1990 LSF 59 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF LIGNINGSLOVEN, PERSONSKATTELOVEN OG SKATTEKONTROLLOVEN (BESKATNING AF SOCIALE YDELSER EFTER BISTANDSLOVEN OG TILSKUD I HENHOLD TIL LOV OM FOLKEHØJSKOLER, LANDBRUGSSKOLER, HUSHOLDNINGSSKOLER OG EFTERSKOLER)

§ 1

I lov om påligningen af indkomst- og formueskat til staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 776 af 20. november 1990, foretages følgende ændringer

1. § 7, litra j, affattes således

»j) Understøttelser og andre lignende ydelser, som offentlige myndigheder og institutioner udreder i henhold til lov om social bistand. Skattefriheden omfatter ikke faste revalideringsydelser efter lovens kapitel 10, herunder hjælp, der ydes som løn eller løntilskud, godtgørelse efter lovens kapitel 11 til forældre med alvorligt syge børn under 14 år, ungdomsydelser efter lovens § 49 a, jf. § 49 b, stk. 1, samt ydelser efter lovens § 49 d, og heller ikke plejevederlag ved pasning af døende efter lovens kapitel 12 a.«

2. I § 7 indsættes som litra ø

»ø) Tilskud i henhold til kapitel 4 i lov om folkehøjskoler, landbrugsskoler, husholdningsskoler og efterskoler til personer, som, når tilskuddet modtages, opfylder aldersbetingelsen efter lov om social pension for at modtage folkepension, som modtager eller får forskud på førtidspension, eller som modtager invaliditetsydelse med bistands- eller plejetillæg.«

§ 1

I lov om påligningen af indkomst- og formueskat til staten ( ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 776 af 20. november 1990, foretages følgende ændring

§ 1

I lov om påligningen af indkomst- og formueskat til staten ( ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 776 af 20. november 1990, foretages følgende ændring

§ 1

I lov om påligningen af indkomst- og formueskat til staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 776 af 20. november 1990, foretages følgende ændringer

1. § 7, litra j, affattes således

»j) Understøttelser og andre lignende ydelser, som offentlige myndigheder og institutioner udreder i henhold til lov om social bistand. Skattefriheden omfatter ikke faste revalideringsydelser efter lovens kapitel 10, herunder hjælp, der ydes som løn eller løntilskud, godtgørelse efter lovens kapitel 11 til forældre med alvorligt syge børn under 14 år, ungdomsydelser efter lovens § 49 a, jf. § 49 b, stk. 1, samt ydelser efter lovens § 49 d, og heller ikke plejevederlag ved pasning af døende efter lovens kapitel 12 a.«

2. I § 7 indsættes som litra ø

»ø) Tilskud i henhold til kapitel 4 i lov om folkehøjskoler, landbrugsskoler, husholdningsskoler og efterskoler til personer, som, når tilskuddet modtages, opfylder aldersbetingelsen efter lov om social pension for at modtage folkepension, som modtager eller får forskud på førtidspension, eller som modtager invaliditetsydelse med bistands- eller plejetillæg.«

§ 2

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 676 af 4. oktober 1990, foretages følgende ændring

I § 11 indsættes efter 4. pkt.

»Reglerne i 1.-4. pkt. finder tilsvarende anvendelse, hvis den skattepligtige i indkomståret modtager ydelser efter § 49 b, stk. 2, og § 49 f, stk. 3, i lov om social bistand.«

§ 2

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 676 af 4. oktober 1990, foretages følgende ændring

I § 11 indsættes efter 4. pkt.

»Reglerne i 1. - 4. pkt. finder tilsvarende anvendelse, hvis den skattepligtige i indkomståret modtager ydelser efter § 49 b, stk. 2, og § 49 f, stk. 3, i lov om social bistand.«.

§ 2

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 676 af 4. oktober 1990, foretages følgende ændring

I § 11 indsættes efter 4. pkt.

»Reglerne i 1. - 4. pkt. finder tilsvarende anvendelse, hvis den skattepligtige i indkomståret modtager ydelser efter § 49 b, stk. 2, og § 49 f, stk. 3, i lov om social bistand.«.

§ 2

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 676 af 4. oktober 1990, foretages følgende ændring

I § 11 indsættes efter 4. pkt.

»Reglerne i 1.-4. pkt. finder tilsvarende anvendelse, hvis den skattepligtige i indkomståret modtager ydelser efter § 49 b, stk. 2, og § 49 f, stk. 3, i lov om social bistand.«

§ 3

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 596 af 17. august 1990, foretages følgende ændring

I § 11 C, 1. pkt., ændres »bistandslovens kapitel 9 og 10« til: »bistandslovens kapitel 9 samt bistandslovens § 49 b, stk. 2, og § 49 f, stk. 3«.

§ 3

Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Forslaget indeholder en præcisering af bestemmelsen i ligningslovens § 7 j om beskatning af sociale ydelser efter bistandsloven som følge af gennemførelsen af lov nr. 256 af 25. april 1990 om ændring af lov om social bistand (Indførelse af plejevederlag m.v. ved pasning af døende) og lov nr. 425 af 13. juni 1990 om ændring af lov om social bistand (Indførelse af ungdomsydelse).

Efter lov nr. 256 af 25. april 1990 om ændring af lov om social bistand (Indførelse af plejevederlag m.v. ved pasning af døende) er personer, som passer en nærtstående, der ønsker at dø i eget hjem, efter ansøgning berettiget til at få godtgørelse for tabt arbejdsindtægt (plejevederlag) efter bistandslovens §§ 57 a-b. Hvis den plejekrævende har udgifter, som ikke dækkes efter anden lovgivning, til lægeordineret medicin, sygeplejeartikler og lignende, kan der efter § 57 d ydes hjælp hertil uden hensyn til den pågældendes eller familiens økonomiske forhold.

I lovforslaget præciseres det, at plejevederlaget og de hertil knyttede tillæg - der træder i stedet for arbejdsvederlag - er skattepligtigt. Dækningen af de særlige udgifter efter § 57 d er derimod omfattet af understøttelsesbegrebet i ligningslovens § 7 j, og de beløb, der modtages til dækning af sådanne udgifter vil derfor være skattefri. Dette er i overensstemmelse med de forudsætninger, hvorunder loven om indførelsen af plejevederlag m.v. blev vedtaget.

Ved lov nr. 425 af 13. juni 1990 om ændring af lov om social bistand (Indførelse af ungdomsydelse) blev der i bistandsloven indsat regler om ungdomsydelse i bistandslovens Afsnit III A. Efter bistandslovens § 49 a, jf. § 49 b, stk. 1, kan der udbetales ungdomsydelse mod beskæftigelse efter kommunalbestyrelsens nærmere bestemmelse til unge under 20 år, der søger hjælp på grund af ledighed. Beskæftigelsestilbuddet kan efter § 49 a, stk. 2, være ansættelse i et beskæftigelsesprojekt etableret efter lov om kommunal beskæftigelsesindsats eller ansættelse i privat virksomhed med løntilskud efter denne lov. Den unge aflønnes efter § 49 b, stk. 1, med en timeløn, der følger reglerne i lov om kommunal beskæftigelsesindsats.

Efter bistandslovens § 49 b, stk. 2, kan der i tiden indtil udbetaling af første løn og under et vejlednings- og introduktionsprogram udbetales en ungdomsydelse, der beregnes efter reglerne i bistandslovens § 37. Tilsvarende kan der efter § 49 f, stk. 3, ydes kontanthjælp efter bistandslovens § 37, hvis den unge deltager i aktiviteter, for hvilke der ikke udbetales løn. Endelig kan den unge udover den lønnede beskæftigelse, jf. § 49 a, stk. 2, få udbetalt en timesats for uddannelse op til normal ugentlig arbejdstid efter bistandslovens § 49 d.

I lovforslaget præciseres det, at ungdomsydelsen efter § 49 a, jf. § 49 b, stk. 1, er skattepligtig. Den hjælp, der udbetales efter bistandslovens §§ 49 b, stk. 2, og 49 f, stk. 3, ydes imidlertid efter reglerne i bistandslovens § 37, og denne hjælp er derfor skattefri efter ligningslovens § 7 j, idet der dog skal ske en forholdsmæssig nedsættelse af modtagerens personfradrag efter reglen i personskattelovens § 11.

Den timesats, der kan udbetales efter bistandslovens § 49 d, er derimod ikke omfattet af understøttelsesbegrebet i ligningslovens § 7 j, og er derfor skattepligtig for modtageren.

Det foreliggende forslag tilsigter ingen realitetsændringer i de gældende regler, og betegner derfor alene en tydeliggørelse af bestemmelserne.

Provenumæssige konsekvenser

Forslaget har ingen provenumæssige konsekvenser i forhold til de gældende regler.

Administrative konsekvenser

Forslaget har ingen administrative konsekvenser i forhold til de gældende regler.

Spaltehenvisninger

Ligningsloven er senest ændret ved lov nr. 386 af 13. juni 1990, jf. Folketingstidende 1989-90, sp. 8858, 8915, 9401, 9759; tillæg A, 5519; tillæg C, 719.

Personskatteloven er senest ændret ved lov nr. 423 af 13. juni 1990, jf. Folketingstidende 1989-90, sp. 8972, 9203, 10483, 11112; tillæg A, 5611; tillæg C, 1023.

Bemærkninger til de enkelte bestemmelser

Til § 1

De seneste ændringer af bistandsloven indebærer, at en række ydelser efter bistandsloven skal behandles forskelligt i skattemæssig henseende. Dette vanskeliggør forståelsen af bestemmelsen i ligningslovens § 7 j.

Det foreslås derfor, at bestemmelsen i ligningslovens § 7 j præciseres, sådan at det bliver muligt at fastslå den skattemæssige behandling af en række sociale ydelser efter bistandsloven ved en umiddelbar læsning af bestemmelsen.

Til § 2

Som følge af de seneste ændringer i bistandsloven foreslås det, at bestemmelsen i personskattelovens § 11 om reduktion af personfradraget ved modtagelsen af visse sociale ydelser, ændres, sådan at den korrekte skattemæssige behandling af ydelsen fremgår direkte af bestemmelsen.

§ 3

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 596 af 17. august 1990, foretages følgende ændring

I § 11 C, 1. pkt., ændres »bistandslovens kapitel 9 og 10« til: »bistandslovens kapitel 9 samt bistandslovens § 49 b, stk. 2, og § 49 f, stk. 3«.

§ 4

Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende. Lovens § 1, nr. 2, har virkning fra og med indkomståret 1991. Lovens § 3 har virkning for indberetning om udbetaling af ydelser i kalenderåret 1991 og senere år.

Oprindeligt fremsat forslag

§ 4

Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende. Lovens § 1, nr. 2, har virkning fra og med indkomståret 1991. Lovens § 3 har virkning for indberetning om udbetaling af ydelser i kalenderåret 1991 og senere år.

§ 7, litra j, affattes således

»j. Understøttelser og andre lignende ydelser som offentlige myndigheder og institutioner udreder i henhold til lov om social bistand. Skattefriheden omfatter ikke faste revalideringsydelser efter lovens kapitel 10, herunder hjælp, der ydes som løn eller løntilskud, godtgørelse efter lovens kapitel 11 til forældre med alvorligt syge børn under 14 år, ungdomsydelser efter lovens § 49 a, jf. § 49 b, stk. 1, samt ydelser efter lovens § 49 d, og heller ikke plejevederlag ved pasning af døende efter lovens kapitel 12 a.«.

§ 7, litra j, affattes således

»j. Understøttelser og andre lignende ydelser som offentlige myndigheder og institutioner udreder i henhold til lov om social bistand. Skattefriheden omfatter ikke faste revalideringsydelser efter lovens kapitel 10, herunder hjælp, der ydes som løn eller løntilskud, godtgørelse efter lovens kapitel 11 til forældre med alvorligt syge børn under 14 år, ungdomsydelser efter lovens § 49 a, jf. § 49 b, stk. 1, samt ydelser efter lovens § 49 d, og heller ikke plejevederlag ved pasning af døende efter lovens kapitel 12 a.«.

§ 7. Til den skattepligtige indkomst medregnes ikke

a.-i. . . .

j. Understøttelser og andre lignende ydelser, som offentlige myndigheder og institutioner udreder i henhold til lov om social bistand. Skattefriheden omfatter dog ikke faste revalideringsydelser efter lov om social bistand kapitel 10, herunder hjælp, der ydes som løn eller løntilskud, og heller ikke godtgørelse efter lov om social bistand kapitel 11 til forældre med alvorligt syge børn under 14 år.

h. . . .

Bilag

I dette bilag er (med mindre skrift)

indsat den gældende formulering af de bestemmelser

der berøres af lovforslaget

§ 11. Hvis den skattepligtige i indkomståret har modtaget ydelser efter kapitel 9 i lov om social bistand, nedsættes personfradraget, herunder eventuelt overført fradrag efter § 10, stk. 4. Nedsættelsen udgør en så stor del af personfradraget, som svarer til forholdet mellem på den ene side de modtagne ydelser efter bistandslovens kapitel 9 og på den anden side den skattepligtige indkomst med tillæg af de modtagne ydelser. Nedsættelsen kan dog ikke udgøre et større beløb end ydelserne. Ydelser til samlevende ægtefæller henføres ved denne beretning til den ægtefælle, der har den højeste skattepligtige indkomst.

Efter 2. behandling den 21. marts 1991

Ingen

Nr LSF 59

Forslag til Lov om ændring af ligningsloven, personskatteloven og skattekontrolloven (Beskatning af sociale ydelser efter bistandsloven og tilskud i henhold til lov om folkehøjskoler, landbrugsskoler, husholdningsskoler og efterskoler)

Fremsat af skatteministeren (Fogh Rasmussen)

den 16. januar 1991

Vedtaget ved tredjebehandling den 2. april 1991

Lov nr. 219 af 10/04/1991