Forslag til Lov om ændring af lov om ændring af forskellige skatte- og afgiftslove. (Konsekvensændringer i forbindelse med gennemførelsen af pensionsafkastbeskatningsloven og ophævelse af realrenteafgiftsloven) og pensionsafkastbeskatningsloven

§ 1

I lov nr. 430 af 26. juni 1998 om ændring af forskellige skatte- og afgiftslove (Konsekvensændringer i forbindelse med gennemførelsen af pensionsafkastbeskatningsloven og ophævelse af realrenteafgiftsloven) foretages følgende ændringer

1. I § 8, stk. 1, indsættes i 2. pkt. efter »2000«: »jf. dog stk. 5-7«.

2. I § 8 indsættes som stk. 5-7

Stk. 5. Uanset § 2, stk. 1, nr. 10, i realrenteafgiftsloven, som ophævet ved denne lovs § 4, påhviler afgiftspligten ikke pengeinstitutter, der er hjemmehørende her i landet eller udøver pengeinstitutvirksomhed her i landet gennem et fast driftssted, og som har Finanstilsynets tilladelse til at drive pengeinstitutvirksomhed her i landet, og kreditinstitutter, der efter tilladelse i et andet land inden for De Europæiske Fællesskaber udøver pengeinstitutvirksomhed her i landet gennem en filial, jf. lov om banker og sparekasser m.v. § 6 a, stk. 1-4, samt andre institutioner, der har opnået godkendelse efter pensionsbeskatningslovens §§ 11 A og 12, i det omfang pengeinstituttet m.v. udbyder puljeindlån omfattet af § 3, stk. 2, eller § 11a, stk. 1, nr. 3.

Stk. 6. Uanset § 2, stk. 2, i realrenteafgiftsloven, som ophævet ved denne lovs § 4, påhviler afgiftspligten endvidere indehaverne af følgende konti her i landet

1) pensionsopsparingskonti efter pensionsbeskatningslovens §§ 12 eller 13,

2) rateopsparingskonti efter pensionsbeskatningslovens § 11 A,

3) selvpensioneringskonti efter pensionsbeskatningslovens § 51 og lignende skattebegunstigede selvpensioneringskonti, der er oprettet før den 2. juni 1998,

4) indekskonti efter pensionsbeskatningslovens § 15 og

5) konti efter pensionsbeskatningslovens § 42.

Stk. 7. Uanset § 28, stk. 1, nr. 13, i realrenteafgiftsloven, som ophævet ved denne lovs § 4, kan skatteministeren ikke fastsætte nærmere regler til brug for pengeinstitutters beregning og indbetaling af afgiften vedrørende puljeindlån omfattet af § 3, stk. 2, eller § 11 a, stk. 1, nr. 3.«

§ 1

I lov nr. 430 af 26. juni 1998 om ændring af forskellige skatte- og afgiftslove (Konsekvensændringer i forbindelse med gennemførelsen af pensionsafkastbeskatningsloven og ophævelse af realrenteafgiftsloven) foretages følgende ændringer

§ 1.

Pligt til at betale skat efter denne lov påhviler

1. I § 1, stk. 1, nr. 8, ændres »§ 12,« til: »§ 12, og«.

2. I § 1, stk. 1, nr. 9, ændres »§ 7, stk. 1, 2. pkt., og« til: »§ 7, stk. 1, 2. pkt.«.

3. § 1, stk. 1, nr. 10, ophæves.

- - -

8) kapitalpensionsfonde, der er godkendt efter pensionsbeskatningslovens § 12,

9) tontineordninger som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 7, stk. 1, 2. pkt., og

10) pengeinstitutter, der er hjemmehørende her i landet eller udøver pengeinstitutvirksomhed her i landet gennem et fast driftssted, og som har Finanstilsynets tilladelse til at drive pengeinstitutvirksomhed her i landet, og kreditinstitutter, der efter tilladelse i et andet land inden for De Europæiske Fællesskaber udøver pengeinstitutvirksomhed her i landet gennem en filial, jf. lov om banker og sparekasser m.v. § 6 a, stk. 1-4, samt andre institutioner, der har opnået godkendelse efter pensionsbeskatningslovens §§ 11 A og 12, i det omfang pengeinstituttet m.v. udbyder puljeindlån omfattet af § 2, stk. 2, eller § 8, stk. 1, nr. 3.

§ 1.

Stk. 2. Skattepligten påhviler endvidere indehaverne af følgende konti her i landet, for så vidt disse ikke er omfattet af § 2, stk. 2, eller § 8, stk. 1, nr. 3

- - -

4. I § 1, stk. 2, ændres »Skattepligten påhviler endvidere indehaverne af følgende konti her i landet, for så vidt disse ikke er omfattet af § 3, stk. 2, eller § 8, stk. 1, nr. 3:« til: »Skattepligten påhviler endvidere indehaverne af følgende konti her i landet:«.

§ 2

I lov nr. 428 af 26. juni 1998 om beskatning af visse pensionskapitaler m.v. (pensionsafkastbeskatningsloven) foretages følgende ændringer

1. I § 1, stk. 1, nr. 8, ændres »§ 12,« til: »§ 12, og«.

2. I § 1, stk. 1, nr. 9, ændres »§ 7, stk. 1, 2. pkt., og« til: »§7, stk. 1, 2. pkt.«.

3. § 1, stk. 1, nr. 10, ophæves.

4. I § 1, stk. 2, ændres »Skattepligten påhviler endvidere indehaverne af følgende konti her i landet, for så vidt disse ikke er omfattet af § 3, stk. 2, eller § 8, stk. 1, nr. 3:« til: »Skattepligten påhviler endvidere indehaverne af følgende konti her i landet:«.

5. § 30, nr. 8, ophæves.

Nr. 9 bliver herefter nr. 8.

6. I § 35, stk. 3,1. pkt., udgår: »og pengeinstitutter som nævnt i § 1, stk. 1, nr. 10,«.

§ 2.

Afgiftspligten påhviler

2. I § 8 indsættes som stk. 5-7

- - -

10) pengeinstitutter, der er hjemmehør-ende her i landet eller udøver pengeinstitutvirksomhed her i landet gennem et fast driftssted, og som har Finanstilsynets tilladelse til at drive pengeinstitutvirksomhed her i landet, og kreditinstitutter, der efter tilladelse i et andet land inden for De Europæiske Fællesskaber udøver pengeinstitutvirksomhed her i landet gennem en filial, jf. lov om banker og sparekasser m.v. § 6 a, stk. 1-4, samt andre institutioner, der har opnået godkendelse efter pensionsbeskatningslovens §§ 11 A og 12, i det omfang pengeinstituttet m.v. udbyder puljeindlån omfattet af § 3, stk. 2, eller § 11 a, stk. 1, nr. 3.

»Stk. 5. Uanset § 2, stk. 1, nr. 10, i realrenteafgiftsloven, som ophævet ved denne lovs § 4, påhviler afgiftspligten ikke pengeinstitutter, der er hjemmehørende her i landet eller udøver pengeinstitutvirksomhed her i landet gennem et fast driftssted, og som har Finanstilsynets tilladelse til at drive penge-institutvirksomhed her i landet, og kreditinstitutter, der efter tilladelse i et andet land inden for De Europæiske Fællesskaber udøver pengeinstitutvirksomhed her i landet gennem en filial, jf. lov om banker og sparekasser m.v. § 6 a, stk. 1-4, samt andre institutioner, der har opnået godkendelse efter pensionsbeskatningslovens §§ 11 A og 12, i det omfang pengeinstituttet m.v. udbyder puljeindlån omfattet af § 3, stk. 2, eller § 11a, stk. 1, nr. 3.

§ 2.

Stk. 2. Afgiftspligten påhviler endvidere indehavere af følgende konti her i landet, for så vidt disse ikke er omfattet af § 3, stk. 2, eller § 11 a, stk. 1, nr. 3

1) pensionsopsparingskonti efter pensionsbeskatningslovens §§ 12 eller 13,

2) rateopsparingskonti efter pensionsbeskatningslovens § 11 A,

3) selvpensioneringskonti efter pensionsbeskatningslovens § 51 og lignende skattebegunstigede selvpensioneringskonti, der er oprettet før den 2. juni 1998.

4) indekskonti efter pensionsbeskatningslovens § 15 og

5) konti efter pensionsbeskatningslovens § 42.

Stk. 6. Uanset § 2, stk. 2, i realrenteafgiftsloven, som ophævet ved denne lovs § 4, påhviler afgiftspligten endvidere indehaverne af følgende konti her i landet

1) pensionsopsparingskonti efter pensionsbeskatningslovens §§ 12 eller 13,

2) rateopsparingskonti efter pensionsbeskatningslovens § 11 A,

3) selvpensioneringskonti efter pensionsbeskatningslovens § 51 og lignende skattebegunstigede selvpensioneringskonti, der er oprettet før den 2. juni 1998,

4) indekskonti efter pensionsbeskatningslovens § 15 og

5) konti efter pensionsbeskatningslovens § 42.

§ 2

I lov nr. 428 af 26. juni 1998 om beskatning af visse pensionskapitaler m.v. (pensionsafkastbeskatningsloven) foretages følgende ændringer

§ 3

Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende, jf. dog stk. 2 og 3.

Stk. 2. § 1 har virkning fra og med afgiftsåret 1999.

Stk. 3. § 2 har virkning fra og med indkomståret 2000. Vælger et livsforsikringsselskab eller et forsikringsselskab at anvende reglerne i pensionsafkastbeskatningsloven fra og med indkomståret 1999, jf. pensionsafkastbeskatningslovens § 35, stk. 3, har § 2 virkning fra og med indkomståret 1999.

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

1. Lovforslagets formål

Lovforslagets formål er at ophæve bestemmelserne i realrenteafgiftsloven og pensionsafkastbeskatningsloven om, at pengeinstitutter er afgifts-/skattepligtige i det omfang pengeinstituttet udbyder puljeindlån.

2. Baggrunden for lovforslaget

Efter de for afgiftsåret 1998 gældende regler i realrenteafgiftsloven påhviler afgiftspligten bl.a. indehavere af pensionsopsparingskonti, rateopsparingskonti, selvpensioneringskonti oprettet før den 2. juni 1998, indekskonti m.v. (d.v.s. ordninger i pengeinstitutter).

Indehavere af pensionsopsparingskonti, rateopsparingskonti m.v. kan vælge at anbringe opsparingen på kontantkonti, i værdipapirer i individuelle depoter og i puljeordninger. I puljeordningerne ejer pengeinstituttet en værdipapirbeholdning, hvis afkast tilfalder de enkelte kontohavere i form af en variabel rente.

Ved lov nr. 429 af 26. juni 1998 er der med virkning fra og med afgiftsåret 1999 indsat en ny bestemmelse i realrenteafgiftsloven, hvorefter pengeinstitutter er selvstændigt afgiftspligtige, i det omfang pengeinstituttet udbyder puljeindlån. Der er en tilsvarende bestemmelse i pensionsafkastbeskatningsloven, der har virkning fra og med indkomståret 2000.

Lovforslaget indebærer, at realrenteafgiften - og dennes afløser pensionsafkastbeskatningen - som hidtil vil blive beregnet ud fra den enkelte pensionsopsparers konto, når puljeordninger anvendes som led i opsparingen. Med lovændringen i juni måned blev det som nævnt vedtaget at overføre afgiftspligten/ beskatningen til pengeinstitutterne, for så vidt angår afkast i puljeordninger. Til gengæld var det hensigten, at de enkelte konti skulle tilskrives nettobeløb, hvor de pålignede afgifter og skatter var fragået ved beskatning af pengeinstituttet i stedet for den enkelte kontohaver.

Denne ændring af princippet for beskatning af puljeordninger i pengeinstitutter har vist sig ikke at være hensigtsmæssig, idet den medfører en række mere eller mindre uløselige tekniske problemer for pengeinstitutterne. Det foreslås derfor, at bestemmelserne ophæves, således at de aldrig får virkning. Herefter vil afgifts-/skattepligten som hidtil påhvile indehaveren af pensionsopsparingskontoen m.v.

3. Provenumæssige konsekvenser

Skattejusteringens forslag om, at pengeinstitutter er afgifts-/skattepligtige i det omfang pengeinstituttet udbyder puljeindlån, skønnedes ikke at have provenuvirkning isoleret set. Ophævelsen af bestemmelserne vil således heller ikke have provenuvirkning.

4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet

En gennemførelse af bestemmelserne i realrenteafgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 10, og pensionsafkastbeskatningslovens § 1, stk. 1, nr. 10, vil som nævnt indebære en række mere eller mindre uløselige problemer for pengeinstitutterne. Forslaget om ophævelse af bestemmelserne, således at disse aldrig får virkning, indebærer derfor, at pengeinstitutterne slipper for en administrativ byrde, som de blev pålagt ved skattejusteringen.

5. Administrative konsekvenser m.v.

Forslaget skønnes at medføre en vis administrativ lettelse for afgiftsåret 1999. Derudover skønnes forslaget ikke at medføre nævneværdige administrative konsekvenser.

6. Miljømæssige konsekvenser

Lovforslaget har ingen miljømæssige konsekvenser.

7. Administrative konsekvenser for borgerne

Lovforslaget har ingen administrative konsekvenser for borgerne.

8. Forholdet til EU-retten

Lovforslaget skønnes ikke at have EU-retlige aspekter.

9. Sammenfatning af økonomiske og administrative konsekvenser

Vurdering af konsekvenser af lovforslag

Positive

konsekvenser/mindreudgifter

(hvis ja, angiv omfang)

Negative

konsekvenser/merudgifter

(hvis ja, angiv omfang)

Økonomiske konsekvenser for stat, kommuner og

amtskommuner

Indkomstårsvirkning: ingen

Finansårsvirkning: ingen

ingen

ingen

Administrative konsekvenser for stat, kommuner og amtskommuner

En vis lettelse for afgiftsåret 1999. Derudover ingen nævneværdige konsekvenser

Ingen

Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet

Ingen

Ingen

Administrative konsekvenser for erhvervslivet

Pengeinstitutterne undgår at skulle løse mere eller mindre uløselige tekniske problemer

Ingen

Miljømæssige konsekvenser

Ingen

Ingen

Administrative konsekvenser for borgerne

Ingen

Ingen

Forholdet til EU-retten

Lovforslaget skønnes ikke at indeholde EU-retlige aspekter

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Bestemmelsen i realrenteafgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 10, hvorefter pengeinstitutter er realrenteafgiftspligtige i det omfang pengeinstituttet udbyder puljeindlån omfattet af § 3, stk. 2, eller § 11 a, stk. 1, nr. 3, er indsat ved § 2, nr. 6, i lov nr. 429 af 26. juni 1998.

Indledningen til realrenteafgiftslovens § 2, stk. 2, blev ændret i konsekvens heraf ved samme lovs § 2, nr. 7.

Der blev endvidere som konsekvens heraf ved samme lovs § 2, nr. 50, indsat en bemyndigelsesbestemmelse i realrenteafgiftslovens § 28, stk. 1, som nr. 13.

Bestemmelserne har virkning fra og med afgiftsåret 1999, jf. samme lovs § 6, stk. 7 og 10.

Realrenteafgiftsloven er ophævet ved § 4 i lov nr. 430 af 26. juni 1998. Ophævelsen har, jf. lovens § 8, stk. 1, 2. pkt., virkning fra og med afgiftsåret 2000.

Det foreslås med virkning fra og med afgiftsåret 1999, jf. lovforslagets § 3, stk. 2, at ophæve bestemmelsen i realrenteafgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 10. I konsekvens heraf foreslås indledningen til § 2, stk. 2, ændret. Med den foreslåede affattelse, bliver affattelsen som før ændringen ved lov nr. 429 af 26. juni 1998. Ligeledes i konsekvens heraf foreslås bestemmelsen i § 28, stk. 1, nr. 13, ophævet.

Til § 2

Bestemmelsen i pensionsafkastbeskatningslovens § 1, stk. 1, nr. 10, hvorefter pengeinstitutter er skattepligtige i det omfang pengeinstituttet udbyder puljeindlån omfattet af § 2, stk. 2, eller § 8, stk.1, nr. 3, foreslås ophævet.

I konsekvens heraf foreslås § 1, stk. 1, nr. 8 og 9, og indledningen til § 1, stk. 2, ændret. Den foreslåede affattelse af indledningen til § 1, stk. 2, svarer til den foreslåede affattelse af indledningen til realrenteafgiftslovens § 2, stk. 2.

Forslaget om at ophæve bemyndigelsesbestemmelsen i § 30, nr. 8, og om ændring af § 35, stk. 3, 1. pkt., er ligeledes konsekvenser af ophævelsen af § 1, stk. 1, nr. 10.

Til § 3

Det foreslås, at loven skal have virkning fra og med dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

Det foreslås, at ophævelsen af realrenteafgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 10, ændringen af indledningen til lovens § 2, stk. 2, og ophævelsen af lovens § 28, stk. 1, nr. 13, skal have virkning fra og med afgiftsåret 1999. Det vil sige, at de ved lov nr. 429 af 26. juni 1998 foretagne ændringer af realrenteafgiftsloven ikke får virkning for så vidt angår disse bestemmelser.

Det foreslås at ophævelsen af pensionsafkastbeskatningslovens § 1, stk. 1, nr. 10, ændringen af indledningen til lovens § 1, stk. 2, ophævelsen af lovens § 30, nr. 8, og ændringen af lovens § 35, stk. 3, 1. pkt., skal have virkning fra og med indkomståret 2000. Pensionsafkastbeskatningsloven har virkning fra og med indkomståret 2000. Ifølge pensionsafkastbeskatningslovens § 35, stk. 3, kan livsforsikringsselskaber og forsikringsselskaber (og pengeinstitutter omfattet af § 1, stk. 1, nr. 10), der er hjemmehørende i udlandet, på Færøerne eller i Grønland, og som ikke har drevet afgiftspligtig virksomhed her i landet inden den 1. januar 1999, vælge at anvende pensionsafkastbeskatningslovens regler fra og med indkomståret 1999 i stedet for realrenteafgiftslovens regler. Vælges dette, har ændringen efter forslaget virkning fra og med indkomståret 1999.

Bilag

Lovforslaget sammenholdt med gældende lov

Gældende formulering

Lovforslaget

§ 8.

Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende og har virkning fra og med indkomståret 2000, jf. dog stk. 2. § 4 har virkning fra og med afgiftsåret 2000.

1. I § 8, stk. 1, indsættes i 2. pkt. efter »2000«: »jf. dog stk. 5-7 «.

- - -

§ 28.

Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om lovens administration, herunder

- - -

13) nærmere regler til brug for pengeinstituttets beregning og indbetaling af afgiften vedrørende puljeindlån omfattet af § 3, stk. 3, eller § 11 a, stk. 1, nr. 3,

- - -

Stk. 7. Uanset § 28, stk. 1, nr. 13, i realrenteafgiftsloven, som ophævet ved denne lovs § 4, kan skatteministeren ikke fastsætte nærmere regler til brug for pengeinstitutters beregning og indbetaling af afgiften vedrørende puljeindlån omfattet af § 3, stk. 2, eller § 11 a, stk. 1, nr. 3.«

§ 30.

Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler om lovens administration, herunder om

---

8) nærmere regler til brug for pengeinstituttets beregning og indbetaling af skatten vedrørende puljeindlån omfattet af § 2, stk. 2, eller § 8, nr. 3,

---

5. § 30, nr. 8, ophæves.

Nr. 9 bliver herefter nr. 8.

§ 35.

---

Stk. 3. Livsforsikringsselskaber og forsikringsselskaber som nævnt i § 1, stk. 1, nr. 1 og 2, og pengeinstitutter som nævnt i § 1, stk. 1, nr. 10, der er hjemmehørende i udlandet, på Færøerne eller i Grønland, og som ikke har drevet afgiftspligtig virksomhed her i landet inden 1. januar 1999, kan vælge af anvende reglerne i denne lov fra og med indkomståret 1999 i stedet for reglerne i realrenteafgiftsloven, jf. lov- bekendtgørelse nr. 726 af 4. september 1995 med senere ændringer. ---

6. I § 35, stk. 3,1. pkt., udgår: »og pengeinstitutter som nævnt i § 1, stk. 1, nr. 10,«.

Fremsat den 25. november 1998 af skatteministeren (Ole Stavad)

Forslag

til

Lov om ændring af lov om ændring af forskellige skatte- og afgiftslove. (Konsekvensændringer i forbindelse med gennemførelsen af pensionsafkastbeskatningsloven og ophævelse af realrenteafgiftsloven) og pensionsafkastbeskatningsloven

(Ophævelse af pengeinstitutters afgifts- eller skattepligt af afkast af puljeordninger)