringen underskrev den 27. september 1999 en protokol om ændring af dobbeltbeskatningsoverenskomsten fra 1969 med Belgien. Protokollen medfører en række ændringer af den gældende dobbeltbeskatningsoverenskomst

Overenskomstens regler om udbytte udformes i overensstemmelse med EU s moder- /datterselskabsdirektiv. Renter, der betales fra en af staterne (kildestaten) til en person eller et selskab i den anden stat, kan i fremtiden højst beskattes i kildestaten med 10 pct. mod tidligere 15 pct. Erhvervsmæssige renter er dog undtaget for denne beskatning i vidt omfang.

Overenskomstens regler om pension ændres, så alle pensioner som hovedregel kan beskattes i den stat, hvorfra de udbetales, selv om modtageren er bosat i den anden stat. De gældende regler medfører derimod, at pensioner vedrørende tidligere tjenesteforhold (bortset fra tjeneste for staten mv.) og udbetalinger fra privat-tegnede pensionsordninger kun kan beskattes i den stat, hvor modtageren er bosat. Protokollen medfører altså, at personer i Belgien, der modtager pension fra Danmark, i fremtiden skal betale dansk skat af denne pension, hvor de hidtil har betalt belgisk skat.

For at undgå for store ændringer i beskatningen for de personer, som allerede ved offentliggørelsen af protokollen den 27. oktober 1999 var hjemmehørende i Belgien, foreslås det, at de kun skal betale dansk skat af den del af deres private danske pension, der overstiger 40.000 kr.

Der indsættes regler i dobbeltbeskatningsoverenskomsten, som sikrer, at indkomst i forbindelse med efterforskning og udvinding af kulbrinter (olie og gas) kan beskattes i den stat, hvor der søges efter eller udvindes kulbrinter.

Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Makedonien afløser i forholdet mellem de to stater dobbeltbeskatningsoverenskomsten af 1981 mellem det tidligere Jugoslavien og Danmark.

Den ny overenskomst medfører en række ændringer i forhold til den gældende overenskomst

I fremtiden kan pensioner og andet vederlag i forbindelse med tidligere ansættelsesforhold beskattes i kildestaten. Livrenter kan i fremtiden også beskattes i kildestaten, hvis modtageren har været hjemmehørende i kildestaten og hvis kildestaten i opsparingsfasen har givet fradrag for indbetalinger til pensionsordningen. Livrenter, hvor der gennem hele opsparingsfasen er givet et skattefradrag for indbetalingerne, vil hermed blive dansk beskattet ved udbetaling, selvom pensionsbeløbene udbetales til pensionister, der er hjemmehørende i Makedonien. Ændringerne vil dog alene gælde for personer, der bliver hjemmehørende i Makedonien og modtager pension, efter overenskomsten er trådt i kraft.

Den ny overenskomst medfører, at kildestaten ikke kan beskatte udbytter, hvis den retmæssige ejer er en pensionskasse eller lignende institution, som er skattemæssigt godkendt i den anden stat. Hidtil har bruttoudbyttet kunnet kildelandsbeskattes med 15 pct.

Regeringen underskrev den 3. juli 2000 en ny dobbeltbeskatningsoverenskomst med Singapore. Den ny overenskomst betyder, at regeringen ikke vil benytte den mulighed for at opsige den gældende overenskomst, som Folketinget gav med lov nr. 457 af 31. maj 2000.

Den ny overenskomst afløser den gældende overenskomst fra 1986, der har utilfredsstillende virkninger for dansk beskatning. Baggrunden er, at Singapore generelt har et lavere skatteniveau end det danske skatteniveau, og Singapore har særlige gunstige skatteordninger, som kun gælder for udenlandske investorer.

Den vigtigste virkning af den ny overenskomst er ændringen af reglen om, hvordan dobbeltbeskatning undgås, når danske personer og selskaber modtager indkomst fra Singapore. I fremtiden skal Singapores og Danmarks skatter af denne indkomst som hovedregel svare til dansk skatteniveau. Derimod medfører 1986-overenskomsten, at Danmark som hovedregel skal undlade at beskatte indkomsten fra Singapore, uanset at Singapore slet ikke har opkrævet skat af denne indkomst eller kun har opkrævet en lav skat.

Desuden fjernes muligheden for, at danske personer og selskaber kan undgå dansk beskatning af fortjeneste ved afståelse af aktiver i Singapore.

Den ny overenskomst medfører ikke ændringer vedr. pensioner i forhold til den gældende overenskomst. Såvel den gældende som den ny overenskomst går ud på, at en stat kan beskatte pension, som betales fra denne stat til en pensionist, der bor i den anden stat.

Den ny overenskomst medfører også nedsættelse af de skatter, som en stat kan opkræve af udbytter, renter og royalties, der betales fra denne stat til en modtager i den anden stat, ligesom overenskomsten også indeholder en række andre ændringer og moderniseringer.

Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Uganda blev undertegnet den 14. januar 2000. Kildestatens mulighed for at beskatte udbytter og renter begrænses efter overenskomsten i forhold til det, som er muligt uden en dobbeltbeskatningsoverenskomst. Danmark bevarer muligheden for at beskatte pensioner og offentlige ydelser, som udbetales til en person i Uganda.

Jeg vil også nævne, at dobbeltbeskatningsoverenskomsten indeholder bestemmelser om, at de to lande skal yde hinanden bistand i forbindelse med inddrivelsen af skatter.

Lovforslagene skønnes ikke at have væsentlige administrative konsekvenser og respekterer de relevante EU-regler. De økonomiske og erhvervsmæssige konsekvenser skønnes at være begrænsede.

Idet jeg i øvrigt henviser til lovforslagenes bemærkninger, skal jeg hermed anbefale forslagene til velvillig behandling i Tinget.