1992 LSF 159 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF LOV OM EN REALRENTEAFGIFT AF VISSE PENSIONSKAPITALER M.V., LOV OM BESKATNINGEN AF PENSIONSORDNINGER M.V. OG LOV OM BESKATNING AF MEDLEMMER AF INVESTERINGSFORENINGER (KONTOFØRENDE INVESTERINGSFORENINGER)

§ 1

I lov om en realrenteafgift af visse pensionskapitaler m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 867 af 22. oktober 1992, som ændret ved lov nr. 1034 af 19. december 1992, foretages følgende ændringer

1. I § 3, stk. 2, ændres »og § 3 a« til: », § 3 a og § 3 d«.

2. Efter § 3 c indsættes

» § 3 d. Hvis opsparing i en realrenteafgiftspligtig ordning anbringes i en andel i en forening eller i en afdeling af en forening, der ikke udsteder omsættelige beviser for medlemmernes indskud, og hvor medlemmet løbende tilskrives sin andel af årets overskud og formue opgjort særskilt for foreningens aktiver, opgøres en realrenteafgiftspligtig del af andelens afkast. Opgørelsen skal ske efter reglerne om afgiftsgrundlaget for afgiftspligtige som nævnt i § 2, stk. 2. Opgørelsen foretages for det tidsrum, hvori opsparingen er anbragt i andelen.«

§ 1

I lov om en realrenteafgift af visse pensionskapitaler m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 867 af 22. oktober 1992, foretages følgende ændring

Efter § 3 c indsættes

» § 3 d. Hvis opsparing i en realrenteafgiftspligtig ordning anbringes i en andel i en forening eller i en afdeling af en forening, der ikke udsteder omsættelige beviser for medlemmernes indskud, og hvor medlemmet løbende tilskrives sin andel af årets overskud og formue opgjort særskilt for foreningens aktiver, opgøres en realrenteafgiftspligtig del af andelens afkast. Opgørelsen skal ske efter reglerne om afgiftsgrundlaget for afgiftspligtige som nævnt i § 2, stk. 2. Opgørelsen foretages for det tidsrum, hvori opsparingen er anbragt i andelen.«.

§ 1

I lov om en realrenteafgift af visse pensionskapitaler m. v., jf. lovbekendtgørelse nr. 867 af 22. oktober 1992, foretages følgende ændring

Efter § 3 c indsættes

» § 3 d. Hvis opsparing i en realrenteafgiftspligtig ordning anbringes i en andel i en forening eller i en afdeling af en forening, der ikke udsteder omsættelige beviser for medlemmernes indskud, og hvor medlemmet løbende tilskrives sin andel af årets overskud og formue opgjort særskilt for foreningens aktiver, opgøres en realrenteafgiftspligtig del af andelens afkast. Opgørelsen skal ske efter reglerne om afgiftsgrundlaget for afgiftspligtige som nævnt i § 2, stk. 2. Opgørelsen foretages for det tidsrum, hvori opsparingen er anbragt i andelen.«.

§ 1

I lov om en realrenteafgift af visse pensionskapitaler m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 867 af 22. oktober 1992, som ændret ved lov nr. 1034 af 19. december 1992, foretages følgende ændringer

1. I § 3, stk. 2, ændres »og § 3 a« til: », § 3 a og § 3 d«.

2. Efter § 3 c indsættes

» § 3 d. Hvis opsparing i en realrenteafgiftspligtig ordning anbringes i en andel i en forening eller i en afdeling af en forening, der ikke udsteder omsættelige beviser for medlemmernes indskud, og hvor medlemmet løbende tilskrives sin andel af årets overskud og formue opgjort særskilt for foreningens aktiver, opgøres en realrenteafgiftspligtig del af andelens afkast. Opgørelsen skal ske efter reglerne om afgiftsgrundlaget for afgiftspligtige som nævnt i § 2, stk. 2. Opgørelsen foretages for det tidsrum, hvori opsparingen er anbragt i andelen.«

§ 2

I lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 868 af 22. oktober 1992, som ændret ved lov nr. 1028 af 19. december 1992, foretages følgende ændring

I § 45, stk. 2, indsættes efter »salg af tegningsrettigheder,» ordene: »samt fortjenester og tab, der skyldes kursændringer på beholdningen af værdipapirer,».

§ 2

Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende og har virkning fra den 1. januar 1993.

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Lovforslaget har til formål at muliggøre, at afkast efter realrenteafgiftsloven fra en opsparingsordning anbragt i en andel i en kontoførende investeringsforening splittes op i en realrenteafgiftspligtig og realrenteafgiftsfri del.

Det har efter pensionsbeskatningslovens regler ikke hidtil været muligt at placere pensionsopsparing i investeringsforeninger, der ikke udsteder omsættelige beviser for medlemmernes indskud (kontoførende investeringsforeninger).

I forbindelse med gennemførelsen af lov nr. 829 af 18. december 1991 om ændring af lov om banker og sparekasser m.v. om hvilke aktiver pensionsopsparing kan anbringes i, jf. § 42 a og § 42 b, blev det muligt med virkning fra den 1. januar 1993 at placere pensionsopsparing i investeringsforeningsandele udstedt af investeringsforeninger eller afdelinger af sådanne, der omfattes af lov om investeringsforeninger. Det gælder for opsparing i pensionsøjemed (kapitalpension), rateopsparing og selvpension.

I kontoførende investeringsforeninger deklareres der ikke udbytte. Den kontoførende investeringsforening fører et regnskab for det enkelte medlem, hvor medlemmet løbende tilskrives en andel af årets overskud og formue. Dette gælder også urealiserede gevinster og tab på foreningens aktiver.

Kontoførende investeringsforeninger er omfattet af lov om investeringsforeninger.

Efter realrenteafgiftslovens § 3 er alt afkast af pensionsmidler realrenteafgiftspligtigt, medmindre der udtrykkelig er gjort undtagelser.

De kontoførende investeringsforeninger er ikke omfattet af nogen undtagelse i realrenteafgiftslovens § 3, stk. 3. Det medfører, at hele tilskrivningen skal medregnes ved opgørelsen af afgiftsgrundlaget, uanset hvilke aktiver, som investeringsforeningen har investeret i, hvis der ikke gennemføres en ændring af realrenteafgiftslovens regler som foreslået.

Provenumæssige konsekvenser

Forslaget om opdeling af afkastet fra andele i kontoførende investeringsforeninger i en realrenteafgiftspligtig og en realrenteafgiftsfri del skønnes ikke at have provenumæssige konsekvenser af betydning.

Administrative konsekvenser

Lovforslaget skønnes ikke at have nævneværdige administrative konsekvenser.

Spaltehenvisninger

Lov om en realrenteafgift af visse pensionskapitaler m.v. er senest ændret ved lov nr. 569 af 24. juni 1992, jf. Folketingstidende 1991-92, sp. 6538, 7069, 10495, 11063, 11073; tillæg A, 5197; tillæg B, 2509; tillæg C, 1491.

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Det foreslås, at afkastet fra en andel i en kontoførende investeringsforening splittes op i en realrenteafgiftspligtig og en realrenteafgiftsfri del. Opgørelsen af den realrenteafgiftspligtige del af ordningens afkast skal ske efter samme regler, som gælder for afgiftspligtige efter realrenteafgiftslovens § 2, stk. 2, d.v.s. for indehavere af opsparingsordninger i pengeinstitutter.

Det forudsættes herved, at den kontoførende investeringsforening i sit regnskab foretager en opdeling af afkastet af foreningens aktiver, der svarer til realrenteafgiftslovens regler for opdeling af formueafkast i realrenteafgiftspligtigt afkast og realrenteafgiftsfrit afkast.

I lov om beskatning af medlemmer af investeringsforeninger er fastsat regler for indkomstbeskatningen af medlemmerne. Efter denne lov beskattes de enkelte tilskrivninger hos medlemmet som kapitalindkomst eller udbytteindkomst alt efter, hvad afkastet hidrører fra. Den kontoførende investeringsforening foretager dermed allerede i dag en opdeling i sit regnskab, der kan anvendes ved den foreslåede opsplitning af afkastet efter realrenteafgiftslovens regler i afgiftspligtigt og afgiftsfrit afkast.

Opgørelsen i en realrenteafgiftspligtig og realrenteafgiftsfri del skal foretages for det tidsrum, hvor opsparingen er placeret i andelen i den kontoførende investeringsforening.

Til § 2

Det foreslås i lovforslagets § 2, at de foreslåede regler i realrenteafgiftslovens § 3 d får virkning fra den 1. januar 1993, der svarer til ikrafttrædelsestidspunktet for placeringsreglerne indført ved lov nr. 829 af 18. december 1991.

§ 2

I lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 868 af 22. oktober 1992, som ændret ved lov nr. 1028 af 19. december 1992, foretages følgende ændring

I § 45, stk. 2, indsættes efter »salg af tegningsrettigheder,» ordene: »samt fortjenester og tab, der skyldes kursændringer på beholdningen af værdipapirer,».

§ 3

I lov om beskatning af medlemmer af investeringsforeninger, jf. lovbekendtgørelse nr. 864 af 22. oktober 1992, foretages følgende ændring

I § 3 indsættes efter stk. 8 som nyt stykke

» Stk. 9. Indskyder et medlem helt eller delvis sit indestående i en investeringsforening i en rateopsparing i pensionsøjemed eller i en opsparing i pensionsøjemed, der er omfattet af lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., sidestilles det med hævning. Udlodning af et indestående i en investeringsforening fra en rateopsparing i pensionsøjemed eller en opsparing i pensionsøjemed som nævnt i 1. pkt. sidestilles med indskud.«

Stk. 9 bliver herefter stk. 10.

§ 3 c. Finanstilsynet fører kontrol med, at de nærmere vilkår for afgiftsfritagelse efter § 3 b overholdes.

Stk. 2. Dækning af Finanstilsynets udgifter i forbindelse med den virksomhed, der er nævnt i stk. 1, sker efter reglerne i § 242 i lov om forsikringsvirksomhed, § 52 i lov om banker og sparekasser m.v., § 27 i lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension og § 10 i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond.

Efter 2. behandling den 1. april 1993

§ 3

I lov om beskatning af medlemmer af investeringsforeninger, jf. lovbekendtgørelse nr. 864 af 22. oktober 1992, foretages følgende ændring

I § 3 indsættes efter stk. 8 som nyt stykke

» Stk. 9. Indskyder et medlem helt eller delvist sit indestående i en investeringsforening i en rateopsparing i pensionsøjemed eller i en opsparing i pensionsøjemed, der er omfattet af lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., sidestilles det med hævning. Udlodning af et indestående i en investeringsforening fra en rateopsparing i pensionsøjemed eller en opsparing i pensionsøjemed som nævnt i 1. pkt. sidestilles med indskud.«

Stk. 9 bliver herefter stk. 10.

§ 4

Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende og har virkning fra den 1. januar 1993.

Oprindeligt fremsat forslag

§ 4

Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende og har virkning fra den 1. januar 1993.

Bilag

I dette bilag er (med mindre skrift)

indsat den gældende formulering af de bestemmelser

der berøres af lovforslaget

Ingen

Nr LSF 159

Forslag til Lov om ændring af lov om en realrenteafgift af visse pensionskapitaler m.v., lov om beskatningen af pensionsordninger m.v. og lov om beskatning af medlemmer af investeringsforeninger (Kontoførende investeringsforeninger)

Fremsat af skatteministeren (Peter Brixtofte)

den 16. december 1992

Vedtaget ved tredjebehandling den 13. april 1993

Lov nr. 186 af 14/04/1993