Betænkning over Forslag til lov om ændring af forskellige skatte- og afgiftslove (Konsekvensændringer som følge af opkrævningsloven)

§ 03

I lov om afgift af dødsboer og gaver (boafgiftsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 662 af 12. august 1999, som ændret senest ved § 5 i lov nr. 956 af 20. december 1999 og § 2 i lov nr. 958 af 20. december 1999, foretages følgende ændring

1. I § 38 ændres (to steder) »kildeskattelovens § 63, stk. 3,« til: »§ 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. «

§ 04

I lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved kulbrinteindvinding, jf. lovbekendtgørelse nr. 793 af 29. september 1993, som ændret ved § 6 i lov nr. 956 af 20. december 1999, foretages følgende ændring

1. I § 4, stk. 4, 1. pkt., ændres »kildeskattelovens § 63, stk. 3,« til: »§ 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. «

§ 05

I lov om beskatningen af pensionsordninger m.v. (pensionsbeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 530 af 25. juni 1999, som ændret ved § 2 i lov nr. 955 af 20. december 1999 og § 7 i lov nr. 958 af 20. december 1999, foretages følgende ændring

1. I § 39, stk. 4, ændres »kildeskattelovens § 63, stk. 3,« til: »§ 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. «

§ 06

I lov nr. 433 af 26. juni 1998 om skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven), som ændret ved § 2 i lov nr. 386 af 2. juni 1999 og § 1 i lov nr. 958 af 20. december 1999, foretages følgende ændring

1. I § 40, stk. 7, 7. pkt., ændres »0,6 pct. i månedlig rente« til: »rente i henhold til § 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. med tillæg af 0,4 procentpoint«.

§ 07

I lov om beskatning af fonde og visse foreninger (fondsbeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 755 af 20. oktober 1998, som ændret senest ved § 8 i lov nr. 956 af 20. december 1999 og § 7 i lov nr. 958 af 20. december 1999, foretages følgende ændring

1. I § 3 A, stk. 6, 5. pkt., ændres »basisrenten i henhold til kildeskattelovens § 63, stk. 3, med tillæg af 0,8 procentpoint i månedlig rente« til: »rente i henhold til § 7, stk. 1, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.««

Til § 39

11) Efter nr. 2 indsættes som nyt nummer

»01. I § 19 indsættes efter stk. 2 som nyt stykke

»Stk. 3. Ved betaling senere end den i stk. 2 anførte frist betales rente i henhold til § 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. med tillæg af 0,4 procentpoint for hver påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken det afkrævede beløb skal betales. For registrerede virksomheder finder § 7 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. dog anvendelse. § 8 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse for renter tilskrevet efter denne bestemmelse.«

Stk. 3 bliver herefter stk. 4.«

12) Efter nr. 2 indsættes som nyt nummer

»02. § 20 affattes således

»§ 20. Betales afgiften eller en del heraf ikke ved anmeldelsen, jf. § 16, forhøjes det skyldige afgiftsbeløb med 5 pct., dog mindst 200 kr.««

13) Efter nr. 2 indsættes som nyt nummer

»03. § 21, stk. 1, affattes således

»Ubetalte beløb, der skal betales efter denne lov, kan inddrives ved udpantning efter reglerne i lov om inddrivelse af skatter og afgifter m.v. og ved lønindeholdelse efter reglerne i § 14 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.««

14) Efter nr. 2 indsættes som nyt nummer

»04. I § 21 indsættes efter stk. 2

»Stk. 3. Eftergivelse og henstand for ubetalte beløb, der skal betales efter denne lov, herunder ikke betalte beløb pr. 1. januar 2001, kan meddeles den afgiftspligtige efter reglerne i § 15 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.««

Til § 40

15) I stk. 1 ændres »stk. 2 og 3« til: »stk. 2-5«.

16) Efter stk. 3 indsættes som nyt stykke

»Stk. 4. Den i § 6, nr. 2, nævnte rentesats i arbejdsmarkedsfondslovens § 13, stk. 5, den i § 33, nr. 4, nævnte ophævelse af kildeskattelovens § 63, stk. 3, § 33, nr. 01, 02 og 4, § 34, nr. 01 og 02, §§ 02-07 samt den i tinglysningsafgiftslovens § 19, stk. 3, 1. pkt., som affattet ved denne lovs § 39, nr. 01, nævnte rentesats har virkning for renter, der påløber den 1. januar 2002 og senere. Skatteministeren kan fastsætte, at reglerne har virkning for renter, der påløber før den 1. januar 2002. Rentesatsen i arbejdsmarkedsfondslovens § 13, stk. 5, som affattet ved denne lovs § 6, stk. 2, og tinglysningsafgiftslovens § 19, stk. 3, 1. pkt., som affattet ved denne lovs § 39, nr. 01, udgør 0,6 pct. pr. måned indtil den i § 6, nr. 2, og tinglysningsafgiftslovens § 19, stk. 3, 1. pkt., som affattet ved denne lovs § 39, nr. 01, nævnte rentesats tillægges virkning efter 1. eller 2. pkt.«

17) Efter stk. 3 indsættes som nyt stykke

»Stk. 5. Lønsumsafgiftslovens § 7, stk. 2, der ophæves ved § 1, nr. 7, og momslovens § 58, stk. 2, der ophæves ved § 2, nr. 2, har virkning for tilsvarsforhøjelser efter lønsumsafgiftslovens § 7, stk. 1, henholdsvis momslovens § 58, stk. 1, til og med den 31. december 2001. Ligeledes kan der indtil dette tidspunkt meddeles fritagelse efter kildeskattelovens § 57, stk. 3, for betaling af afgift for for sen indlevering af angivelse efter kildeskattelovens § 57, stk. 2, der ændres ved § 33, nr. 3, og arbejdsmarkedsfondslovens § 13 A, stk. 2, der ophæves ved § 6, nr. 3.«.

Bemærkninger

Til nr. 1

Ændringsforslaget betyder, at virksomheder, som er pålagt forkortet afregningsperiode (måneden) efter momslovens § 62, stk. 1, bevarer en angivelses- og betalingsfrist på 15 dage efter månedens afslutning. Ved en fejl var der foreslået en formulering, som betød, at denne frist afkortedes til 10 dage. Det bemærkes, at det ikke er korrekt som angivet i bemærkningerne til forslag til lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. (L 19), at adgangen til at afkorte kredittiden afskaffes for virksomheder på månedsafregning for moms. Angivelses- og betalingsfristen for disse virksomheder vil fortsat kunne nedsættes fra 1 måned og 10 dage til førnævnte 15 dage. Det er derimod korrekt, at den mulighed, der hidtil har været for at afkorte afregningsperioden for A-skat og AM-bidrag fra måneden til en uge eller 14 dage, ophæves.

Til nr. 2

Ændringsforslaget er en konsekvens af, at der siden lovforslagets fremsættelse er vedtaget en ændring af momsloven (lov nr. 947 af 20. december 1999), hvorved der er indsat et stk. 5 i § 63. Dette nye stk. 5 skal ikke ophæves, da der ikke er en tilsvarende bestemmelse i opkrævningsloven, mens de øvrige fire stykker i § 63 fortsat skal ophæves, da de afløses af bestemmelser i opkrævningsloven.

Til nr. 3

Ændringsforslaget er primært af redaktionel karakter, da afgrænsningen af personkredsen i opkrævningslovens § 11, stk. 2, stort set svarer til afgrænsningen i kildeskattelovens § 56 A, stk. 2. Forskellen består i, at der i bedømmelsen i forhold til opkrævningsloven også indgår de tab, told- og skattemyndighederne måtte have lidt i forhold til punktafgifter, mens der i kildeskatteloven alene indgår tab vedrørende A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og moms.

Til nr. 4, 7-10, 15 og 16

Der er tale om rent redaktionelle ændringer bortset fra, at det foreslås, at renten ved for sen betaling af afdrag på henstandsbeløb ved betaling med løbende ydelser, jf. afskrivningslovens § 40, stk. 7, gøres variabel. Med det nuværende renteniveau vil renten uændret være 0,6 pct. pr. måned.

Ændringsforslagene skyldes, at der efter lovforslagets fremsættelse er indført variabel forrentning i en række tilfælde ved ansættelsesændringer og ikke rettidig betaling af personers og selskabers egne skatter m.v., jf. lov nr. 956 af 20. december 1999. I den forbindelse blev der defineret en variabel rente i kildeskattelovens § 63, stk. 3, der svarer til den variable del af renten i den foreslåede § 7, stk. 2, i opkrævningsloven.

Da det er unødvendigt at have to enslydende definitioner af den variable rente i skatte- og afgiftslovgivningen, foreslås det at ophæve bestemmelsen i kildeskattelovens § 63, stk. 3, og lade de bestemmelser, der henviser hertil, henvise til bestemmelsen i opkrævningslovens § 7, stk. 2. De bestemmelser, der derved ændres, ville i forvejen skulle ændres som følge af den foreslåede ophævelse af kildeskattelovens § 63, stk. 2.

Til nr. 5

Ændringsforslaget er en konsekvens af den ændring af vandafgiftsloven, der skete ved lov nr. 951 af 20. december 1999. Ændringen indebar, at afgiftsperioden for vandafgiften kom til at følge afgiftsperioden efter momsloven for størstedelen af de afgiftspligtige virksomheder. Ved nærværende ændringsforslag bringes lovforslag nr. L 20 i overensstemmelse med den foretagne ændring.

Til nr. 6

De foreslåede ændringer er en konsekvens af vedtagelsen af lov nr. 954 af 20. december 1999 om afgift af polyvinylklorid og ftalater (pvc og visse blødgøringsmidler). Ved ændringsforslaget bliver den ny afgiftslov omfattet af opkrævningslovens regler svarende til, hvad der gælder for de øvrige punkt- og miljøafgiftslove, f.eks. kvælstofafgiftsloven og vækstfremmerafgiftsloven.

Til nr. 11

Ændringsforslaget betyder, at renten reguleres efter reguleringsbestemmelsen i opkrævningslovens § 7, stk. 2. Med det nuværende renteniveau medfører det, at der som hidtil skal betales 0,6 pct. pr. påbegyndt måned i rente ved for sen indbetaling af efteropkrævede beløb. For registrerede virksomheder (storkunder) finder opkrævningslovens § 7 dog anvendelse. Registrerede virksomheder er som udgangspunkt omfattet af opkrævningslovens regler, idet de er omfattet af opkrævningslovens § 1. I dette tilfælde, hvor der bibeholdes en særlig rentebestemmelse i tinglysningsafgiftsloven, er det dog nødvendigt med en konkret henvisning til opkrævningslovens regler.

Henvisningen til opkrævningslovens § 8 betyder, at der kan ske eftergivelse af renter tilskrevet efter tinglysningsafgiftsloven, når særlige forhold gør sig gældende for de registrerede følger anvendelsen af § 8 direkte af opkrævningsloven. Som nævnt i bemærkningerne til opkrævningsloven (L 19) er der tale om pludselig opståede hændelser, som virksomheden ikke har haft indflydelse på og ikke har kunnet forudse, eksempelvis pludselig opstået sygdom. Herudover er det en betingelse, at overskridelsen af fristen er kortvarig.

Til nr. 12

Der er tale om en redaktionel ændring som følge af, at rentebestemmelsen flyttes op i § 19, stk. 2.

Til nr. 13

Ændringsforslaget betyder, at henvisningen til kildeskattelovens regler om inddrivelse af personlige skatter ændres til en henvisning til opkrævningslovens § 14. Der er tale om en redaktionel ændring, idet opkrævningslovens § 14 igen henviser til kildeskattelovens regler.

Ændringsforslaget foretages for at fremme graden af ensartethed i de regler, der anvendes ved opkrævning af afgifter. I det omfang der er tale om virksomheder, der er registreret efter moms- eller punktafgiftslovene, sker lønindeholdelse for restancer vedrørende disse registreringsforhold efter opkrævningslovens regler. Med den foreslåede ændring vil også restancer efter tinglysningsafgiftsloven kunne inddrives ved lønindeholdelse efter opkrævningsloven. Et af formålene med opkrævningsloven er netop at sikre, at virksomhederne er underlagt så ens regler som muligt i deres mellemværender med Told og Skat.

Til nr. 14

Med den foreslåede bestemmelse sikres, at også opkrævningslovens bestemmelser om eftergivelse og henstand finder anvendelse for samtlige afgiftspligtige efter tinglysningsafgiftsloven. Bestemmelsen omfatter alle krav, som ikke er betalt den 1. januar 2001, dvs. når opkrævningsloven træder i kraft.

Til nr. 17

Med lovforslaget ophæves adgangen til en forhøjelse af tilsvaret ved overskridelse af angivelsesfristen. I lønsumsafgiftsloven og momsloven har der været hjemmel til at fritage for denne tilsvarsforhøjelse ved særlige omstændigheder. Denne fritagelseshjemmel ophæves naturligvis også. Dog vil en ophævelse pr. 1. januar 2001 medføre, at der efter denne dato ikke er hjemmel til at fritage for disse tilsvarsforhøjelser. Bestemmelsen betyder, at fritagelseshjemmelen bevares i 2001, således at ansøgninger om fritagelse vedrørende de tilsvarsforhøjelser, der er tilskrevet sent i 2000, også kan nå at blive færdigbehandlet.

For kildeskatteloven og arbejdsmarkedsfondsloven gør et tilsvarende problem sig gældende, idet situationen for disse to love dog adskiller sig derved, at selve hjemmelen til fritagelse ikke ophæves. Derfor er den del af bestemmelsen, der vedrører disse love, formuleret anderledes.

Jens Peter Vernersen (S) nfmd. Pernille Blach Hansen (S) Anna-Marie Hansen (S) Erik Mortensen (S) Hugo Sørensen (S) Aage Frandsen (SF) Sonja Albrink (CD) Morten Helveg Petersen (RV) Frank Aaen (EL) Kristian Jensen (V) Mariann Fischer Boel (V) fmd. Svend Aage Jensby (V) Flemming Kofod-Svendsen (KRF) Flemming Hansen (KF) Brian Mikkelsen (KF) Klaus Kjær (DF) Kim Behnke (FRI)

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 2. februar 2000

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af forskellige skatte- og afgiftslove (Konsekvensændringer som følge af opkrævningsloven)

Udvalget har behandlet lovforslaget i nogle møder.

Der er af skatteministeren stillet ændringsforslag, hvorom henvises til de ledsagende bemærkninger.

Herefter indstiller udvalget lovforslaget til vedtagelse med de stillede ændringsforslag.

Ændringsforslag

Af skatteministeren, tiltrådt af udvalget

Til § 2

1) I den under nr. 3 foreslåede affattelse af § 62, stk. 1, ændres »liste B« til: »liste A«.

2) Nr. 8 affattes således

»8. I § 63 ophæves stk. 1-4.

Stk. 5 bliver herefter stk. 1.«

3) Efter nr. 8 indsættes som nyt nummer

»01. I § 63, stk. 5, der bliver stk. 1, ændres »kildeskattelovens § 56 A, stk. 2, 2. pkt.« til: »§ 11, stk. 2, jf. stk. 4, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.«

Til § 6

4) I den under nr. 2 foreslåede affattelse af § 13, stk. 5, ændres »0,6 pct. i månedlig rente« til: »en månedlig rente i henhold til § 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. med tillæg af 0,4 procentpoint«.

Til § 18

5) I den under nr. 2 foreslåede affattelse af § 13, stk. 2, ændres »oktober kvartal« til: »den sidste afgiftsperiode i kalenderåret«.

Ny paragraf

6) Efter § 32 indsættes som ny paragraf

Ȥ 01

I lov nr. 954 af 20. december 1999 om afgift af polyvinylklorid og ftalater (pvc og visse blødgøringsmidler) foretages følgende ændringer

1. § 11 affattes således

»§ 11. Registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. §§ 6 og 7, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til de statslige told- og skattemyndigheder. Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i §§ 2-8 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.«

2. §§ 12, 13 og 15 ophæves.

3. § 14 affattes således

»§ 14. Hvis virksomheden ikke rettidigt efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed, jf. § 11 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v., kan de statslige told- og skattemyndigheder inddrage registreringen af virksomheden, indtil der er stillet sikkerhed.«

4. § 17, stk. 2 og 3, affattes således

»Stk. 2. De i stk. 1 nævnte erhvervsdrivende varemodtagere skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, som virksomheden har modtaget i perioden, og indbetale afgiften heraf til de statslige told- og skattemyndigheder. Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i § 2, § 3, §§ 5-7 og § 8, nr. 2 og 3, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.

Stk. 3. For andre varemodtagere sker angivelsen og betalingen efter reglerne i § 9, stk. 2-4, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.«

5. I § 17, stk. 5, ændres »Bestemmelserne i § 10, stk. 2, og § 15« til: »Bestemmelsen i § 10, stk. 2,«.

6. § 17, stk. 6, ophæves.

7. I § 18 ændres »§ 15 og § 17, stk. 2, 2. pkt., og stk. 3« til: »§ 9, stk. 2 og 3, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. «

8. I § 23, stk. 2, ændres »lovens § 12, stk. 2, og § 15, stk. 3,« til: »bestemmelserne i §§ 6 og 7 og § 8, nr. 2 og 3, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.«

9. § 24 og § 26, stk. 1, nr. 5, ophæves.

10. § 27 affattes således

»§ 27. Reglerne om eftergivelse og henstand i § 15 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse på afgift, renter, gebyrer og administrative bøder efter denne lov.«

11. § 28 affattes således

»§ 28. Foruden den personkreds, der er omhandlet i § 10 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v., hæfter de i § 17, stk. 1, nævnte varemodtagere og den, der er i besiddelse af varen, for betaling af afgift efter bestemmelserne i denne lov.«

12. I § 30, stk. 1, nr. 2, ændres »§ 11, stk. 1, § 17, stk. 1, 2. pkt., eller stk. 2,« til: »§ 17, stk. 1, 2. pkt.,«.

13. I § 30, stk. 1, nr. 4, udgår »§ 13, stk. 1, eller«.

14. § 30, stk. 1, nr. 5, affattes således

»5) fortsætter driften af en afgiftspligtig virksomhed, hvis registrering er inddraget efter § 14 og de statslige told- og skattemyndigheder har meddelt virksomheden dette, eller«.

15. § 31 affattes således

»§ 31. Reglerne i §§ 18 og 19 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse på sager om overtrædelse af denne lov.««

Til § 33

7) Efter nr. 3 indsættes som nye numre

»01. I § 62, stk. 3, § 62 A, stk. 1, 3. pkt., § 62 A, stk. 2, 2. pkt., § 62 A, stk. 3, 2. pkt., og § 89, 2. pkt., ændres »basisrenten i henhold til § 63, stk. 3, « til: »renten i henhold til § 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.«

02. I § 63, stk. 1, ændres »basisrenten i henhold til stk. 3,« til: »renten i henhold til § 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.««

8) Nr. 4 affattes således

»4. § 63, stk. 2 og 3, ophæves.«

Til § 34

9) Efter nr. 1 indsættes som nye numre

»01. I § 29 A, stk. 5, 3. pkt., § 29 B, stk. 5, 10. pkt., § 30, stk. 2, 3. pkt., og § 30, stk. 4, 2. pkt., ændres »basisrenten i henhold til kildeskattelovens § 63, stk. 3,« til: »renten i henhold til § 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.«

02. I § 30, stk. 5, 3. pkt., ændres »rente i henhold til kildeskattelovens § 63, stk. 3,« til: »rente i henhold til § 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.««

Nye paragraffer

10) Efter § 34 indsættes som nye paragraffer

Ȥ 02

I lov om beskatning af fortjeneste ved afståelse af aktier m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 643 af 5. august 1999, som ændret ved § 4 i lov nr. 956 af 20. december 1999, foretages følgende ændring

1. I § 13 a, stk. 5, 8. pkt., og stk. 7, 2. pkt., ændres »kildeskattelovens § 63, stk. 3,« til: »§ 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.«