Forslag til Lov om ændring af momsloven

Bilag 1

Bilag 1

Lovforslag sammenholdt med gældende lov

Gældende formulering

Lovforslaget

§ 1

I lov om merværdiafgift (momsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 422 af 2. juni 1999, som ændret ved § 3 i lov nr. 388 af 2. juni 1999, foretages følgende ændringer

1. I § 57, stk. 2, 2. pkt., ændres »den 1. i den tredje måned« til: »en måned og 10 dage«.

§ 1

I lov om merværdiafgift (momsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 422 af 2. juni 1999, som ændret ved § 3 i lov nr. 388 af 2. juni 1999, foretages følgende ændringer

§ 2

Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2000.

Stk. 2. § 1, nr. 1, har virkning for afgiftsperioder, der påbegyndes den 1. januar 2000 eller senere.

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Som led i regeringens (Socialdemokratiet og Det Radikale Venstre) aftale med Socialistisk Folkeparti, Centrum Demokraterne og Enhedslisten om Fødevarer, miljø, erhverv og IT, uddannelse, kultur, integration, socialområdet, boligområdet mv. i forbindelse med forslaget til finanslov for 2000 foreslås det, at betalingsfristen for moms for virksomheder, der har over 10 mio. kr. i årlig momspligtig omsætning, forkortes fra 61 dage til 40 dage.

I forbindelse med pinsepakken blev kredittiderne for moms omlagt. Virksomhederne blev inddelt i grupper efter omfanget af deres afgiftspligtige leverancer. Virksomheder med afgiftspligtige leverancer på over 10 mio. kr. skulle herefter afregne moms for en måned ad gangen, og skulle angive og betale momsen senest den 1. i den 3. måned efter afgiftsperiodens udløb. Virksomheder med afgiftspligtige leverancer for mellem 1 og 10 mio. kr. årligt skulle fortsat afregne moms hvert kvartal, med en angivelsesfrist på 1 måned og 10 dage efter afgiftsperiodens afslutning.

Kredittiden på momsindbetalingen for store virksomheder i Danmark er længere end i mange sammenligningslande. Der gennemføres derfor en reduktion af kredittiden for de store virksomheder med 21 dage (fra 76 dage til 55 dage). Efter ændringen vil betalingsfristen for de store og de mellemstore virksomheder være ens (1 måned og 10 dage efter afgiftsperiodens afslutning). Afregningsperioderne er uændrede.

Provenumæssige konsekvenser

Hvis man reducerer kredittiden for de store virksomheder med 21 dage således at de store virksomheder skal angive og betale afgift for en måned senest 1 måned og 10 dage efter månedens udløb vil effekten være

Én gang for alle

DAU moms

12,3 mia. kr.

Mindre forsinkelse ved vækst i momsgrundlag1)

0,3 mia. kr.

DAU energiafgiftsgodtgørelse

-0,3 mia. kr.

Netto DAU år 2000

12,3 mia. kr.

EU egne indtægter i 2001

-0,5 mia. kr.

Kasseoverskuddet i år 2000

12,3 mia. kr.

Gennemsnitlig likviditet

9,5 mia. kr.

1) Mindre forsinkelse ved vækst i momsgrundlag vil hvert af de kommende år give en gevinst på ca. 300 mill. årligt, ved samme vækst som i år 2000

Forrentning af ekstra gennemsnitlig likviditet

565 mill. kr.

Afledt moms og punktafgifter

135 mill. kr.

Mindre tab på uerholdelige debitorer 1 pct.

95 mill. kr.

Forrentning af engangstab EU egne indtægter

- 30 mill. kr.

Varig effekt i alt pr. år

765 mill. kr.

For år 2000 vil finansårseffekten udover engangseffekten være

Forrentning

470 mill. kr.

Afledt moms og punktafgift

110 mill. kr.

Dårlige betalere

20 mill. kr.

I alt

600 mill. kr.

Erhvervsøkonomiske konsekvenser

Som nævnt vil den varige provenueffekt af forslaget være på 765 mill. kr. De 765 mill. kr fordeler sig således

Forbrugere

-560 mill. kr.

Eksportører

-305 mill. kr.

Importører

80 mill. kr.

Små og mellemstore virksomheder

115 mill. kr.

Andet

-30 mill. kr.

Dårlige betalere

-95 mill. kr.

EU egne momsindtægter

30 mill. kr.

Netto

-765 mill. kr.

Forbrugerne og andre, der anvender varer og tjenester belastet med moms, taber ca. 560 mill. kr.

Eksportørerne taber ca. 305 mill. kr. Ved eksport sælger danske virksomheder til eksportvirksomheder, og opnår i dag 76 dages kredit med afregningen, mens eksportørerne i realiteten får momsen tilbage med det samme. Ved indskrænkninger i momskreditfordelen taber eksportørerne.

Modsat import fra tredjelande, hvor importøren betaler momsen med ca. 31 dages kredit, men hvor momsen godtgøres igen efter 76 dage. Ved reduktion i kredittiden reduceres importørernes udlæg af importmoms og de der importerer varer med importmoms fra tredjelande vinder ca. 80 mill. kr.

Små og mellemstore virksomheder vinder, idet de store konkurrende virksomheder vil kompensere for den mindre kreditfordel ved at sætte priserne op. Ved at sætte priserne tilsvarende op kan de små og mellemstore virksomheder fastholde deres markedsandele og vinder netto 115 mill. kr.

Andet dækker blandt andet, at de store virksomheder, der investerer kraftigt og dermed har negativ moms vil få væltet en mindre kreditfordel over fra de store virksomheder. Det modvirkes dog af, at de store virksomheder vil få energiafgifterne godtgjort hurtigere. Nettoeffekten er et tab på ca. 30 mill. kr for erhverv.

Ved en kortere momskredittid reduceres risiko for tab på uerholdelige debitorer. Hvis risikoen for tab ved ydelse af momskredit er på 1 pct. p.a. vil der på sigt blive tabt ca. 95 mill. kr mindre ved afskrivninger på uerholdelige debitorer.

Danmarks afregning af EU s egne indtægter vil stige med ca. 500 mill. kr engang for alle i år 2001. Forrentningen heraf udgør 30 mill. kr i årligt tab for Danmark fra og med år 2002.

Administrative konsekvenser for det offentlige

Forslaget skønnes at medføre engangsudgifter for Told*Skat på 170.000 kr. til edb-tilretninger og information.

Administrative konsekvenser for erhvervslivet

Forslaget om afkortning af kredittiden for moms for de store virksomheder betyder, at virksomhederne skal opgøre deres momstilsvar på 40 dage mod tidligere 61 dage. Indtil 1. januar 1999 havde virksomhederne kun 40 dage til at opgøre deres momstilsvar. På dette tidspunkt skulle virksomhederne afregne moms hvert kvartal.

Miljømæssige konsekvenser

Forslaget vurderes ikke at have miljømæssige konsekvenser.

Forholdet til EU-retten

I artikel 22, stk. 4, litra a), i 6. momsdirektiv (Rådets direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977) er det fastsat, at fristen for afregning af moms højst må fastsættes til to måneder efter afgiftsperiodens udløb. Den i forslaget indeholdte frist er 1 måned og 10 dage, hvilket er inden for den tilladte ramme.

Sammenfatning af økonomiske og administrative konsekvenser

Positive konsekvenser

Negative konsekvenser

Økonomiske konsekvenser for stat, amter og kommuner

De bogførte indtægter stiger en gang for alle med 12,3 mia. kr i år 2000, men falder 0,5 mia. kr i 2001. Den varige virkning af forslaget herunder forrentning af statens ekstra gennemsnitlige likviditet på 9,5 mia. kr udgør 765 mill. kr årligt. I år 2000 dog alene 600 mill. kr.

Administrative konsekvenser for stat, amter og kommuner

Udgifter på ca. 170.000 kr. til edb-tilretning og information

Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet

Årlig virkning

Importører 80 mill. kr

Små og mellemstore virksomheder 115 mill. kr

Årlig virkning

Eksportører -305 mill. kr

Administrative konsekvenser for erhvervslivet

Kortere tid til opgørelse af moms-

tilsvar

Miljømæssige konsekvenser

Ingen

Ingen

Administrative konsekvenser for borgerne

Ingen

Ingen

Forholdet til EU-retten

Overholder EU-retlige forpligtelser

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Det foreslås, at kredittiden for virksomheder med en momspligtig omsætning på over 10 mio. kr. årligt, nedsættes fra 61 dage til 40 dage.

Til § 2

Til stk. 1.

Det foreslås, at loven træder i kraft den 1. januar 2000.

Til stk. 2.

Det foreslås, at kredittiden for de store virksomheder nedsættes fra og med afregningen af momsen for januar måned 2000.

§ 2

Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2000.

Stk. 2. § 1, nr. 1, har virkning for afgiftsperioder, der påbegyndes den 1. januar 2000 eller senere.

§ 57. - - -

1. I § 57, stk. 2, 2. pkt., ændres »den 1. i den tredje måned« til: »en måned og 10 dage«.

Stk. 2. For virksomheder, hvis samlede afgiftspligtige leverancer overstiger 10 mio. kr. årligt, er afgiftsperioden kalendermåneden. Virksomhedens angivelse efter stk. 1 skal foretages senest den 1. i den tredje måned efter afgiftsperiodens udløb.

(Stk. 3-8. - - -)

Fremsat den 3. december 1999 af skatteministeren (Ole Stavad)

Forslag

til

Lov om ændring af momsloven

(Afkortning af kredittiden for store virksomheder)