1994 LSF 238 FORSLAG TIL LOV OM TILTRÆDELSE AF PROTOKOL AF 17. MARTS 1995 TIL OVERENSKOMST AF 24. OKTOBER 1978 MELLEM DANMARK OG UNGARN OM UNDGÅELSE AF DOBBELTBESKATNING, FOR SÅ VIDT ANGÅR INDKOMST- OG FORMUESKATTER

§ 1. Protokol af 17. marts 1995 til overenskomst af 24. oktober 1978 mellem Kongeriget Danmarks regering og Den Ungarske Republiks regering til undgåelse af dobbeltbeskatning, for så vidt angår indkomst- og formueskatter, kan ratificeres på Danmarks vegne. Protokollen er optaget som bilag til denne lov.

Stk. 2. Protokollen træder i kraft og finder anvendelse i Danmark efter bestemmelserne i protokollens artikel III.

§ 1. Protokol af 17. marts 1995 til overenskomst af 24. oktober 1978 mellem Kongeriget Danmarks regering og Den Ungarske Republiks regering til undgåelse af dobbeltbeskatning for så vidt angår indkomst- og formueskatter kan ratificeres på Danmarks vegne. Protokollen er optaget som bilag til denne lov.

Stk. 2. Protokollen træder i kraft og finder anvendelse i Danmark efter bestemmelserne i protokollens artikel III.

§ 2. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

§ 2. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

§ 3. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.

Oversættelse

Bilag PROTOKOL

TIL OVERENSKOMSTEN MELLEM REGERINGEN I KONGERIGET DANMARK OG REGERINGEN I REPUBLIKKEN UNGARN TIL UNDGÅELSE AF DOBBELTBESKATNING FOR SÅ VIDT ANGÅR SKATTER PÅ INDKOMST OG FORMUE Regeringen i Kongeriget Danmark og Regeringen i Republikken Ungarn, der ønsker at indgå en Protokol til Overenskomsten til undgåelse af dobbeltbeskatning for så vidt angår skatter på indkomst og formue, underskrevet i Budapest den 24. oktober 1978, er enedes om følgende

Artikel I

Efter artikel 23, stykke 1, litra c), skal følgende litra d), e) og f) tilføjes

d) Hvor der i medfør af ungarsk lovgivning er indrømmet fritagelse for eller nedsættelse af ungarsk skat, der, i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 7 i denne overenskomst, skal betales af fortjeneste, som et dansk foretagende har oppebåret fra et fast driftssted beliggende i Ungarn, skal der ved anvendelse af litra a), 1) og litra b) indrømmes fradrag i dansk skat for ungarsk skat, som om en sådan fritagelse eller nedsættelse ikke var blevet indrømmet, forudsat at det faste driftssted driver virksomhed med fremstilling eller salg af varer eller tjenesteydelser (bortset fra ydelser inden for den finansielle sektor), og at ikke over 25 pct. af den indkomst, der oppebæres af det faste driftssted, kan henføres til renter og fortjeneste ved afhændelse af aktier eller obligationer.

e) I tilfælde, hvor udbytte er betalt af et selskab, der er hjemmehørende i Ungarn, til en person (som er et selskab), der er hjemmehørende i Danmark, og som direkte eller indirekte ejer 25 pct. eller mere af aktiekapitalen i det førstnævnte selskab, skal sådant udbytte være fritaget for skat i Danmark, forudsat at det udbyttebetalende selskab driver virksomhed med fremstilling eller salg af varer eller tjenesteydelser (bortset fra ydelser inden for den finansielle sektor) og at ikke over 25 pct. af selskabets indkomst kan henføres til renter og fortjeneste ved afhændelse af aktier og obligationer.

f) Bestemmelserne i litra d) og e) skal finde anvendelse i de første 5 år, hvori protokollen om ændring af den oprindelige overenskomst mellem Ungarn og Danmark er gældende. De kompetente myndigheder skal rådføre sig med hinanden for at afgøre, om denne periode skal forlænges. En sådan forlængelse skal være gældende fra den dato og under iagttagelse af sådanne ændringer og betingelser, herunder betingelser vedrørende ophør, som fastsættes ved forhandling mellem de kontraherende stater gennem udveksling af noter ad diplomatisk vej eller på enhver anden måde, der er i overensstemmelse med deres forfatningsmæssige procedurer.

Artikel II

I forbindelse med drøftelser om forlængelse af bestemmelserne i artikel I i denne protokol skal de kontraherende stater undersøge muligheden for at indsætte en ny artikel i overenskomsten om bistand til opkrævning af skatter for den anden kontraherende stat.

Artikel III

1. De kontraherende stater skal give hinanden underretning om, at de forfatningsmæssige betingelser for denne protokols ikrafttræden er opfyldt.

2. Denne protokol, der skal udgøre en integreret del af overenskomsten, skal træde i kraft på datoen for den sidste af de i stykke 1 omhandlede underretninger, og dens bestemmelser skal finde anvendelse for så vidt angår skatter for det indkomstår, der begynder den 1. januar 1992 eller senere.

Til bekræftelse heraf har de undertegnede, dertil behørigt befuldmægtigede, underskrevet denne protokol.

Udfærdiget i København i to eksemplarer den 17. marts 1995 på engelsk.

For Kongeriget Danmarks

Regering

Peter Loft

For Republikken Ungarns

Regering

Peter Balazs

Oprindeligt fremsat forslag

§ 3. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.

Bemærkninger til lovforslaget

Ved overgangen til markedsøkonomi i de østeuropæiske lande skete der en vidtgående tilpasning af de indtil da gældende skattesystemer, således at de kunne fungere under de nye vilkår. For at tiltrække de nødvendige udenlandske investeringer, indeholder skattelovgivningen en række begunstigelser.

For at støtte de nye markedsøkonomier, og samtidig give dansk erhvervsliv så god en konkurrencestilling som muligt, indledtes der i 1992 forhandlinger mellem Danmark og hhv. det daværende Tjekkoslovatiet, Polen og Ungarn, om enslydende protokoller til de eksisterende dobbeltbeskatningsaftaler. Protokollerne med Polen og Tjekkoslovakiet er trådt i kraft, og Tjekkiet og Slovakiet er efter landets deling indtrådt i den tjekkoslovakiske protokol. Protokollen med Ungarn er først nu blevet undertegnet og kan ratificeres.

Ungarn har indført skattelempelser til udenlandske selskaber og joint ventures såfremt foretagendets aktiekapital udgør mindst 50 mio. Forint (ca. 2,39 mio. kr.), den udenlandske andel udgør mindst 30 pct. og mere end halvdelen af årets resultat stammer fra fremstillingsvirksomhed eller virksomhed inden for visse udvalgte sektorer.

Lempelsen består i en nedsættelse af skatten med 60 pct. i 5 år og derefter 40 pct. fra 6. til 10 år.

Stammer mere end halvdelen af årets resultat fra de særligt udvalgte sektorer kan nedsættelsen udgøre 100 pct. i 5 år og derefter 60 pct. fra 6. til 10 år.

Som eksempler på særligt udvalgte sektorer kan nævnes fremstilling af elektriske komponenter, maskineri og udstyr til brug i landbrugs-, fødevare- og skovbrugssektoren, halvfabrikata i fødevareindustrien og produktion og installation af udstyr til forureningsbekæmpelse.

Den gældende dobbeltbeskatningsaftale mellem Danmark og Ungarn lemper dobbeltbeskatningen ved at give ordinær credit for den udenlandske skat. Efter denne metode giver Danmark fradrag for den skat der rent faktisk er betalt i Ungarn. Nedsættelsen af skatten i Ungarn betyder derfor, at de danske firmaer får et tilsvarende mindre fradrag.

Ved protokollen ændres denne lempelsesmetode, således at der gives matching credit i de tilfælde hvor den ungarske skat er nedsat, d.v.s. at Danmark tillader et fradrag svarende til den ungarske skat, der skulle have været betalt, såfremt firmaet ikke var berettiget til skattenedsættelse.

Endvidere tillades det, at udbytter fra ungarske skattebegunstigede datterselskaber hjemtages skattefrit af det danske moderselskab.

Lovforslaget skønnes ikke at have nogen nævneværdige administrative konsekvenser.

Med danske selskabers nuværende aktivitet i Ungarn skønnes provenutabet at være yderst beskedent.

I finansåret 1995 vil der skulle ske tilbagebetaling af selskabsskat vedrørende indkomstårene 1992 og 1993 i forbindelse med omberegning efter lovforslaget. Tilbagebetalingen skønnes at blive meget beskeden, da kun få virksomheder vil blive omfattet. På § 38 på tillægsbevillingsforslaget for 1995 vil der blive optaget bemærkning om tilbagebetalingen.

Erhvervsøkonomisk vil protokollen betyde, at danske virksomheder opnår en bedre konkurrencemæssig stilling på det ungarske marked, end tilfældet er under de hidtil gældende regler. Især vil dette være af betydning, hvor danske virksomheder skal konkurrere med tilsvarende udenlandske firmaer, der er hjemmehørende i lande, der har dobbeltbeskatningsaftaler med Ungarn, i henhold til hvilke de ungarnske skattenedsættelser kommer de pågældende landes virksomheder direkte til gode.

Lovforslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Den foreslåede § 1 foreskriver, at Protokollen skal gælde som lov her i landet. Protokollen er derfor optaget som bilag til loven.

Til § 1, stykke 1

a. I henhold til § 1, stykke 1, jfr. protokollens artikel I, litra d, gives der matching credit i Danmark for danske virksomheders faste driftssteder i Ungarn, i alle de tilfælde, hvor skatten i Ungarn er nedsat i medfør af de særlige skattebegunstigelsesregler. Det er dog en betingelse for matching credit, at det faste driftssted driver virksomhed med fremstilling eller salg af varer eller tjenesteydelser (bortset fra tjenesteydelser inden for den finansielle sektor), og at ikke over 25 pct. af den indkomst, der oppebæres af det faste driftssted, kan henføres til renter og fortjeneste ved afhændelse af aktier eller obligationer. Disse betingelser sikrer, at det kun er egentlig produktions- og salgsvirksomhed, der kan få fordel af reglerne om matching credit.

b. Yderligere kan danske moderselskaber fritages for dansk beskatning af udbytter fra skattebegunstigede ungarske datterselskaber. Skattefritagelsen kan kun ske på de samme betingelser, som gælder for matching credit, jfr. protokollens artikel I, litra e.

c. Bestemmelserne om henholdsvis matching credit og skattefrihed for datterselskabsudbytter er tidsbegrænset til 5 år. Efter forhandling er det dog muligt at forlænge denne periode og i forbindelse hermed aftale ændringer om nødvendigt, jfr. protokollens artikel I, litra f.

d. Protokollens artikel II indeholder en hensigtserklæring. Efter denne skal Danmark og Ungarn i forbindelse med drøftelserne om en eventuel forlængelse af 5-års perioden undersøge, om der er mulighed for at indsætte en ny artikel i dobbeltbeskatningsaftalen om bistand til opkrævning af skatter. Fra dansk side ser man gerne en sådan bestemmelse medtaget i dobbeltbeskatningsaftalerne.

Til § 1, stykke 2

Protokollens bestemmelser får virkning for skatter for indkomstår, der begynder den 1. januar 1992 eller senere, jfr. protokollens artikel III. Da bestemmelserne i protokollen udelukkende medfører en lempelse af den normale beskatning, er der ikke problemer med den tilbagevirkende kraft. Rent administrativt, vil der blive tale om, at de berørte skatteydere får ret til en omberegning og nedsættelse af de allerede betalte skatter, samt en fremtidig skatteberegning baseret på protokollens bestemmelser, så længe denne er gældende. Da antallet af skatteydere er meget begrænset, skulle den tilbagevirkende kraft ikke medføre større administrative problemer. Oversættelse

Bilag PROTOKOL

TIL OVERENSKOMSTEN MELLEM REGERINGEN I KONGERIGET DANMARK OG REGERINGEN I REPUBLIKKEN UNGARN TIL UNDGÅELSE AF DOBBELTBESKATNING FOR SÅ VIDT ANGÅR SKATTER PÅ INDKOMST OG FORMUE Regeringen i Kongeriget Danmark og Regeringen i Republikken Ungarn, der ønsker at indgå en Protokol til Overenskomsten til undgåelse af dobbeltbeskatning for så vidt angår skatter på indkomst og formue, underskrevet i Budapest den 24. oktober 1978, er enedes om følgende: Artikel I

Efter artikel 23, stykke 1, litra c), skal følgende litra d), e) og f) tilføjes: d) Hvor der i medfør af ungarsk lovgivning er indrømmet fritagelse for eller nedsættelse af ungarsk skat, der, i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 7 i denne overenskomst, skal betales af fortjeneste, som et dansk foretagende har oppebåret fra et fast driftssted beliggende i Ungarn, skal der ved anvendelse af litra a), 1) og litra b) indrømmes fradrag i dansk skat for ungarsk skat, som om en sådan fritagelse eller nedsættelse ikke var blevet indrømmet, forudsat at det faste driftssted driver virksomhed med fremstilling eller salg af varer eller tjenesteydelser (bortset fra ydelser inden for den finansielle sektor), og at ikke over 25 pct. af den indkomst, der oppebæres af det faste driftssted, kan henføres til renter og fortjeneste ved afhændelse af aktier eller obligationer. e) I tilfælde, hvor udbytte er betalt af et selskab, der er

hjemmehørende i Ungarn, til en person (som er et selskab), der er

hjemmehørende i Danmark, og som direkte eller indirekte ejer 25 pct.

eller mere af aktiekapitalen i det førstnævnte selskab, skal sådant

udbytte være fritaget for skat i Danmark, forudsat at det

udbyttebetalende selskab driver virksomhed med fremstilling eller

salg af varer eller tjenesteydelser (bortset fra ydelser inden for

den finansielle sektor) og at ikke over 25 pct. af selskabets

indkomst kan henføres til renter og fortjeneste ved afhændelse af

aktier og obligationer. f) Bestemmelserne i litra d) og e) skal finde anvendelse i de første 5 år, hvori protokollen om ændring af den oprindelige overenskomst mellem Ungarn og Danmark er gældende. De kompetente myndigheder skal rådføre sig med hinanden for at afgøre, om denne periode skal forlænges. En sådan forlængelse skal være gældende fra den dato og under iagttagelse af sådanne ændringer og betingelser, herunder betingelser vedrørende ophør, som fastsættes ved forhandling mellem de kontraherende stater gennem udveksling af noter ad diplomatisk vej eller på enhver anden måde, der er i overensstemmelse med deres forfatningsmæssige procedurer. Artikel II

I forbindelse med drøftelser om forlængelse af bestemmelserne i artikel I i denne protokol skal de kontraherende stater undersøge muligheden for at indsætte en ny artikel i overenskomsten om bistand til opkrævning af skatter for den anden kontraherende stat. Artikel III

1. De kontraherende stater skal give hinanden underretning om, at de forfatningsmæssige betingelser for denne protokols ikrafttræden er opfyldt.

2. Denne protokol, der skal udgøre en integreret del af overenskomsten, skal træde i kraft på datoen for den sidste af de i stykke 1 omhandlede underretninger, og dens bestemmelser skal finde anvendelse for så vidt angår skatter for det indkomstår, der begynder den 1. januar 1992 eller senere. Til bekræftelse heraf har de undertegnede, dertil behørigt befuldmægtigede, underskrevet denne protokol. Udfærdiget i København i to eksemplarer den 17. marts 1995 på engelsk.

For Kongeriget Danmarks

Regering

Peter Loft

For Republikken Ungarns

Regering

Peter Balazs

Ingen

Nr LSF 238

Forslag til Lov om tiltrædelse af protokol af 17. marts 1995 til overenskomst af 24. oktober 1978 mellem Danmark og Ungarn om undgåelse af dobbeltbeskatning, for så vidt angår indkomst- og formueskatter

Fremsat af skatteministeren (Carsten Koch)

den 26. april 1995

Vedtaget ved tredjebehandling den 31. maj 1995

Lov nr. 424 af 14/06/1995