DK
1986 LSF 66 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF SKATTEKONTROLLOVEN (OPLYSNINGSPLIGT FOR VISSE B-INDKOMSTER OG OPLYSNINGSPLIGT OG SKATTEMÆSSIGE REGNSKABSKRAV FOR VISSE FONDE OG FORENINGER M.V.)
Table of Provisions (17)
Statutory Text (17 Articles)
§ 1
I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 401 af 6. juli 1984,
som ændret ved § 3 i lov nr. 527 af 11. december 1985, § 2 i lov
nr. 150 af 19. marts 1986 og lov nr. 340 af 4. juni 1986,
foretages følgende ændringer
1. I § 3, stk. 1, indsættes som 2. pkt.
»Samme pligt kan ministeren for skatter og afgifter efter indstilling
fra ligningsrådet pålægge skattepligtige ikke-erhvervsdrivende
fonde og foreninger m.v., for hvilke der ikke i den øvrige
lovgivning er foreskrevet bogførings- eller regnskabspligt.«
2. I § 3 indsættes efter stk. 1 som nyt stykke
»Stk. 2. Skattepligtige ikke-erhvervsdrivende fonde og foreninger
m.v., der efter den øvrige lovgivning skal føre regnskab, har
pligt til inden udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelse
at indsende årsregnskabet til skattemyndighederne.«
3. I § 3, stk. 2, der bliver stk. 3, ændres »stk. 1« til: »stk.
1-2«.
4. I § 3, stk. 3, der bliver stk. 4, ændres »stk. 1 og 2« til: »stk.
1 og 3«.
5. I § 3, stk. 4, der bliver stk. 5, indsættes som 2. pkt.
»Det samme gælder fonde og foreninger m.v., der har pligt til at
indsende regnskab efter stk. 2.«
6. I § 3 A, stk. 1, indsættes efter »erhvervsdrivende«: »samt
skattepligtige fonde og foreninger m.v., der ikke er
erhvervsdrivende,», og »§ 3, stk. 1 og 2« ændres til: »§ 3, stk.
1-3«.
7. § 7, stk. 1, litra a-c, ophæves, og i stedet indsættes
»Enhver, der i det foregående år i sin virksomhed har foretaget
udbetaling eller godskrivning af de i nr. 1-4 nævnte beløb, skal
til brug ved skatteligningen og skatteberegningen hvert år inden
en af Ligningsrådet fastsat frist uden opfordring give oplysning
om beløbene til skattemyndighederne. Oplysning skal gives om
1) løn, gratiale, provision og andet vederlag for personligt arbejde
i tjenesteforhold, der efter kildeskattelovens § 43, stk. 1, er
A-indkomst for modtageren, herunder skattepligtige beløb, der er
ydet som godtgørelse for afholdte udgifter til f.eks. rejse,
befordring og repræsentation.
2) Beløb, der efter ministeren for skatter og afgifters bestemmelse i
medfør af kildeskattelovens § 43, stk. 2, skal henregnes til
A-indkomst for modtageren.
3) Honorar, provision og andet vederlag for personlig arbejds- eller
tjenesteydelse, når beløbet er B-indkomst eller særlig indkomst
for modtageren, og der efter merværdiafgiftsloven ikke skal svares
merværdiafgift af beløbet. Oplysningspligten omfatter også beløb,
der er ydet som godtgørelse for afholdte udgifter ved indkomstens
erhvervelse til f.eks. rejse, befordring og ophold.
4) Vederlag for udnyttelse af ophavsrettigheder, patentrettigheder,
mønster, varemærke og lignende samt vederlag for reklamemæssig
udnyttelse af en person, hvad enten vederlaget erlægges som en
løbende ydelse eller som en sum en gang for alle.
5) Beløb, som efter deres art er omfattet af nr. 1, når modtageren af
beløbet ikke er skattepligtig her i landet, jf. kildeskattelovens
§§ 1 og 2.
6) Honorar, provision og andet vederlag for personlig arbejds- eller
tjenesteydelse, når modtageren ikke er skattepligtig her i landet,
og vederlaget ikke er erhvervet ved selvstændig
erhvervsvirksomhed. Nr. 3, 2. pkt., finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 2. Ved indberetning af beløb, der er nævnt i stk. 1, skal
følgende oplyses
1) størrelsen af den samlede udbetaling eller godskrivning,
2) størrelsen af den samlede indeholdte A-skat for så vidt angår
beløb omfattet af stk. 1, nr. 1 og 2,
3) størrelsen af den samlede udbetaling eller godskrivning vedrørende
den enkelte modtager,
4) størrelsen af den samlede indeholdte A-skat vedrørende den enkelte
modtager for så vidt angår beløb omfattet af stk. 1, nr. 1 og 2,
og
5) modtagerens navn, adresse, CPR-nr. eller SE-nr. samt eventuelle
andre oplysninger, der er nødvendige til identifikation af
modtageren.
Stk. 3. Udbetales beløb, der er nævnt i stk. 1, af en mellemmand,
påhviler oplysningspligten denne, hvis den, for hvis regning
udbetalingerne har fundet sted, er ude af stand til at give
oplysningerne. Den oplysningspligtige skal ved antagelse af
medhjælp m.v. afkræve denne oplysning om navn, adresse og CPR-nr.
eller SE-nr.«
Stk. 1, litra d, bliver herefter stk. 4, og stk. 2-6 bliver
herefter stk. 5-9.
8. I § 7, stk. 1, litra d, der bliver stk. 4, indsættes i 1. pkt.
efter »skal oplyse dette«: »inden udløbet af den frist, der er
fastsat efter stk. 1«, og i 3. pkt. ændres »personnummer, bopæl og
bopælskommune« til: »adresse og CPR-nr.«
9. I § 7, stk. 2, der bliver stk. 5, ændres i 1. pkt. »personnummer,
bopæl og bopælskommune« til: »adresse og CPR-nr. eller SE-nr.«
I stk. 5, der bliver stk. 8, ændres »3« til: »6«.
10. I § 7, stk. 6, der bliver stk. 9, ophæves 1. og 2. pkt., og i
stedet indsættes
»Ministeren for skatter og afgifter kan fastsætte nærmere regler om
afgivelse af oplysninger efter stk. 1, 2, 4 og 6-8, herunder lempe
oplysningspligten.«
11. Efter § 7 A indsættes
Ȥ 7 B. Bestyrelser for fonde og foreninger, der er
registreringspligtige i henhold til lov om fonde og visse
foreninger eller lov om erhvervsdrivende fonde, skal hvert år
inden en af Ligningsrådet fastsat frist til brug for
skatteligningen uden opfordring give skattemyndighederne oplysning
om størrelsen af den samlede uddeling foretaget i det foregående
kalenderår. Oplysning skal endvidere gives om uddelingens
størrelse for hver enkelt modtager med angivelse af navn, adresse
og CPR-nr. eller SE-nr. samt eventuelle andre oplysninger, der er
nødvendige til identifikation af modtageren.
Stk. 2. Uddelinger, der ikke er pengeydelser, skal specificeres
efter art.
Stk. 3. Reglerne i § 7, stk. 5-8, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 4. Ministeren for skatter og afgifter kan fastsætte nærmere
regler om afgivelse af oplysninger efter stk. 1-3, herunder kræve
oplysning om, på hvilket tidspunkt uddelingerne er foretaget.
Endvidere kan ministeren for skatter og afgifter lempe
oplysningspligten for visse fonde og foreninger og for visse
uddelinger.«
12. I § 9, stk. 2, ændres »§ 7, stk. 1 og 3-5« til: »§ 7, stk. 1-4
og 6-8«.
13. I § 14, stk. 2, indsættes efter »§ 7,»: »§ 7 B,».
14. I § 16, stk. 1, ændres »§ 3, stk. 3« til: »§ 3, stk. 4«.
§ 1
I skattekontrolloven, jfr. lovbekendtgørelse nr. 401 af 6. juli 1984,
som ændret ved § 3 i lov nr. 527 af 11. december 1985, § 2 i lov
nr. 150 af 19. marts 1986 og lov nr. 340 af 4. juni 1986,
foretages følgende ændringer
1. I § 3, stk. 1, indsættes som 2. pkt.
»Samme pligt kan ministeren for skatter og afgifter efter indstilling
fra ligningsrådet pålægge skattepligtige ikke-erhvervsdrivende
fonde og foreninger m.v., for hvilke der ikke i den øvrige
lovgivning er foreskrevet bogførings- eller regnskabspligt.«
2. I § 3, indsættes efter stk. 1 som nyt stk.
»Stk. 2. Skattepligtige ikke-erhvervsdrivende fonde og foreninger
m.v., der efter den øvrige lovgivning skal føre regnskab, har
pligt til inden udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelse
at indsende årsregnskabet til skattemyndighederne.«
3. I § 3, stk. 2, der bliver stk. 3, ændres »stk. 1« til: »stk.
1-2«.
4. I § 3, stk. 3, der bliver stk. 4, ændres »stk. 1 og 2« til: »stk.
1 og 3«.
5. I § 3, stk. 4, der bliver stk. 5, indsættes som 2. pkt.: »Det
samme gælder fonde og foreninger m.v., der har pligt til at
indsende regnskab efter stk. 2.«
6. I § 3 A, stk. 1, indsættes efter »erhvervsdrivende«: »samt
skattepligtige fonde og foreninger m.v., der ikke er
erhvervsdrivende,» og »§ 3, stk. 1 og 2« ændres til: »§ 3, stk.
1-3«.
7. § 7, stk. 1, litra a-c ophæves og i stedet indsættes
»§ 7. Enhver, der i det foregående år i sin virksomhed har foretaget
udbetaling eller godskrivning af de i nr. 1-4 nævnte beløb, skal
til brug ved skatteligningen og skatteberegningen hvert år inden
en af Ligningsrådet fastsat frist uden opfordring give oplysning
om beløbene til skattemyndighederne. Oplysning skal gives om
1) løn, gratiale, provision og andet vederlag for personligt arbejde
i tjenesteforhold, der efter kildeskattelovens § 43, stk. 1, er
A-indkomst for modtageren, herunder skattepligtige beløb, der er
ydet som godtgørelse for afholdte udgifter til f.eks. rejse,
befordring og repræsentation.
2) Beløb, der efter ministeren for skatter og afgifters bestemmelse i
medfør af kildeskattelovens § 43, stk. 2, skal henregnes til
A-indkomst for modtageren.
3) Honorar, provision og andet vederlag for personlig arbejds- eller
tjenesteydelse, når beløbet er B-indkomst for modtageren, og der
efter merværdiafgiftsloven ikke skal svares merværdiafgift af
beløbet. Oplysningspligten omfatter også beløb, der er ydet som
godtgørelse for afholdte udgifter ved indkomstens erhvervelse til
f.eks. rejse, befordring og ophold.
4) Vederlag for udnyttelse af ophavsrettigheder, patentrettigheder,
mønster, varemærke og lignende samt vederlag for reklamemæssig
udnyttelse af en person, hvad enten vederlaget erlægges som en
løbende ydelse eller som en sum en gang for alle.
Stk. 2. Ved indberetning af beløb, der er nævnt i stk. 1, skal
følgende oplyses
1) størrelsen af den samlede udbetaling eller godskrivning,
2) størrelsen af den samlede indeholdte A-skat for så vidt angår
beløb omfattet af stk. 1, nr. 1 og 2,
3) størrelsen af den samlede udbetaling eller godskrivning vedrørende
den enkelte modtager,
4) størrelsen af den samlede indeholdte A-skat vedrørende den enkelte
modtager for så vidt angår beløb omfattet af stk. 1, nr. 1 og 2,
og
5) modtagerens navn, adresse, CPR-nr. eller SE-nr., samt eventuelle
andre oplysninger, der er nødvendige til identifikation af
modtageren.
Stk. 3. Udbetales beløb, der er nævnt i stk. 1, af en mellemmand,
påhviler oplysningspligten denne, hvis den, for hvis regning
udbetalingerne har fundet sted, er ude af stand til at give
oplysningerne. Den oplysningspligtige skal ved antagelse af
medhjælp m.v. afkræve denne oplysning om navn, adresse og CPR-nr.
eller SE-nr.«
Stk. 1, litra d bliver herefter stk. 4, og
Stk. 2-6 bliver herefter stk. 5-9.
8. I § 7, stk. 1, litra d, der bliver stk. 4, indsættes i 1. pkt.
efter »skal oplyse dette«: »inden udløbet af den frist, der er
fastsat efter stk. 1« og i 3. pkt. ændres »personnummer, bopæl og
bopælskommune« til: »adresse og CPR-nr.«
9. I § 7, stk. 2, der bliver stk. 5, ændres i 1. pkt. »personnummer,
bopæl og bopælskommune« til: »adresse og CPR-nr. eller SE-nr.«
I stk. 5, der bliver stk. 8, ændres »3« til: »6«.
10. § 7, stk. 6, 1. og 2. pkt., der bliver stk. 9, 1. og 2. pkt.,
affattes således
»Stk. 9. Ministeren for skatter og afgifter kan fastsætte nærmere
regler om afgivelse af oplysninger efter stk. 1, 4 og 6-8,
herunder lempe oplysningspligten for visse grupper af
oplysningspligtige og for visse udbetalinger eller godskrivninger,
der er B-indkomst for modtageren. Ministeren for skatter og
afgifter kan endvidere fastsætte regler om, at oplysningerne efter
stk. 2, nr. 1 og 3, skal afgives særskilt for så vidt angår
indtægter, som ikke er A-indkomst for modtageren.«
11. Efter § 7 A indsættes
Ȥ 7 B. Bestyrelser for fonde og foreninger, der er
registreringspligtige i henhold til lov om fonde og visse
foreninger eller lov om erhvervsdrivende fonde, skal hvert år
inden en af Ligningsrådet fastsat frist til brug for
skatteligningen uden opfordring give skattemyndighederne oplysning
om størrelsen af den samlede uddeling foretaget i det foregående
kalenderår. Oplysning skal endvidere gives om uddelingens
størrelse for hver enkelt modtager med angivelse af navn, adresse
og CPR-nr. eller SE-nr. samt eventuelle andre oplysninger, der er
nødvendige til identifikation af modtageren.
Stk. 2. Uddelinger, der ikke er pengeydelser, skal specificeres
efter art.
Stk. 3. Reglerne i § 7, stk. 5-8, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 4. Ministeren for skatter og afgifter kan fastsætte nærmere
regler om afgivelse af oplysninger efter stk. 1-3, herunder kræve
oplysning om, på hvilket tidspunkt uddelingerne er foretaget.
Endvidere kan ministeren for skatter og afgifter lempe
oplysningspligten for visse fonde og foreninger og for visse
uddelinger.«
12. I § 9, stk. 2, ændres »§ 7, stk. 1 og 3-5« til: »§ 7, stk. 1-4
og 6-8«.
13. I § 14, stk. 2, indsættes efter »§ 7,»: »§ 7 B,».
14. I § 16, stk. 1, ændres »§ 3, stk. 3« til: »§ 3, stk. 4«.
§ 1
I skattekontrolloven, jfr. lovbekendtgørelse nr. 401 af 6. juli 1984,
som ændret ved § 3 i lov nr. 527 af 11. december 1985, § 2 i lov
nr. 150 af 19. marts 1986 og lov nr. 340 af 4. juni 1986,
foretages følgende ændringer
1. I § 3, stk. 1, indsættes som 2. pkt.
»Samme pligt kan ministeren for skatter og afgifter efter indstilling
fra ligningsrådet pålægge skattepligtige ikke-erhvervsdrivende
fonde og foreninger m.v., for hvilke der ikke i den øvrige
lovgivning er foreskrevet bogførings- eller regnskabspligt.«
2. I § 3, indsættes efter stk. 1 som nyt stk.
»Stk. 2. Skattepligtige ikke-erhvervsdrivende fonde og foreninger
m.v., der efter den øvrige lovgivning skal føre regnskab, har
pligt til inden udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelse
at indsende årsregnskabet til skattemyndighederne.«
3. I § 3, stk. 2, der bliver stk. 3, ændres »stk. 1« til: »stk.
1-2«.
4. I § 3, stk. 3, der bliver stk. 4, ændres »stk. 1 og 2« til: »stk.
1 og 3«.
5. I § 3, stk. 4, der bliver stk. 5, indsættes som 2. pkt.: »Det
samme gælder fonde og foreninger m.v., der har pligt til at
indsende regnskab efter stk. 2.«
--/
§ 1, stk. 2, § 2, stk. 2, eller § 3, stk. 3, eller efter § 28, stk. 1, i lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v., skal, hvis ansættelsen er for lav, inden 4 uger fra modtagelsen af meddelelsen give skattemyndighederne underretning herom.
Stk. 2. Overtrædelse af stk. 1 straffes med bøde. Er overtrædelsen begået med forsæt til at unddrage det offentlige skat, kan straffen stige til hæfte eller fængsel indtil 2 år.
Stk. 3. Er en overtrædelse af stk. 1 begået af et aktieselskab, andelsselskab eller lignende, kan bødeansvar pålægges selskabet som sådant.
/--
§ 2
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2. § 1, nr. 1-6 og 14, har virkning fra og med indkomståret
1987.
Stk. 3. § 1, nr. 7-13, har virkning for udbetalinger og uddelinger
m.v., der finder sted den 1. januar 1987 eller senere.
Stk. 4. § 7 i skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 401 af
6. juli 1984, har virkning for udbetalinger og uddelinger m.v.,
der finder sted til og med 31. december 1986.
Oprindeligt fremsat lovforslag
Blad nr 150
§ 2
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2. § 1, nr. 1-6 og 14, har virkning fra og med indkomståret
1987.
Stk. 3. § 1, nr. 7-13, har virkning for udbetalinger og uddelinger
m.v., der finder sted den 1. januar 1987 eller senere.
Stk. 4. § 7 i skattekontrolloven, jfr. lovbekendtgørelse nr. 401 af
6. juli 1984, har virkning for udbetalinger og uddelinger m.v.,
der finder sted til og med 31. december 1986.
BEMÆRKNINGER TIL LOVFORSLAGET
Almindelige bemærkninger
Lovforslaget går ud på at ændre skattekontrolloven på følgende
områder
A. Der foreslås en udvidelse af pligten til at oplyse
skattemyndighederne om udbetaling af beløb, der er B-indkomst for
modtageren. Herefter er der oplysningspligt vedrørende alle
udbetalinger for arbejds- eller tjenesteydelser, medmindre
modtageren skal svare merværdiafgift af beløbet.
Endvidere foreslås det, at arbejdsgivers udbetaling af skattefri
godtgørelser til lønmodtagere for afholdte rejse- og
befordringsudgifter ikke omfattes af oplysningspligten.
B. Der foreslås indført hjemmel til, at fonde og foreninger, der er
registreringspligtige i henhold til lov om fonde og visse
foreninger eller lov om erhvervsdrivende fonde, skal give
oplysning til skattemyndighederne om alle de uddelinger, der
foretages.
C. Endvidere foreslås det, at ministeren for skatter og afgifter
efter indstilling fra Ligningsrådet kan bestemme, at
ikke-erhvervsdrivende fonde og foreninger m.v., der er
skattepligtige efter fondsbeskatningsloven, skal indsende et
regnskab med selvangivelsen. Derudover kan fastsættes nærmere krav
til regnskabet.
Ad A. Det foreslås at udvide oplysningspligten vedrørende udbetaling
af vederlag, der er B-indkomst, hvis modtageren ikke skal svare
moms af beløbet.
Siden kildeskatteordningens indførelse i begyndelsen af
halvfjerdserne er den almindelige personligning blevet mere og
mere automatiseret. Bl.a. indførelsen af erklæringsordningen har
medført, at flertallet af skatteydere kan få mellemværendet med
skattemyndighederne klarlagt og afsluttet ved udsendelse af
årsopgørelsen 11/2 til 2 måneder efter selvangivelsens
indlevering.
Mens der for så vidt angår A-indkomst er sket en fuldstændig
automatisering af indberetningerne, er der efter de gældende
regler kun i begrænset omfang pligt til at oplyse om udbetaling af
honorar, der er B-indkomst for modtageren. Det er denne
oplysningspligt, der foreslås udvidet.
Efter skattekontrollovens § 7, stk. 1, litra b, er der
oplysningspligt for udbetaling af B-indkomst som forfatter- eller
komponisthonorar, honorar til udøvende kunstnere, honorar for
foredrag o.lign. Bestemmelsens snævre indhold medfører, at en lang
række honorarer, der er B-indkomst, ikke af udbetaleren skal
oplyses til skattemyndighederne. Det kan f.eks. dreje sig om
honorarer til konsulenter, tolke, tegnere, fotografer, designere,
sportsudøvere mv.
Ligningsrådet har dog efter skattekontrollovens § 8 D mulighed for
konkret at give pålæg om oplysningspligt på en række områder.
Under henvisning til denne regel har skattemyndighederne endvidere
indgået aftaler om afgivelse af oplysninger.
Den nuværende begrænsede oplysningspligt efter § 7, stk. 1, litra b,
har bevirket en række vanskeligheder både for de udbetalende
virksomheder, for skatteyderne og for skattemyndighederne.
For udbetaleren har det således i nogle tilfælde været af afgørende
betydning for oplysningspligten, om der var tale om A-indkomst
eller B-indkomst for modtageren. For A-indkomst er der således i
alle tilfælde oplysningspligt, mens udbetaleren efter de gældende
regler kun i begrænset omfang har oplysningspligt vedrørende
B-indkomst.
Efter de gældende regler kan det være vanskeligt for
indkomstmodtageren at vide, om udbetaleren har indberettet et
honorar mv. til skattemyndighederne. I sådanne tilfælde forekommer
det, at der sker en utilsigtet unddragelse af skat fra modtagerens
side, idet den skattepligtige nøjes med at underskrive
erklæringsselvangivelsen og dermed undlader at oplyse om
B-indkomsten i den tro, at beløbet allerede er indberettet til
skattemyndighederne og derfor indgår i skatteberegningen.
For skattemyndighederne vil en udvidet oplysningspligt være en
administrativ lettelse, idet brugen af erkæringsselvangivelsen kan
udvides på dette område. Dels er der væsentlige ressourcer
forbundet med at indhente oplysninger hos virksomhederne i
konkrete tilfælde, dels medfører den manglende oplysningspligt
tilskyndelse til reel skatteunddragelse og derfor også mange
skattestraffesager.
Dagpenge og rejsegodtgørelser, der udbetales af offentlige
myndigheder, og som er skattefri efter statsskattelovens § 5 d),
er undtaget fra oplysningspligten efter den gældende § 7 i
skattekontrolloven. Godtgørelser, der udbetales af private
arbejdsgivere, skal oplyses, idet beløbet skal medregnes ved
modtagerens indkomstopgørelse. Beløbet kan normalt oplyses som
trækfri A-indkomst på oplysningssedlen.
Fra og med indkomståret 1987 er også private arbejdsgiveres
godtgørelse til dækning af lønmodtageres rejse- og
befordringsudgifter skattefri, hvis godtgørelsen ikke overstiger
satser, der fastsættes af Ligningsrådet, jfr. ligningslovens § 9,
stk. 5, 2. pkt.
Med den nuværende affattelse af skattekontrollovens § 7, stk. 1,
litra a) ville der være oplysningspligt vedrørende disse skattefri
godtgørelser.
Efter den foreslåede affattelse af § 7 er der hverken oplysningspligt
vedrørende godtgørelser fra offentlige myndigheder eller fra
private arbejdsgivere, hvis godtgørelsen er skattefri for
modtageren.
Som nævnt er skattefri godtgørelser fra offentlig myndighed
godtgørelser, der omfattes af statsskattelovens § 5 d, og
skattefri godtgørelser til privatansatte lønmodtagere er
godtgørelser, der omfattes af ligningslovens § 9, stk. 5, 2. pkt.
Alle andre godtgørelser til lønmodtagere er efter forslaget som
hidtil omfattet af oplysningspligten.
Kontrollen med, om skattefri godtgørelser udbetales i
overensstemmelse med Ligningsrådets regler, vil foregå ved
kontrol i virksomheden og ikke hos den lønmodtager, der har
modtaget godtgørelsen. Dette vil dels være en mere enkel
kontrolprocedure for skattemyndighederne, der kan foretage kontrol
af flere udbetalinger under et, dels vil det give en mere ensartet
skattemæssig behandling af de godtgørelser, der udbetales til de
ansatte på samme arbejdsplads.
En arbejdsgiver, som udbetaler skattefri godtgørelse, uden at
betingelserne herfor i ligningslovens § 9, stk. 5, 2. pkt., er
opfyldt, vil kunne ifalde et bødeansvar for ikke at have indeholdt
A-skat efter kildeskattelovens § 74, stk. 1, nr. 1, hvis forholdet
kan tilregnes arbejdsgiveren som forsætligt eller groft uagtsomt.
Hvis forholdet begås med forsæt til at unddrage det offentlige
skat, eller der i øvrigt foreliggr skærpende omstændigheder, kan
straffen efter kildeskattelovens § 74, stk. 2, stige til hæfte
eller fængsel i indtil 2 år, ligesom der efter omstændighederne
vil kunne gøres ansvar gældende for medvirken til skattesvig.
Ad B. Lovforslaget går ud på at indføre pligt for fonde og foreninger
til uopfordret at give oplysning om, hvem der har modtaget
uddelinger i form af legater, understøttelser og andre ydelser fra
fonde og foreninger.
Oplysningspligten pålægges fonde og foreninger, der er
registreringspligtige i henhold til lov om fonde og visse
foreninger eller lov om erhvervsdrivende fonde.
Indførelse af oplysningspligt er en opfølgning af
fondsbeskatningsloven, der har virkning fra og med indkomståret
1987. Ved fondsbeskatningsloven er indført en udvidet skattepligt
for fonde og foreninger mv. Som udgangspunkt skal disse
institutioner beskattes på samme måde som aktieselskaber.
Fondsbeskatningsloven indeholder imidlertid en række særregler om
opgørelse af den skattepligtige indkomst, herunder om fradrag for
uddelinger, der afholdes til vedtægtsbestemte formål. Efter
fondsbeskatningslovens § 4 og § 9 kan fonde og foreninger mv.
fradrage uddelinger til almenvelgørende eller i øvrigt
almennyttige formål. Endvidere kan fonde og foreninger, der ikke
anses for arbejdsmarkedssammenslutninger, fradrage uddelinger til
andre vedtægtsmæssige formål forudsat, at modtageren af uddelingen
er fuldt eller begrænset skattepligtig heraf.
Oplysningspligt for fonde og foreninger er et led i kontrollen med,
at alle uddelinger fra registrerede fonde og foreninger, der er
skatepligtige for modtageren, kommer til beskatning hos den
enkelte modtager. Endvidere lettes kontrollen med fonde og
foreningers regnskab for så vidt angår fradrag for foretagne
uddelinger.
Forslaget åbner endvidere mulighed for, at erklæringsordningen i
tilknytning til selvangivelsen kan udvides til også at omfatte
uddelinger, der modtages fra disse fonde og foreninger.
Pr. 1. oktober 1986 var der registreret 10.091 fonde og 1.956
faglige foreninger. Den samlede uddeling fra de registrerede
ikke-erhvervsdrivende fonde i 1985 skønnes på baggrund af
statistiske oplysninger fra fondsregistret at beløbe sig til
omkring 1,2 mia. kr. Der foreliggr ikke statistik over, hvor store
uddelinger erhvervsdrivende fonde har foretaget i 1985.
Fondsregistrets undersøgelse fra 1982 af 8.852 fonde mv., med en
egenkapital over 50.000 kr. viser, at der i alt i 1982 uddeltes
ca. 850 mill. kr. fra de registrerede fonde mv. Heraf gik ca. 600
mill. kr. til almennyttige formål. Den resterende uddeling, ca.
250 mill. kr., fordeler sig med knapt 100 mill. kr. til
ikke-almennyttige formål, herunder uddeling fra familiefonde,
støtte til faglige og erhvervsmæssige formål, samt med ca. 150
mill. kr. til en lang række forskelligartede formål.
Efter indførelsen af fondsbeskatningsloven må forventes en vis
stigning i omfanget af uddelinger fra fonde mv. som følge af, at
disse uddelinger kan fradrages ved opgørelse af den skattepligtige
indkomst.
På grundlag af stikprøveundersøgelser må det antages, at beløb, der
modtages fra fonde og foreninger, i et vist omfang ikke medtages
på selvangivelsen. Tendensen synes stigende efter indførelsen af
erklæringsselvangivelsen, idet modtagerne i nogle tilfælde går ud
fra, at beløbene opgives til skattemyndighederne og dermed er
erklærbare.
Ad C. Efter de gældende regler i skattekontrolloven har
erhvervsdrivende fonde og foreninger pligt til i forbindelse med
selvangivelsen af indsende årsregnskab, som skal opfylde de
nærmere krav, der stilles efter mindstekravsbekendtgørelsen, jfr.
bekendtgørelse nr. 461 af 8. september 1976 om mindstekrav til
årsregnskaber, der vedlægges selvangivelsen, og om krav til det
regnskabsmæssige grundlag.
Ved fondsbeskatningsloven er også ikke-erhvervsdrivende fonde og
foreninger mv. blevet skattepligtige. Som følge heraf foreslås
indført en bestemmelse om, at også disse fonde og foreninger skal
indsende årsregnskab sammen med selvangivelsen.
Langt de fleste af disse ikke-erhvervsdrivende fonde og foreninger
vil være regnskabspligtige i henhold til lov om fonde og visse
foreninger. I det omfang, der ikke i lovgivningen er foreskrevet
regnskabspligt for en skattepligtig ikke-erhvervsdrivende fond
eller forening mv., foreslås det, at ministeren for skatter og
afgifter efter indstilling fra Ligningsrådet kan pålægge
regnskabspligt.
Efter forslaget kan ministeren for skatter og afgifter endvidere
efter indstilling fra Ligningsrådet fastsætte særlige krav til
årsregnskabet, der skal vedlægges selvangivelsen.
Provenumæssige og administrative konsekvenser
Forslagene vil gøre det muligt at udvide anvendelsen af
erklæringsselvangivelsen for B-indkomster og uddelinger fra fonde
og foreninger. Dette vil betyde, at flere skatteydere end hidtil
vil kunne anvende erklæringsordningen. Det vil endvidere give en
administrativ lettelse for skattemyndighederne.
Den udvidede oplysningspligt for B-indkomster samt indførelsen af
oplysningspligt for uddelinger fra fonde og foreninger må antages
at medføre en provenumæssig gevinst som følge af, at flere
indtægter må formodes at komme til beskatning.
Skattekontrolloven er senest ændret ved lov nr. 340 af 4. juni 1986,
jfr. Folketingstidende 1985-86 sp. 10080, 10509, 11674; tillæg A,
sp. 5637; tillæg B, sp. 1543, 1947; tillæg C, sp. 853.
Bemærkninger til de enkelte bestemmelser
Til § 1, nr. 1
Efter skattekontrollovens § 3, stk. 1, kan ministeren for skatter og
afgifter efter indstilling fra Ligningsrådet fastsætte regler om
regnskabspligt for erhvervsdrivende, der ikke er
bogføringspligtige, og pålægge pligt til at indsende dette
regnskab i forbindelse med selvangivelsen.
Efter forslaget kan på tilsvarende måde fastsættes regnskabspligt
samt pligt til at indsende årsregnskabet med selvangivelsen for
fonde og foreninger mv., der er skattepligtige efter
fondsbeskatningsloven. Det gælder dog kun fonde og foreninger mv.,
der ikke efter anden lovgivning er bogførings- eller
regnskabspligtige.
Til § 1, nr. 2
Ligesom andre erhvervsdrivende, der er bogføringspligtige, har
erhvervsdrivende fonde og foreninger efter bestemmelsen i § 22,
stk. 4, i statsskatteloven pligt til at indsende årsregnskabet
sammen med selvangivelsen.
Efter den foreslåede bestemmelse skal også skattepligtige fonde og
foreniger mv., der ikke er erhvervsdrivende, indsende
årsregnskabet med selvangivelsen, når der i den øvrige lovgivning
er foreskrevet regnskabspligt.
Til § 1, nr. 3
Med hjemmel i lovens § 3, stk. 2, der bliver stk. 3, er der i
mindstekravsbekendtgørelsen fastsat regler om det regnskabsmæssige
grundlag for og udarbejdelsen af årsregnskaber, der vedlægges
selvangivelsen. Reglerne gælder både erhvervsdrivende, der skal
aflægge regnskab efter lovens § 3, stk. 1, og erhvervsdrivende,
der er bogføringspligtige efter anden lovgivning.
Efter forslaget kan der på tilsvarende måde fastsættes regler om det
regnskabsmæssige grundlag for og udarbejdelsen af årsregnskaber,
som ikke-erhvervsdrivende skattepligtige fonde og foreninger mv.
skal vedlægge selvangivelsen efter de foreslåede bestemmelser i §
3, stk. 1, 2. pkt. og § 3, stk. 2.
Til § 1, nr. 4
Efter lovens § 3, stk. 3, der bliver stk. 4, kan et mangelfuldt eller
for sent indsendt regnskab få samme konsekvenser for den
regnskabspligtige som en mangelfuld eller forsinket selvangivelse.
Bestemmelsen finder også anvendelse i de tilfælde, hvor
årsregnskab skal indsendes efter den foreslåede bestemmelse i § 3,
stk. 2.
Til § 1, nr. 5
Efter forslaget skal ikke-erhvervsdrivende fonde og foreninger mv.,
der er skattepligtige, opbevare regnskabet med bilag i 5 år.
Til § 1, nr. 6
Skattekontrollovens § 3 A blev indsat ved lov nr. 340 af 4. juni
1986. Herefter kan ministeren for skatter og afgifter fastsætte
regler om den form, hvori erhvervsdrivende skal afgive
selvangivelses- og regnskabsoplysninger til skattemyndighederne.
Bestemmelsen giver mulighed for at fastsætte regler om, at
oplysningerne skal afgives på standardiseret måde, f.eks. ved
anvendelse af virksomhedsskema.
Det foreslås, at disse regler også skal gælde for
ikke-erhvervsdrivende fonde og foreninger m.v., der er
skattepligtige efter fondsbeskatningsloven.
Til § 1, nr. 7
Udover redaktionelle ændringer af § 7 foreslås indsat en udtrykkelig
hjemmel for Ligningsrådet til at fastsætte en frist for afgivelse
af de oplysninger, der efter bestemmelsen skal afgives til
skattemyndighederne. Efter praksis afgives oplysningerne senest
den 20. januar.
Den foreslåede bestemmelse i § 7, stk. 1, nr. 1, vil medføre den
ændring, at arbejdsgivers udbetaling af skattefri godtgørelse
efter ligningslovens § 9, stk. 5, 2. pkt., som har virkning fra og
med indkomståret 1987, ikke er omfattet af oplysningspligten. Der
henvises i øvrigt til de almindelige bemærkninger under Ad A.
Den foreslåede § 7, stk. 1, nr. 3, foreskriver alene oplysningspligt
for udbetaling af honorar, der er B-indkomst, idet udbetaling af
A-indkomst skal indberettes efter henholdsvis nr. 1 og 2.
Forslaget vil medføre en udvidet oplysningspligt for vederlag, der er
B-indkomst. Enhver udbetaling for arbejds- og tjenesteydelser, der
er B-indkomst, skal oplyses, medmindre modtageren skal svare moms
af vederlaget efter reglerne i lov om merværdiafgift.
Hvis udbetaleren således præsenteres for en regning, hvoraf det
fremgår, at der skal svares moms af beløbet, er der ikke
oplysningspligt. Modtageren skal medtage indtægten i sit regnskab
og bogføre den under virksomhedens omsætning.
Ved at knytte oplysningspligten til beløb, der ikke er momspligtige
for modtageren, opnås, at det - i modsætning til i dag - normalt
vil være enkelt for såvel udbetaleren som modtageren at
konstatere, om det udbetalte beløb er omfattet af
oplysningspligten og dermed skal indberettes til
skattemyndighederne.
Efter den foreslåede § 7, stk. 1, nr. 4, er der som hidtil
oplysningspligt ved betaling for udnyttelse af patentrettigheder,
mønster og varemærke o.lign., uanset om der skal svares moms af
beløbet eller ej. Ophavsrettigheder foreslås udtrykkeligt nævnt i
bestemmelsen.
Endvidere foreslås det, at der skal være oplysningspligt vedrørende
vederlag, der ydes for reklamemæssig udnyttelse af en person. Det
kan f.eks. dreje sig om vederlag til idrætsudøvere for medvirken i
reklamefilm.
Til § 1, nr. 8
Ud over en redaktionel ændring foreslås indsat en udtrykkelig
bestemmelse om, at oplysningerne skal afgives inden udløbet af den
frist, Ligningsrådet har fastsat for afgivelse af oplysninger
efter den foreslåede § 7, stk. 1. Efter praksis afgives
oplysningerne senest 20. januar.
Til § 1, nr. 9
Det foreslås at ændre stk. 2, der bliver stk. 5, således at
modtagerens nummer i statsskattedirektoratets Stamregister over
Erhvervsdrivende (SE-nr.) skal afgives, hvis modtageren er et
selskab eller en anden juridisk person uden personnummer. Dette
vil f.eks. være tilfældet, hvis modtageren af de vederlag for
immaterielle rettigheder, der er nævnt i den foreslåede § 7, stk.
1, nr. 4, er et selskab eller lignende. Dette vil endvidere være
tilfældet, hvis en fond eller forening, der er oplysningspligtig
efter den foreslåede § 7 B, foretager en uddeling til et selskab
eller en anden fond.
Til § 1, nr. 10
Efter den foreslåede § 7, stk. 1, nr. 3, er der oplysningspligt
vedrørende betalinger for arbejds- og tjenesteydelser, der er
B-indkomst, hvis der ikke skal svares moms af vederlaget.
Visse arbejds- og tjenesteydelser er imidlertid fritaget for moms
efter reglerne i merværdiafgiftsloven. Det er ikke hensigten, at
der skal være oplysningspligt vedrørende alle sådanne ydelser.
Ministeren for skatter og afgifter vil i medfør af den foreslåede
ændrede § 7, stk. 6, der bliver stk. 9, kunne bestemme, at der for
visse udbetalinger af B-indkomst ikke skal være oplysningspligt.
Det kan f.eks. dreje sig om betaling for hyrevognskørsel.
Til § 1, nr. 11
Efter den foreslåede bestemmelse skal registreringspligtige fonde og
foreninger give skattemyndighederne oplysning om alle uddelinger,
der foretages i et kalenderår. En fond eller en forening er
oplysningspligtig, hvis den er registreringspligtig - enten i
henhold til lov om fonde og visse foreninger eller i henhold til
lov om erhvervsdrivende fonde.
De oplysningspligtige fonde og foreninger omfatter tre hovedgrupper
- registreringspligtige fonde m.v.,
- registreringspligtige fagforeninger eller arbejdsgiverforeninger
samt andre faglige sammenslutninger, der besidder formue, der er
bestemt til eller kan tænkes anvendt til understøttelse af
medlemmer under konflikt (arbejdsmarkedssammenslutninger) samt
- andre registreringspligtige foreninger.
De fonde og foreninger, der er registreringspligtige og dermed
oplysningspligtige, er tillige skattepligtige efter § 1 i
fondsbeskatningsloven.
Langt den overvejende del af fonde og foreninger m.v., der foretager
uddelinger, vil efter forslaget være oplysningspligtige.
Som eksempler på fonde, der ikke omfattes af forslaget, kan nævnes
fonde med egenkapital på under 50.000 kr., fonde, som er oprettet
i henhold til lov og undergivet tilsyn af staten, og foreninger,
hvis aktiver ikke overstiger 250.000 kr. Såfremt
skattemyndighederne til brug for skatteligningen ønsker oplysning
om uddelinger fra disse fonde m.v., kan oplysningerne indhentes
efter særskilt pålæg fra Ligningsrådet til den enkelte fond m.v. i
medfør af skattekontrollovens § 8 D.
Oplysningspligten foreslås at omfatte uddelinger til både fysiske og
juridiske personer. Registreringspligtige fonde og foreninger skal
derfor give skattemyndighederne oplysning om alle uddelinger,
uanset om modtageren er en person, et selskab, en fond m.v.
Det er uden betydning for oplysningspligten, om uddelingen kan
fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst efter § 4
eller § 9 i fondsbeskatningsloven.
Oplysningspligten omfatter alle former for uddelinger, f.eks.
kontante beløb, gavekort, rejselegater, friboliger og andre
naturalier.
Efter den foreslåede bestemmelse i § 7 B, stk. 4, bemyndiges
ministeren for skatter og afgifter til at fastsætte nærmere regler
om afgivelsen af oplysninger, herunder lempe oplysningspligten for
visse fonde og foreninger og for visse uddelinger. Endvidere
bemyndiges ministeren til at fastsætte regler om, at det skal
oplyses, på hvilket tidspunkt uddelingerne har fundet sted. Denne
oplysning har betydning for beskatningstidspunktet, hvis
modtageren er et selskab m.v. med forskudt regnskabsår. Endvidere
kan udbetalingstidspunktet have betydning for, hvornår den
udbetalende fond m.v. eventuelt har fradragsret for uddelingen.
En oplysningspligt som den foreslåede vil principielt svare til
oplysningspligten efter skattekontrollovens § 7, vedrørende
lønoplysninger og udbetaling af vederlag, der er B-indkomst for
modtageren.
Indberetning af oplysning om navn, adresse, CPR-nr., SE-nr. m.v. vil
kunne ske efter tilsvarende retningslinjer, som gælder for øvrige
oplysningspligtige. Disse retningslinjer fremgår af bekendtgørelse
nr. 460 af 20. oktober 1972, hvorefter oplysningerne skal afgives
på blanketter, der er godkendt af Ligningsrådet.
Undlader en fond eller forening at efterkomme oplysningspligten efter
forslagets § 7 B, træffer Statsskattedirektoratet efter
skattekontrollovens § 9, afgørelse om, hvorvidt den pågældende
fond m.v. har pligt til at afgive oplysningerne. Endvidere kan
fonden m.v. om nødvendigt få pålæg om dagbøder.
Til § 1, nr. 12
De foreslåede ændringer af lovens § 9, stk. 2, er
konsekvensændringer.
Til § 1, nr. 13
Hvis en fond eller forening undlader at opfylde oplysningspligten
efter forslagets § 7 B, foreslås denne undladelse at kunne
straffes med bøde.
Til § 1, nr. 14
Ændringen er en konsekvens af den foreslåede ændring af lovens § 3.
Til § 2
Det foreslås, at lovens § 1, nr. 1-6 og 13 vedrørende
ikke-erhvervsdrivende fonde og foreningers regnskaber og
grundlaget herfor, har virkning fra og med indkomståret 1987.
Reglerne herom vil herefter kunne få virkning første gang for det
indkomstår, hvor de pågældende fonde og foreninger er
skattepligtige som følge af fondsbeskatningsloven.
Endvidere foreslås det, at den resterende del af loven har virkning
for udbetalinger og uddelinger m.v., der finder sted den 1. januar
1987 eller senere. Der skal således første gang i januar 1988
gives oplysning til skattemyndighederne efter de foreslåede regler
i § 7 og § 7 B. Hvis den oplysningspligtige ophører med at drive
virksomhed, skal oplysningerne dog afgives efter de foreslåede
regler på et tidligere tidspunkt, jfr. lovens § 7, stk. 3, der nu
bliver stk. 6.
De nugældende regler har efter forslaget virkning for udbetalinger og
uddelinger, der finder sted til og med den 31. december 1986. Der
skal således for sidste gang i januar 1987 gives oplysning til
skattemyndighederne efter de hidtidige regler.
§ 3. Efter indstilling af Ligningsrådet kan ministeren for skatter og afgifter bestemme, at udøvere af et erhverv, for hvilket der ikke i den øvrige lovgivning er foreskrevet bogføringspligt, skal være pligtige at føre regnskab, der opfylder de af Ligningsrådet fastsatte mindstekrav, samt til inden udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelse til ligningsmyndighederne at indsende et på grundlag af dette regnskabsmateriale udarbejdet årsregnskab.
Stk. 2. Efter indstilling af Ligningsrådet kan ministeren for skatter og afgifter fastsætte regler om det regnskabsmæssige grundlag for og udarbejdelsen af de årsregnskaber, der efter stk. 1 eller § 22, stk. 4, i lov nr. 149 af 10. april 1922 om indkomst- og formueskat til staten skal indsendes til ligningsmyndighederne.
Stk. 3. Er et årsregnskab ikke indsendt rettidigt eller udarbejdet i overensstemmelse med de regler, der er fastsat i henhold til stk. 1 og 2, finder reglerne i § 2, stk. 2-4, tilsvarende anvendelse.
Stk. 4. En skattepligtig, der er pålagt regnskabspligt i henhold til bestemmelsen i stk. 1, er pligtig til at opbevare det af ham førte regnskab med tilhørende bilag i 5 år efter udløbet af det pågældende regnskabsår.
/--
6. I § 3 A, stk. 1, indsættes efter »erhvervsdrivende«: »samt
skattepligtige fonde og foreninger m.v., der ikke er
erhvervsdrivende,» og »§ 3, stk. 1 og 2« ændres til: »§ 3, stk.
1-3«.
--/
§ 3 A. Efter indstilling fra Ligningsrådet kan ministeren for skatter og afgifter fastsætte nærmere regler om den form, hvori erhvervsdrivende skal afgive oplysninger efter § 1, stk. 1, og § 2, stk. 1, samt meddele regnskabsoplysninger efter § 3, stk. 1 og 2.
Stk. 2. Er oplysningerne ikke afgivet i overensstemmelse med de regler, der er fastsat i henhold til stk. 1, finder reglerne i § 2, stk. 2-4, tilsvarende anvendelse.
/--
7. § 7, stk. 1, litra a-c ophæves og i stedet indsættes
»§ 7. Enhver, der i det foregående år i sin virksomhed har foretaget
udbetaling eller godskrivning af de i nr. 1-4 nævnte beløb, skal
til brug ved skatteligningen og skatteberegningen hvert år inden
en af Ligningsrådet fastsat frist uden opfordring give oplysning
om beløbene til skattemyndighederne. Oplysning skal gives om
1) løn, gratiale, provision og andet vederlag for personligt arbejde
i tjenesteforhold, der efter kildeskattelovens § 43, stk. 1, er
A-indkomst for modtageren, herunder skattepligtige beløb, der er
ydet som godtgørelse for afholdte udgifter til f.eks. rejse,
befordring og repræsentation.
2) Beløb, der efter ministeren for skatter og afgifters bestemmelse i
medfør af kildeskattelovens § 43, stk. 2, skal henregnes til
A-indkomst for modtageren.
3) Honorar, provision og andet vederlag for personlig arbejds- eller
tjenesteydelse, når beløbet er B-indkomst for modtageren, og der
efter merværdiafgiftsloven ikke skal svares merværdiafgift af
beløbet. Oplysningspligten omfatter også beløb, der er ydet som
godtgørelse for afholdte udgifter ved indkomstens erhvervelse til
f.eks. rejse, befordring og ophold.
4) Vederlag for udnyttelse af ophavsrettigheder, patentrettigheder,
mønster, varemærke og lignende samt vederlag for reklamemæssig
udnyttelse af en person, hvad enten vederlaget erlægges som en
løbende ydelse eller som en sum en gang for alle.
Stk. 2. Ved indberetning af beløb, der er nævnt i stk. 1, skal
følgende oplyses
1) størrelsen af den samlede udbetaling eller godskrivning,
2) størrelsen af den samlede indeholdte A-skat for så vidt angår
beløb omfattet af stk. 1, nr. 1 og 2,
3) størrelsen af den samlede udbetaling eller godskrivning vedrørende
den enkelte modtager,
4) størrelsen af den samlede indeholdte A-skat vedrørende den enkelte
modtager for så vidt angår beløb omfattet af stk. 1, nr. 1 og 2,
og
5) modtagerens navn, adresse, CPR-nr. eller SE-nr., samt eventuelle
andre oplysninger, der er nødvendige til identifikation af
modtageren.
Stk. 3. Udbetales beløb, der er nævnt i stk. 1, af en mellemmand,
påhviler oplysningspligten denne, hvis den, for hvis regning
udbetalingerne har fundet sted, er ude af stand til at give
oplysningerne. Den oplysningspligtige skal ved antagelse af
medhjælp m.v. afkræve denne oplysning om navn, adresse og CPR-nr.
eller SE-nr.«
Stk. 1, litra d bliver herefter stk. 4, og
Stk. 2-6 bliver herefter stk. 5-9.
8. I § 7, stk. 1, litra d, der bliver stk. 4, indsættes i 1. pkt.
efter »skal oplyse dette«: »inden udløbet af den frist, der er
fastsat efter stk. 1« og i 3. pkt. ændres »personnummer, bopæl og
bopælskommune« til: »adresse og CPR-nr.«
9. I § 7, stk. 2, der bliver stk. 5, ændres i 1. pkt. »personnummer,
bopæl og bopælskommune« til: »adresse og CPR-nr. eller SE-nr.«
I stk. 5, der bliver stk. 8, ændres »3« til: »6«.
10. § 7, stk. 6, 1. og 2. pkt., der bliver stk. 9, 1. og 2. pkt.,
affattes således
»Stk. 9. Ministeren for skatter og afgifter kan fastsætte nærmere
regler om afgivelse af oplysninger efter stk. 1, 4 og 6-8,
herunder lempe oplysningspligten for visse grupper af
oplysningspligtige og for visse udbetalinger eller godskrivninger,
der er B-indkomst for modtageren. Ministeren for skatter og
afgifter kan endvidere fastsætte regler om, at oplysningerne efter
stk. 2, nr. 1 og 3, skal afgives særskilt for så vidt angår
indtægter, som ikke er A-indkomst for modtageren.«
--/
BILAG
I dette bilag er (markeret med --/ og /-- ) indsat gældende
formulering af de bestemmelser, der berøres af lovforslaget
§ 7. Til brug ved skatteligningen og skatteberegningen skal der hvert år uden opfordring gives følgende oplysninger: a) Enhver, der i det foregående år i sin virksomhed har udbetalt eller godskrevet lønning, gratiale, provision o.lign., skal oplyse størrelsen af den samlede udbetaling eller godskrivning af sådanne beløb samt den samlede indeholdte A-skat. Endvidere skal der gives oplysning om det samlede beløb, der er indtjent af hver enkelt modtager, den i indtægten indeholdte A-skat, modtagerens navn, personnummer, bopæl og bopælskommune samt eventuelle andre oplysninger, der er nødvendige til identifikation af modtageren. Pligten omfatter også beløb, der ydes som godtgørelse for afholdte udgifter, f.eks. godtgørelse for rejser, befordring og repræsentation, medmindre beløbet falder ind under § 5 d i lov om indkomst- og formueskat til staten. Udbetales lønnen m.v. gennem mellemmand, påhviler pligten dog denne, hvis arbejdsgiveren er ude at stand til at give oplysningerne. Arbejdsgiveren, eventuelt mellemmanden, skal ved antagelsen af medhjælp afkræve denne oplysning om navn, nøjagtig adresse samt personnummer. b) Enhver, der i det foregående år har foretaget udbetaling eller godskrivning af forfatter- eller komponisthonorarer, honorarer til udøvende kunstnere, honorarer for foredrag o.lign., skal oplyse størrelsen af den samlede udbetaling eller godskrivning af sådanne beløb. Såfremt de udbetalte beløb er A-indkomst for modtageren, skal den samlede indeholdte A-skat oplyses. Endvidere skal der gives oplysning om det samlede beløb, der er indtjent af hver enkelt modtager, og om den i indtægten indeholdte A-skat. For såvel A-indkomst som B-indkomst skal der gives oplysning om modtagerens navn, personnummer, bopæl og bopælskommune samt eventuelle andre oplysninger, der er nødvendige til identifikation af modtageren. Samme oplysningspligt påhviler den, der har foretaget udbetaling af afgift for udnyttelse af patentrettigheder, mønster, varemærke o.lign., hvad enten afgiften erlægges som en løbende ydelse eller som en sum en gang for alle. Reglerne under litra a, 4. og 5. pkt., finder tilsvarende anvendelse. c) Enhver, der i det foregående år har foretaget udbetaling af beløb, der i henhold til skatte- og afgiftsministerens bestemmelse i medfør af kildeskattelovens § 43, stk. 2, skal henregnes til A-indkomst for modtageren, og som ikke omfattes af de under litra a og b nævnte indtægtsarter, skal oplyse størrelsen af den samlede udbetaling af sådanne beløb samt af den samlede indeholdte A-skat. Endvidere skal der gives oplysning om det samlede beløb, der er udbetalt til hver enkelt modtager før fradrag af indeholdt A-skat, den i indtægten indeholdte A-skat, modtagerens navn, personnummer, bopæl og bopælskommune samt eventuelt andre oplysninger, der er nødvendige til identifikation af modtageren. d) Enhver, der i det foregående år som led i et ansættelses- eller aftaleforhold har stillet automobil, bolig eller telefon uden for arbejdsstedet til rådighed, uden at der er betalt fuldt vederlag herfor, skal oplyse dette. Ministeren for skatter og afgifter kan fastsætte regler om pligt til at give yderligere oplysninger i forbindelse hermed. Den oplysningspligtige skal give oplysning om modtagerens navn, personnummer, bopæl og bopælskommune samt eventuelle andre oplysninger, der er nødvendige til identifikation af modtageren.
Stk. 2. Indkomstmodtageren skal give den oplysningspligtige efter stk. 1 oplysning om navn, personnummer, bopæl og bopælskommune samt eventuelle andre oplysninger, der er nødvendige til identifikation af indkomstmodtageren. Såfremt indkomstmodtageren nægter at give disse oplysninger, kan skattemyndighederne meddele den oplysningspligtige de fornødne oplysninger til opfyldelse af oplysningspligten efter stk. 1.
Stk. 3. Ophører en af de i stk. 1 nævnte oplysningspligtige med at drive virksomhed, som har medført udbetaling eller godskrivning af de i stk. 1 nævnte indkomstarter, skal der senest 10 dage efter sidste udbetaling af sådan indkomst gives oplysning som nævnt i stk. 1 omfattende tiden fra kalenderårets begyndelse.
Stk. 4. Ophører en modtager af de i stk. 1 nævnte indkomstarter med at være skattepligtig her i landet, skal den oplysningspligtige på begæring afgive oplysning om størrelsen af de til den pågældende i tiden fra kalenderårets begyndelse og til tidspunktet for skattepligtens ophør udbetalte eller godskrevne beløb samt om størrelsen af den indeholdte A-skat. Tilsvarende oplysninger skal på begæring gives den pågældende eller dennes repræsentant, eventuelt hans dødsbo.
Stk. 5. Den oplysningspligtige skal underrette indkomstmodtageren eller dennes dødsbo om de i henhold til
Stk. 1 og 3 afgivne oplysninger vedrørende ham. Underretningen til indkomstmodtageren eller dennes dødsbo skal ske senest 1. februar i året efter det kalenderår, oplysningerne vedrører.
Stk. 6. Ministeren for skatter og afgifter kan fastsætte nærmere regler om afgivelsen af oplysningerne efter stk. 1 og 3-5 og herunder lempe oplysningskravene for grupper af oplysningspligtige. Ministeren for skatter og afgifter kan endvidere fastsætte, at oplysningerne efter stk. 1, litra a og b, skal afgives særskilt, for så vidt angår indtægter, som ikke er A-indkomst for modtageren. For ydelser, der udbetales efter indtjeningsperiodens udløb, fastsætter ministeren for skatter og afgifter regler om, i hvilket år oplysningerne skal gives.
/--
11. Efter § 7 A indsættes
Ȥ 7 B. Bestyrelser for fonde og foreninger, der er
registreringspligtige i henhold til lov om fonde og visse
foreninger eller lov om erhvervsdrivende fonde, skal hvert år
inden en af Ligningsrådet fastsat frist til brug for
skatteligningen uden opfordring give skattemyndighederne oplysning
om størrelsen af den samlede uddeling foretaget i det foregående
kalenderår. Oplysning skal endvidere gives om uddelingens
størrelse for hver enkelt modtager med angivelse af navn, adresse
og CPR-nr. eller SE-nr. samt eventuelle andre oplysninger, der er
nødvendige til identifikation af modtageren.
Stk. 2. Uddelinger, der ikke er pengeydelser, skal specificeres
efter art.
Stk. 3. Reglerne i § 7, stk. 5-8, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 4. Ministeren for skatter og afgifter kan fastsætte nærmere
regler om afgivelse af oplysninger efter stk. 1-3, herunder kræve
oplysning om, på hvilket tidspunkt uddelingerne er foretaget.
Endvidere kan ministeren for skatter og afgifter lempe
oplysningspligten for visse fonde og foreninger og for visse
uddelinger.«
12. I § 9, stk. 2, ændres »§ 7, stk. 1 og 3-5« til: »§ 7, stk. 1-4
og 6-8«.
--/
§ 7, §§ 8 A-8 H, stk. 1-4, § 8 J, stk. 3, § 8 L, § 8 M, § 8 P, stk. 1-4, § 8 Q, stk. 1-3, § 8 R, stk. 3, §§ 10, 10 A,
Stk. 1, og 10 B, stk. 1, 1. og 2. pkt., § 11 eller § 11 B,
Stk. 2, 2. pkt., straffes med bøde.
/--
14. I § 16, stk. 1, ændres »§ 3, stk. 3« til: »§ 3, stk. 4«.
--/
§ 9. Vægrer nogen sig ved at efterkomme bestemmelserne i § 6, stk. 1, §§ 7-8 H, stk. 1-3, § 8 L, § 8 P, stk. 1, § 8 Q,
Stk. 1, §§ 10, 10 A, stk. 1, og 10 B, stk. 1, 1. og 2. pkt., og § 11 B, stk. 2, 2. pkt., afgør ministeren for skatter og afgifter, hvorvidt han er pligtig dertil, og kan om fornødent fremtvinge pligtens efterkommelse ved pålæg af en daglig bøde.
Stk. 2. De i stk. 1 nævnte beføjelser kan, for så vidt angår de i § 7, stk. 1 og 3-5, omhandlede oplysninger, af ministeren for skatter og afgifter tillægges ligningskommissionerne. Ligningsrådet kan ændre ligningskommissionernes afgørelser.
/--
13. I § 14, stk. 2, indsættes efter »§ 7,»: »§ 7 B,».
--/
§ 14. Med samme straf som anført i § 13 straffes den, der forsætligt eller af grov uagtsomhed afgiver urigtige eller vildledende oplysninger til brug ved kontrollen med skatteligningen og skatteberegningen.
Stk. 2. Den, der uden at forholdet omfattes af stk. 1, forsætligt eller af grov uagtsomhed undlader rettidigt at opfylde en pligt, der påhviler ham i medfør af § 6, stk. 1,
§ 16. Den, der modtager meddelelse efter § 3, stk. 2, i lov om skattemyndighedernes organisation og om klageadgang m.m. om, at indkomsten eller formuen er skønsmæssigt ansat efter
Ingen
Nr LSF 66
Forslag til Lov om ændring af skattekontrolloven (Oplysningspligt for visse B-indkomster og oplysningspligt og skattemæssige regnskabskrav for visse fonde og foreninger m.v.)
Fremsat af ministeren for skatter afgifter (Foighel)
den 29. oktober 1986
Vedtaget ved tredjebehandling den 18. december 1986
Lov nr 924 af 19/12/1986