1990 LSF 75 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF FORSKELLIGE SKATTELOVE (NEDSÆTTELSE AF SELSKABSSKATTEPROCENTEN)

§ 1

I lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v. (selskabsskat), jf. lovbekendtgørelse nr. 623 af 31. august 1990, foretages følgende ændringer

I § 17, stk. 1, § 17 B, stk. 1, § 18, stk. 1, § 20 og § 21 ændres »40 pct.« til: »38 pct.«.

§ 1

I lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v. (selskabsskat), jf. lovbekendtgørelse nr. 623 af 31. august 1990, foretages følgende ændringer

I § 17, stk. 1, § 17 B, stk. 1, § 18, stk. 1, § 20 og § 21 ændres »40 pct.« til: »38 pct.«.

§ 2

I lov om beskatning af fonde, visse foreninger og institutter m.v. (fondsbeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 600 af 20. august 1990, ændres i § 11, stk. 1, »40 pct.« til: »38 pct.«.

§ 2

I lov om beskatning af fonde, visse foreninger og institutter m.v. (fondsbeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 600 af 20. august 1990, ændres i § 11, stk. 1, »40 pct.« til: »38 pct.«.

§ 3

I lov om en realrenteafgift af visse pensionskapitaler m.v. (realrenteafgiftsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 675 af 4. oktober 1990, ændres i § 6, stk. 3, »40 pct.« til: »38 pct.«.

§ 3

I lov om en realrenteafgift af visse pensionskapitaler m.v. (realrenteafgiftsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 675 af 4. oktober 1990, ændres i § 6, stk. 3, »40 pct.« til: »38 pct.«.

§ 4

I lov om omkostningsdækning af udgifter til sagkyndig bistand i skattesager, jf. lovbekendtgørelse nr. 518 af 8. august 1986, som senest ændret ved § 24 i lov nr. 59 af 7. februar 1990, affattes § 3, stk. 3, således

»Stk. 3. Betalte udgifter dækkes med 50 pct. for personer, dødsboer og investeringsforeninger som nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 a. For selskaber, fonde og andre foreninger m.v. omfattet af selskabsskatteloven eller fondsbeskatningsloven dækkes betalte udgifter med 38 pct. Det udbetalte beløb medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.«.

§ 4

I lov om omkostningsdækning af udgifter til sagkyndig bistand i skattesager, jf. lovbekendtgørelse nr. 518 af 8. august 1986, som senest ændret ved § 24 i lov nr. 59 af 7. februar 1990, affattes § 3, stk. 3, således

»Stk. 3. Betalte udgifter dækkes med 50 pct. for personer, dødsboer og investeringsforeninger som nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 a. For selskaber, fonde og andre foreninger m.v. omfattet af selskabsskatteloven eller fondsbeskatningsloven dækkes betalte udgifter med 38 pct. Det udbetalte beløb medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.«.

Stk. 1-2. - - -

Stk. 3. Betalte udgifter dækkes med 50 pct. for personer, dødsboer og investeringsforeninger, som nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 a, og 40 pct. for selskaber, andre foreninger og fonde m.v. Det udbetalte beløb medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

§ 5

Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

Stk. 2. § 1, § 2 og § 4 har virkning fra og med skatteåret 1992-93. For skatteåret 1992-93 udgør den i selskabsskattelovens § 17, stk. 1, § 17 B, stk. 1, § 18, stk. 1, § 20 og § 21, fondsbeskatningslovens § 11, og omkostningsdækningslovens § 3, stk. 3, 2. pkt., nævnte sats dog 39 pct.

Stk. 3. § 3 har virkning fra og med afgiftsåret 1991. For afgiftsåret 1991 udgør den i realrenteafgiftslovens § 6, stk. 3, nævnte sats dog 39 pct.

Bemærkninger til lovforslaget

1. Indledning.

Som led i en justering af de af regeringen den 2. oktober 1990 fremsatte lovforslag L 3 - L 8 fremsættes hermed forslag til nedsættelse af skatteprocenten for selskaber, fonde, foreninger m.v.

I forbindelse med finanslovsaftalen for 1990 blev skatteprocenten for selskaber, foreninger og fonde m.v. nedsat fra 50 pct. til 40 pct. fra og med indkomståret 1990 (skatteåret 1991-92).

Det foreslås nu at nedsætte skatteprocenten yderligere for selskaber, fonde, foreninger m.v., således at skatteprocenten nedsættes fra 40 til 39 for indkomståret 1991 og yderligere med 1 procentpoint fra 39 til 38 for indkomståret 1992 og de efterfølgende indkomstår.

Forslaget er et led i en række af regeringens initiativer med henblik på at styrke erhvervspolitikken ikke mindst i relation til EF's indre marked.

2. Forslaget.

Efter forslaget nedsættes den procent, hvormed skatten skal beregnes for selskaber m.v. fra 40 til 39 for indkomståret 1991 og fra 39 til 38 for indkomståret 1992 og de efterfølgende indkomstår.

Den nedsatte skatteprocent skal efter forslaget være gældende for aktieselskaber, anpartsselskaber og andre selskaber, sparekasser, brugsforeninger, gensidige forsikringsforeninger samt andre foreninger og institutioner m.v. Skatteprocenten for akkumulerende investeringsforeninger, der udgør 50 pct. af den skattepligtige indkomst, foreslås ikke ændret.

Skatteprocenten nedsættes desuden for udenlandske selskaber og foreninger, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a, b og f.

Skatteprocenten for fonde m.v. omfattet af fondsbeskatningsloven foreslås på tilsvarende vis nedsat fra 40 til 39 for indkomståret 1991 og fra 39 til 38 for indkomståret 1992 og de efterfølgende indkomstår.

Som følge af den foreslåede nedsættelse af skatteprocenten indeholder forslaget nogle konsekvensændringer til realrenteafgiftsloven og lov om omkostningsdækning.

3. Administrative og provenumæssige virkninger.

Forslaget har ingen administrative konsekvenser.

Nedsættelsen af selskabsskattesatsen for selskaber, foreninger og fonde m.v. til 39 pct. for indkomståret 1991 og til 38 pct. fra og med indkomståret 1992 kan på baggrund af de seneste skøn over selskabernes indkomst anslås at medføre et provenutab på ca. 400 mill.kr. for indkomståret 1991 og ca. 800 mill.kr. for de efterfølgende indkomstår. Kommunernes andel skønnes at udgøre ca. 50 mill.kr. for indkomståret 1991 og ca. 100 mill.kr. for de efterfølgende indkomstår.

Selskabsskat indbetales i året efter indkomståret, hvorved de anførte provenutab ved nedsættelsen af selskabsskatten først får statsfinansiel virkning fra og med finansåret 1992. Provenutabet for finansåret 1992 skønnes at udgøre de nævnte 400 mill.kr., mens provenutabet for de efterfølgende finansår skønnes at udgøre ca. 800 mill.kr.

Bemærkninger til de enkelte bestemmelser

Til § 1

Det foreslås at nedsætte selskabsskatteprocenten fra 40 til 39 for indkomståret 1991 (skatteåret 1992-93) og yderligere fra 39 til 38 fra og med indkomståret 1992. Omfattet af nedsættelsen er herefter aktieselskaber, anpartsselskaber og andre selskaber, sparekasser, brugsforeninger, gensidige forsikringsforeninger samt andre foreninger og institutioner m.v., jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1-3, 5 og 6.

Udenlandske selskaber og foreninger, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a, b og f, er også omfattet af nedsættelsen.

Til § 2

Det foreslås, at skatteprocenten for fonde m.v. omfattet af fondsbeskatningsloven nedsættes fra 40 til 39 for indkomståret 1991 og fra 39 til 38 for indkomståret 1992 og de efterfølgende indkomstår svarende til den foreslåede nedsættelse af skatteprocenten for selskaber m.v.

Til § 3

Efter de gældende regler er skattepligtige livsforsikringsselskaber og skattepligtige hjælpe- og understøttelsesfonde indkomstskattepligtige efter selskabsskatteloven og samtidig afgiftspligtige efter reglerne i realrenteafgiftsloven. Efter selskabsskatteloven skal selskaber dog ikke beskattes af den del af indkomsten, der anvendes til forsikringsformål, hvorfor disse beløb kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. De indkomster, der er skattepligtige, indgår samtidig i afgiftsgrundlaget efter realrenteafgiftsloven.

Realrenteafgiftsloven indeholder derfor i § 6, stk. 1 og stk. 2, nogle bestemmelser, der tager sigte på, at der ikke både skal betales skat efter selskabsskatteloven og realrenteafgift af det samme afkast.

Dette sker ved, at der indrømmes fradrag i afgiftsgrundlaget under hensyn til den del af den skattepligtige indkomst, der vedrører det afgiftspligtige afkast.

Realrenteafgiftsloven indeholder imidlertid i § 6, stk. 3, en værnsregel, der tilsigter at modvirke, at de skattepligtige livsforsikringsselskaber og hjælpe- og understøttelsesfonde gennem en øget betaling af skat efter selskabsskatteloven søger at nedbringe afgiftsgrundlaget, når afgiftssatsen overstiger skatteprocenten på 40 pct. i selskabsskatteloven.

Som følge af nedsættelsen af denne skatteprocent foreslås procenten i § 6, stk. 3, tilsvarende nedsat fra 40 til 38.

Til § 4

Udgifter til sagkyndig bistand i skattesager dækkes efter omkostningsdækningsloven.

I forbindelse med nedsættelse af selskabsskatteprocenten fra 50 til 40 blev procentsatsen for dækning af betalte udgifter for selskaber, fonde, foreninger m.v. nedsat tilsvarende. Det foreslås derfor, at der som følge af den yderligere nedsættelse af selskabsskatteprocenten også i denne lov foretages en nedsættelse.

Til § 5

Det foreslås, at skatteprocenten nedsættes trinvis, således at procenten for indkomståret 1991 (skatteåret 1992-93) nedsættes fra 40 til 39. For indkomståret 1992 (skatteåret 1993-94) og de efterfølgende indkomstår foreslås skatteprocenten nedsat med yderligere 1 procentpoint til 38.

I realrenteafgiftsloven foreslås satsen 39 pct. at have virkning for afgiftsåret 1991 og satsen 38 pct. at have virkning fra og med afgiftsåret 1992.

§ 6. Stk. 1-2. - - -

Stk. 3. I år, hvor afgiftssatsen efter § 10, overstiger 40 pct., kan den skattepligtige indkomst ved beregningen efter stk. 1 og 2 ikke indgå med et større beløb end gennemsnittet af de skattepligtige indkomster i de forudgående tre indkomstår.

Bilag

I dette bilag er (med mindre skrift)

indsat den gældende formulering af de bestemmelser

der berøres af lovforslaget

§ 11. Indkomstskatten udgør 40 pct. af den skattepligtige indkomst.

Stk. 2. - - -

§ 17. Indkomstskatten for de i § 1, stk. 1, nr. 1 og 2, nævnte aktieselskaber m.v. udgør 40 pct. af den skattepligtige indkomst.

Stk. 2-4. - - -

§ 17 B. Indkomstskatten for de i § 1, stk. 1, nr. 2 a, nævnte skattepligtige sparekasser udgør 40 pct. af den skattepligtige indkomst.

Stk. 2-3. - - -

§ 18. Indkomstskatten for de i § 1, stk. 1, nr. 3, nævnte skattepligtige foreninger udgør 40 pct. af den skattepligtige indkomst.

Stk. 2-3. - - -

§ 20. Indkomstskatten for de i § 1, stk. 1, nr. 5, nævnte gensidige forsikringsforeninger samt de i § 1, stk. 1, nr. 6, nævnte foreninger m.v. udgør 40 pct. af den skattepligtige indkomst.

Stk. 2. Indkomstskatten for de i § 1, stk. 1, nr. 5 a, nævnte investeringsforeninger udgør 50 pct. af den skattepligtige indkomst.

§ 21. Indkomstskatten for de i § 2, stk. 1, litra a), b) og f), nævnte udenlandske selskaber og foreninger udgør 40 pct. af den skattepligtige indkomst.

Ingen

Nr LSF 75

Forslag til Lov om ændring af forskellige skattelove (Nedsættelse af selskabsskatteprocenten)

Fremsat af skatteministeren (Fogh Rasmussen)

den 15. november 1990