1989 LSF 82 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF LIGNINGSLOVEN OG PERSONSKATTELOVEN (OPHÆVELSE AF FRADRAGSRET FOR UDGIFTER TIL FORMUEADMINISTRATION)

§ 1

I lov om påligningen af indkomst- og formueskat til staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 660 af 19. oktober 1989, foretages følgende ændring

Efter § 17 B indsættes

» § 17 C. Udgifter til depotgebyrer, boksleje, kontooversigter samt rådgivning og administration i øvrigt vedrørende værdipapirer og bankindeståender, der er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde kapitalindkomst, jf. personskattelovens § 4, kan ikke fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.«

§ 1

I lov om påligningen af indkomst- og formueskat til staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 660 af 19. oktober 1989, foretages følgende ændringer

1. § 15 J, stk. 5, affattes således

» Stk. 5. Af udgifter vedrørende de nævnte ejendomme kan herudover alene fradrages renter af indestående prioriteter. Bidrag til dækning af realkreditinstitutters administrationsudgifter og reservefondsopbygning kan ikke fradrages. Skatteministeren kan fastsætte regler om, i hvilket omfang renter anses for medgået til dækning af administrationsudgifter m.v.«.

2. Efter § 17 B indsættes

» § 17 C. Udgifter til depotgebyrer, boksleje, kontooversigter samt rådgivning og administration i øvrigt vedrørende værdipapirer og bankindeståender, der er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde kapitalindkomst, jf. personskattelovens § 4, kan ikke fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.«.

§ 1

I lov om påligningen af indkomst- og formueskat til staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 660 af 19. oktober 1989, foretages følgende ændringer

1. § 15 J, stk. 5, affattes således

» Stk. 5. Af udgifter vedrørende de nævnte ejendomme kan herudover alene fradrages renter af indestående prioriteter. Bidrag til dækning af realkreditinstitutters administrationsudgifter og reservefondsopbygning kan ikke fradrages. Skatteministeren kan fastsætte regler om, i hvilket omfang renter anses for medgået til dækning af administrationsudgifter m.v.«.

§ 1

I lov om påligningen af indkomst- og formueskat til staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 660 af 19. oktober 1989, foretages følgende ændring

Efter § 17 B indsættes

» § 17 C. Udgifter til depotgebyrer, boksleje, kontooversigter samt rådgivning og administration i øvrigt vedrørende værdipapirer og bankindeståender, der er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde kapitalindkomst, jf. personskattelovens § 4, kan ikke fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.«

§ 2

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 661 af 19. oktober 1989, affattes § 4, stk. 2, således

» Stk. 2. Fradragsberettigede omkostninger, der i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde kapitalindkomst, fradrages ved opgørelsen af denne.«

§ 2

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 661 af 19. oktober 1989, affattes § 4, stk. 2, således

» Stk. 2. Fradragsberettigede omkostninger, der i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde kapitalindkomst, fradrages ved opgørelsen af denne.«.

§ 2

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 661 af 19. oktober 1989, affattes § 4, stk. 2, således

» Stk. 2. Fradragsberettigede omkostninger, der i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde kapitalindkomst, fradrages ved opgørelsen af denne.«.

§ 2

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 661 af 19. oktober 1989, affattes § 4, stk. 2, således

» Stk. 2. Fradragsberettigede omkostninger, der i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde kapitalindkomst, fradrages ved opgørelsen af denne.«

§ 3

Loven har virkning for udgifter, der forfalder til betaling den 1. januar 1990 eller senere.

Oprindeligt fremsat forslag

§ 3

Loven har virkning for bidrag og udgifter, der forfalder til betaling den 1. januar 1990 eller senere.

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Forslaget om ophævelse af fradragsretten for bidrag til dækning af realkreditinstitutters administrationsudgifter og reservefondsopbygning samt for visse udgifter til formueadministration indgår i finanslovsaftalen af 30. november 1989.

Ligningsloven og personskatteloven er senest ændret ved lov nr. 388 af 7. juni 1989, jf. Folketingstidende 1988-89, sp. 9847, 10048, 11008, 11395; tillæg A, 5805; tillæg C, 1243.

Forslagets administrative og provenumæssige konsekvenser

Forslaget anslås at medføre en administrativ lettelse, der indebærer en besparelse i kommunerne i størrelsesordenen 10 årsværk. Ophævelsen af fradragsretten for udgifter til formueadministration medfører, at et felt på selvangivelsen kan fjernes.

Forslaget skønnes at give et merprovenu på ca. 500 mio. kr. i 1990 målt i forhold til gældende regler, heraf godt 270 mio. kr. til kommunerne.

Bemærkninger til de enkelte bestemmelser

Til § 1, nr. 1

Fradragsretten for løbende bidrag til administration og reservefonde i forbindelse med realkreditlån foreslås ophævet. Fradragsretten foreslås alene ophævet for ikke-erhvervsmæssig gæld, idet fradragsretten alene foreslås ophævet for ejerlejligheder og ejendomme indeholdende een eller to selvstændige lejligheder, der tjener til bolig for ejeren. Fradragsretten foreslås således ophævet for bidrag vedrørende lån i een- og tofamilieshuse, ejerlejligheder og stuehuse til landbrugsejendomme m.v.

For ejendomme, der udelukkende udlejes, foreslås fradragsretten bevaret, da der er tale om erhvervsmæssig gæld og dermed om en driftsomkostning.

Boligministeren har den 11. oktober 1989 fremsat forslag til ny realkreditlov. I dette forslag modificeres det såkaldte balanceprincip, der hidtil har sikret, at låntagernes betalinger af renter og afdrag til realkreditinstitutterne nøje svarer til institutternes betalinger til obligationsejerne på de enkelte lån. Dette ændres nu til et bredere, såkaldt globalt balanceprincip, hvorefter realkreditinstitutterne kan yde kontantlån, hvor der er en rentemarginal. Det betyder, at realkreditinstitutterne ikke vil være tvunget til at opkræve administrations- og reservefondsbidrag, da de kan finansiere deres udgifter ved rentemarginalen.

Fradragsbegrænsningen skal også have virkning for fremtidige realkreditlån, uanset om der opkræves administrations- og reservefondsbidrag for disse.

Det foreslås derfor, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte regler om begrænsning af fradragsret også for lån, hvor bidragene ikke opkræves særskilt. I disse tilfælde må det på grundlag af institutternes regnskaber opgøres, hvor stor en del af låntagers rentebetalinger til realkreditinstituttet der skal anses for medgået til dækning af administrationsudgifter og reservefondsopbygning. Denne del af rentebetalingen vil ikke være fradragsberettiget.

Til § 1, nr. 2

Efter de gældende regler kan udgifter til formueadministration ligesom andre omkostninger, der i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, fradrages ved indkomstopgørelsen med hjemmel i statsskattelovens § 6 a (driftsomkostninger).

Det foreslås at begrænse fradragsretten, således at privatpersoner ikke længere kan fradrage udgifter til depotgebyrer, boksleje, kontooversigter samt rådgivning og administration i øvrigt vedrørende værdipapirer og bankindeståender.

Fradragsretten for de nævnte udgifter ophæves efter forslaget kun, når udgifterne er afholdt i forbindelse med at erhverve, sikre og vedligeholde indkomst, der skattemæssigt behandles som kapitalindkomst.

Der vil således ikke være fradragsret for personers udgifter til formueadministration, når formuen ikke anbringes i egen erhvervsvirksomhed.

Er de nævnte udgifter afholdt af et selskab, en skattepligtig fond eller forening eller afholdt som led i driften af en personligt ejet erhvervsvirksomhed, som beskattes efter virksomhedsskattelovens regler, er der ikke tale om kapitalindkomst. I disse tilfælde vil der således fortsat være fradragsret.

Til § 2

Der er tale om en konsekvensændring af redaktionel karakter i personskatteloven.

Som eksempel på udgifter til erhvervelse af kapitalindkomst, som fortsat vil være fradragsberettigede, kan nævnes udgifter i forbindelse med udlejning af sommerhus en del af året.

Til § 4

(Ikrafttræden)

Det foreslås, at loven får virkning for bidrag og udgifter, der forfalder til betaling den 1. januar 1990 eller senere.

§ 3

Loven har virkning for bidrag og udgifter, der forfalder til betaling den 1. januar 1990 eller senere.

Ændringsforslag

Forslaget er ikke færdigbehandlet

Af skatteministeren

Til titlen

1) I undertitlen udgår ordene »bidrag til realkreditadministration m.v. og for«.

Til § 3

2) I paragraffen udgår ordene »bidrag og«.

Bemærkninger

Til nr. 1 og 2

Ændringsforslagene er en konsekvens af det ændringsforslag, der blev vedtaget ved 2. behandling af lovforslaget.

§ 4. - - -

Stk. 2. Omkostninger, der i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde kapitalindkomst, fradrages ved opgørelsen af denne.

Efter 2. behandling den 12. december 1989

Bilag

I dette bilag er (med mindre skrift)

indsat den gældende formulering af de bestemmelser

der berøres af lovforslaget

§ 15 j. - - -

Stk. 2. Af udgifter vedrørende de nævnte ejendomme kan herudover alene fradrages renter af indestående prioriteter samt reservefonds- og administrationsbidrag til realkreditinstitutter.

2. Efter § 17 B indsættes

» § 17 C. Udgifter til depotgebyrer, boksleje, kontooversigter samt rådgivning og administration i øvrigt vedrørende værdipapirer og bankindeståender, der er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde kapitalindkomst, jf. personskattelovens § 4, kan ikke fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.«.

Ingen

Nr LSF 82

Forslag til Lov om ændring af ligningsloven og personskatteloven (Ophævelse af fradragsret for udgifter til formueadministration)

Fremsat af skatteministeren (Fogh Rasmussen)

den 6. december 1989

Vedtaget ved tredjebehandling den 15. december 1989

Lov nr. 837 af 19/12/1989