1987 LSF 15 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF PERSONSKATTELOVEN (PENSIONISTERS PERSONFRADRAG)

§ 1

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 623 af 18. september 1987, som ændret ved § 1 i lov nr. 36 af 29. januar 1988 og § 2 i lov nr. 132 af 12. marts 1988, ændres i § 10, stk. 2, »26.200 kr.« til: »26.800 kr.«, og »46.500 kr.« ændres til: »47.500 kr.«.

§ 1

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 623 af 18. september 1987 som ændret ved § 2 i lov nr. 132 af 12. marts 1988, ændres i § 10, stk. 2, »26.200 kr.« til: »26.800 kr.« og »46.500 kr.« ændres til: »47.500 kr.«.

§ 1

I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 623 af 18. september 1987, ændres i § 10, stk. 2, »26.200 kr.« til: »26.800 kr.« og »46.500 kr.« ændres til: »47.500 kr.«.

§ 2

Loven har virkning fra og med indkomståret 1989.

Oprindeligt fremsat forslag

§ 2

Loven har virkning fra og med indkomståret 1989.

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Lovforslaget går ud på at fastsætte nye grundbeløb for enlige og gifte pensionisters personfradrag fra og med indkomståret 1989.

Lovforslaget betyder, at enlige pensionisters personfradrag stiger fra 48.400 kr. i 1988 til 51.400 kr. i 1989 eller med 3.000 kr. svarende til en stigning på 6,2 pct. Med de forventede sociale pensioner i 1989, herunder at der udløses en dyrtidsportion med reguleringspristallet for januar 1989, betyder det, at enlige pensionister uden andre indkomster end folkepensionens grundbeløb + fuldt pensionstillæg ikke skal betale skat i 1989.

Gifte pensionisters personfradrag foreslås reguleret procentvis tilsvarende (6,2 pct.), således at denne gruppes personfradrag stiger fra 27.300 kr. i 1988 til 29.000 kr. i 1989 eller med 1.700 kr.

Baggrunden for lovforslaget er, at den automatiske forhøjelse af personfradragene fra 1988 til 1989, der følger af personskatteloven, ikke er tilstrækkelig til at sikre skattefrihed som for 1987 og indeværende år for enlige pensionister uden andre indtægter end den sociale pension.

Reguleringsbestemmelserne i personskatteloven udløser et reguleringstal på 108,2 for 1989, hvis der ikke ved lovgivning er bestemt andet senest 1. juli 1988. Det betyder, at personfradrag og en række beløbsgrænser i skattelovgivningen forhøjes med 4 pct. fra 1988 til 1989, jf. bilag 1.

Med en forventet stigning i pensionen på 6,2 pct. er en forhøjelse af enlige pensionisters personfradrag på 4 pct. ikke tilstrækkelig til at undgå, at enlige pensionister uden ekstraindtægter skal betale skat af folkepensionen.

Lovforslaget omfatter ikke en forhøjelse af grundbeløbene for pensionister efter sømandsskattelovens § 7, stk. 3, idet der senere vil blive fremsat forslag om ophævelse af sømandsskatteordningen.

Lovforslaget skønnes at medføre et provenutab i 1989 på ca. 370 mill. kr. set i forhold til de personfradrag for pensionister, der fremkommer ved den automatiske forhøjelse af reguleringstallet fra 104 i 1988 til 108,2 i 1989.

Lovforslaget har ingen administrative konsekvenser.

Bemærkninger til de enkelte bestemmelser

Til § 1

Forslaget til ændring af § 10, stk. 2, har til formål at forhøje grundbeløbet for pensionisters personfradrag.

Efter gældende lovgivning er enlige pensionisters grundbeløb fastsat i 1987-niveau til 46.500 kr. Dette grundbeløb foreslås forhøjet til 47.500 kr.

Gifte pensionisters 1987-grundbeløb er 26.200 kr. Beløbet foreslås forhøjet til 26.800 kr.

De foreslåede forhøjelser af pensionisternes personfradrag skal ses på baggrund af, at pensionen (grundbeløb + pensionstillæg) i 1989 forventes at blive 52.872 kr. for enlige og 50.880 kr. for gifte pensionister. Det er herved forudsat, at der udløses en dyrtidsportion i 1989 (januar).

Personfradraget for enlige pensionister vil herefter blive 51.400 kr. og for gifte pensionister 29.000 kr. i 1989 med et reguleringstal på 108,2. Efter fradrag for 3 pct.'s-fradraget bliver den skattepligtige indkomst for en enlig pensionist uden ekstraindtægter 51.286 kr. i 1989, således at den skattepligtige indkomst kan rummes indenfor det foreslåede personfradrag på 51.400 kr.

En automatisk regulering af personfradragene på grundlag af et reguleringstal på 108,2 ville have medført et personfradrag på 50.400 kr. for en enlig pensionist og på 28.400 kr. for en gift pensionist. Et grundbeløb på 50.400 kr. for enlige pensionister ville have udløst en skat på 457 kr. for en pensionist uden ekstraindtægter under forudsætning af en skatteprocent på 51,6, som er skatteprocenten i en gennemsnitskommune i 1988 (de kommunale skatteprocenter i 1989 kendes endnu ikke).

Til § 2

De forhøjede personfradrag for pensionister skal efter forslaget anvendes fra og med indkomståret 1989.

Eksempler på lovforslagets virkning

I nedenstående oversigt er vist, hvad skatten vil blive i 1989 for en enlig pensionist med og uden ekstraindtægter og for et pensionistægtepar med de foreslåede personfradrag.

Enlig pensionist Pensionistægtepar Uden Med Mand Hustru ekstra- ekstra- kr. kr. indtægter indtægter kr. kr. Folkepension i 1989 52.872 52.872 50.880 50.880 Ekstraindtægter 0 5.000 0 0 3 pct.'s fradrag 1.586 1.736 1.586 1.586 Skattepligtig indkomst 51.286 56.136 49.294 49.294 Personfradrag 51.400 51.400 29.000 29.000 Skat 0 2.444 10.472 10.472 Disponibel indkomst 52.872 55.428 40.408 40.408 Bilag 1 Beløbsgrænser i skattelovgivningen, der reguleres efter personskattelovens § 20 Grundbeløb 1988 1989 a. Reguleringstal 100,0 104,0 108,2 kr. kr. kr. b. Beløbsgrænse ved 12 pct.'s-skat (PSL § 7) 200.000 208.000 216.400 c. Bundfradrag ved 6. pct.'s-skat (PSL § 8, stk. 1) 130.000 135.200 140.700 d. Personfradrag: - Almindeligt, staten (PSL § 10, stk. 1) 27.100 28.200 29.400 -almindeligt, kommunen (lov om kommunal indkomstskat § 5, stk. 1, lov om udskrivning af skat til amtskommunen § 8) 21.200 22.100 23.000 -enlige pensionister (PSL § 10, stk. 2) 46.5001) 48.400 - -enlige pensionister (PSL § 10, stk. 2) 47.5002) - 51.400 -gifte pensionister (PSL § 10, stk. 2) 26.2001) 27.300 - -gifte pensionister (PSL § 10, stk. 2) 26.8002) - 29.000 -børn og unge under 18 år (PSL § 10, stk. 3) 17.000 17.700 18.400 e. Formueskattegrænse (PSL § 18, stk. 4) 1.278.700 1.329.900 1.383.600 f. Grænse for 3 pct.'s fradrag (LL § 8 F) 3.2001) 3.400 3.500 g. Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag (LL § 9) 3.000 3.200 3.300 h. Børnefamilieydelse (lov om en børnefamilieydelse § 1, stk. 1) 5.000 5.200 5.500 i. Grænse for overførsel til medarbejdende ægtefælle (KL § 25 A, stk. 3) 117.300 122.000 127.000 j. Grænse for nedslag for renteindtægter (rentenedslagslov § 3, stk 2, m.fl.) 66.600 69.300 72.100 k. Grænse for privatforbrug (LL § 28, stk. 5) 121.600 126.500 131.600 l. Fradrag til grænsegængere (LL § 9 F) 27.100 28.200 29.400 m. Grænse for bidrag til kapitalpension (PBL § 16) 25.000 26.000 27.100 n. Opfyldningsfradrag i pensionsbeskatningen (PBL § 18, stk. 5) 25.000 26.000 27.100 o. Livsforsikringsafgiften i pensionsbeskatningen (PBL § 50, stk. 3) 5.300 5.600 5.800 p. Grænse for progression vedrørende lejeværdi (LL § 15 G, stk. 1) 1.200.000 1.248.000 1.298.400 q. Sømandsskatteloven (beløb pr. måned) Beløbsgrænse § 6: 1.trin 13.000 13.550 14.100 2.trin 7.000 7.300 7.600 3.trin starter ved - 20.850 21.700 Grænse for 3 pct.'s fradrag (§ 6 a, stk. 5) 320 340 350 Personfradrag § 7, stk. 2-4: -gifte pensionister 2.620 2.730 2.840 -enlige pensionister 4.650 4.840 5.040 -almindeligt personfradrag 2.380 2.480 2.580 -unge under 18 år 1.700 1.770 1.840 r. Beløbsgrænse ved afregning af sømandsskat med kommunerne (sømandsskattelovens § 28, stk. 3) 40.000 41.600 43.300 s. Maksimalt fradrag for ejerboligandel ved avancebeskatning ved salg af fast ejendom (ejendomsavancebeskatningslovens § 9, stk. 3) 486.400 505.900 526.300 t. Afgiftsbeløb for bindende forhåndsbesked (lov om bindende forhåndsbesked § 7, stk. 1) 1.100 1.200 1.200 u. Bundfradrag ved totalisatorafgift lov om totalisatorspil §§ 2 A og 2 B): Travløb 30.000 31.200 32.500 Galopløb på Klampenborg Væddeløbsbane 100.700 104.800 109.000 Trav- og galopløb på travbane 5.000 5.200 5.500 Kapflyvninger med brevduer 5.400 5.700 5.900 Hundevæddeløb 1.500 1.600 1.700 Cykelvæddeløb 7.300 7.600 7.900 v. Bofradrag ved beregning af dødsboskat, fradrag i skat pr. måned (PSL § 15, stk. 2) 3.500 3.700 3.800 x. Beløbsgrænser for dødsboers skattefrihed: Boets aktiver ved dødsfaldet (PSL § 16, stk. 1) 650.000 676.000 703.300 Boets nettoformue ved dødsfaldet (PSL § 16, stk. 1) 500.000 520.000 541.000 Beløbsgrænse i KL § 16 (PSL § 16, stk. 2) 600.000 624.000 649.200 y. Beløbsgrænser ved fordeling af kommunal selskabsskat 1987/88 1988/89 1989/90 Lov om kommunal indkomstskat: § 10, stk. 3 25.000 26.000 28.000 § 11, stk. 4 3.000 4.000 4.000

1) Til og med indkomståret 1988 ifølge gældende lovgivning.

2) Fra og med indkomståret 1989 ifølge lovforslaget.

Bilag

I dette bilag er (med mindre skrift)

indsat den gældende formulering af de bestemmelser

der berøres af lovforslaget

§ 10, stk. 1,. . . . .

Stk. 2. For personer, som ved udgangen af indkomståret opfylder aldersbetingelsen efter lov om social pension for at modtage folkepension, er personfradragets grundbeløb 26.200 kr. Er den skattepligtige ved indkomstårets udløb ikke samlevende med en ægtefælle, eller er ægteskabet indgået i indkomstårets løb, udgør grundbeløbet dog 46.500 kr. Disse grundbeløb gælder også for personer, der modtager eller får forskud på førtidspension eller modtager invaliditetsydelse med bistands- eller plejetillæg.

Ingen

Nr LSF 15

Forslag til Lov om ændring af personskatteloven (Pensionisters personfradrag)

Fremsat af skatteministeren (Fogh Rasmussen)

den 10. juni 1988

Vedtaget ved tredjebehandling den 23. juni 1988

Lov nr. 359 af 01/07/1988