1996 BTL 207 BETÆNKNING OVER FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF SKATTEKONTROLLOVEN (ÆNDRET SKATTEKONTROLLOVSTILLÆG FOR SELVANGIVELSER, DER AFLEVERES FOR SENT) NR L 207 1996-97, 1. SAMLING

Udvalget har behandlet lovforslaget i nogle møder og har herunder

stillet spørgsmål til skatteministeren, som denne har besvaret

skriftligt.

Der er af skatteministeren stillet ændringsforslag, hvorom der henvises til de ledsagende bemærkninger.

Herefter indstiller udvalget lovforslaget til vedtagelse med de af skatteministeren stillede ændringsforslag.

ÆndringsforslagAf skatteministeren, tiltrådt af udvalget

Til titlen 1) Undertitlen affattes således

»(Ændret selvangivelsesfrist og ændret skattekontrollovstillæg for selvangivelser, der afleveres for sent)».

Til § 1 2) Før nr. 1 indsættes som nyt nummer

»01. § 4, stk. 1, affattes således

»Fysiske personer skal selvangive senest den 1. juli i året efter indkomstårets udløb. Fysiske personer, der får tilsendt en fortrykt selvangivelsesblanket, skal dog selvangive senest den 1. maj, medmindre en af følgende betingelser er opfyldt

1) At der er tale om samlevende ægtefæller som nævnt i § 4 i kildeskatteloven og den ene ægtefælle har selvangivelsesfrist den 1. juli, i hvilket tilfælde begge ægtefæller har selvangivelsesfrist den 1. juli.

2) At den selvangivelsespligtige, hvis denne er en fysisk person, deltager i et anpartsprojekt som nævnt i personskattelovens § 4, stk. 1, nr. 10, 12 eller 13.

3) At den selvangivelsespligtige i året efter indkomståret senest den 1. maj skriftligt meddeler den kommunale skattemyndighed, at den pågældende det år ønsker at anvende selvangivelsesfristen 1. juli.«»

3) Nr. 1 affattes således

»1. § 5, stk. 1, affattes således

»Foreligger selvangivelsen ikke rettidigt, betales et skattetillæg på 200 kr., for hver dag fristen overskrides, dog højst på 5.000 kr. i alt. Fra skattetillægget efter 1. pkt. gøres der følgende undtagelser

1) For fysiske personer, der har fået tilsendt en fortrykt selvangivelsesblanket, og som ikke efter § 4, stk. 1, nr. 3, har foretaget fravalg af selvangivelsesfristen den 1. maj, beregnes ikke noget skattetillæg.

2) For fysiske personer, hvis skattepligtige indkomst for det pågældende indkomstår ikke overstiger bundfradraget for mellemskatten efter § 6 a i personskatteloven, udgør skattetillægget 100 kr. for hver dag, fristen overskrides, dog højst 2.500 kr. i alt.

3) For fonde og foreninger, der efter § 15 i fondsbeskatningsloven kan opfylde selvangivelsespligten ved afgivelse af en særlig erklæring, betales et skattetillæg på 500 kr. for ikke at selvangive rettidigt.

Skattetillægget tilfalder staten. Skatteministeren kan fastsætte regler for klage over afgørelser om skattetillæg. Skatteministeren kan efter ansøgning fritage helt eller delvis for skattetillægget, hvis særlige omstændigheder taler herfor.«»

Til § 2 4) Paragraffen affattes således

»§ 2 Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

Stk. 2. Loven har virkning fra og med indkomståret 1997 bortset fra § 1, nr. 1, der har virkning fra og med indkomståret 1996 med den undtagelse, der følger af stk. 3.

Stk. 3. For indkomståret 1996 beregnes kun skattetillæg som nævnt i § 5, stk. 1, i skattekontrolloven vedrørende overskridelse af selvangivelsesfristen den 1. maj 1997, hvis fristoverskridelsen rækker ud over den 1. juli 1997, og i så fald beregnes skattetillægget kun for den del af fristoverskridelsen, der rækker ud over den 1. juli 1997.«

Bemærkninger

Til nr. 1 Der er tale om en konsekvensændring som følge af ændringsforslaget under nr. 2.

Til nr. 2 Efter ændringsforslaget udskydes selvangivelsesfristen for de selvangivelsespligtige, der i dag har selvangivelsesfrist den 1. maj, men som ikke er omfattet af ordningen med fortrykte selvangivelser, med to måneder til den 1. juli.

Ordningen med fortrykte selvangivelser afgrænses efter, om den pågældende selvangivelsespligtige får tilsendt en fortrykt selvangivelsesblanket.

Fra reglen om en selvangivelsesfrist 1. maj for personer omfattet af ordningen med fortrykte selvangivelser gøres der tre undtagelser.

For det første gælder ordningen ikke ægtefæller, der var samlevende som nævnt i § 4 i kildeskatteloven, hvis den ene ægtefælle har selvangivelsesfrist den 1. juli. I disse tilfælde får begge ægtefællerne selvangivelsesfrist den 1. juli af hensyn til reglerne om den fælles skatteberegning. Det udelukker dog ikke, at den hidtidige praksis fortsætter, således at »lønmodtager-ægtefællen« får tilsendt en fortrykt selvangivelse, men med selvangivelsesfrist den 1. juli.

For det andet vil fysiske personer, der deltager i et anpartsprojekt som nævnt i § 4, stk. 1, nr. 10, 12 eller 13, i personskatteloven, også fremover få tilsendt en fortrykt selvangivelse, men med selvangivelsesfrist den 1. juli. Det har sammenhæng med, at selvangivelsesoplysningerne fra projektet ofte ikke foreligger før efter den 1. maj.

For det tredje må det være sådan, at den enkelte ikke skal være bundet til en selvangivelsesfrist 1. maj, alene fordi den pågældende får en fortrykt selvangivelse fra skattemyndighederne. Den enkelte bør i god tid kunne vide, hvornår selvangivelsesfristen for den pågældende udløber. Dertil kommer, at skattemyndighederne ikke på forhånd kan vide med sikkerhed, hvorledes den enkeltes indkomstforhold har været i indkomståret, og dermed om den pågældende kan anvende den fortrykte selvangivelsesblanket. Det foreslås derfor, at den enkelte, der får en fortrykt selvangivelse, frit skal kunne fravælge ordningen, således at den pågældende skal indgive en selvangivelse senest 1. juli, og dermed ikke kan selvangive ved en stiltiende accept af eventuelt fortrykte oplysninger. Fravalget skal for at være gyldigt foretages skriftligt over for den kommunale skattemyndighed i selvangivelsesåret, men senest den 1. maj. Et eventuelt fravalg skal således foretages årligt.

Det forventes, at kun de færreste af dem, der kan anvende ordningen med fortrykt selvangivelse, vil foretage et fravalg heraf, fordi ordningen indebærer mange fordele for den enkelte.

Gennemførelsen af forslaget vil bevirke, at den ordinære selvangivelsesfrist for alle fysiske personer, der ikke er omfattet af ordningen med fortrykte selvangivelser, bliver den 1. juli.

Til nr. 3 Efter ændringsforslaget præciseres direkte i lovteksten, at der ikke skal betales skattetillæg af fysiske personer, der er omfattet af ordningen med fortrykte selvangivelser, og som ikke har foretaget fravalg af denne ordning det pågældende år.

Efter ændringsforslaget lovfæstes den hidtidige administrative praksis, hvorefter skattetillægget til fysiske personer halveres, hvis den selvangivelsespligtige det pågældende år har en skattepligtig indkomst, der ikke overstiger bundfradraget for mellemskatten efter § 6 a i personskatteloven (134.500 kr. for indkomståret 1996). Herved muliggøres, at denne »halvering« kan foretages automatisk og ikke som i dag først efter ansøgning.

Efter ændringsforslaget skal de fonde og foreninger, der efter § 15 i fondsbeskatningsloven kan opfylde selvangivelsespligten ved at afgive en særlig erklæring, i stedet for et dagligt skattetillæg for forsinket selvangivelse betale et skattetillæg på 500 kr. for at selvangive for sent, uanset forsinkelsens varighed.

I stedet for forslaget om, at der skal udsendes en rykker før beregning af fuldt skattetillæg, vil Skatteministeriet fremover udsende en erindringsskrivelse to til tre uger før udløbet af selvangivelsesfristen 1. juli til alle fysiske personer, der skal selvangive senest denne dato, og som ikke allerede har selvangivet efter de oplysninger, som Told- og Skattestyrelsen ligger inde med. I skrivelsen vil der blive erindret om selvangivelsesfristen, om skattetillægget for ikke at selvangive rettidigt, og om mulighederne for at få henstand med selvangivelsesfristen, hvis særlige omstændigheder taler herfor.

Denne ordning med en erindringsskrivelse skønnes på en mere enkel måde end ordningen med individuelle rykkerskrivelser at betrygge den enkelte borger mod skattetillægget ved forsinket selvangivelse.

Det skal dog bemærkes, at det ikke er en betingelse for beregning af skattetillæg, at den pågældende har modtaget en erindringsskrivelse om selvangivelsesfristen forud for fristudløbet.

Det skal også bemærkes, at ordningen med erindringsskrivelser kun er rettet mod fysiske personer med selvangivelsesfrist 1. juli. Således vil der eksempelvis ikke blive sendt erindringsskrivelse til fysiske personer, der skal selvangive ekstraordinært i forbindelse med ophør af skattepligt her til landet. Der vil heller ikke blive sendt erindringsskrivelse til juridiske personer, uanset hvilken selvangivelsesfrist den enkelte juridiske person har.

Til nr. 4 Efter ændringsforslaget udskydes lovens virkningstidspunkt fra indkomståret 1996 til indkomståret 1997 bortset fra de foreslåede nye regler om skattetillæg i § 5, stk. 1, i skattekontrolloven, der er tillagt virkning allerede for indkomståret 1996.

Det foreslås tillige, at sanktionen for ikke at selvangive rettidigt lempes for indkomståret 1996 for de selvangivelsespligtige, der skal selvangive ordinært senest den 1. maj 1997. Det drejer sig hovedsagelig om personer, der har haft erhvervsmæssig indkomst uden at være bogførings- eller regnskabspligtige, og personer med selvangivelsespligtig aktieindkomst eller med indkomst fra udlandet.

Lempelsen består dels i, at først en forsinkelse med selvangivelsen på mere end to måneder udløser skattetillæg, dels i at skattetillægget i givet fald alene opgøres på grundlag af den tid, selvangivelsen er forsinket ud over den 1. juli 1997. Selvangives eksempelvis først den 8. juli 1997, beregnes et skattetillæg på 7 x 200 kr.= 1.400 kr., medmindre den selvangivelsespligtige er en fysisk person med en skattepligtig indkomst, der ikke overstiger bundfradraget for mellemskatten efter § 6 a i personskatteloven, i hvilke tilfælde skattetillægget er halvt så stort.

Jacob Buksti (S) nfmd. Lis Greibe (S) Klaus Hækkerup (S) Anna-Marie Hansen (S) Per Kaalund (S) Jes Lunde (SF) Elisabeth Arnold (RV) Frank Aaen (EL) Sonja Albrink (CD) Peter Brixtofte (V) Svend Aage Jensby (V) Peter Hansen-Nord (V) Jens Løgstrup Madsen (V) Flemming Hansen (KF) fmd. Gitte Seeberg (KF) Brian Mikkelsen (KF) Kim Behnke (FP)

Dansk Folkeparti havde ikke medlemmer i udvalget.

Ændringsforslag

Af skatteministeren

Til § 1 5) Før nr. 1 indsættes som nyt nummer

»02. § 4, stk. 1 , affattes således

»Fysiske personer skal selvangive senest den 1. juli i året efter indkomstårets udløb. Fysiske personer, der får tilsendt en fortrykt selvangivelsesblanket, skal dog selvangive senest den 1. maj, medmindre en af følgende betingelser er opfyldt

1) At der er tale om samlevende ægtefæller som nævnt i § 4 i kildeskatteloven og den ene ægtefælle har selvangivelsesfrist den 1. juli, i hvilket tilfælde begge ægtefæller har selvangivelsesfrist den 1. juli.

2) At den selvangivelsespligtige deltager i et anpartsprojekt som nævnt i personskattelovens § 4, stk. 1, nr. 10, 12 eller 13.

3) At den selvangivelsespligtige i året efter indkomståret, men senest den 1. maj, skriftligt meddeler den kommunale skattemyndighed, at den pågældende det år ikke ønsker at være omfattet af ordningen med en fortrykt selvangivelse, jf. stk. 5, og dermed ønsker at anvende selvangivelsesfristen den 1. juli.«»

Bemærkninger

Til nr. 5 Ændringsforslaget erstatter det ændringsforslag nr. 2 om en ændret affattelse af § 4, stk. 1, i skattekontrolloven, som Skatteudvalget har tiltrådt i udvalgets betænkning af 30. april 1997 over lovforslaget.

Dette ændringsforslag indeholder alene redaktionelle præciseringer i forhold til det ændringsforslg, som udvalget har tiltrådt, og efter anmodning fra Folketingets Lovsekretariat er disse redaktionelle justeringer af praktiske grunde samlet i dette ændringsforslag uden for betænkningen.

Efter ændringsforslaget udskydes selvangivelsesfristen for de selvangivelsespligtige, der i dag har selvangivelsesfrist den 1. maj, men som ikke er omfattet af ordningen med fortrykte selvangivelser, med to måneder til den 1. juli.

Ordningen med fortrykte selvangivelser afgrænses efter, om den pågældende selvangivelsespligtige får tilsendt en fortrykt selvangivelsesblanket.

Fra reglen om en selvangivelsesfrist den 1. maj for personer omfattet af ordningen med fortrykte selvangivelser gøres der tre undtagelser.

For det første gælder ordningen ikke ægtefæller, der var samlevende som nævnt i § 4 i kildeskatteloven, hvis den ene ægtefælle har selvangivelsesfrist den 1. juli. I disse tilfælde får begge ægtefællerne selvangivelsesfrist den 1. juli af hensyn til reglerne om den fælles skatteberegning. Det udelukker dog ikke, at den hidtidige praksis fortsætter, således at »lønmodtager-ægtefællen« får tilsendt en fortrykt selvangivelse, men med selvangivelsesfrist den 1. juli.

For det andet vil fysiske personer, der deltager i et anpartsprojekt som nævnt i § 4, stk. 1, nr. 10, 12 eller 13, i personskatteloven, også fremover få tilsendt en fortrykt selvangivelse, men med selvangivelsesfrist den 1. juli. Det har sammenhæng med, at selvangivelsesoplysningerne fra projektet ofte ikke foreligger før efter den 1. maj.

For det tredje må det være sådan, at den enkelte ikke skal være bundet til en selvangivelsesfrist 1. maj, alene fordi den pågældende får en fortrykt selvangivelse fra skattemyndighederne. Den enkelte bør i god tid kunne vide, hvornår selvangivelsesfristen for den pågældende udløber. Dertil kommer, at skattemyndighederne ikke på forhånd kan vide med sikkerhed, hvorledes den enkeltes indkomstforhold har været i indkomståret, og dermed om den pågældende kan anvende den fortrykte selvangivelsesblanket. Det foreslås derfor, at den enkelte, der får en fortrykt selvangivelse, frit skal kunne fravælge ordningen, således at den pågældende skal indgive en selvangivelse senest 1. juli, og dermed ikke kan selvangive ved en stiltiende accept af eventuelt fortrykte oplysninger.

Det fravalg, der således kan foretages, er et fravalg af at være omfattet af ordningen med en fortrykt selvangivelse, og dermed et fravalg af mulighederne for at selvangive (1. maj) ved en stiltiende accept af de fortrykte oplysninger. Bestemmelsen giver ikke mulighed for alternativt at vælge selvangivelsesfristen den 1. juli, men med bevarelse af ordningen med en fortrykt selvangivelse, således at der er mulighed for at selvangive (1. juli) ved en stiltiende accept af de fortrykte oplysninger. Fravalget indebærer, at der vil blive beregnet et skattetillæg, hvis der ikke selvangives rettidigt senest den 1. juli, og at den pågældende midt i juni vil få tilsendt en erindringsskrivelse om selvangivelsesfristen den 1. juli.

Fravalget skal derfor for at være gyldigt foretages skriftligt over for den kommunale skattemyndighed i selvangivelsesåret, men senest den 1. maj. Et eventuelt fravalg skal således foretages årligt.

Det forventes, at kun de færreste af dem, der kan anvende ordningen med fortrykt selvangivelse, vil foretage et fravalg heraf, fordi ordningen indebærer mange fordele for den enkelte.

Gennemførelsen af forslaget vil bevirke, at den ordinære selvangivelsesfrist for alle fysiske personer, der ikke er omfattet af ordningen med fortrykte selvangivelser, bliver den 1. juli.

Ingen

Nr BTL 207

Betænkning over Forslag til lov om ændring af skattekontrolloven (Ændret skattekontrollovstillæg for selvangivelser, der afleveres for sent)

Nr L 207 1996-97, 1. samling

Afgivet af Skatteudvalget

Afgivet: 19970430