Forslag til Lov om ændring af lov om ændring af lov om stempelafgift, retsafgiftsloven, skattestyrelsesloven og boafgiftsloven samt om ophævelse af lov om afgift ved førstegangsoverdragelse af visse ejerlejligheder og ændring af lov om tinglysningsafgift

Bilag

§ 1

I lov nr. 383 af 2. juni 1999 om ændring af lov om stempelafgift, retsafgiftsloven, skattestyrelsesloven og boafgiftsloven samt om ophævelse af lov om afgift ved førstegangsoverdragelse af visse ejerlejligheder foretages følgende ændring

1. I § 6 indsættes som stk. 6

»Stk. 6. Lovens § 1, nr. 3, vedrørende ophævelse af stempellovens kapitel 13 om stempelafgift for lodsedler til klasselotterier har virkning for lodsedler, der er solgt efter den 1. januar 2000, og som vedrører lotterier, der er påbegyndt efter den 1. januar 2000.«.

§ 2

I lov nr. 382 af 2. juni 1999 om afgift af tinglysning og registreringer af ejer- og panterettigheder mv. foretages følgende ændringer

1. I § 7 indsættes som stk. 2-4

»Stk. 2. Udløser anmeldelsen tinglysning af forskellige rettigheder, udgør afgiften 1.400 kr. for hver rettighedstype. Flere rettigheder af samme type vedrørende den samme ejendom i samme anmeldelse udløser kun én afgift, selvom indføringerne vedrører flere forskellige rettigheder, såfremt de forskellige rettigheder er mellem samme parter.

Stk. 3. Udløser anmeldelsen tinglysning af samme type rettighed på flere faste ejendomme inden for samme retskreds eller i flere løsøregenstande m.v., udgør afgiften 1.400 kr., såfremt de forskellige rettigheder er mellem samme parter.

Stk. 4. Udløser anmeldelsen tinglysning af navne- og adresseændringer udgør afgiften 1.400 kr. Dette gælder dog ikke, hvis retsforholdet fortsætter mellem de samme parter.«.

2. I § 10, stk. 1, nr. 2, indsættes som 2. pkt.

»Afgiftsfriheden omfatter boudlæg efter arvelovens § 7 a og § 7 b.«.

3. I § 10 indsættes som stk. 3

»Stk. 3. Bestemmelsen i § 10, stk. 2, finder tilsvarende anvendelse på gaver i henhold til testamentarisk bestemmelse.«.

4. § 15, stk 2 affattes således

»Stk. 2. Bestemmelserne i § 10 stk. 2 og stk. 3, finder tilsvarende anvendelse i forbindelse med registrering af ejerskifte af skib eller fly.«.

5. I 23, stk. 1, nr. 3, 1. pkt. ændres »pantebrevet ikke har været overgivet til kreditor eller kreditors repræsentant, eller der ikke er betalt ydelser i henhold til pantebrevet.« til: »og pantebrevet ikke har været overgivet til kreditor eller kreditors repræsentant, og der ikke er betalt ydelser i henhold til pantebrevet.«.

§ 2

I lov nr. 382 af 2. juni 1999 om afgift af tinglysning og registreringer af ejer- og panterettigheder mv. foretages følgende ændringer

§ 3

Loven træder i kraft den 1. januar 2000.

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Stempelloven

Lov nr. 383 af 2. juni 1999 om ændring af stempelloven mv. ophæver bestemmelserne i stempelloven med undtagelse af reglerne om skadesforsikringer. Reglerne om stempelafgift på lodsedler ophæves med virkning fra den 1. januar 2000, og forslaget er en præcisering af ikraftrædelsesbestemmelserne i lov om ændring af stempelloven mv. for stempelafgift på lodsedler.

Tinglysningsafgiftsloven

Forslaget indeholder mindre ændringer af lov nr. 382 af 2. juni 1999 om afgift af tinglysning og registreringer af ejer- og panterettigheder mv. (tinglysningsafgiftsloven). Efter tinglysningsafgiftsloven er der afgiftsfrihed for gaveskøder til Folkekirken og anerkendte trossamfund mv. vedrørende fast ejendom mv. Ved lovens vedtagelse var det ikke tilsigtet at forskelsbehandle ejerskifte ved livsgaver og gaver ved testamente. Ændringerne er således indsat for at få skabt hjemmel til, at også gaveskøder i henhold til testamente gøres afgiftsfri.

Andre ændringer er indsat på baggrund af indkomne høringssvar fra bl.a. Den Danske Dommerforening vedrørende skatteministeriets udkast til cirkulære til tinglysningsafgiftsloven.

Økonomiske og administrative konsekvenser for det offentlige

Forslaget skønnes ikke at have nævneværdige økonomiske og adminstrative konsekvenser.

Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet

Forslaget skønnes ikke at have økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet.

Miljømæssige konsekvenser

Forslaget skønnes ikke at have miljømæssige konsekvenser.

Forholdet til EU-retten

Forslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.

Høring

Lovforslaget har ikke været sendt til høring, idet forslaget ikke indeholder væsentlige ændringer til lov om ændring af lov om stempelafgift mv. For så vidt angår den del af lovforslaget der vedrører ændringerne af tinglysningsafgiftsloven har forslaget ikke været sendt til høring, idet ændringerne bl.a. er indsat på baggrund af indkomne høringssvar til udkast til skatteministeriets cirkulære til tinglysningsafgiftsloven.

Vurdering af konsekvenser af lovforslag

Positive

konsekvenser/mindreudgifter

(hvis ja, angiv omfang)

Negative

konsekvenser/merudgifter

(hvis ja, angiv omfang)

Økonomiske konsekvenser for stat, kommuner og

amtskommuner

Ingen nævneværdige

Ingen nævneværdige

Administrative konsekvenser for stat, kommuner og amtskommuner

Ingen

Ingen

Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet

Ingen

Ingen

Administrative konsekvenser for erhvervslivet

Ingen

Ingen

Miljømæssige konsekvenser

Ingen

Ingen

Administrative konsekvenser for borgerne

Ingen

Ingen

Forholdet til EU-retten

Ingen EU-retlige aspekter

Bemærkninger til de enkelte bestemmelser

Til § 1

Lov nr. 383 af 2. juni 1999 om ændring af stempelloven mv. ophæver bestemmelserne i stempelloven med undtagelse af reglerne om skadesforsikringer, og lodsedler, der sælges efter den 1. januar 2000, er derfor stempelfritaget. Lodsedler til klasselotterier købes til en serie med flere trækninger, og et lod kan gøres gennemgående til alle trækninger i en serie, og et lod kan sælges til de tilbageværende trækninger i en serie. Det vil således være muligt at købe lodsedler efter den 1. januar 2000, som vedrører klasselotterier, der er påbegyndt før årsskiftet. For at undgå fortolkningstvivl vedrørende ikrafttrædelsesbestemmelserne foreslås det, at der indsættes en bestemmelse om, at afgiftsfritagelsen alene har virkning for lodsedler, der sælges efter den 1. januar 2000, og som vedrører lotterier, der er påbegyndt efter den 1. januar 2000, således at der ikke gøres forskel på betaling for lodsedler til samme lotteri. Det sikres herved, at der betales det samme for den samme gevinstchance, uanset hvornår et lotteri er påbegyndt.

Til § 2

Til nr. 1

Det fremgår ikke udtrykkeligt af ordlyden i tinglysningsafgiftslovens § 7, at tinglysning af flere rettigheder af samme type, eksempelvis panthæftelser, på én eller flere faste ejendomme alene udløser én afgift i de tilfælde, hvor de forskellige retsforhold er mellem samme parter, og hvor der således er partsidentitet. Kravet om partsidentitet fremgår alene af bemærkningerne til bestemmelsen i § 7, jf. lovforslag L 208 1998/99, side 28 ff. Det foreslås derfor, at bestemmelsen tydeliggøres ved, at betingelsen om partsidentitet indsættes direkte i lovteksten i tinglysningslovens § 7, stk. 2 og 3, idet hensigten ved vedtagelse af bestemmelsen var at indføre en lempelse af § 7, stk. 1, for retsforhold mellem samme parter, medens det ikke var hensigten at give mulighed for at omgå bestemmelsen ved at samle flere retsforhold i samme anmeldelse, eksempelvis hvor flere ejendomme har forskellige ejere.

Af hensyn til overskueligheden i § 7 foreslås det at opdele § 7, stk. 2 i et stk. 2 og stk. 3, således at stk. 2 omhandler rettigheder i samme ejendom, medens stk. 3 omhandler rettigheder i flere faste ejendomme. Ændringen har ingen materiel betydning.

Det foreslås i stk. 4 at indsætte i lovteksten, at afgiften kun udløses ved navne- og adresseændringer, når der sker et brud på partsidentiteten. Det skyldes hensynet til, at der ikke sker forskelsbehandling af de afgiftspligtige. I Person- og Bilbogen sker der ingen tinglysninger af navne- og adresseændringer, da navne mv. løbende opdateres via CPR-registret. I tingbogen sondres der - men kun i visse retskredse - mellem afgiftspligtige tinglysninger ved navne- og adresseændringer og afgiftsfri noteringer uden skifte af den fysiske person, når en skødehaver ønsker en afgiftsfri notering af navneændring som følge af ægteskab eller navnebevilling, eller en kreditor har fået en anden adresse. Der skal efter tinglysningsafgiftsloven som udgangspunkt kun betales afgift én gang for det samme pantebrev, hvorefter transport af rettigheder ved kreditor- eller debitorskifte er fritaget for procentafgift. For at dække provenutabet herved udløser tinglysning af navne- og adresseændringer en afgift på 1.400 kr. Bestemmelsen foreslås derfor præciseret til kun at omfatte tinglysninger af navne- og adresseændringer, hvor der sker en ændring af den fysiske eller juridiske person i retsforholdet.

Til nr. 2

Efter den gældende § 10, stk. 1, nr. 2 er der ikke hjemmel til afgiftsfritagelse for en efterlevende ægtefælle, der overtager boet efter den afdøde ægtefælle efter dødsboskiftelovens § 22. Ved den nye formulering sikres der afgiftsfrihed for en efterlevende ægtefælle, der overtager boet efter den afdøde ægtefælle efter dødsboskiftelovens § 22. Bestemmelsen omfatter boer, hvor der som følge af ægtefællens særlige rettigheder i arvelovens §§ 7 a og 7 b (udtagelsesrettigheder), jf. lovbekendtgørelse nr. 584 af 1. september 1986, som bl.a. ændret ved lov nr. 384 af 22. maj 1996, samt retsvirkningsloven ikke er noget at udlodde til andre arvinger, og hvor ægtefællen påtager sig ansvaret for den afdødes gældsforpligtelser. Ægtefæller, der overtager boet som udlæg for begravelsesudgifter, er derfor ikke omfattet af afgiftsfritagelsen.

Til nr. 3

Efter lovens § 10, stk. 2, er der afgiftsfrihed for gaveskøder vedrørende fast ejendom til folkekirken, anerkendte trossamfund mv. Det foreslås, at der skabes hjemmel til, at gaveskøder i henhold til testamente er afgiftsfri, idet det ved lovens vedtagelse ikke var tilsigtet at forskelsbehandle livsgaver og gaver ved testamente.

Til nr. 4

Efter lovens § 15, stk. 2, er der afgiftsfrihed for gaveskøder vedrørende skibe og fly til folkekirken, anerkendte trossamfund mv. Det foreslås, at der skabes hjemmel til, at gaveskøder i henhold til testamente er afgiftsfri, idet det ved lovens vedtagelse ikke var tilsigtet at forskelsbehandle livsgaver og gaver ved testamente.

Til nr. 5

Der er tale om berigtigelse af en fejlskrift ved vedtagelsen af tinglysningsafgiftsloven. Ifølge bemærkningerne til tinglysningslovens § 23, jf. lovforslag L 208 1998/99, side 33 ff, ydes der godtgørelse for afgift i de tilfælde, hvor et tinglyst eller registreret pant er aflyst eller udslettet. I disse tilfælde er det samtidig en betingelse, at pantebrevet ikke har været overgivet til kreditor eller kreditors repræsentant, og at der ikke er betalt ydelser i henhold til pantebrevet. Efter den gældende § 23, stk. 1, nr. 3, fremgår det ikke, at disse betingelser skal være opfyldt samtidig, og det foreslås derfor, at lovens ordlyd bringes i overensstemmelse med teksten i bemærkningerne.

Til § 3

Det er foreslået, at loven træder i kraft den 1. januar 2000.

Bilag

Lovforslag sammenholdt med gældende lov

Gældende formulering

Lovforslaget

§ 7. - - -

1. I § 7 indsættes som stk. 2-4

»Stk. 2. Udløser anmeldelsen tinglysning af forskellige rettigheder, udgør afgiften 1.400 kr. for hver rettighedstype. Flere rettigheder af samme type vedrørende den samme ejendom i samme anmeldelse udløser kun én afgift, selvom indføringerne vedrører flere forskellige rettigheder, såfremt de forskellige rettigheder er mellem samme parter.

Stk. 3. Udløser anmeldelsen tinglysning af samme type rettighed på flere faste ejendomme inden for samme retskreds eller i flere løsøregenstande m.v., udgør afgiften 1.400 kr., såfremt de forskellige rettigheder er mellem samme parter.

Stk. 4. Udløser anmeldelsen tinglysning af navne- og adresseændringer udgør afgiften 1.400 kr. Dette gælder dog ikke, hvis retsforholdet fortsætter mellem de samme parter.«.

§ 10. Selv om en tinglysning er omfattet af § 4 eller § 5, beregnes kun afgift efter § 7 for tinglysning af

1) - - -

2. I § 10, stk. 1, nr. 2, indsættes som 2. pkt.

2) Efterlevende ægtefælles indtræden i den afdøde ægtefælles rettigheder og forpligtelser, når boet er udleveret til den efterlevende ægtefælle til hensidden i uskiftet bo, eller når ægtefællerne ikke efterlader sig livsarvinger.

»Afgiftsfriheden omfatter boudlæg efter arvelovens § 7 a og § 7 b.«.

3) - - -

Stk. 2. - - -

3. I § 10 indsættes som stk. 3

»Stk. 3. Bestemmelsen i § 10, stk. 2 finder tilsvarende anvendelse på gaver i henhold til testamentarisk bestemmelse.«.

§ 15. - - -

4. § 15 stk. 2 affattes således

Stk. 2. Bestemmelsen i § 10, stk 2, finder tilsvarende anvendelse i forbindelse med registering af ejerskifte af skib eller fly.

»Stk. 2. Bestemmelserne i § 10, stk. 2 og stk. 3, finder tilsvarende anvendelse i forbindelse med registrering af ejerskifte af skib eller fly.«.

§ 23. Den ved tinglysning eller registrering indbetalte afgift godtgøres af afgiftsmyndigheden efter anmodning, dog med fradrag af 1.400 kr., når der anmodes om godtgørelse af den ved tinglysning indbetalte afgift. Godtgørelse finder sted, når følgende dokumenteres

1)-2) - - -

3) Et tinglyst eller registreret pant, bortset fra pant ifølge ejerpantebrev, er aflyst eller udslettet, pantebrevet ikke har været overgivet til kreditor eller kreditors repræsentant, eller der ikke er betalt ydelser i henhold til pantebrevet. For pantebreve udstedt til sikkerhed for lån i realkreditinstitutter, Dansk Landbrugs Realkreditfond eller pengeinstitutter kan godtgørelse ske, selv om pantebrevet har været i kreditors besiddelse, hvis lånet ikke er udbetalt.

5. I 23, stk. 1, nr. 3, 1. pkt. ændres »pantebrevet ikke har været overgivet til kreditor eller kreditors repræsentant, eller der ikke er betalt ydelser i henhold til pantebrevet.« til: »og pantebrevet ikke har været overgivet til kreditor eller kreditors repræsentant, og der ikke er betalt ydelser i henhold til pantebrevet.«.

4) - - -

Stk. 2-4. - - -

Fremsat den 6. oktober 1999 af skatteministeren (Ole Stavad)

Forslag

til

Lov om ændring af lov om ændring af lov om stempelafgift, retsafgiftsloven, skattestyrelsesloven og boafgiftsloven samt om ophævelse af lov om afgift ved førstegangsoverdragelse af visse ejerlejligheder og ændring af lov om tinglysningsafgift

(ændret ikrafttrædelse, udvidet afgiftsfritagelse mv)