Betænkning over Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove

Bilag 1

Bilag 1

Bilagsoversigt

Bilagsnr.

Titel

1

Henvendelse fra IT-Brancheforeningen

2

Spm. 1 om afskrivninger på teknologi i et informations-/teknologisamfund, til skatteministeren

3

Spm. 2 Tilbagetaget

Spm. 3 Tilbagetaget

4

Henvendelse fra Dansk Industri

5

Spm. 4 om ministerens tekniske bistand til udformning af ændringsforslag, der sikrer provenuneutralitet, til skatteministeren

6

Henvendelse fra Erhvervenes Skatteudvalg

7

Kommentar fra skatteministeren til henvendelsen fra IT-Brancheforeningen

8

Henvendelse fra Olesen, Jan Toft, advokat, Randers

9

Spm. 5 om kommentar til artikel fra Børsen den 31. oktober 2000: »Virksomheders afskrivninger er alt for små«, til skatteministeren

10

Henvendelse fra Dansk Musiker Forbund

11

Henvendelse fra IT-Brancheforeningen

12

Kommentar fra skatteministeren til henvendelsen fra Dansk Musiker Forbund

13

Svar på spm. 1 om afskrivningsmuligheder på teknologi i et informations-/teknologisamfund, fra skatteministeren

14

Kommentar fra skatteministeren til henvendelsen fra Erhvervenes Skattesekretariat

15

Henvendelse fra De danske Landboforeninger, Landbrugsraadet og Dansk Familielandbrug

16

Meddelelse om omdeling af § 20-spørgsmål nr. S 389 og skatteministerens besvarelse heraf samt artikel af 8. november 2000 (Afskrivningsregler fungerer godt i dag) af skatteministeren

17

Meddelelse om tidspunkt for betænkningsafgivelse m.v.

18

Kommentar fra skatteministeren til henvendelsen fra Olesen, Jan Toft, advokat, Randers

19

Svar på spm. 4 om ministerens tekniske bistand til udformning af ændringsforslag, der sikrer provenuneutralitet, fra skatteministeren

20

Kommentar fra skatteministeren til henvendelsen fra IT-Brancheforeningen

21

Kommentar fra skatteministeren til henvendelsen fra Dansk Industri

22

Kommentar fra skatteministeren til henvendelsen fra De danske Landboforeninger, Landbrugsraadet og Dansk Familielandbrug

23

Svar på spm. 5 om kommentar til artikel fra Børsen den 31. oktober 2000: »Virksomheders afskrivninger er alt for små«, fra skatteministeren

24

Henvendelse fra Erhvervenes Skattesekretariat

25

Udkast til betænkning

26

Kommentar fra skatteministeren til henvendelsen fra Erhvervenes Skattesekretariat

27

2. udkast til betænkning

Bilag 2

Bilag 2

Et af udvalgets spørgsmål og skatteministerens svar herpå

Spørgsmålet og svaret er optrykt efter ønske fra DF.

Spørgsmål 4

Vil ministeren yde teknisk bistand til udformning af ændringsforslag, der ved en justering af satserne for beskatning af aktieindkomst og/eller en mindre nedsættelse af afskrivningsprocenterne end foreslået i lovforslaget sikrer, at forslagene om nedsættelsen af selskabsskattesatsen og ændringerne i afskrivningsloven og satserne for beskatning af aktieindkomst bliver provenuneutral frem til år 2004.

Svar

Provenu

Indledningsvis bemærkes, at den af regeringen foreslåede omlægning af erhvervsbeskatningen og forslagene til ændret generationsskiftebeskatning set over en årrække er provenuneutral. Lovkomplekset medfører dog provenumæssige forskydninger mellem de enkelte år.

Den ønskede provenuneutralitet frem til år 2004 ved justering af satserne for beskatning af aktieindkomst og/eller en mindre nedsættelse af afskrivningsprocenterne er i princippet kun mulig, hvis afskrivningssatserne justeres hvert år. Dette skyldes tidsprofilen i et afskrivningsforløb, når satserne ændres.

Således vil en reduktion af afskrivningssatsen - alt andet lige - medføre mindre afskrivninger de første år efter anskaffelsen af aktivet. De reducerede afskrivninger indebærer, at der er et større restbeløb af investeringen at afskrive på, hvilket giver mulighed for større afskrivninger senere i forløbet.

Det er dog muligt som ønsket i spørgsmålet at justere de nævnte satser således, at der med en fast sats i alle 4 år stort set vil kunne opnås provenuneutralitet som gennemsnit for indkomstårene 2001-2004. En sådan justering kan teknisk foretages på flere måder.

I det følgende er vist et provenuforløb, hvor afskrivningsprocenten sænkes til 28 (i stedet for 25) og aktieindkomstskatten forhøjes til 27/42 pct. (i stedet for 28/43 pct.).

Satserne for aktieindkomstskatten på 27/42 pct. og selskabsskattesatsen på 30 pct. betyder, at den samlede effektive skattesats for selskaber og aktionærer bliver 48,9/59,4 pct. Ved gældende regler, hvor selskabsskatteprocenten og aktieindkomstskatteprocenten er henholdsvis. 32 og 25/40, er den samlede effektive skattesats af aktieindkomst 49/59,2 pct.

Provenuvirkning af erhvervsskatteforslagene og forslagene til generationsskiftebeskatning m.v. med justering ifølge spørgsmål 4.

2000-niveau. Indkomstår

2001

2002

2003

2004

Årlig gnst. 2001-20041)

På lang sigt1)

Mio. kr.

Mio. kr.

Mio. kr.

Mio. kr.

Mio. kr.

Mio. kr.

Regeringens forslag, jf. L 30

2.915

2.500

1.835

1.275

2.165

115

Saldo afskrivningssats på 28 pct. inkl. tilbageløb m.v.

-2.673

-2.170

-1.770

-1.445

-2.040

-660

Aktieindkomstskattesatser på 27/42 pct.

-135

-135

-135

-135

-135

-135

Erhvervsskatteforslag med justering ifølge spørgsmål 4

105

195

-70

-305

-10

-680

Generationsskiftebeskatning jf. L 30

-640

-590

-565

-540

-585

-170

I alt.

-535

-395

-635

-845

-595

-850

Anm.: ÷ = provenutab.

1) I beregningen af de årlige gennemsnit og af langsigtseffekten, er der taget hensyn til rentevirkningen.

Provenuvirkningen af den skitserede justering er målt i forhold til regeringens erhvervslovforslagskompleks (L 30 - L 36), hvor øvrige elementer er uændrede.

Som det fremgår, indebærer den ønskede justering, at erhvervsskatteforslagene på sigt vil være underfinansieret med knap 700 mio. kr.

Hertil kommer at justeringen efterlader generationsskifteforslagene ufinansieret. Det langsigtede provenutab, inkl. generationsskifteforslagene, kommer herved op på ca. 850 mio. kr.

Ændringsforslag

Hvis der isoleret for perioden 2001 - 2004 skal være provenuneutralitet, kan det ske ved en ændring af de foreslåede satser i lovforslagets § 1, nr. 1, 2 og 4, om afskrivningssatser, lovforslagets § 2 vedrørende satser i dødsboskatteloven, lovforslagets § 3 vedrørende selskabers indeholdelsesprocent af udbytteskat og lovforslagets § 4 vedrørende aktieindkomstskatten.

Jeg har af hensyn til overskueligheden valgt at beskrive de enkelte ændringer fremfor at udarbejde et egentligt teknisk ændringsforslag.

1. I lovforslagets § 1, nr. 1 og 4, skal satsen for afskrivning på driftsmidler og skibe i afskrivningslovens § 5, stk. 3, 1. pkt., og § 11, stk. 2, være 28 pct. i stedet for som foreslået 25 pct.

2. I lovforslagets § 1, nr. 2, skal satsen for afskrivning på udlejningsaktiver i afskrivningslovens § 5, stk. 4, 2. pkt., være 56 pct. i stedet for som foreslået 50 pct.

3. I lovforslagets § 2 skal de foreslåede satser i dødsboskatteloven ændres. I lovforslagets § 2, nr. 2, skal satsen i dødsboskattelovens § 16, stk. 2, 1. pkt., og § 32, stk. 2, 1. pkt., være 84 pct. i stedet for som foreslået 86 pct. I lovforslagets § 2, nr. 3, skal den foreslåede sats i dødsboskattelovens § 16, stk. 4, og § 32, stk. 4, på 56 pct. ændres til 54 pct., og den foreslåede sats på 86 pct. skal ændres til 84 pct.

4. I lovforslagets § 3 skal den foreslåede sats i kildeskattelovens § 65, stk. 1, og § 65 A, stk. 1, på 28 pct. ændres til 27 pct.

5. I lovforslagets § 4, nr. 1, skal satsen i personskattelovens § 8 a, stk. 1, 1. pkt., for skat af aktieindkomst under 28.400 kr. ændres fra som foreslået 28 pct. til 27 pct. I lovforslagets § 4, nr. 2, skal satsen for aktieindkomst over beløbsgrænsen i personskattelovens § 8 a, stk. 2, 1. pkt., ændres fra som foreslået 43 pct. til 42 pct.

6. I lovforslagets § 5, stk. 4, 4. pkt., skal den anførte nævnte sats på 28 pct. ændres til 27 pct.

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 22. november 2000

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove

(Ændring af afskrivningsregler og -satser samt justering af satser m.v.)

[af skatteministeren (Ole Stavad)]

1. Ændringsforslag

Der er af Dansk Folkepartis medlem af udvalget stillet 10 ændringsforslag til lovforslaget.

2. Udvalgsarbejdet

Lovforslaget blev fremsat den 4. oktober 2000 og var til 1. behandling den 24. oktober 2000. Lovforslaget blev efter 1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.

Møder

Udvalget har behandlet lovforslaget i 4 møder.

Skriftlige henvendelser

Udvalget har i forbindelse med udvalgsarbejdet modtaget skriftlige henvendelser fra

Dansk Industri,

Dansk Musiker Forbund,

De danske Landboforeninger, Landbrugsraadet og Dansk Familielandbrug,

Erhvervenes Skattesekretariat,

Erhvervenes Skatteudvalg,

IT-Brancheforeningen og

Olesen, Jan Toft, advokat, Randers.

Skatteministeren har over for udvalget kommenteret de skriftlige henvendelser til udvalget.

Deputationer

Endvidere har følgende mundtligt over for udvalget redegjort for deres holdning til lovforslaget

De danske Landboforeninger, Landbrugsraadet og Dansk Familielandbrug og

IT-Brancheforeningen.

Spørgsmål

Udvalget har stillet 5 spørgsmål til skatteministeren til skriftlig besvarelse, som denne har besvaret. Et af udvalgets spørgsmål til skatteministeren og dennes svar herpå er optrykt som bilag til betænkningen.

3. Indstillinger og politiske bemærkninger

Et mindretal i udvalget (S, SF, RV og EL) indstiller lovforslaget til vedtagelse uændret. Mindretallet vil stemme imod de stillede ændringsforslag.

Et andet mindretal i udvalget (V, KF, CD, KRF og FRI) indstiller lovforslaget til forkastelse ved 3. behandling. V og CD vil stemme imod de stillede ændringsforslag. KF og KRF vil stemme hverken for eller imod de stillede ændringsforslag. FRI vil stemme for de stillede ændringsforslag.

Det er mindretallets opfattelse, at erhvervsskatteomlægningen, som består i en nedsættelse af selskabsskattesatsen m.v. (L 30) og forringelser af afskrivningsmuligheder samt forhøjelse af aktieindkomstbeskatningen (L 31), samlet set vil medføre en forringelse af erhvervslivets forhold. I indkomståret 2001 medfører omlægningerne i L 30 og L 31 således et merprovenu til staten på ca. 3 mia. kr. Mindretallet er opmærksom på, at omlægningen på sigt vil være nogenlunde provenumæssig neutral, men kun når man vurderer erhvervslivet under ét. Erhvervsskatteomlægningen indebærer nemlig meget forskellige virkninger for forskellige brancher. Således vil f.eks. landbruget og transportsektoren, som i forvejen er i en hårdt presset konkurrencemæssig situation, blive uforholdsmæssigt hårdt ramt. Dertil kommer, at virksomhederne i de første år generelt udsættes for en kraftig likviditetsbelastning. Det er mindretallets opfattelse, at det, erhvervslivet har brug for, er reelle skattemæssige lempelser og det gælder navnlig efter afstemningsresultatet den 28. september 2000 om Danmarks deltagelse i den fælles valuta. Mindretallet har da også noteret sig, at store dele af erhvervslivet tager afstand fra den foreslåede erhvervsskattemæssige omfordeling, der indebærer stærkt forringede afskrivningsmuligheder og dermed dårlige muligheder for i fremtiden at foretage nødvendige investeringer i nyeste produktionsapparater m.v. Skatteministeren har i L 31 foreslået indførelse af tabsfradrag i salgsåret for udelukkende erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe. Mindretallet mener, at intentionerne i denne del af L 31 principielt er et skridt i den rigtige retning med hensyn til at skabe mere sammenhængende og tidssvarende skattemæssige afskrivningsregler for aktiver med en kort teknisk-økonomisk levetid. Mindretallet finder imidlertid, at den foreslåede tabsfradragsordning er så vanskeligt administrerbar, at det må anses for tvivlsomt, om ordningen overhovedet vil få det anvendelsesområde, som efter lovforslagets bemærkninger er politisk tilsigtet. Mindretallet agter på denne baggrund i den nærmeste fremtid at tage initiativ til forbedring af de skattemæssige afskrivningsregler, der på en enkelt administrerbar måde imødekommer virksomhedernes behov for at kunne foretage nødvendige investeringer i takt med den teknologiske udvikling. At virksomhederne er i besiddelse af den nyeste teknologi er en væsentlig forudsætning for virksomhedernes muligheder for at øge produktivitet og effektivitet og dermed for deres leve- og konkurrencedygtighed til gavn for den samlede samfundsøkonomi.

Et tredje mindretal (DF) indstiller lovforslaget til vedtagelse med de stillede ændringsforslag. Hvis ændringsforslagene forkastes ved 2. behandling, vil mindretallet stemme imod lovforslaget ved 3. behandling.

DF har stillet en række ændringsforslag med det formål at sikre provenuneutralitet. Med disse ændringsforslag sikrer DF, at erhvervslivet samlet set ikke bliver yderligere belastet økonomisk. Dette vil forbedre en omlægning, som bestemt ikke er uproblematisk ud fra et erhvervspolitisk sigte.

Den omlægning, der sker med ændringsforslagene, medfører, at den del af erhvervslivet, som omstiller sig, bliver mindre ramt gennem dårligere afskrivningsregler for at finansiere en generel nedsættelse af selskabsskattesatsen.

DF vil derfor såfremt de af DF stillede ændringsforslag ikke vedtages stemme for nedsættelsen af selskabsskatten (L 30), men imod forringelserne af afskrivningsmulighederne samt forhøjelsen af aktieindkomstbeskatningen (L 31).

En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt i betænkningen. Der gøres opmærksom på, at et flertal eller et mindretal i udvalget ikke altid afspejler et flertal/mindretal ved afstemningen i Folketingssalen.

4. Ændringsforslag med bemærkninger

Ændringsforslag

Af et mindretal (DF), tiltrådt af et mindretal (FRI)

Til § 1

1) I nr. 1 ændres »25 pct.« til: »28 pct.«

[Justering af satser]

2) I nr. 2 ændres »50 pct.« til: »56 pct.«

[Justering af satser]

3) I nr. 4 ændres »25 pct.« til: »28 pct.«

[Justering af satser]

Til § 2

4) I nr. 2 ændres »86 pct.« til: »84 pct.«

[Justering af satser]

5) I nr. 3 ændres »56 pct.« til: »54 pct.« og »86 pct.« til: »84 pct.«

[Justering af satser]

Til § 3

6) I nr. 1 ændres »28 pct.« til: »27 pct.«

[Justering af satser]

7) I nr. 2 ændres »28 pct.« til: »27 pct.«

[Justering af satser]

Til § 4

8) I nr. 1 ændres »28 pct.« til: »27 pct.«

[Justering af satser]

9) I nr. 2 ændres »43 pct.« til: »42 pct.«

[Justering af satser]

Til § 5

10) I stk. 4, 4. pkt., ændres »28 pct.« til: »27 pct.«

[Justering af satser]

Bemærkninger

Til nr. 1-10

Med de i ændringsforslagene foreslåede justeringer af saldoafskrivningsprocenten og satserne for beskatning af aktieindkomst m.v. tilstræbes provenuneutralitet af erhvervsskatteomlægningen i perioden 2001-2004. Dansk Folkeparti er efter indkomståret 2004 villig til igen at kigge på satserne med henblik på at sikre, at der ikke herefter sker provenuforringelser. DF er opmærksom på, at der med ændringsforslagene ikke sker en finansiering af de af skatteministeren foreslåede ændringer i generationsskiftebeskatningen, jf. L 30 for nærmere omtale af disse forslag. Vedrørende provenuberegninger m.v. af ændringsforslagene henvises til L 30 bilag 19, som er optrykt som bilag til betænkningen.

Jens Peter Vernersen (S) nfmd. Thomas Adelskov (S) Anna-Marie Hansen (S) Erik Mortensen (S) Hugo Sørensen (S) Aage Frandsen (SF) Sonja Albrink (CD) Anders Samuelsen (RV) Frank Aaen (EL) Kristian Jensen (V) Mariann Fischer Boel (V) fmd. Svend Aage Jensby (V) Flemming Kofod-Svendsen (KRF) Flemming Hansen (KF) Brian Mikkelsen (KF) Annette Jørgensen (DF) Kim Behnke (FRI)

Folketingets sammensætning

Socialdemokratiet (S)

64

*

Det Radikale Venstre (RV)

7

Venstre, Danmarks Liberale Parti (V)

43

*

Enhedslisten (EL)

5

Det Konservative Folkeparti (KF)

16

**

Kristeligt Folkeparti (KRF)

4

Socialistisk Folkeparti (SF)

13

Frihed 2000 (FRI)

4

Dansk Folkeparti (DF)

10

Valgt på Færøerne (FÆR)

1

Centrum-Demokraterne (CD)

8

Uden for Partierne (UP)

4

*

Heraf 1 medlem valgt i Grønland

**

Heraf 1 medlem valgt på Færøerne