1994 LSF 138 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF FORSKELLIGE SKATTELOVE (TILBAGEBETALINGSPLIGTIG KONTANTHJÆLP M.V.)

§ 1

I lov om påligningen af indkomst- og formueskat til staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 851 af 30. september 1994, som senest ændret ved § 3 i lov nr. 1128 af 21. december 1994, foretages følgende ændringer

1. § 7, litra c, ophæves.

2. § 7, litra l, ophæves.

3. § 7, litra æ, affattes således

»æ) Eftergivet studiegæld efter kapitel 3 i lov om tilskud til afvikling af studiegæld og eftergivet for meget udbetalt uddannelsesstøtte efter lov om statens uddannelsesstøtte.«

4. § 7 L affattes således

»§ 7 L. Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst medregnes ikke bidrag indeholdt i medfør af § 11, stk. 10, i lov om arbejdsmarkedsfonde for personer, der er omfattet af bidragspligten efter lovens § 7, stk. 1, jf. § 8, stk. 1.«

5. Efter § 8 N indsættes

» § 8 O. Skattepligtig kontanthjælp, der er tilbagebetalingspligtig efter kapitel 6 i lov om social bistand, fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori beløbet tilbagebetales.«

§ 1

I lov om påligningen af indkomst- og formueskat til staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 851 af 30. september 1994, som senest ændret ved § 3 i lov nr. 1128 af 21. december 1994, foretages følgende ændringer

1. § 7, litra c, ophæves.

2. § 7, litra l, ophæves.

3. § 7, litra æ, affattes således

»æ) Eftergivet studiegæld efter kapitel 3 i lov om tilskud til afvikling af studiegæld og eftergivet for meget udbetalt uddannelsesstøtte efter lov om statens uddannelsesstøtte.«.

4. Efter § 8 N indsættes

» § 8 O. Skattepligtig kontanthjælp, der er tilbagebetalingspligtig efter kapitel 6 i lov om social bistand, fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori beløbet tilbagebetales.«.

§ 1

I lov om påligningen af indkomst- og formueskat til staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 851 af 30. september 1994, som senest ændret ved § 3 i lov nr. 1128 af 21. december 1994, foretages følgende ændringer

1. § 7, litra c, ophæves.

2. § 7, litra l, ophæves.

3. § 7, litra æ, affattes således

»æ) Eftergivet studiegæld efter kapitel 3 i lov om tilskud til afvikling af studiegæld og eftergivet for meget udbetalt uddannelsesstøtte efter lov om statens uddannelsesstøtte.«.

§ 1

I lov om påligningen af indkomst- og formueskat til staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 851 af 30. september 1994, som senest ændret ved § 3 i lov nr. 1128 af 21. december 1994, foretages følgende ændringer

1. § 7, litra c, ophæves.

2. § 7, litra l, ophæves.

3. § 7, litra æ, affattes således

»æ) Eftergivet studiegæld efter kapitel 3 i lov om tilskud til afvikling af studiegæld og eftergivet for meget udbetalt uddannelsesstøtte efter lov om statens uddannelsesstøtte.«

4. § 7 L affattes således

»§ 7 L. Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst medregnes ikke bidrag indeholdt i medfør af § 11, stk. 10, i lov om arbejdsmarkedsfonde for personer, der er omfattet af bidragspligten efter lovens § 7, stk. 1, jf. § 8, stk. 1.«

5. Efter § 8 N indsættes

» § 8 O. Skattepligtig kontanthjælp, der er tilbagebetalingspligtig efter kapitel 6 i lov om social bistand, fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori beløbet tilbagebetales.«

§ 2

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 850 af 30. september 1994, foretages følgende ændringer

1. I § 3, stk. 2, nr. 2, udgår »9 B,».

2. I § 3, stk. 2, nr. 8, ændres ».« til: »,», og efter nr. 8 indsættes som nr. 9 og 10

»9) udgifter, der er fradragsberettigede efter ligningslovens § 9 B,

10) tilbagebetalt skattepligtig kontanthjælp i samme omfang som nævnt i ligningslovens § 8 O.«

3. § 4 a, stk. 2, 1. pkt., affattes således

»Stk. 1 omfatter ikke udbytter og fortjenester samt afståelsessummer efter ligningslovens § 16 B vedrørende aktier som nævnt i aktieavancebeskatningslovens § 2 a.«

§ 2

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 850 af 30. september 1994, foretages følgende ændringer

1. I § 3, stk. 2, nr. 2, udgår: »9 B,».

2. I § 3, stk. 2, nr. 8, ændres ».« til: »,», og efter nr. 8 indsættes som nr. 9 og 10

»9) udgifter, der er fradragsberettigede efter ligningslovens § 9 B,

10) tilbagebetalt skattepligtig kontanthjælp i samme omfang som nævnt i ligningslovens § 8 O.«.

3. § 4 a, stk. 2, 1. pkt., affattes således

»Stk. 1 omfatter ikke udbytter og fortjenester samt afståelsessummer efter ligningslovens § 16 B vedrørende aktier som nævnt i aktieavancebeskatningslovens § 2 a.«.

§ 2

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 850 af 30. september 1994, foretages følgende ændringer

1. I § 3, stk. 2, nr. 2, udgår: »9 B,».

2. I § 3, stk. 2, nr. 8, ændres ».« til: »,», og efter nr. 8 indsættes som nr. 9 og 10

»9) udgifter, der er fradragsberettigede efter ligningslovens § 9 B,

10) tilbagebetalt skattepligtig kontanthjælp i samme omfang som nævnt i ligningslovens § 8 O.«.

§ 2

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 850 af 30. september 1994, foretages følgende ændringer

1. I § 3, stk. 2, nr. 2, udgår »9 B,».

2. I § 3, stk. 2, nr. 8, ændres ».« til: »,», og efter nr. 8 indsættes som nr. 9 og 10

»9) udgifter, der er fradragsberettigede efter ligningslovens § 9 B,

10) tilbagebetalt skattepligtig kontanthjælp i samme omfang som nævnt i ligningslovens § 8 O.«

3. § 4 a, stk. 2, 1. pkt., affattes således

»Stk. 1 omfatter ikke udbytter og fortjenester samt afståelsessummer efter ligningslovens § 16 B vedrørende aktier som nævnt i aktieavancebeskatningslovens § 2 a.«

§ 3

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 555 af 24. juni 1994, som ændret ved lov nr. 1113 af 21. december 1994, foretages følgende ændringer

1. I § 7, stk. 7, 1. pkt., ændres »om de i henhold til stk. 1 og 6 afgivne oplysninger vedrørende ham« til: »om de til de statslige told- og skattemyndigheder indberettede oplysninger om indkomstmodtageren«.

2. I § 7 A, stk. 2, nr. 1, 2. pkt., indsættes efter »vederlaget«: »ikke«.

3. Efter § 7 C indsættes

» § 7 D. Kommunerne skal til brug for skatteligningen hvert år foretage indberetning til de statslige told- og skattemyndigheder om de i det foregående kalenderår modtagne tilbagebetalinger af kontanthjælp efter kapitel 6 i lov om social bistand, herunder oplysninger til identifikation med CPR-nummer af den enkelte indbetaler.

Stk. 2 . Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om indberetningen.

Stk. 3 . Den indberetningspligtige kommune skal senest den 1. februar i indberetningsåret underrette den enkelte tilbagebetaler om de til de statslige told- og skattemyndigheder indberettede oplysninger om denne.«

4. I § 9 A indsættes efter »§ 7 B,»: »§ 7 D,».

§ 3

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 555 af 24. juni 1994, som ændret ved lov nr. 1113 af 21. december 1994, foretages følgende ændringer

1. I § 7, stk. 7, 1. pkt., ændres »om de i henhold til stk. 1 og 6 afgivne oplysninger vedrørende ham« til: »om de til de statslige told- og skattemyndigheder indberettede oplysninger om indkomstmodtageren«.

2. I § 7 A, stk. 2, nr. 1, 2. pkt., indsættes efter »vederlaget«: »ikke«.

3. Efter § 7 C indsættes

» § 7 D. Kommunerne skal til brug for skatteligningen hvert år foretage indberetning til de statslige told- og skattemyndigheder om de i det foregående kalenderår modtagne tilbagebetalinger af kontanthjælp efter kapitel 6 i lov om social bistand, herunder oplysninger til identifikation med CPR-nummmer af den enkelte indbetaler.

Stk. 2 . Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om indberetningen.

Stk. 3 . Den indberetningspligtige kommune skal senest den 1. februar i indberetningsåret underrette den enkelte tilbagebetaler om de til de statslige told- og skattemyndigheder indberettede oplysninger om denne.«.

4. I § 9 A indsættes efter »§ 7 B,»: »§ 7 D,».

§ 3. - - -

Stk. 2. - - -

2) udgifter, som nævnt i ligningslovens §§ 8, stk.1,8 B,8 C,8 I,8 J, 8 K,8 L,8 N,9 B,14, stk.1, og § 14 F og overført indkomst efter kildeskattelovens § 25 A, stk.3-5, ved selvstændig erhvervsvirksomhed.

- - -

3. § 4a, stk. 2, 1. pkt., affattes således

» Stk. 1 omfatter ikke udbytter og fortjenester samt afståelsessummer efter ligningslovens § 16 B vedrørende aktier som nævnt i aktieavancebeskatningslovens § 2 a.«.

§ 3

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 555 af 24. juni 1994, som ændret ved lov nr. 1113 af 21. december 1994, foretages følgende ændringer

1. I § 7, stk. 7, 1. pkt., ændres »om de i henhold til stk. 1 og 6 afgivne oplysninger vedrørende ham« til: »om de til de statslige told- og skattemyndigheder indberettede oplysninger om indkomstmodtageren«.

§ 3

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 555 af 24. juni 1994, som ændret ved lov nr. 1113 af 21. december 1994, foretages følgende ændringer

1. I § 7, stk. 7, 1. pkt., ændres »om de i henhold til stk. 1 og 6 afgivne oplysninger vedrørende ham« til: »om de til de statslige told- og skattemyndigheder indberettede oplysninger om indkomstmodtageren«.

2. I § 7 A, stk. 2, nr. 1, 2. pkt., indsættes efter »vederlaget«: »ikke«.

3. Efter § 7 C indsættes

» § 7 D. Kommunerne skal til brug for skatteligningen hvert år foretage indberetning til de statslige told- og skattemyndigheder om de i det foregående kalenderår modtagne tilbagebetalinger af kontanthjælp efter kapitel 6 i lov om social bistand, herunder oplysninger til identifikation med CPR-nummer af den enkelte indbetaler.

Stk. 2 . Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om indberetningen.

Stk. 3 . Den indberetningspligtige kommune skal senest den 1. februar i indberetningsåret underrette den enkelte tilbagebetaler om de til de statslige told- og skattemyndigheder indberettede oplysninger om denne.«

4. I § 9 A indsættes efter »§ 7 B,»: »§ 7 D,».

Kapitel 4 i den sidstnævnte lov er ophævet ved § 2 i lov nr. 951 af 27. december 1991. Bestemmelsen er samtidig ved lovens § 1, nr. 3, indsat som § 13, stk. 4, i lov om statens uddannelsesstøtte, jf. lovbekendtgørelse nr. 336 af 2. maj 1994.

Som følge heraf foreslås en konsekvensændring af ligningslovens § 7, litra æ.

Til nr. 4

Efter de gældende regler skal der ved tilbagebetaling af skattepligtig kontanthjælp ske en regulering af indkomstansættelsen for udbetalingsåret, idet de tilbagebetalte bruttobeløb skal fratrækkes ved opgørelsen af den personlige indkomst for udbetalingsåret.

Den skattemæssige behandling af tilbagebetalingen af kontanthjælpen afhænger af, om tilbagebetalingen sker i udbetalingsåret eller i et senere indkomstår.

Hvis tilbagebetalingen af hele beløbet sker i udbetalingsåret, kan kontanthjælpsmodtageren nøjes med at tilbagebetale det udbetalte nettobeløb, det vil sige det beløb, der er udbetalt til kontanthjælpsmodtageren efter skat. De sociale myndigheder underretter skattemyndighederne herom, hvorefter der ved årsopgørelsen bortses fra det udbetalte beløb.

Foretages tilbagebetalingen i efterfølgende indkomstår, skal bruttobeløbet, det vil sige hele beløbet, uden hensyn til, at der er betalt skat heraf, tilbagebetales. Når tilbagebetaling af et beløb sker, skal de sociale myndigheder indsende en ændring af oplysningssedlen for udbetalingsåret til skattemyndighederne, således at den personlige indkomst for udbetalingsåret kan blive nedsat med det tilbagebetalte bruttobeløb. Herefter skal skattemyndighederne foranledige, at der sker en genoptagelse af kontanthjælpsmodtagerens indkomstansættelse for udbetalingsåret, hvorved den skattepligtige indkomst nedsættes. Udskrivningen af en ny opgørelse for udbetalingsåret vil alt andet lige medføre en overskydende skat.

Fra kommunal side er der rejst kritik af de nye regler.

Tilbagebetalingen sker normalt over en årrække, og efter de nuværende regler har kontanthjælpsmodtagerne normalt krav på, at årsopgørelserne skal ændres hver gang, der indbetales et afdrag på den tilbagebetalingspligtige kontanthjælp. Denne regulering af de gamle årsopgørelser er administrativ besværligt og arbejdskrævende.

Tilbagebetaling af kontanthjælp vil normalt medføre en overskydende skat for udbetalingsåret. Denne overskydende skat forrentes efter de almindelige regler, det vil sige, at der udbetales rentegodtgørelse. Den tilbagebetalingspligtige kontanthjælp forrentes derimod ikke. Jo længere afviklingstiden for den tilbagebetalingspligtige kontanthjælp er, jo større er rentefordelen for kontanthjælpsmodtagerne.

De nuværende regler er svære at forstå for kontanthjælpsmodtageren. Kontanthjælpsmodtageren får tildelt et bruttobeløb, men det er kun nettobeløbet, der rent faktisk udbetales. Når kontanthjælpsmodtageren senere skal tilbagebetale kontanthjælpen, er det derimod hele bruttobeløbet, der skal tilbagebetales. Tilbagebetalingen medfører alt andet lige en overskydende skat, men denne udbetales først med forsinket virkning.

På baggrund af de nævnte problemer foreslås, at fradraget for den tilbagebetalingspligtige skattepligtige kontanthjælp skal gives ved indkomstopgørelsen for det år, hvori beløbet rent faktisk er tilbagebetalt i stedet for i det år, hvor beløbet er udbetalt.

Forslaget omfatter tilbagebetaling af skattepligtig kontanthjælp, der er omfattet af reglerne i bistandslovens kapitel 6. Det drejer sig således både om de situationer, hvor det tilkendegives på udbetalingstidspunktet, at den modtagne kontanthjælp er tilbagebetalingspligtig, og de situationer, hvor der først efterfølgende træffes beslutning om, at den modtagne hjælp skal tilbagebetales. Forslaget om fradrag for tilbagebetalte skattepligtige beløb i tilbagebetalingsåret i stedet for i udbetalingsåret omfatter også tilfælde, hvor tilbagebetalingskravet er begrundet i, at hjælpen er ydet under urigtige forudsætninger eller mod bedre vidende.

Når hele det tilbagebetalingspligtige beløb tilbagebetales i udbetalingsåret, kan kommunerne vælge at opretholde den nuværende praksis, hvorefter kontanthjælpsmodtageren kun tilbagebetaler nettobeløbet. De sociale myndigheder underretter skattemyndighederne herom, hvorefter man i skattemæssig henseende bortser fra det udbetalte beløb. Denne praksis vil ikke give administrative problemer.

Forslaget indebærer, at der er symmetri i den forstand, at den tilbagebetalingspligtige kontanthjælp ved udbetalingen tillægges den personlige indkomst i udbetalingsåret. Den personlige indkomst er afgørende for, om der kan ydes indkomstafhængige ydelser. Modsat medfører tilbagebetalingen af hjælpen et fradrag i den personlige indkomst for tilbagebetalingsåret.

Tilbagebetalingskravet gennemføres ved en betalingsordning, der fastsættes af kommunalbestyrelsen under hensyn til, hvad den pågældende kan betale, jf. reglerne i bistandslovens § 27.

De foreslåede regler er baseret på, at kontanthjælpsmodtageren i overensstemmelse med de almindelige regler kan få ændret sin forskudsregistrering, når kommunalbestyrelsen har fastsat en betalingsordning. Set fra kontanthjælpsmodtagerens side medfører forslaget derfor symmetri i den forstand, at A-skattetrækket ved kontanthjælpens udbetaling modsvares af en mulighed for en ændring af forskudsregistreringen, når der er fastsat en tilbagebetalingsordning.

Forslaget er endvidere baseret på, at kommunerne søger at begrænse eventuelle restanceproblemer.

Kommunerne kan f.eks. informere kontanthjælpsmodtagerne om, at manglende overholdelse af en tilbagebetalingsordning normalt betyder, at der oparbejdes en skatterestance, og opfordre til, at forskudsregistreringen ændres, hvis tilbagebetalingsordningen ikke overholdes. Denne vejledning kan f.eks. være standard i kommunens almindelige rykkerprocedure.

Det er herudover en forudsætning for de foreslåede regler, at der etableres en indberetningspligt til de statslige told- og skattemyndigheder af tilbagebetalt skattepligtig kontanthjælp, jf. lovforslagets § 3.

Til § 2

Til nr. 1 og 2

Efter den gældende bestemmelse i personskattelovens § 3, stk. 2, nr. 2, kan selvstændige erhvervsdrivende foretage fradrag ved opgørelsen af den personlige indkomst for en række udgifter, som ved særlig lovhjemmel er gjort fradragsberettigede.

Ved lov nr. 482 af 30. juni 1993 blev der i personskattelovens § 3, stk. 2, nr. 2, indsat en henvisning til ligningslovens § 9 B, der vedrører udgifter til erhvervsmæssig befordring. Det var hensigten, at der herved skulle være tilvejebragt hjemmel til, at både selvstændige erhvervsdrivende, honorarlønnede og lønmodtagere med kundeopsøgende aktiviteter, der har befordring, der vedrører flere arbejdsgivere på en gang, skulle have fradrag for erhvervsmæssige befordringsudgifter efter ligningslovens § 9 B ved opgørelsen af den personlige indkomst.

Da personskattelovens § 3, stk. 2, nr. 2, imidlertid kun indeholder hjemmel til, at selvstændige erhvervsdrivende kan foretage fradrag for de nævnte udgifter til befordring ved opgørelsen af den personlige indkomst, foreslås der tilvejebragt hjemmel til, at også de honorarlønnede og de nævnte lønmodtagere kan foretage fradrag for de nævnte befordringsudgifter ved opgørelsen af den personlige indkomst.

Endvidere foreslås, at skattepligtig kontanthjælp, der er tilbagebetalingspligtig efter kapitel 6 i lov om social bistand, kan fradrages ved opgørelsen af den personlige indkomst for det indkomstår, hvori beløbet er tilbagebetalt.

Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til § 1, nr. 4.

Til nr. 3

Det foreslås, at det i personskattelovens § 4 a, stk. 2, præciseres, at afståelsessummer efter ligningslovens § 16 B ved salg af aktier omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 2 a ikke beskattes som aktieindkomst, men derimod som kapitalindkomst.

Til § 3

Til nr. 1

Forslaget er redaktionelt.

Til nr. 2

Forslaget er redaktionelt og en følge af, at ordet »ikke« ved bestemmelsens overførsel fra § 7, stk. 1, nr. 7, 1. pkt., til § 7 A, stk. 2, nr. 1, 2. pkt., i skattekontrolloven blev udeladt, jf. lov nr. 1113 af 21. december 1994. Ændringen er derfor af systematiske grunde tillagt virkning fra denne lovs ikrafttrædelsestidspunkt, jf. bemærkningerne til § 4.

Til nr. 3

Efter forslaget skal kommunerne foretage årlige indberetninger til de statslige told- og skattemyndigheder om de tilbagebetalinger af kontanthjælp, som kommunerne modtager efter kapitel 6 i lov om social bistand.

Indberetningsordningen muliggør, at disse fradragsberettigede betalinger kan fortrykkes på tilbagebetalerens selvangivelsesblanket.

Endvidere er indberetningsordningen medvirkende til at sikre, at den enkelte tilbagebetaler får netop det fradrag, den pågældende er berettiget til, hverken mere eller mindre.

Efter forslaget kan skatteministeren eller den, ministeren bemyndiger dertil, fastsætte nærmere regler for indberetningsordningen, herunder forskrifter for den praktiske gennemførelse af ordningen. Skatteministeren kan endvidere fritage kommunerne for indberetningspligt i tilfælde, hvor kontanthjælpen tilbagebetales i udbetalingsåret og dermed ikke påvirker kontanthjælpsmodtagerens indkomstopgørelse.

Kommunen skal efter forslaget - som andre indberetningspligtige - senest den 1. februar i indberetningsåret underrette den enkelte kontanthjælpsmodtager om de oplysninger vedrørende dennes tilbagebetalinger, som kommunen har indberettet til de statslige skattemyndigheder. Herved styrkes den pågældendes mulighed for at berigtige eventuelle fejl ved indberetningen.

Til nr. 4

Efter forslaget skal kommunerne - som andre indberetningspligtige - foretage indberetningen til de statslige told- og skattemyndigheder senest den 20. januar i indberetningsåret eller, hvis denne dag er en lørdag eller søndag, senest den følgende mandag.

Til § 4

Til stk. 2

Det foreslås, at § 1, nr. 3, skal have virkning fra og med den 1. januar 1992.

Til stk. 3

Det foreslås, at reglerne i § 1, nr. 4, og personskattelovens § 3, stk. 2, nr. 10, som indsat ved § 2, nr. 2, om fradrag for tilbagebetalt kontanthjælp skal have virkning for tilbagebetalinger, der finder sted den 1. januar 1995 eller senere.

Til stk. 4

Det foreslås, at reglerne i § 2, nr. 1, og personskattelovens § 3, stk. 2, nr. 9, som indsat ved § 2, nr. 2, om fradrag for udgifter, der er fradragsberettigede efter ligningslovens § 9 B, skal have virkning fra og med indkomståret 1994.

Til stk. 5

Ændringen er tillagt virkning fra tidspunktet for ophævelsen af den hidtidige § 7, stk. 1, nr. 7, 1. pkt., i skattekontrolloven. Denne bestemmelse blev ved lov nr. 1113 af 21. december 1994 indføjet som § 7 A, stk. 2, nr. 1, 2. pkt., i skattekontrolloven.

§ 4

Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

Stk. 2. § 1, nr. 3, har virkning fra og med den 1. januar 1992.

Stk. 3. § 1, nr. 4, har virkning fra og med indkomståret 1994.

Stk. 4. § 1, nr. 5, og personskattelovens § 3, stk. 2, nr. 10, som indsat ved denne lovs § 2, nr. 2, har virkning for tilbagebetaling af skattepligtig kontanthjælp, der finder sted den 1. januar 1995 eller senere.

Stk. 5. § 2, nr. 1, og personskattelovens § 3, stk. 2, nr. 9, som indsat ved denne lovs § 2, nr. 2, har virkning fra og med indkomståret 1994.

Stk. 6. § 3, nr. 2, har virkning fra den 23. december 1994.

Stk. 7 . Indberetningspligten efter § 3, nr. 3, har virkning for tilbagebetalinger, der modtages i kalenderåret 1995 og senere.

Oprindeligt fremsat forslag

§ 4

Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

Stk. 2. § 1, nr. 3, har virkning fra og med den 1. januar 1992.

Stk. 3. § 1, nr. 4, og personskattelovens § 3, stk. 2, nr. 10, som indsat ved denne lovs § 2, nr. 2, har virkning for tilbagebetaling af skattepligtig kontanthjælp, der finder sted den 1. januar 1995 eller senere.

Stk. 4. § 2, nr. 1, og personskattelovens § 3, stk. 2, nr. 9, som indsat ved denne lovs § 2, nr. 2, har virkning fra og med indkomståret 1994.

Stk. 5. § 3, nr. 2, har virkning fra den 23. december 1994.

Stk. 6 . Indberetningspligten efter § 3, nr. 3, har virkning for tilbagebetalinger, der modtages i kalenderåret 1995 og senere.

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

I forbindelse med gennemførelsen af skattereformen blev der vedtaget regler om bruttoficering af kontanthjælp efter bistandsloven, jf. lov nr. 496 af 30. juni 1993 om ændring af lov om social bistand. Ved bruttoficering forstås, at kontanthjælpen, der tidligere var skattefri, men personfradragsreducerende, forhøjedes til en dagpengelignende skattepligtig ydelse.

De nye regler medfører, at kontanthjælp som hovedregel er skattepligtig indkomst for kontanthjælpsmodtagerne. Det gælder uanset, om der er tale om ikke-tilbagebetalingspligtig kontanthjælp eller kontanthjælp, der skal tilbagebetales. De nye regler betyder, at kontanthjælpen skattemæssigt behandles som alle andre former for indkomst. Kontanthjælpen medregnes således ved opgørelsen af den personlige indkomst.

Når skattepligtig kontanthjælp, der er tilbagebetalingspligtig, senere tilbagebetales, skal der ske en regulering af kontanthjælpsmodtagerens indkomstopgørelse for udbetalingsåret.

Der har fra kommunal side været rejst kritik af den skattemæssige regulering i forbindelse med tilbagebetalingen af kontanthjælpen.

Tilbagebetalingspligtig kontanthjælp tilbagebetales normalt over en årrække, hvilket medfører, at der som hovedregel skal foretages et stort antal korrektioner af gamle årsopgørelser. Da det er besværligt og arbejdskrævende at ændre gamle årsopgørelser, medfører dette en betydelig meradministration i kommunerne.

Herudover betyder de gældende skatteregler, at det krav, som kontanthjælpsmodtageren får på udbetaling af overskydende skat, når den tilbagebetalingspligtige hjælp tilbagebetales i et efterfølgende indkomstår, udløser en rentegodtgørelse. Det offentliges krav på tilbagebetaling af kontanthjælpen forrentes derimod ikke.

De nuværende regler er svære at forstå for kontanthjælpsmodtageren. Kontanthjælpsmodtageren får tildelt et bruttobeløb, men det er kun nettobeløbet, der rent faktisk udbetales. Når kontanthjælpsmodtageren senere skal tilbagebetale kontanthjælpen, er det derimod hele bruttobeløbet, der skal tilbagebetales. Tilbagebetalingen medfører alt andet lige en overskydende skat, men denne udbetales først med forsinket virkning.

På denne baggrund foreslås det, at der indføres regler om, at tilbagebetalte skattepligtige beløb skal fradrages i den personlige indkomst ved indkomstopgørelsen for det/de år, hvor tilbagebetalingen er sket i stedet for ved indkomstopgørelsen for det/de år, hvor beløbet er udbetalt. Det foreslås endvidere, at kommunerne pålægges en indberetningspligt for tilbagebetaling af skattepligtig kontanthjælp.

Lovforslaget indeholder herudover forslag om fradragsret for erhvervsmæssige befordringsudgifter for honorarlønnede og visse lønmodtagere med kundeopsøgende aktiviteter. Efter skattereformen var det hensigten, at de pågældende skulle kunne foretage fradrag for de nævnte befordringsudgifter ved opgørelsen af den personlige indkomst. Der blev imidlertid dengang kun tilvejebragt lovhjemmel hertil for selvstændige erhvervsdrivende. Det foreslås derfor, at der nu gennemføres den fornødne hjemmel.

Lovforslaget indeholder også en præcisering af, at afståelsessummer efter ligningslovens § 16 B ved salg af aktier omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 2 a skal beskattes som kapitalindkomst.

Endvidere er der medtaget forslag om konsekvensændringer i ligningsloven, ophævelse af nogle forældede bestemmelser i ligningsloven samt redaktionelle ændringer i skattekontrolloven.

Provenumæssige, erhvervsøkonomiske og miljømæssige konsekvenser

De foreslåede regler for regulering af skatten ved tilbagebetaling af kontanthjælp omfatter den del af de skattepligtige bruttoydelser, der er udbetalt efter 1. januar 1994, og som skal tilbagebetales på et senere tidspunkt.

For 1995 skønnes forslaget ikke at have nævneværdige provenumæssige konsekvenser. I takt med, at omfanget af de tilbagebetalingspligtige beløb stiger, vil forslaget indebære en statslig besparelse som følge af, at der ikke skal udbetales procent- og rentegodtgørelse ved overskydende skat for et tidligere indkomstår.

Forslaget om fradragsret i den personlige indkomst for erhvervsmæssige befordringsudgifter for honorarlønnede og visse lønmodtagere med kundeopsøgende aktiviteter hindrer et utilsigtet merprovenu, som skønnes at være af beskedent omfang.

Lovforslaget skønnes ikke at have erhvervsøkonomiske eller miljømæssige konsekvenser.

Administrative konsekvenser

Lovforslaget skønnes at ville medføre engangsudgifter til edb for Told*Skat på op til 0,5 mill. kr. i 1995. Herudover skønnes lovforslaget ikke at ville have nævneværdige administrative konsekvenser for Told*Skat.

For kommunerne skønnes lovforslaget at ville medføre en administrativ lettelse.

Bemærkninger til de enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1

Efter bestemmelsen i ligningslovens § 7, litra c, er der skattefrihed for understøttelser, der i henhold til lov udbetales i anledning af ulykkestilfælde på søen som følge af krigsbegivenheder under verdenskrigen 1914-18.

Søfartsstyrelsen har oplyst, at der ikke længere lever personer, der modtager sådanne understøttelser.

Skattefrihedsbestemmelsen er derfor blevet overflødig, og det foreslås, at den ophæves.

Til nr. 2

Efter bestemmelsen i ligningslovens § 7, litra l, er der skattefrihed for beløb udbetalt i henhold til lov nr. 242 af 10. juni 1960 om fordeling af en fra Forbundsrepublikken Tyskland i henhold til overenskomst af 24. august 1959 modtaget ydelse, dog at skattefriheden ikke omfatter årlige ydelser ifølge en i medfør af lovens bestemmelser indkøbt livrente.

Arbejdsskadestyrelsen har oplyst, at der ikke længere sker udbetalinger efter den nævnte lov, idet det engangsbeløb, man i sin tid modtog fra Tyskland, er opbrugt.

Skattefrihedsbestemmelsen er derfor blevet overflødig, og det foreslås, at den ophæves.

Til nr. 3

Efter bestemmelsen i ligningslovens § 7, litra æ, er der skattefrihed for eftergivet studiegæld efter kapitel 3 og 4 i lov om tilskud til afvikling af studiegæld og om eftergivelse af studiegæld.

§ 4 a. - - -

Stk. 2. Stk. 1 omfatter ikke udbytter og fortjenester vedrørende aktier som nævnt i aktieavancebeskatningslovens § 2 a. Stk.1 omfatter heller ikke fortjeneste og tab ved afståelse af medlemsbeviser m.v. i foreninger m.v., der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 1, stk.1, nr. 6, med undtagelse af fortjeneste ved afståelse 3 år eller mere efter erhvervelsen af omsættelige investeringsbeviser i investeringsforeninger, der udelukkende investerer i aktier m.v. som omhandlet i aktieavancebeskatningsloven, dog ikke konvertible obligationer og retten til at tegne sådanne.

- - -

§ 4

Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

Stk. 2. § 1, nr. 3, har virkning fra og med den 1. januar 1992.

Stk. 3. § 1, nr. 4, har virkning fra og med indkomståret 1994.

Stk. 4. § 1, nr. 5, og personskattelovens § 3, stk. 2, nr. 10, som indsat ved denne lovs § 2, nr. 2, har virkning for tilbagebetaling af skattepligtig kontanthjælp, der finder sted den 1. januar 1995 eller senere.

Stk. 5. § 2, nr. 1, og personskattelovens § 3, stk. 2, nr. 9, som indsat ved denne lovs § 2, nr. 2, har virkning fra og med indkomståret 1994.

Stk. 6. § 3, nr. 2, har virkning fra den 23. december 1994.

Stk. 7 . Indberetningspligten efter § 3, nr. 3, har virkning for tilbagebetalinger, der modtages i kalenderåret 1995 og senere.

§ 7 A er en bemyndigelse til administrativt at pålægge indberetningspligt. Det foreslåede ikrafttrædelsestidspunkt medfører for så vidt ikke, at der foreligger »tilbagevirkende kraft«.

Til stk. 6

Efter forslaget skal kommunerne ikke kun foretage indberetning om tilbagebetalt kontanthjælp, der er modtaget efter lovens ikrafttræden, men af al tilbagebetalt kontanthjælp, der er modtaget i hele kalenderåret 1995.

§ 7. - - -

c) Understøttelser, der i henhold til lov udbetales i anledning af ulykkestilfælde på søen som følge af krigsbegivenheder under verdenskrigen 1914-1918.

- - -

l) Beløb udbetalt i henhold til lov nr. 242 af 10. juni 1960 om fordeling af en fra Forbundsrepublikken Tyskland i henhold til overenskomst af 24. august 1959 modtaget ydelse, dog at skatte- friheden ikke omfatter årlige ydelser ifølge en i medfør af lovens bestemmelser indkøbt livrente.

- - -

æ) Eftergivet studiegæld efter kapitel 3 og 4 i lov om tilskud til afvikling af studiegæld og om eftergivelse af studiegæld.

- - -

4. Efter § 8 N indsættes

»§ 8 O. Skattepligtig kontanthjælp, der er tilbagebetalingspligtig efter kapitel 6 i lov om social bistand, fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori beløbet tilbagebetales.«

§ 7. - - -

Stk. 7. Den oplysningspligtige skal underrette indkomstmodtageren eller dennes dødsbo om de i henhold til stk. 1 og 6 afgivne oplysninger vedrørende ham. Underretningen til indkomstmodtageren eller dennes dødsbo skal ske senest 1. februar i året efter det kalenderår, oplysningerne vedrører.

2. I § 7 A, stk. 2, nr. 1, 2. pkt., indsættes efter »vederlaget«: »ikke«.

§ 7 A. - - -

Stk. 2. - - -

1) Honorar, provision og andet vederlag for personlig arbejds- eller tjenesteydelse, når beløbet er B-indkomst og der efter merværdiafgiftsloven ikke skal svares merværdiafgift af beløbet, herunder beløb, der er ydet som godtgørelse for afholdte udgifter ved indkomstens erhvervelse. Tilsvarende gælder, når modtageren ikke er skattepligtig her til landet og vederlaget er erhvervet ved selvstændig erhvervsvirksomhed.

3. Efter § 7 C indsættes

» § 7 D. Kommunerne skal til brug for skatteligningen hvert år foretage indberetning til de statslige told- og skattemyndigheder om de i det foregående kalenderår modtagne tilbagebetalinger af kontanthjælp efter kapitel 6 i lov om social bistand, herunder oplysninger til identifikation med CPR-nummmer af den enkelte indbetaler.

Stk. 2. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om indberetningen.

Stk. 3. Den indberetningspligtige kommune skal senest den 1. februar i indberetningsåret underrette den enkelte tilbagebetaler om de til de statslige told- og skattemyndigheder indberettede oplysninger om denne.«.

4. I § 9 A indsættes efter »§ 7 B,»: »§ 7 D,».

§ 9 A. Indberetning til skattemyndighederne efter § 7, § 7 A, § 7 B, § 8 B, § 8 E, § 8 F, § 8 H, § 8 P, § 8 Q, § 8 T, § 8 U, § 10 A eller § 10 B skal foretages senest den 20. januar eller, hvis denne dag er en lørdag eller søndag, senest den følgende mandag.

Efter 2. behandling den 14. marts 1995

Bilag

I dette bilag er (med mindre skrift)

indsat den gældende formulering af de bestemmelser

der berøres af lovforslaget

Ingen

Nr LSF 138

Forslag til Lov om ændring af forskellige skattelove (Tilbagebetalingspligtig kontanthjælp m.v.)

Fremsat af skatteministeren (Carsten Koch)

den 18. januar 1995

Vedtaget ved tredjebehandling den 16. marts 1995

Lov nr. 214 af 29/03/1995