1994 BTL 260 BETÆNKNING OVER FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF LOV OM BESKATNINGEN AF PENSIONSORDNINGER M.V. OG LOV OM OPKRÆVNING AF INDKOMST- OG FORMUESKAT FOR PERSONER M.V. (KILDESKAT) (ORLOVSFINANSIERING M.V.) NR L 260 1994-95, 1. SAMLING

§ 5 B. Forsikringer og pensionsordninger oprettet i pensionskasser, i hvis ydelser der indgår en alderspension, der har en varighed på under 10 år, men som i øvrigt opfylder betingelserne i § 2, nr. 4, jf. §§ 3 eller 4, behandles efter reglerne for pensionsordninger med løbende udbetalinger, såfremt alle indbetalinger er foretaget af en tidligere arbejdsgiver og udbetalingerne fra alderspensionen udelukkende udgør kompensation for vederlag i penge for personligt arbejde i tjenesteforhold i perioden fra fratrædelse frem til det tidligere med arbejdsgiveren aftalte fratrædelsestidspunkt.«»

Bemærkninger

Til nr. 1 Efter den ved lovforslagets § 1, nr. 1, foreslåede ændring af pensionsbeskatningslovens § 2, nr. 4, skal alderspensionsdelen af en pensionsordning med løbende udbetalinger være livsvarig. I modsat fald er ordningen ikke omfattet af pensionsbeskatningslovens afsnit I.

Det har under behandlingen af lovforslaget vist sig, at der eksisterer et praktisk behov for at kunne oprette ophørende pensionsordninger med løbende udbetalinger ved siden af muligheden for at oprette ratepensionsordninger. Dette skyldes bl.a., at aldersgrænsen for oprettelse af ratepensionsordninger er 55 år, mens der ikke gælder nogen øvre aldersgrænse for oprettelse af pensionsordninger med løbende udbetalinger, hvortil kommer, at de sidstnævnte kan oprettes uden helbredsoplysninger.

Som følge heraf foreslås det, at kravet om, at alderspensionen skal være livsvarig, erstattes med et krav om, at alderspensionen skal have en varighed på mindst 10 år svarende til den kortest mulige løbetid for ratepensionsordninger.

Til nr. 2 Ved ændringsforslaget til § 1, nr. 3, foreslås en modifikation i kravet om, at alderspensionsdelen af en pensionsordning med løbende udbetalinger skal være livsvarig. Det tillades således i den foreslåede nye § 5 a i pensionsbeskatningsloven, at alderspensionen kan være sammensat af en livsvarig del og en ophørende del. Ydelserne fra den ophørende del må dog højst udgøre 50 pct. af ydelserne fra den livsvarige del.

Modifikationen er begrundet i et hensyn til de i praksis almindeligt forekommende ordninger, hvor den forud aftalte pensionsalder er lavere end 67 år, og hvor alderspensionen derfor er tilrettelagt således, at der opnås en forhøjet ydelse frem til det fyldte 67. år, hvorefter ydelsen nedsættes svarende til den folkepension og eventuelt tillige ATP-pension, som personen er blevet berettiget til ved det fyldte 67. år.

Foreningen af Firmapensionskasser har gjort opmærksom på, at visse pensionskassemedlemmer med en relativ lav indkomst som erhvervsaktiv ikke vil kunne tegne sådanne ordninger fremover, fordi de ikke vil kunne opfylde betingelsen om, at deres varige alderspension skal være dobbelt så stor som deres folkepension og ATP.

Det foreslås derfor, at 50 pct.-reglen erstattes af en bestemmelse, der klargør, at der altid kan tegnes ordninger, hvor den ophørende del af alderspensionen svarer til den folkepension og ATP, som pensionisten vil blive berettiget til ved det fyldte 67. år.

Ved folkepension forstås både grundbeløb, pensionstillæg og særligt pensionstillæg.

Det foreslås tillige, at særreglen omformuleres som følge af den under nr. 1 foreslåede ændring, hvorefter kravet om livsvarighed skal afløses af et krav om en varighed på mindst 10 år.

Endvidere har Assurandør-Societetet gjort opmærksom på, at der eksisterer et praktisk behov for at kunne oprette meget kortvarige pensionsordninger med løbende udbetalinger. Det drejer sig om tilfælde, hvor en persons pensionsmæssige forhold allerede er tilrettelagt med henblik på pensionering på et givet tidspunkt, men hvor personen afskediges forinden. Det bør da være muligt for personens tidligere arbejdsgiver i forbindelse med afskedigelsen at tegne en ophørende forsikring, der alene skal kompensere for manglende løn og lignende vederlag, indtil personen når den oprindelig forudsatte pensionsalder og således kan aktivere sine øvrige pensionsordniger.

Det foreslås, at der som en ny § 5 b i pensionsbeskatningsloven indsættes en særregel, der gør det muligt fortsat at oprette sådanne ophørende ordninger inden for rammerne af pensionsbeskatningslovens afsnit I.

Jacob Buksti (S) nfmd. Pia Gjellerup (S) Martin Glerup (S) Lis Greibe (S) Per Kaalund (S) Jes Lunde (SF) Elisabeth Arnold (RV) Frank Aaen (EL) Sonja Albrink (CD) Peter Brixtofte (V) Svend Aage Jensby (V) Charlotte Antonsen (V) Jens Løgstrup Madsen (V) Flemming Hansen (KF) fmd. Gitte Seeberg (KF) Brian Mikkelsen (KF) Kristian Thulesen Dahl (FP)

Udvalget har behandlet lovforslaget i nogle møder og har herunder stillet spørgsmål til skatteministeren, som denne har besvaret skriftligt.

Endvidere har udvalget modtaget skriftlige og/eller mundtlige henvendelser fra

AMP-samarbejdet,

Arbejdsmarkedspensionsrådet,

Assurandør-Societetet,

Bulow-Lehnsby, Peter, Holte,

Finansrådet og

Foreningen af Firmapensionskasser.

Der er af skatteministeren stillet ændringsforslag, hvorom henvises til de ledsagende bemærkninger.

Herefter indstiller et mindretal (Socialdemokratiets, Det Radikale Venstres og Centrum-Demokraternes medlemmer af udvalget) lovforslaget til vedtagelse med de stillede ændringsforslag.

Et andet mindretal (Venstres og Det Konservative Folkepartis medlemmer af udvalget) indstiller lovforslaget til forkastelse ved 3. behandling. Mindretallet vil stemme hverken for eller imod de stillede ændringsforslag.

Et tredje mindretal (Socialistisk Folkepartis medlem af udvalget) indstiller lovforslaget til vedtagelse. Mindretallet vil redegøre for sin stilling til de stillede ændringsforslag ved 2. behandling.

Et fjerde mindretal (Fremskridtspartiets medlem af udvalget) indstiller lovforslaget til forkastelse ved 3. behandling. Mindretallet vil stemme imod de stillede ændringsforslag.

Et femte mindretal (Enhedslistens medlem af udvalget) indstiller lovforslaget til vedtagelse. Mindretallet vil stemme imod de stillede ændringsforslag.

ÆndringsforslagAf skatteministeren tiltrådt af et mindretal (S, RV og CD)

Til § 1 1) Nr. 1 affattes således

»1. I § 2, nr. 4, litra a, ændres »udbetaling« til: »udbetalinger sker over mindst 10 år og«.'

2) Nr. 3 affattes således

»3. Efter § 5 indsættes som nye paragraffer

»§ 5 A. Forsikringer og pensionsordninger oprettet i pensionskasser, i hvis ydelser der indgår en alderspension, der er sammensat af en del, der har en varighed på mindst 10 år, og en del, der har en varighed på under 10 år, men som i øvrigt opfylder betingelserne i § 2, nr. 4, jf. §§ 3 eller 4, behandles efter reglerne for pensionsordninger med løbende udbetalinger, såfremt udbetalingerne fra den første ophørende del af alderspensionen udelukkende udgør kompensation for manglende adkomst til folkepension og ATP fra pensioneringstidspunktet og indtil det fyldte 67. år.

Ingen

Nr BTL 260

Betænkning over Forslag til lov om ændring af lov om beskatningen af pensionsordninger m.v. og lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v. (kildeskat) (Orlovsfinansiering m.v.)

Nr L 260 1994-95, 1. samling

Afgivet af Skatteudvalget

Afgivet: 19950524