1988 LSF 115 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF LOV OM ARBEJDSMARKEDSBIDRAG (ÆNDREDE REGLER FOR FRADRAG I BIDRAGET M.V.)

§ 1

I lov nr. 840 af 18. december 1987 om arbejdsmarkedsbidrag, som ændret ved § 3 i lov nr. 377 af 6. juli 1988, foretages følgende ændringer

1. § 6, stk. 2-4, ophæves.

2. Efter § 6 indsættes

»§ 6 a. For personligt ejede virksomheder ydes et årligt fradrag i bidraget på 6.000 kr., såfremt virksomheden ikke har ansatte. For virksomheder med ansatte reduceres fradraget med 2.000 kr. ganget med antallet af fuldtidsbeskæftigede ansatte i virksomheden.

Stk. 2. Fradraget beregnes af toldvæsenet forholdsmæssigt for hver opgørelsesperiode. For virksomheder med ansatte sker beregningen på grundlag af oplysninger fra Arbejdsmarkedets Tillægspension om virksomhedens bidrag til Arbejdsmarkedets Tillægspension i perioden. For virksomheder nævnt i §§ 10-11, jf. § 11 b, reguleres fradraget i den sidste opgørelsesperiode i et år under hensyn til årets samlede beskæftigelse i virksomheden.

Stk. 3. Fradraget efter stk. 1 kan ikke overstige virksomhedens bidrag i året.

Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om administrationen af bestemmelserne.

§ 1

I lov nr. 840 af 18. december 1987 om arbejdsmarkedsbidrag som ændret ved § 3 i lov nr. 377 af 6. juli 1988 foretages følgende ændringer

1. § 6, stk. 2-4, ophæves.

2. Efter § 6 indsættes

»§ 6 a. For personligt ejede virksomheder ydes et årligt fradrag i bidraget på 6.000 kr., såfremt virksomheden ikke har ansatte. For virksomheder med ansatte reduceres fradraget med 2.000 kr. ganget med antallet af fuldtidsbeskæftigede ansatte i virksomheden.

Stk. 2. Fradraget beregnes af toldvæsenet forholdsmæssigt for hver opgørelsesperiode. For virksomheder med ansatte sker beregningen på grundlag af oplysninger fra Arbejdsmarkedets Tillægspension om virksomhedens bidrag til Arbejdsmarkedets Tillægspension i perioden. For virksomheder nævnt i §§ 10-11, jf. § 11 b, reguleres fradraget i den sidste opgørelsesperiode i et år under hensyn til årets samlede beskæftigelse i virksomheden.

Stk. 3. Fradraget efter stk. 1 kan ikke overstige virksomhedens bidrag i året.

Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om administrationen af bestemmelserne.

§ 1

I lov nr. 840 af 18. december 1987 om arbejdsmarkedsbidrag som ændret ved § 3 i lov nr. 377 af 6. juli 1988 foretages følgende ændringer

1. § 6, stk. 2-4, ophæves.

§ 1

I lov nr. 840 af 18. december 1987 om arbejdsmarkedsbidrag, som ændret ved § 3 i lov nr. 377 af 6. juli 1988, foretages følgende ændringer

1. § 6, stk. 2-4, ophæves.

2. Efter § 6 indsættes

»§ 6 a. For personligt ejede virksomheder ydes et årligt fradrag i bidraget på 6.000 kr., såfremt virksomheden ikke har ansatte. For virksomheder med ansatte reduceres fradraget med 2.000 kr. ganget med antallet af fuldtidsbeskæftigede ansatte i virksomheden.

Stk. 2. Fradraget beregnes af toldvæsenet forholdsmæssigt for hver opgørelsesperiode. For virksomheder med ansatte sker beregningen på grundlag af oplysninger fra Arbejdsmarkedets Tillægspension om virksomhedens bidrag til Arbejdsmarkedets Tillægspension i perioden. For virksomheder nævnt i §§ 10-11, jf. § 11 b, reguleres fradraget i den sidste opgørelsesperiode i et år under hensyn til årets samlede beskæftigelse i virksomheden.

Stk. 3. Fradraget efter stk. 1 kan ikke overstige virksomhedens bidrag i året.

Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om administrationen af bestemmelserne.

§ 2

Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 1989.

Stk. 2. Loven har virkning for perioder for opgørelse af bidrag, der begynder den 1. januar 1989 eller senere.

Oprindeligt fremsat forslag

§ 2

Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 1989.

Stk. 2. Loven har virkning for perioder for opgørelse af bidrag, der begynder den 1. januar 1989 eller senere.

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Lovforslagets formål

1. I forbindelse med omlægningen af en række arbejdsgiverafgifter pr. 1. januar 1988 blev der etableret en ny afgift på virksomhedernes værditilvækst i form af et arbejdsmarkedsbidrag. Bidraget er generelt og omfatter erhvervsmæssig virksomhed og anden økonomisk virksomhed, der består i levering af ydelser mod vederlag.

Reglerne fremgår af lov nr. 840 af 18. december 1987, jf. Folketingstidende 1987/88, (1. samling), sp. 3716, 3930 og 4430.

Det har været anført, at omlægningen har medført urimelige virkninger for de mindre virksomheder, selv om der i loven er regler, som lemper belastningen ved bidraget for disse virksomheder.

Regeringen har ladet foretage en nærmere undersøgelse af de mindre virksomheders stilling efter omlægningen og finder herefter, at der er baggrund for at foreslå væsentlige lettelser i bidraget, som i særlig grad tager hensyn til disse virksomheder. Det er samtidig formålet at tilvejebringe en så enkel og rationel bidragsopkrævning som muligt.

Gældende regler om afregning af bidrag

2. Der er i loven fastsat regler med henblik på, at de mindre virksomheder friholdes for bidrag eller betaler reduceret bidrag. Endvidere omtales nedenfor reglerne for afregning af bidrag.

Momspligtige virksomheder med en årlig omsætning på 10.000 kr. eller derunder og virksomheder med et bidragsgrundlag på 3.000 kr. årligt eller derunder skal ikke registreres som bidragspligtige. Endvidere har personligt ejede virksomheder med mindre end 2 ansatte og et bidragsgrundlag ikke over 500.000 kr. årligt ret til et fradrag i bidraget. Fradraget udgør 3.000 kr. årligt for virksomheder uden ansatte. Det nedtrappes gradvis med stigende beskæftigelse og bortfalder, når virksomheden har 2 fuldtidsbeskæftigede ansatte årligt.

I en bekendtgørelse er det fastsat, at fradraget udbetales i april måned året efter det kalenderår, som det vedrører.

For mange mindre virksomheder uden ansatte udgør fradraget i bidraget samme beløb som det bidrag, virksomheden skal betale. Det drejer sig om i alt ca. 180.000 mindre virksomheder uden ansatte, hvis bidragsgrundlag ikke overstiger 120.000 kr. årligt. Der er gennemført en ordning, hvorefter disse virksomheder ikke skal angive og indbetale bidrag.

3. Perioden for opgørelse af bidrag er kvartalet. Dog har virksomheder inden for landbrug, fiskeri m.v. halvårlige opgørelsesperioder svarende til reglerne efter momsloven.

Bidraget skal angives og indbetales senest en måned og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb, dvs. senest 20. maj, 20. august, 20. november og 20. februar. Dog skal virksomheder inden for landbrug, fiskeri m.v. angive og indbetale bidrag senest 5 måneder og 20 dage efter udløbet af opgørelsesperioden, dvs. 20. december og 20. juni for virksomheder, der har første og anden halvdel af kalenderåret som opgørelsesperiode.

Lovforslaget

4. Med henblik på yderligere at reducere eller helt at fjerne bidragsbelastningen af de mindre virksomheder foreslås reglerne om fradrag i bidraget ændret således

Det maksimale fradragsbeløb for personligt ejede virksomheder uden ansatte forhøjes fra 3.000 kr. til 6.000 kr. årligt. Det foreslås samtidig, at aftrapningen af fradraget sker op til 3 ansatte i stedet for 2.

Det reducerede fradrag beregnes ved fra 6.000 kr. at fratrække antallet af fuldtidsbeskæftigede ansatte ganget med 2.000 kr. Har en virksomhed eksempelvis 1,667 fuldtidsbeskæftigede ansatte i et kalenderår, er det reducerede fradrag 6.000 kr. - (2.000 kr. x 1,667 = 3.334 kr.) = 2.666 kr.

Ændringerne medfører følgende årlige fradrag i bidraget ved forskellige antal fuldtidsbeskæftigede ansatte

Antal fuldtidsbeskæftigede Fradrag i ansatte bidraget (årligt) (årligt kr.) 0 6.000 1/3 5.334 2/3 4.666 1 4.000 1 1/3 3.334 1 2/3 2.666 2 2.000 2 1/3 1.334 2 2/3 666 3 0

Endvidere foreslås det at ophæve reglen om, at virksomheder med et bidragsgrundlag over 500.000 kr. årligt ikke har ret til fradrag i bidraget.

Der er ca. 280.000 virksomheder under den nuværende fradragsordning, hvoraf ca. 180.000 virksomheder er fuldstændigt fritaget for at betale bidrag. Ændringsforslagene medfører, at der kommer ca. 325.000 virksomheder under fradragsordningen, heraf godt 220.000 som bliver fuldstændigt fritaget for bidragsbetalingen. Endvidere vil godt 100.000 andre virksomheder få en nedsat betaling.

5. Ophævelsen af den nævnte grænse på 500.000 kr. giver endvidere mulighed for at yde et løbende foreløbigt fradrag i hver opgørelsesperiode fremfor som nu at beregne fradraget en gang årligt. En personligt ejet virksomhed uden ansatte, hvis opgørelsesperiode er kvartalet, har således ret til et fradrag på 1.500 kr. i hver opgørelsesperiode. Virksomhedens beskæftigelsesforhold varierer ofte i løbet af året. Der vil derfor i årets sidste kvartal blive foretaget en regulering af fradraget for det pågældende kvartal under hensyn til beregningen af det endelige fradrag for hele året.

Toldvæsenet beregner fradraget for virksomhederne på grundlag af oplysninger fra Arbejdsmarkedets Tillægspension om virksomhedernes eventuelle ATP-bidrag i perioden for opgørelse af bidrag. De indbetalte ATP-bidrag omregnes til antal fuldtidsbeskæftigede ansatte, og fradragsbeløbet anføres på toldvæsenets opgørelse af bidraget til momspligtige virksomheder eller på angivelsen til ikke-momspligtige virksomheder, jf. nedenfor, punkt 7.

6. Det foreslås endvidere, at der gennemføres en lempelse for virksomheder, som ikke er personligt ejede, f.eks. selskaber og foreninger.

Det foreslås derfor, at disse virksomheder friholdes for bidrag, såfremt bidraget ikke overstiger 2.000 kr. årligt. For momspligtige og ikke-momspligtige virksomheder, der skal opgøre bidragsgrundlaget efter principperne i momsloven, vil denne regel medføre, at virksomheder med bidragsgrundlag indtil 80.000 kr. årligt ikke skal betale bidrag. For virksomheder, der skal beregne bidraget på grundlag af lønsummen, vil det foreslåede beløb svare til ca. 42.000 kr. i udbetalt løn.

Denne regel vil medføre, at yderligere 10.000-15.000 mindre virksomheder - bl.a. sportsklubber med begrænsede momspligtige aktiviteter - friholdes for bidrag.

7. Med henblik på at forenkle afregningen af arbejdsmarkedsbidrag foreslås det, at fristen for indbetaling af bidrag forlænges med 2 måneder for momsregistrerede virksomheder, der efter de gældende regler har kvartalsafregning af bidrag. Derved kan toldvæsenet beregne bidraget for de momspligtige virksomheder, jf. nedenfor. Der opnås herved væsentlige administrative lettelser for virksomhederne.

Betalingsfristerne bliver herefter 20. juli, 20. oktober, 20. januar og 20. april svarende til, at bidraget skal indbetales senest 3 måneder og 20 dage efter udløbet af opgørelsesperioden. En tilsvarende forlængelse af fristen foreslås gennemført for ikke-momspligtige virksomheder, der beregner bidraget på grundlag af lønsummen.

For ikke-momspligtige virksomheder, der beregner bidraget efter principperne i momsloven, foreslås opgørelsesperioden forlænget fra kvartalet til kalenderåret. Det drejer sig bl.a. om læger, tandlæger og visse andre selvstændige erhvervsdrivende inden for sundhedssektoren. Samtidig foreslås betalingsfristen fastsat til 20. april i det følgende kalenderår.

For momspligtige virksomheder opgøres bidraget på grundlag af værdien af salg m.v. og indkøb m.v. Toldvæsenet har på edb de hertil svarende oplysninger om indgående og udgående moms samt import. Med den foreslåede forlængelse af fristen for indbetaling af bidrag kan toldvæsenet beregne bidraget automatisk på grundlag af momsoplysningerne for den pågældende opgørelsesperiode. Det foreslås derfor, at toldvæsenet beregner bidraget for alle momsregistrerede virksomheder.

Forslagets provenumæssige og administrative virkninger

8. Ændringerne foreslås sat i kraft 1. januar 1989 med virkning for opgørelsesperioder, der begynder denne dag eller senere.

På forslaget til finanslov for 1989 er provenuet af arbejdsmarkedsbidrag opført med 9 mia. kr.

Ændringerne i reglerne for personligt ejede virksomheder og selskaber m.v. vil medføre et provenutab på ca. 360 mio. kr.

Engangsudgifterne i toldvæsenet ved forslagets gennemførelse vil udgøre ca. 18,5 mio. kr. Det skønnes ikke, at toldvæsenets driftsudgifter vil blive påvirket.

Bemærkninger til de enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1

Ændringen er en konsekvens af ændringerne foreslået under nr. 2.

Til nr. 2

Bestemmelserne i § 6 a ændrer reglerne om fradrag i bidraget.

Efter forslaget til § 6 a, stk. 1, får virksomheder med et bidragsgrundlag over 500.000 kr. årligt ligeledes ret til fradrag i bidraget.

Det fastsættes, at fradraget for personligt ejede virksomheder uden ansatte er 6.000 kr. årligt. Det foreslås endvidere, at fradraget reduceres med 2.000 kr. ganget med antallet af fuldtidsbeskæftigede ansatte. Dette medfører, at der ydes et faldende fradrag til virksomheder med indtil 3 ansatte.

I stk. 2 bestemmes det endvidere, at fradraget i bidraget skal ydes løbende. Der henvises til de almindelige bemærkninger, punkt 5.

I stk. 3 foreslås det, at fradraget ikke kan overstige virksomhedens bidrag i året. Reglen medfører, at der ikke ydes fradrag til virksomheder, der beregnet på årsbasis har større fradragsberettigede indkøb end bidragspligtigt salg.

Ved § 6 a, stk. 4, foreslås der en bemyndigelse til skatteministeren til at fastsætte nærmere regler om administrationen af bestemmelserne. Efter den gældende lov beregner toldvæsenet fradraget i bidraget for virksomhederne. Det sker på grundlag af de ATP-bidrag, som virksomhederne har indbetalt. Toldvæsenet omregner ATP-bidraget til fuldtidsbeskæftigede ansatte. Samme fremgangsmåde følges ved beregningen af kompensationsbeløb for arbejdsgivernes udgifter til ATP-bidrag og arbejdsskadeforsikring, der ligeledes ydes pr. fuldtidsbeskæftiget ansat. Omregningen af ATP-bidrag til fuldtidsbeskæftigede ansatte er forbundet med visse afrundingsregler, som følges ved beregningen af såvel fradraget i bidraget som de nævnte kompensationsbeløb. Det er tanken at fastholde disse regler.

Det er endvidere tanken at bestemme, at der skal ske en forholdsmæssig beregning af fradraget for virksomheder, som kun har været i drift en del af året. Der vil endvidere blive fastsat regler om beregning af fradraget for virksomheder inden for landbrug, fiskeri m.v., der ikke har 1. og 2. halvår af kalenderåret som opgørelsesperiode. Endelig vil det blive fastsat, at fradraget i bidraget for såkaldte »blandede« virksomheder - dvs. virksomheder, der både har momspligtige og momsfrie aktiviteter - skal beregnes løbende kvartalsvis og modregnes i bidraget for den del af virksomheden, der udelukkende har momspligtig omsætning. Dette vil blive fastsat, selv om perioden for opgørelse af bidraget for den ikke-momspligtige del af virksomheden efter reglen foreslået under nr. 7 i § 11 a, stk. 1, er kalenderåret.

I § 6 b, stk. 1, foreslås det, at andre virksomheder end personligt ejede friholdes for bidrag, såfremt bidraget ikke overstiger 2.000 kr. årligt. Det drejer sig f.eks. om selskaber og foreninger.

I stk. 2 og 3 foreslås der indsat regler om, at virksomheder kan afgive en erklæring om, at bidraget ikke vil overstige 2.000 kr. årligt. Virksomheder, der har afgivet erklæring, kan herefter undlade at indgive angivelse. Toldvæsenet skal underrettes, hvis betingelsen for erklæringen ikke længere er opfyldt.

I stk. 4 foreslås indsat en bemyndigelse for skatteministeren til at fastsætte de nærmere regler om administrationen af bestemmelserne i stk. 1-3. Det er tanken at fastsætte regler om, at virksomheder kan få godtgjort allerede indbetalte bidragsbeløb, hvis det senere viser sig, at det skyldige bidragsbeløb ikke kommer til at overstige 2.000 kr. årligt. Det drejer sig om virksomheder på kvartals- eller halvårsafregning, der ikke har afgivet erklæring efter stk. 2.

Til nr. 3

Virksomheder omfattet af bilaget til loven skal beregne bidraget på grundlag af lønsummen. Det drejer sig bl.a om pengeinstitutter og forsikringsselskaber. Naturalieydelser skal efter gældende regler medregnes i lønsummen. Reglerne foreslås forenklet ved at fastlægge, at naturalier skal medregnes i lønsummen i det omfang, de berettiger til feriegodtgørelse. Naturalieydelser skal herefter medregnes i det omfang, der er tale om et indkomstskattepligtigt vederlag, som lønmodtageren efter arbejdsforholdet har retligt krav på at oppebære. Naturalieydelser, hvis udbetaling udelukkende beror på arbejdsgiverens eget skøn, kan holdes uden for beregningen af lønsummen. Det drejer sig f.eks. om julegaver samt naturalieydelser, som ikke direkte er vederlag for udført arbejde, såsom fortæring m.v.

Efter reglerne i lovens § 8, stk. 1, nr. 1, jf. § 7, stk. 4, omfatter fradragsretten varer og tjenesteydelser, der er belagt med moms, og som virksomheden ville have haft fradragsret for, såfremt den var momspligtig.

Reglerne fører i enkelte tilfælde til urimelige begrænsninger i fradragsretten. Derfor foreslås der i stk. 4 indsat bestemmelser, som supplerer reglen i stk. 1.

Der er efter momsloven ikke fradragsret for indkøb af personbiler til erhvervsmæssig personbefordring. Endvidere er ydelser leveret fra bestillingscentraler m.v. til taxavognmænd undtaget fra momspligt, fordi ydelserne anses for at høre sammen med personbefordring, der ikke er momspligtig. Der foreslås i stk. 4. nr. 1 og 2, fastsat ret til fradrag for disse indkøb. Reglerne er af betydning for taxavognmænd.

Rejsebureauvirksomhed er undtaget fra momspligten, men bureauerne ville, hvis de var momspligtige, have fradragsret for købsmomsen på leverancer, som direkte kommer den rejsende til gode. I stk. 4, nr. 3, foreslås der indsat en regel om, at rejsebureauer kan fradrage de nævnte leverancer. Det drejer sig f.eks. om hotelophold, transport, mad og leje af bil.

Bidragspligtige indkøber i enkelte tilfælde ydelser til videresalg, der er undtaget fra moms. Et eksempel er en vognmand, der af en anden vognmand indkøber en ydelse vedrørende handicapkørsel til videresalg. I stk. 4, nr. 4, foreslås der fastsat fradragsret for sådanne ydelser.

Endelig foreslås der i stk. 4, nr. 5, fastsat fradragsret for varer og ydelser, der er fritaget for moms efter momslovens § 4, stk. 2, hvis de indkøbes til videresalg eller til brug i virksomheden. Det drejer sig f.eks. om tandlægers indkøb af dentalvarer, der er fritaget for moms.

Til nr. 4

Ændringerne er konsekvenser af ændringerne foreslået under nr. 5 og 7.

Til nr. 5-7

Bestemmelserne ændrer reglerne om angivelse og indbetaling af bidrag.

a. Beregning af bidrag for momspligtige virksomheder

Ved den foreslåede affattelse under nr. 5 af § 10, stk. 3, under nr. 6 af § 11, stk. 2, og under nr. 7 af § 11 b, 1. pkt., fastsættes det, at toldvæsenet beregner bidraget for alle momspligtige virksomheder. Der henvises til de almindelige bemærkninger, punkt 7.

b. Ændret opgørelsesperiode for visse ikke-momspligtige virksomheder

Ved nr. 7, § 11 a, stk. 1, foreslås det, at opgørelsesperioden ændres til kalenderåret for ikke-momspligtige virksomheder, der skal beregne bidragsgrundlaget efter principperne i momsloven på tilsvarende måde som i en momspligtig virksomhed.

Ændringerne omfatter efter nr. 7, § 11 b, 2. pkt., også »blandede« virksomheders ikke-momspligtige del, når bidraget for denne del skal opgøres efter principperne i momsloven.

c. Angivelse af bidrag

Med de foreslåede ændringer vil det principielt kun være ikke-momspligtige virksomheder, der skal indgive angivelse.

I nr. 5 er der ved § 10, stk. 4, fastsat nærmere regler for virksomheder omfattet af bilaget til loven; dvs. virksomheder, der skal opgøre bidraget på grundlag af lønsummen. Disse virksomheder har kvartalet som opgørelsesperiode. Det foreslås, at angivelsen skal indgives senest 3 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb, dvs. senest 20. juli, 20. oktober, 20. januar og 20. april.

I nr. 7 er der ved § 11 a, stk. 2, fastsat regler for bidragsangivelsen for ikke-momspligtige virksomheder, der skal opgøre bidragsgrundlaget efter principperne i momsloven. Det foreslås, at bidraget skal angives senest den 20. april i året efter opgørelsesperiodens udløb.

d. Betalingsfrister

Betalingsfristerne for momspligtige virksomheder med kvartalsafregning foreslås i nr. 5 ved § 10, stk. 3, fastsat til 3 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb. I § 10, stk. 4, foreslås en tilsvarende frist fastsat for virksomheder omfattet af bilaget til loven.

Dette medfører følgende forfaldsdage og sidste rettidige indbetalingsdage

Opgørelsesperiode Forfald Sidste rettidige indbetalingsdag

1. januar-31. marts 1. juli 20. juli

1. april-30 juni 1. oktober 20. oktober

1. juli-30. september 1. januar 20. januar

1. oktober-31. december 1. april 20. april

For ikke-momspligtige virksomheder, der skal opgøre bidragsgrundlaget efter principperne i momsloven foreslås det i nr. 7 ved § 11 a, stk. 2, at sidste rettidge indbetalingsdag er den 20. april i året efter opgørelsesperiodens udløb.

Efter § 11 b skal »blandede« virksomheder indbetale bidraget for den momspligtige del efter de samme frister, som gælder for momspligtige virksomheder. For den momsfrie del skal bidraget indbetales efter den foreslåede frist for ikke-momspligtige virksomheder, dvs. en gang årligt senest den 20. april.

Til nr. 8

Ifølge den gældende lov skal alle virksomheder indgive bidragsangivelse. Efter forslaget nævnt under nr. 5-7 fritages momspligtige virksomheder for angivelsespligten, idet toldvæsenet beregner bidraget på grundlag af momsoplysningerne.

Formålet med den foreslåede ændring af § 13, stk. 1, er at tilvejebringe hjemmel for toldvæsenet til at kunne foretage en foreløbig fastsættelse af bidraget til et skønsmæssigt beløb for virksomheder, der ikke skal indgive bidragsangivelse. Det foreslås, at toldvæsenet i disse tilfælde kan foretage en foreløbig fastsættelse, hvis virksomheden ikke har indgivet momsangivelse. Det forudsættes, at momstilsvaret er foreløbigt fastsat efter reglerne i momslovens § 21, stk. 3.

Reglen om foreløbig fastsættelse af bidrag i § 13, stk. 1, 1. pkt., gælder også i tilfælde af manglende angivelse fra momspligtige virksomheder, der i medfør af regler fastsat efter § 14, stk. 2, 2. pkt. (se nedenfor bemærkningerne til nr. 9) skal indgive bidragsangivelse.

Til nr. 9

Det foreslås i § 14, stk. 1, at virksomhederne kan undlade at indbetale små bidragsbeløb under 50 kr.

Virksomheder, der udgiver eller importerer aviser, skal efter lovens § 7, stk. 3, medregne salg af aviser til bidragsgrundlaget. Der skal derimod ikke beregnes moms af salget. Endvidere skal virksomheder efter reglerne i momsloven undertiden foretage en regulering i momsregnskabet med henblik på bl.a. tilbagebetaling af moms. Dette sker f.eks., når investeringsgoder, for hvilke momsen er fratrukket ved indkøbet, overgår fra momspligtig til momsfri anvendelse. Tilsvarende reguleringer skal imidlertid ikke altid ske i bidragsgrundlaget, og toldvæsenet kan derfor i disse tilfælde ikke automatisk beregne bidraget på grundlag af tallene fra momsangivelsen. Derfor foreslås der i stk. 2, 1. pkt., indsat en bemyndigelse for skatteministeren til at fastsætte nærmere regler om angivelse af bidrag; ministeren har en tilsvarende bemyndigelse efter § 10, stk. 3, 2. pkt., § 11, stk. 2, 2. pkt., og § 14, stk. 1, i den gældende lov. Det er tanken i medfør af stk. 2, 2. pkt., at fastsætte, at virksomheder skal indgive en bidragsangivelse eller afgive supplerende oplysninger i de - få - tilfælde, hvor det skyldige bidrag ikke kan beregnes automatisk på grundlag af momsangivelserne.

Til nr. 10

I nr. 10 foreslås § 17, stk. 2, ændret med henblik på fastsættelse af tidspunktet for udbetaling af bidragsgodtgørelse.

Det foreslås i § 17, stk. 2, nr. 1, at momspligtige virksomheder kan få udbetalt bidragsgodtgørelsen senest samme dag, som virksomheden efter reglerne i momsloven kan få udbetalt overskydende indgående moms for hele opgørelsesperioden. Dette indebærer, at godtgørelsen skal udbetales senest 3 uger efter, at toldvæsenet har modtaget alle momsangivelser, som vedrører den pågældende opgørelsesperiode. Det er under forudsætning af, at angivelsen er indsendt rettidigt.

I stk. 2, nr. 2, foreslås det, at ikke-momspligtige virksomheder, der skal opgøre bidragsgrundlaget efter principperne i momsloven, skal have udbetalt bidragsgodtgørelsen senest 3 uger fra dagen for sidste rettidige indsendelse af angivelse under forudsætning af, at angivelsen er indsendt rettidigt.

I stk. 2, nr. 3, foreslås det, at reglerne i nr. 1 og 2 finder anvendelse for henholdsvis den momspligtige og den ikke-momspligtige del af »blandede« virksomheder.

Til nr. 11

Efter det foreslåede nye stykke 4 i § 17 kan toldvæsenet tilbageholde udbetaling af bidragsgodtgørelse for en opgørelsesperiode, såfremt bidragsangivelse eller angivelse af merværdiagift efter reglerne i momsloven vedrørende tidligere opgørelsesperioder ikke er modtaget. Reglen omfatter således både momsangivelser for momspligtige virksomheder, der er foreslået fritaget for at angive bidrag og bidragsangivelse for ikke-momspligtige virksomheder, der skal beregne og angive bidragsgrundlaget efter principperne i momsloven.

Endvidere foreslås i stk. 5 indsat en hjemmel for toldvæsenet til at modregne virksomhedens krav på bidrag og eventuelle renter for tidligere opgørelsesperioder, selv om kravet ikke er forfaldent.

Regler svarende til de foreslåede i § 17, stk. 4 og 5, findes i momslovens § 23, stk. 3, vedrørende udbetaling af overskydende indgående afgift.

Endelig foreslås der i stk. 6 indsat en bestemmelse om, at mindre godtgørelsesbeløb under 50 kr. ikke udbetales.

Til nr. 12

Ændringerne er en konsekvens af ændringerne foreslået under nr. 2, 5 og 7.

Til § 2

I stk. 1 foreslås det, at loven træder i kraft den 1. januar 1989.

Virksomheder inden for landbrug, fiskeri m.v. har halvårlige opgørelsesperioder. Enkelte af disse virksomheder har såkaldte »skæve« regnskabsår og dermed efter reglerne i lovens § 11 opgørelsesperioder, der ikke følger 1. og 2. halvår af kalenderåret. For disse virksomheder vil den første opgørelsesperiode i 1989 begynde den 1. februar eller senere. Derfor foreslås der i stk. 2 indsat en bestemmelse om, at loven finder anvendelse fra og med den første opgørelsesperiode, der begynder den 1. januar 1989 eller senere. Det betyder, at bidrag vedrørende kalenderåret 1988 skal afregnes efter reglerne i den gældende lov.

§ 2

Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 1989.

Stk. 2. Loven har virkning for perioder for opgørelse af bidrag, der begynder den 1. januar 1989 eller senere.

§ 6 b. Andre virksomheder end personligt ejede, jf. § 6 a, skal kun indbetale bidrag, såfremt bidraget overstiger 2.000 kr. årligt.

Stk. 2. Virksomheder, der efter stk. 1 ikke skal indbetale bidrag, kan afgive en erklæring om, at bidraget ikke vil overstige 2.000 kr. årligt.

Stk. 3. Virksomheder, der har afgivet erklæring efter stk. 2, skal underrette toldvæsenet, hvis bidraget i et år overstiger 2.000 kr.

Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om administrationen af stk. 1-3.«

3. I § 8 indsættes efter stk. 2 som nye stykker

»Stk. 3. Ved opgørelsen af lønsummen skal aflønning i naturalier medregnes til lønsummen i det omfang, den berettiger til feriegodtgørelse efter ferieloven.

Stk. 4. Ud over indkøb nævnt i stk. 1, nr. 1, kan følgende medregnes til værdien af indkøb m.v.

1) Anskaffelse og drift af personbiler til højst 9 personer, hvis bilen er faktureret med merværdiafgift og bruges til erhvervsmæssig personbefordring, jf. § 6, stk. 1, i lov om registreringsafgift af motorkøretøjer m.v.

2) Ydelser leveret til taxavognmænd fra bestillingscentraler m.v.

3) Omkostninger vedrørende leverancer præsteret af rejsebureauer, som direkte kommer den rejsende til gode.

4) Ydelser, der er undtaget fra afgiftspligten efter merværdiafgiftslovens § 2, stk. 3, hvis de indkøbes til videresalg.

5) Varer og ydelser, der er fritaget for afgift efter merværdiafgiftslovens § 4, stk. 2, hvis de indkøbes til videresalg eller til virksomhedens brug.«

Stk. 3 bliver herefter stk. 5.

4. I § 10, stk. 1, ændres »§ 11« til: »§§ 11-11 b«.

5. § 10, stk. 3 og 4, affattes således

»Stk. 3. Senest 2 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb tilsender toldvæsenet virksomheder, der kun er bidragspligtige efter § 2, stk. 1, nr. 1, en opgørelse af bidragets størrelse. Bidraget forfalder til betaling den 1. i den fjerde måned efter opgørelsesperiodens udløb med sidste rettidige indbetalingsdag den 20. i samme måned.

Stk. 4. Virksomheder nævnt i bilaget til loven skal senest 3 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb til toldvæsenet angive bidragsgrundlaget efter § 8, stk. 1, nr. 2, eller § 9, stk. 1, nr. 2, og bidragets størrelse. Samme dag er sidste rettidige indbetalingsdag. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse. Bidraget forfalder til betaling den 1. i den måned, hvor fristen for indbetaling udløber.«

6. § 11, stk. 2, affattes således

»Stk. 2. Senest 4 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb tilsender toldvæsenet virksomheden en opgørelse af bidragets størrelse.«

7. Efter § 11 indsættes

»§ 11 a. For virksomheder, der opgør bidragsgrundlaget efter § 8, stk. 1, nr. 1, er opgørelsesperioden kalenderåret.

Stk. 2. Virksomheder nævnt i stk. 1 skal senest den 20. april i året efter opgørelsesperiodens udløb til toldvæsenet angive bidragsgrundlaget og bidragets størrelse. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse.

Stk. 3. Bidraget forfalder til betaling den 1. april i året efter opgørelsesperiodens udløb med sidste rettidige indbetalingsdag den 20. i samme måned. § 10, stk. 5, finder tilsvarende anvendelse.

§ 6 b. Andre virksomheder end personligt ejede, jf. § 6 a, skal kun indbetale bidrag, såfremt bidraget overstiger 2.000 kr. årligt.

Stk. 2. Virksomheder, der efter stk. 1 ikke skal indbetale bidrag, kan afgive en erklæring om, at bidraget ikke vil overstige 2.000 kr. årligt.

Stk. 3. Virksomheder, der har afgivet erklæring efter stk. 2, skal underrette toldvæsenet, hvis bidraget i et år overstiger 2.000 kr.

Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om administrationen af stk. 1-3.«.

3. I § 8 indsættes efter stk. 2 som nye stykker

»Stk. 3. Ved opgørelsen af lønsummen skal aflønning i naturalier medregnes til lønsummen i det omfang, den berettiger til feriegodtgørelse efter ferieloven.

Stk. 4. Udover indkøb nævnt i stk. 1, nr. 1, kan følgende medregnes til værdien af indkøb m.v.

1) Anskaffelse og drift af personbiler til højst 10 personer, hvis bilen er faktureret med merværdiafgift og bruges til erhvervsmæssig personbefordring, jf. § 6, stk. 1, nr. 2 og 5, i lov om registreringsafgift af motorkøretøjer m.v.

2) Ydelser leveret til taxavognmænd fra bestillingscentraler m.v.

3) Omkostninger vedrørende leverancer præsteret af rejsebureauer, som direkte kommer den rejsende til gode.

4) Ydelser, der er undtaget fra afgiftspligten efter merværdiafgiftslovens § 2, stk. 3, hvis de indkøbes til videresalg.

5) Varer og ydelser, der er fritaget for afgift efter merværdiafgiftslovens § 4, stk. 2, hvis de indkøbes til videresalg eller til virksomhedens brug.«.

Stk. 3 bliver herefter stk. 5.

4. I § 10, stk. 1, ændres »§ 11« til: »§§ 11-11 b«.

5. § 10, stk. 3 og 4, affattes således

»Stk. 3. Senest 2 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb tilsender toldvæsenet virksomheder, der kun er bidragspligtige efter § 2, stk. 1, nr. 1, en opgørelse af bidragets størrelse. Bidraget forfalder til betaling den 1. i den fjerde måned efter opgørelsesperiodens udløb med sidste rettidige indbetalingsdag den 20. i samme måned.

Stk. 4. Virksomheder nævnt i bilaget til loven skal senest 3 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb til toldvæsenet angive bidragsgrundlaget efter § 8, stk. 1, nr. 2, eller § 9, stk. 1, nr. 2, og bidragets størrelse. Samme dag er sidste rettidige indbetalingsdag. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse. Bidraget forfalder til betaling den 1. i den måned, hvor fristen for indbetaling udløber.«.

6. § 11, stk. 2, affattes således

»Stk. 2. Senest 4 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb tilsender toldvæsenet virksomheden en opgørelse af bidragets størrelse.«.

7. Efter § 11 indsættes

»§ 11 a. For virksomheder, der opgør bidragsgrundlaget efter § 8, stk. 1, nr. 1, er opgørelsesperioden kalenderåret.

Stk. 2. Virksomheder nævnt i stk. 1 skal senest den 20. april i året efter opgørelsesperiodens udløb til toldvæsenet angive bidragsgrundlaget og bidragets størrelse. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse.

Stk. 3. Bidraget forfalder til betaling den 1. april i året efter opgørelsesperiodens udløb med sidste rettidige indbetalingsdag den 20. i samme måned. § 10, stk. 5, finder tilsvarende anvendelse.

§ 6. . . .

Stk. 2. For personligt ejede virksomheder med et bidragsgrundlag på mellem 0 og 500.000 kr. årligt ydes et årligt fradrag i bidraget på 3.000 kr., såfremt virksomheden ikke har ansatte. Såfremt virksomheden har mindre end 2 fuldtidsbeskæftigede ansatte, reduceres fradraget med et beløb svarende til 1.500 multipliceret med antallet af fuldtidsbeskæftigede ansatte i virksomheden.

Stk. 3. Fradraget efter stk. 2 kan ikke overstige virksomhedens bidrag.

Stk. 4. Skatteministeren fastsætter de nærmere regler for fradragets fordeling på opgørelsesperioderne.

2. Efter § 6 indsættes

»§ 6 a. For personligt ejede virksomheder ydes et årligt fradrag i bidraget på 6.000 kr., såfremt virksomheden ikke har ansatte. For virksomheder med ansatte reduceres fradraget med 2.000 kr. ganget med antallet af fuldtidsbeskæftigede ansatte i virksomheden.

Stk. 2. Fradraget beregnes af toldvæsenet forholdsmæssigt for hver opgørelsesperiode. For virksomheder med ansatte sker beregningen på grundlag af oplysninger fra Arbejdsmarkedets Tillægspension om virksomhedens bidrag til Arbejdsmarkedets Tillægspension i perioden. For virksomheder nævnt i §§ 10-11, jf. § 11 b, reguleres fradraget i den sidste opgørelsesperiode i et år under hensyn til årets samlede beskæftigelse i virksomheden.

Stk. 3. Fradraget efter stk. 1 kan ikke overstige virksomhedens bidrag i året.

Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om administrationen af bestemmelserne.

§ 6 b. Andre virksomheder end personligt ejede, jf. § 6 a, skal kun indbetale bidrag, såfremt bidraget overstiger 2.000 kr. årligt.

Stk. 2. Virksomheder, der efter stk. 1 ikke skal indbetale bidrag, kan afgive en erklæring om, at bidraget ikke vil overstige 2.000 kr. årligt.

Stk. 3. Virksomheder, der har afgivet erklæring efter stk. 2, skal underrette toldvæsenet, hvis bidraget i et år overstiger 2.000 kr.

Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om administrationen af stk. 1-3.«.

3. I § 8 indsættes efter stk. 2 som nye stykker

»Stk. 3. Ved opgørelsen af lønsummen skal aflønning i naturalier medregnes til lønsummen i det omfang, den berettiger til feriegodtgørelse efter ferieloven.

Stk. 4. Udover indkøb nævnt i stk. 1, nr. 1, kan følgende medregnes til værdien af indkøb m.v.

1) Anskaffelse og drift af personbiler til højst 10 personer, hvis bilen er faktureret med merværdiafgift og bruges til erhvervsmæssig personbefordring, jf. § 6, stk. 1, nr. 2 og 5, i lov om registreringsafgift af motorkøretøjer m.v.

2) Ydelser leveret til taxavognmænd fra bestillingscentraler m.v.

3) Omkostninger vedrørende leverancer præsteret af rejsebureauer, som direkte kommer den rejsende til gode.

4) Ydelser, der er undtaget fra afgiftspligten efter merværdiafgiftslovens § 2, stk. 3, hvis de indkøbes til videresalg.

5) Varer og ydelser, der er fritaget for afgift efter merværdiafgiftslovens § 4, stk. 2, hvis de indkøbes til videresalg eller til virksomhedens brug.«.

Stk. 3 bliver herefter stk. 5.

§ 6 b. Andre virksomheder end personligt ejede, jf. § 6 a, skal kun indbetale bidrag, såfremt bidraget overstiger 2.000 kr. årligt.

Stk. 2. Virksomheder, der efter stk. 1 ikke skal indbetale bidrag, kan afgive en erklæring om, at bidraget ikke vil overstige 2.000 kr. årligt.

Stk. 3. Virksomheder, der har afgivet erklæring efter stk. 2, skal underrette toldvæsenet, hvis bidraget i et år overstiger 2.000 kr.

Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om administrationen af stk. 1-3.«

3. I § 8 indsættes efter stk. 2 som nye stykker

»Stk. 3. Ved opgørelsen af lønsummen skal aflønning i naturalier medregnes til lønsummen i det omfang, den berettiger til feriegodtgørelse efter ferieloven.

Stk. 4. Ud over indkøb nævnt i stk. 1, nr. 1, kan følgende medregnes til værdien af indkøb m.v.

1) Anskaffelse og drift af personbiler til højst 9 personer, hvis bilen er faktureret med merværdiafgift og bruges til erhvervsmæssig personbefordring, jf. § 6, stk. 1, i lov om registreringsafgift af motorkøretøjer m.v.

2) Ydelser leveret til taxavognmænd fra bestillingscentraler m.v.

3) Omkostninger vedrørende leverancer præsteret af rejsebureauer, som direkte kommer den rejsende til gode.

4) Ydelser, der er undtaget fra afgiftspligten efter merværdiafgiftslovens § 2, stk. 3, hvis de indkøbes til videresalg.

5) Varer og ydelser, der er fritaget for afgift efter merværdiafgiftslovens § 4, stk. 2, hvis de indkøbes til videresalg eller til virksomhedens brug.«

Stk. 3 bliver herefter stk. 5.

4. I § 10, stk. 1, ændres »§ 11« til: »§§ 11-11 b«.

5. § 10, stk. 3 og 4, affattes således

»Stk. 3. Senest 2 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb tilsender toldvæsenet virksomheder, der kun er bidragspligtige efter § 2, stk. 1, nr. 1, en opgørelse af bidragets størrelse. Bidraget forfalder til betaling den 1. i den fjerde måned efter opgørelsesperiodens udløb med sidste rettidige indbetalingsdag den 20. i samme måned.

Stk. 4. Virksomheder nævnt i bilaget til loven skal senest 3 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb til toldvæsenet angive bidragsgrundlaget efter § 8, stk. 1, nr. 2, eller § 9, stk. 1, nr. 2, og bidragets størrelse. Samme dag er sidste rettidige indbetalingsdag. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse. Bidraget forfalder til betaling den 1. i den måned, hvor fristen for indbetaling udløber.«

6. § 11, stk. 2, affattes således

»Stk. 2. Senest 4 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb tilsender toldvæsenet virksomheden en opgørelse af bidragets størrelse.«

7. Efter § 11 indsættes

»§ 11 a. For virksomheder, der opgør bidragsgrundlaget efter § 8, stk. 1, nr. 1, er opgørelsesperioden kalenderåret.

Stk. 2. Virksomheder nævnt i stk. 1 skal senest den 20. april i året efter opgørelsesperiodens udløb til toldvæsenet angive bidragsgrundlaget og bidragets størrelse. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse.

Stk. 3. Bidraget forfalder til betaling den 1. april i året efter opgørelsesperiodens udløb med sidste rettidige indbetalingsdag den 20. i samme måned. § 10, stk. 5, finder tilsvarende anvendelse.

§ 8. For virksomheder, der kun er bidragspligtige efter § 2, stk. 1, nr. 2, beregnes bidragsgrundlaget på en af følgende måder

1) Som værdien af salget m.v. med fradrag af værdien af indkøbet m.v., der er medgået ved dette salg, jf. § 7, stk. 4, eller

2) som virksomhedens samlede lønsum med tillæg af 90 pct.

Stk. 2. Virksomheder nævnt i bilaget til loven skal anvende reglen i stk. 1, nr. 2. Andre virksomheder skal anvende reglen i stk. 1, nr. 1.

Stk. 3. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om administrationen af bestemmelserne.

4. I § 10, stk. 1, ændres »§ 11« til: »§§ 11-11 b«.

5. § 10, stk. 3 og 4, affattes således

»Stk. 3. Senest 2 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb tilsender toldvæsenet virksomheder, der kun er bidragspligtige efter § 2, stk. 1, nr. 1, en opgørelse af bidragets størrelse. Bidraget forfalder til betaling den 1. i den fjerde måned efter opgørelsesperiodens udløb med sidste rettidige indbetalingsdag den 20. i samme måned.

Stk. 4. Virksomheder nævnt i bilaget til loven skal senest 3 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb til toldvæsenet angive bidragsgrundlaget efter § 8, stk. 1, nr. 2, eller § 9, stk. 1, nr. 2, og bidragets størrelse. Samme dag er sidste rettidige indbetalingsdag. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse. Bidraget forfalder til betaling den 1. i den måned, hvor fristen for indbetaling udløber.«.

Bilag

I dette bilag er (med mindre skrift)

indsat den gældende formulering af de bestemmelser

der berøres af lovforslaget

§ 10. Opgørelsesperioden er kvartalet, jf. dog § 11.

Stk. 2. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om periodisering af bidraget for virksomheder, der efter merværdiafgiftsloven anvender en kortere afgiftsperiode end kvartalet.

Stk. 3. Registrerede virksomheder skal senest 1 måned og 20 dage efter udløbet af hver opgørelsesperiode til toldvæsenet indsende en angivelse med de oplysninger, der er nødvendigt for at beregne bidraget. Skatteministeren kan fastsætte regler om angivelsens udformning. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse.

Stk. 4. Bidrag for en periode forfalder til betaling en måned efter opgørelsesperiodens udløb og skal indbetales senest 20 dage derefter, jf. dog stk. 5.

Stk. 5. Er sidste rettidige indbetalingsdag en lørdag, søndag eller helligdag, udskydes fristen til førstkommende hverdag.

6. § 11, stk. 2, affattes således

»Stk. 2. Senest 4 måneder og 20 dage efter opgørelsesperiodens udløb tilsender toldvæsenet virksomheden en opgørelse af bidragets størrelse.«.

§ 11 b. For virksomheder, der opgør bidragsgrundlaget efter § 9, stk. 1, nr. 1, gælder reglerne i § 10, stk. 3, og § 11 for bidrag beregnet efter § 7. Reglerne i § 11 a gælder for bidrag beregnet efter § 8, stk. 1, nr. 1.«

8. § 13, stk. 1, affattes således

»Har toldvæsenet efter udløbet af fristerne i § 10, stk. 4, eller § 11 a, stk. 2, jf. § 11 b, 2. pkt., ikke modtaget virksomhedens angivelse, kan toldvæsenet foretage en foreløbig fastsættelse af bidraget til et skønsmæssigt beløb. Det samme gælder for bidrag beregnet efter § 7, når toldvæsenet har foretaget en foreløbig fastsættelse efter merværdiafgiftslovens § 21, stk. 3.«

9. § 14, stk. 1, ophæves, og i stedet indsættes

»Udgør bidraget for en opgørelsesperiode under 50 kr., kan indbetaling af beløbet undlades.

Stk. 2. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om udformningen af angivelser efter § 10, stk. 4, og § 11 a, stk. 2, samt om angivelse og indbetaling af bidrag. Ministeren kan bestemme, at virksomheder, som toldvæsenet beregner bidraget for efter § 10, stk. 3, § 11 og § 11 b, skal indsende angivelse eller supplerende oplysninger til brug for toldvæsenets beregning af bidraget.«

Stk. 2 bliver herefter stk. 3.

10. § 17, stk. 2, affattes således

»Stk. 2. Godtgørelse udbetales efter følgende regler

1) For virksomheder, som toldvæsenet beregner bidraget for efter § 10, stk. 3, og § 11, stk. 2, udbetales godtgørelsen samme dag, som virksomheden efter reglerne i merværdiafgiftslovens § 23 kan få udbetalt overskydende indgående afgift vedrørende afgiftsperioder henført til perioden for opgørelse af bidrag efter regler fastsat i henhold til § 10, stk. 2.

2) For virksomheder omfattet af § 11 a udbetales godtgørelsen senest 3 uger fra dagen for sidste rettidige indsendelse af angivelse. Dette gælder dog kun, hvis angivelsen er indsendt rettidigt.

3) For virksomheder, der opgør bidragsgrundlaget efter § 9, stk. 1, nr. 1, gælder reglen i nr. 1 for bidrag beregnet efter § 7. Reglen i nr. 2 gælder for bidrag beregnet efter § 8, stk. 1, nr. 1.«

11. I § 17 indsættes som stk. 4-6

»Stk. 4. Udbetaling sker kun, såfremt bidragsangivelse eller angivelse af merværdiafgift vedrørende tidligere opgørelsesperioder er modtaget af toldvæsenet.

Stk. 5. Krav på bidrag og eventuelle renter for tidligere opgørelsesperioder modregnes ved udbetaling af godtgørelse, selv om kravet ikke er forfaldent.

Stk. 6. Godtgørelse under 50 kr. udbetales ikke.«

12. I § 19, stk. 1, ændres »§ 10, stk. 3, eller § 11, stk. 2,» til: »§ 10, stk. 4, eller § 11 a, stk. 2, jf. § 11 b, 2. pkt.,».

13. I § 26, stk. 1, nr. 2, indsættes efter »§ 5, stk. 2 eller 3«: »§ 6 b, stk. 3«, og »§ 10, stk. 3, § 11, stk. 2« ændres til: »§ 10, stk. 4, § 11 a, stk. 2.«

§ 11 b. For virksomheder, der opgør bidragsgrundlaget efter § 9, stk. 1, nr. 1, gælder reglerne i § 10, stk. 3, og § 11 for bidrag beregnet efter § 7. Reglerne i § 11 a gælder for bidrag beregnet efter § 8, stk. 1, nr. 1.«.

8. § 13, stk. 1, affattes således

»Har toldvæsenet efter udløbet af fristerne i § 10, stk. 4, eller § 11 a, stk. 2, jf. § 11 b, 2. pkt., ikke modtaget virksomhedens angivelse, kan toldvæsenet foretage en foreløbig fastsættelse af bidraget til et skønsmæssigt beløb. Det samme gælder for bidrag beregnet efter § 7, når toldvæsenet har foretaget en foreløbig fastsættelse efter merværdiafgiftslovens § 21, stk. 3.«.

9. § 14, stk. 1, ophæves og i stedet indsættes

»Udgør bidraget for en opgørelsesperiode under 50 kr., kan indbetaling af beløbet undlades.

Stk. 2. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om udformningen af angivelser efter § 10, stk. 4, og § 11 a, stk. 2, samt om angivelse og indbetaling af bidrag. Ministeren kan bestemme, at virksomheder, som toldvæsenet beregner bidraget for efter § 10, stk. 3, § 11 og § 11 b, skal indsende angivelse eller supplerende oplysninger til brug for toldvæsenets beregning af bidraget.«.

Stk. 2 bliver herefter stk. 3.

10. § 17, stk. 2, affattes således

»Stk. 2. Godtgørelse udbetales efter følgende regler

1) For virksomheder, som toldvæsenet beregner bidraget for efter § 10, stk. 3, og § 11, stk. 2, udbetales godtgørelsen samme dag, som virksomheden efter reglerne i merværdiafgiftslovens § 23 kan få udbetalt overskydende indgående afgift vedrørende afgiftsperioder henført til perioden for opgørelse af bidrag efter regler fastsat i henhold til § 10, stk. 2.

2) For virksomheder omfattet af § 11 a udbetales godtgørelsen senest 3 uger fra dagen for sidste rettidige indsendelse af angivelse. Dette gælder dog kun, hvis angivelsen er indsendt rettidigt.

3) For virksomheder, der opgør bidragsgrundlaget efter § 9, stk. 1, nr. 1, gælder reglen i nr. 1 for bidrag beregnet efter § 7. Reglen i nr. 2 gælder for bidrag beregnet efter § 8, stk. 1, nr. 1.«.

11. I § 17 indsættes som stk. 4-6

»Stk. 4. Udbetaling sker kun, såfremt bidragsangivelse eller angivelse af merværdiafgift vedrørende tidligere opgørelsesperioder er modtaget af toldvæsenet.

Stk. 5. Krav på bidrag og eventuelle renter for tidligere opgørelsesperioder modregnes ved udbetaling af godtgørelse, selv om kravet ikke er forfaldent.

Stk. 6. Godtgørelse under 50 kr. udbetales ikke.«.

12. I § 26, stk. 1, nr. 2, indsættes efter »§ 5, stk. 2 eller 3«: »§ 6 b, stk. 3«, og »§ 10, stk. 3, § 11, stk. 2« ændres til: »§ 10, stk. 4, § 11 a, stk. 2.«.

§ 11. - - -

Stk. 2. Disse virksomheder skal senest den 20. i den tredje kalendermåned efter udløbet af hver opgørelsesperiode til toldvæsenet indsende en angivelse med de oplysninger, der er nødvendige for at beregne bidraget. Skatteministeren kan fastsætte regler om angivelsens udformning. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse.

7. Efter § 11 indsættes

»§ 11 a. For virksomheder, der opgør bidragsgrundlaget efter § 8, stk. 1, nr. 1, er opgørelsesperioden kalenderåret.

Stk. 2. Virksomheder nævnt i stk. 1 skal senest den 20. april i året efter opgørelsesperiodens udløb til toldvæsenet angive bidragsgrundlaget og bidragets størrelse. Angivelsen skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse.

Stk. 3. Bidraget forfalder til betaling den 1. april i året efter opgørelsesperiodens udløb med sidste rettidige indbetalingsdag den 20. i samme måned. § 10, stk. 5, finder tilsvarende anvendelse.

§ 11 b. For virksomheder, der opgør bidragsgrundlaget efter § 9, stk. 1, nr. 1, gælder reglerne i § 10, stk. 3, og § 11 for bidrag beregnet efter § 7. Reglerne i § 11 a gælder for bidrag beregnet efter § 8, stk. 1, nr. 1.«.

8. § 13, stk. 1, affattes således

»Har toldvæsenet efter udløbet af fristerne i § 10, stk. 4, eller § 11 a, stk. 2, jf. § 11 b, 2. pkt., ikke modtaget virksomhedens angivelse, kan toldvæsenet foretage en foreløbig fastsættelse af bidraget til et skønsmæssigt beløb. Det samme gælder for bidrag beregnet efter § 7, når toldvæsenet har foretaget en foreløbig fastsættelse efter merværdiafgiftslovens § 21, stk. 3.«.

§ 11 b. For virksomheder, der opgør bidragsgrundlaget efter § 9, stk. 1, nr. 1, gælder reglerne i § 10, stk. 3, og § 11 for bidrag beregnet efter § 7. Reglerne i § 11 a gælder for bidrag beregnet efter § 8, stk. 1, nr. 1.«

8. § 13, stk. 1, affattes således

»Har toldvæsenet efter udløbet af fristerne i § 10, stk. 4, eller § 11 a, stk. 2, jf. § 11 b, 2. pkt., ikke modtaget virksomhedens angivelse, kan toldvæsenet foretage en foreløbig fastsættelse af bidraget til et skønsmæssigt beløb. Det samme gælder for bidrag beregnet efter § 7, når toldvæsenet har foretaget en foreløbig fastsættelse efter merværdiafgiftslovens § 21, stk. 3.«

9. § 14, stk. 1, ophæves, og i stedet indsættes

»Udgør bidraget for en opgørelsesperiode under 50 kr., kan indbetaling af beløbet undlades.

Stk. 2. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om udformningen af angivelser efter § 10, stk. 4, og § 11 a, stk. 2, samt om angivelse og indbetaling af bidrag. Ministeren kan bestemme, at virksomheder, som toldvæsenet beregner bidraget for efter § 10, stk. 3, § 11 og § 11 b, skal indsende angivelse eller supplerende oplysninger til brug for toldvæsenets beregning af bidraget.«

Stk. 2 bliver herefter stk. 3.

10. § 17, stk. 2, affattes således

»Stk. 2. Godtgørelse udbetales efter følgende regler

1) For virksomheder, som toldvæsenet beregner bidraget for efter § 10, stk. 3, og § 11, stk. 2, udbetales godtgørelsen samme dag, som virksomheden efter reglerne i merværdiafgiftslovens § 23 kan få udbetalt overskydende indgående afgift vedrørende afgiftsperioder henført til perioden for opgørelse af bidrag efter regler fastsat i henhold til § 10, stk. 2.

2) For virksomheder omfattet af § 11 a udbetales godtgørelsen senest 3 uger fra dagen for sidste rettidige indsendelse af angivelse. Dette gælder dog kun, hvis angivelsen er indsendt rettidigt.

3) For virksomheder, der opgør bidragsgrundlaget efter § 9, stk. 1, nr. 1, gælder reglen i nr. 1 for bidrag beregnet efter § 7. Reglen i nr. 2 gælder for bidrag beregnet efter § 8, stk. 1, nr. 1.«

11. I § 17 indsættes som stk. 4-6

»Stk. 4. Udbetaling sker kun, såfremt bidragsangivelse eller angivelse af merværdiafgift vedrørende tidligere opgørelsesperioder er modtaget af toldvæsenet.

Stk. 5. Krav på bidrag og eventuelle renter for tidligere opgørelsesperioder modregnes ved udbetaling af godtgørelse, selv om kravet ikke er forfaldent.

Stk. 6. Godtgørelse under 50 kr. udbetales ikke.«

12. I § 19, stk. 1, ændres »§ 10, stk. 3, eller § 11, stk. 2,» til: »§ 10, stk. 4, eller § 11 a, stk. 2, jf. § 11 b, 2. pkt.,».

13. I § 26, stk. 1, nr. 2, indsættes efter »§ 5, stk. 2 eller 3«: »§ 6 b, stk. 3«, og »§ 10, stk. 3, § 11, stk. 2« ændres til: »§ 10, stk. 4, § 11 a, stk. 2.«

§ 13. Har toldvæsenet efter udløbet af fristen i § 10, stk. 3, eller § 11, stk. 2, ikke modtaget virksomhedens angivelse, kan toldvæsenet foretage en foreløbig fastsættelse af bidraget til et skønsmæssigt beløb.

9. § 14, stk. 1, ophæves og i stedet indsættes

»Udgør bidraget for en opgørelsesperiode under 50 kr., kan indbetaling af beløbet undlades.

Stk. 2. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om udformningen af angivelser efter § 10, stk. 4, og § 11 a, stk. 2, samt om angivelse og indbetaling af bidrag. Ministeren kan bestemme, at virksomheder, som toldvæsenet beregner bidraget for efter § 10, stk. 3, § 11 og § 11 b, skal indsende angivelse eller supplerende oplysninger til brug for toldvæsenets beregning af bidraget.«.

Stk. 2 bliver herefter stk. 3.

§ 14. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler om angivelse og indbetaling af bidraget.

Stk. 2. Ubetalte bidrag og rentebeløb kan inddrives ved indeholdelse i løn m.v. hos den pågældende efter reglerne for inddrivelse af personlige skatter i kildeskatteloven. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om fremgangsmåden i forbindelse med lønindeholdelse, herunder om straf af bøde for overtrædelse af bestemmelser i reglerne.

10. § 17, stk. 2, affattes således

»Stk. 2. Godtgørelse udbetales efter følgende regler

1) For virksomheder, som toldvæsenet beregner bidraget for efter § 10, stk. 3, og § 11, stk. 2, udbetales godtgørelsen samme dag, som virksomheden efter reglerne i merværdiafgiftslovens § 23 kan få udbetalt overskydende indgående afgift vedrørende afgiftsperioder henført til perioden for opgørelse af bidrag efter regler fastsat i henhold til § 10, stk. 2.

2) For virksomheder omfattet af § 11 a udbetales godtgørelsen senest 3 uger fra dagen for sidste rettidige indsendelse af angivelse. Dette gælder dog kun, hvis angivelsen er indsendt rettidigt.

3) For virksomheder, der opgør bidragsgrundlaget efter § 9, stk. 1, nr. 1, gælder reglen i nr. 1 for bidrag beregnet efter § 7. Reglen i nr. 2 gælder for bidrag beregnet efter § 8, stk. 1, nr. 1.«.

§ 17. - - -

Stk. 2. Godtgørelsen udbetales senest 3 uger fra dagen for sidste rettidige indgivelse af angivelsen. Dette gælder dog kun, hvis angivelsen er indgivet rettidigt.

11. I § 17 indsættes som stk. 4-6

»Stk. 4. Udbetaling sker kun, såfremt bidragsangivelse eller angivelse af merværdiafgift vedrørende tidligere opgørelsesperioder er modtaget af toldvæsenet.

Stk. 5. Krav på bidrag og eventuelle renter for tidligere opgørelsesperioder modregnes ved udbetaling af godtgørelse, selv om kravet ikke er forfaldent.

Stk. 6. Godtgørelse under 50 kr. udbetales ikke.«.

12. I § 26, stk. 1, nr. 2, indsættes efter »§ 5, stk. 2 eller 3«: »§ 6 b, stk. 3«, og »§ 10, stk. 3, § 11, stk. 2« ændres til: »§ 10, stk. 4, § 11 a, stk. 2.«.

§ 26. Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft uagtsomt

...

2) Overtræder § 3, stk. 1, § 5, stk. 2 eller 3, § 10, stk. 3, § 11, stk. 2, § 22, stk. 2-6, § 23, stk. 4, 2. pkt., eller § 30, stk. 2.

Efter 2. behandlingen den 9. december 1988

Ingen

Nr LSF 115

Forslag til Lov om ændring af lov om arbejdsmarkedsbidrag (Ændrede regler for fradrag i bidraget m.v.)

Fremsat af skatteministeren (Fogh Rasmussen)

den 23. november 1988

Vedtaget ved tredjebehandling den 13. december 1988

Lov nr. 765 af 14/12/1988