1985 LSF 244 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF KILDESKATTELOVEN (DØDSBOBESKATNING) (dødsbobeskatning · 198512K00244) | DK

Lovforslag som fremsat 1985 244 Valid

§ 1 1985 LSF 244 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF KILDESKATTELOVEN (DØDSBOBESKATNING) Open official source

§ 1

I lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v.

(kildeskat), jfr. lovbekendtgørelse nr. 396 af 18. juli 1984, som

senest ændret ved lov nr. 194 af 9. april 1986, foretages følgende

ændringer

1. I § 14, stk. 1, 1. pkt., ændres »hans skat af almindelig og særlig

indkomst i« til: »den pågældendes indkomstskatter for«.

2. § 14, stk. 2, 1. pkt., affattes således

»Både skattemyndigheden og boet kan dog kræve, at der for tiden fra

indkomstårets begyndelse til dødsfaldet sker en afsluttende

ansættelse af indkomst erhvervet af afdøde og af en ægtefælle, som

afdøde levede sammen med.«

3. § 14, stk. 9, 2. pkt., affattes således

»Efterlader afdøde sig en ægtefælle, der levede sammen med afdøde,

kan ægtefællen dog ved at indsende selvangivelse inden en måned

efter skiftebehandlingens slutning kræve afsluttende ansættelse og

tilbagebetaling uden om boet af det beløb, der er betalt for

meget, hvis de foreløbige skatter m.v. overstiger de beregnede

skatter m.v. med mindst 500 kr.«

4. I § 15 C, stk. 2 ændres »kildeskattelovens § 26, stk. 7.« til: »§

24 A.«

5. I § 15 C, stk. 4, ændres to steder »almindelige og særlige

indkomst« til: »indkomst«.

6. § 29, stk. 1, sidste pkt., affattes således

»Underskud i afdødes indkomst kan overføres til fradrag i

længstlevendes indkomst efter personskattelovens og

virksomhedsskattelovens regler. Resterende virksomhedsskat kan

overføres til den længstlevende ægtefælle efter § 10, stk. 3, i

virksomhedsskatteloven.«

7. § 31, stk. 1 og 2, affattes således

»Hvis der efter § 14, stk. 2, foretages en afsluttende

indkomstansættelse for afdøde, kan underskud i afdødes indkomst

for de fem foregående indkomstår fradrages ved den afsluttende

ansættelse i overensstemmelse med reglerne i personskatteloven og

virksomhedsskatteloven. Et herefter resterende underskud i

skattepligtig indkomst kan fradrages i boets indkomst efter

ligningslovens § 15. Resterende virksomhedsskat kan fradrages i

boets skatter efter § 10, stk. 3, i virksomhedsskatteloven.

Tidsrummet fra afslutningen af afdødes sidste normale indkomstår

til afslutningen af boets første indkomstår anses for et

indkomstår.

Stk. 2. Hvis den skattepligtige indkomst ved den afsluttende

ansættelse udviser underskud, kan dette fradrages i

overensstemmelse med ligningslovens regler i boets indkomst for

det første indkomstår og om nødvendigt i boets indkomst for de

følgende fire indkomstår. Stk. 1, 3. pkt., finder tilsvarende

anvendelse.«

8. § 32, stk. 2, 1. og 2. pkt., affattes således

»Underskud i længstlevendes skattepligtige indkomst for de fem sidste

indkomstår, inden skiftebegæringen imødekommes, kan, i det omfang

det ikke kan udnyttes fuldt ud ved overførsel til længstlevendes

senere indkomstår efter personskattelovens og

virksomhedsskattelovens regler, fradrages i boets skattepligtige

indkomst for de samme indkomstår. For hvert af disse senere

indkomstår skal underskuddet dog først søges fradraget i

længstlevendes indkomst.«

9. I § 32, stk. 2, indsættes efter 4. pkt. som nyt punktum: »Reglen i

Lovforslag som fremsat 1985 244 Valid

§ 1 1985 LSF 244 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF KILDESKATTELOVEN (DØDSBOBESKATNING) Open official source

§ 1

I lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v.

(kildeskat), jfr. lovbekendtgørelse nr. 396 af 18. juli 1984 som

senest ændret ved lov nr. 194 af 9. april 1986 foretages følgende

ændringer

1. I § 14, stk. 1, 1. pkt., ændres: »hans skat af almindelig og

særlig indkomst i« til: »den pågældendes indkomstskatter for«.

2. § 14, stk. 2, 1. pkt., affattes således

»Både skattemyndigheden og boet kan dog kræve, at der for tiden fra

indkomstårets begyndelse til dødsfaldet sker en afsluttende

ansættelse af indkomst, erhvervet af afdøde og af en ægtefælle,

som afdøde levede sammen med.«

3. § 14, stk. 9, 2. pkt., affattes således

»Efterlader afdøde sig en ægtefælle, der levede sammen med afdøde,

kan ægtefællen dog ved at indsende selvangivelse inden en måned

efter skiftebehandlingens slutning kræve afsluttende ansættelse og

tilbagebetaling udenom boet af det beløb, der er betalt for meget,

hvis de foreløbige skatter m.v. overstiger de beregnede skatter

m.v. med mindst 500 kr.«

4. I § 15 C, stk. 2, ændres: »kildeskattelovens § 26, stk. 7.« til

»§ 24 A.«

5. I § 15 C, stk. 4, ændres to steder: »almindelige og særlige

indkomst« til: »indkomst«.

6. § 29, stk. 1, sidste pkt., affattes således

»Underskud i afdødes indkomst kan overføres til fradrag i

længstlevendes indkomst efter personskattelovens og

virksomhedsskattelovens regler. Resterende virksomhedsskat kan

overføres til den længstlevende ægtefælle efter § 10, stk. 3, i

virksomhedsskatteloven.«

7. § 31, stk. 1 og 2, affattes således

»Hvis der efter § 14, stk. 2, foretages en afsluttende

indkomstansættelse for afdøde, kan underskud i afdødes indkomst

for de fem foregående indkomstår fradrages ved den afsluttende

ansættelse i overensstemmelse med reglerne i personskatteloven og

virksomhedsskatteloven. Et herefter resterende underskud i

skattepligtig indkomst kan fradrages i boets indkomst efter

ligningslovens § 15. Resterende virksomhedsskat kan fradrages i

boets skatter efter § 10, stk. 3, i virksomhedsskatteloven.

Tidsrummet fra afslutningen af afdødes sidste normale indkomstår

til afslutningen af boets første indkomstår anses for et

indkomstår.

Stk. 2. Hvis den skattepligtige indkomst ved den afsluttende

ansættelse udviser underskud, kan dette fradrages i

overensstemmelse med ligningslovens regler i boets indkomst for

det første indkomstår og om nødvendigt i boets indkomst for de

følgende fire indkomstår. Stk. 1, 3. pkt., finder tilsvarende

anvendelse.«

8. § 32, stk. 2, 1. og 2. pkt., affattes således

»Underskud i længstlevendes skattepligtige indkomst for de fem sidste

indkomstår, inden skiftebegæringen imødekommes, kan, i det omfang

det ikke kan udnyttes fuldt ud ved overførsel til længstlevendes

senere indkomstår efter personskattelovens og

virksomhedsskattelovens regler, fradrages i boets skattepligtige

indkomst for de samme indkomstår. For hvert af disse senere

indkomstår skal underskuddet dog først søges fradraget i

længstlevendes indkomst.«

9. I § 32, stk. 2, indsættes efter 4. pkt. som nyt pkt.: »Reglen i §

31, stk. 1, 3. pkt., finder tilsvarende anvendelse.«

10. I § 32, stk. 3, 3. pkt., udgår: »efter ligningslovens regler.«

11. I § 32, stk. 3, indsættes efter 3. pkt.: »Reglen i § 31, stk. 1,

3. pkt., finder tilsvarende anvendelse.«

4.-6. pkt. bliver herefter 5.-7. pkt.

12. § 102 affattes således

»§ 102. Ved anvendelsen af § 14, stk. 1, regnes som foreløbige

skatter i dødsåret de beløb, som forfaldt før dødsfaldet, men i

det kalenderår, hvori dødsfaldet fandt sted. Til de foreløbige

beløb medregnes endvidere indkomstskatter, som skulle indeholdes

af indtægter indtjent i det nævnte tidsrum. I de tilfælde, der

omhandles i § 96, stk. 2, omfatter reglen i § 14, stk. 1, tillige

de foreløbige indkomstskattebeløb, som forfaldt til betaling eller

som skulle indeholdes af indtægter, indtjent i kalenderåret forud

for det år, hvori dødsfaldet fandt sted.«

13. § 103 affattes således

»§ 103. Ved anvendelsen af § 14, stk. 2 og stk. 9, kan både

skattemyndigheden og boet henholdsvis ægtefællen kræve afsluttende

ansættelse efter reglerne i §§ 92-98. Ved afgørelsen af, om der

kan fremsættes krav om regulering af den foreløbige

skattebetaling, sammenlignes de som følge af den afsluttende

ansættelse beregnede skatter m.v. med den foreløbige

skattebetaling i den i § 102 nævnte periode.«

Lovforslag som fremsat 1985 244 Valid

§ 2 1985 LSF 244 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF KILDESKATTELOVEN (DØDSBOBESKATNING) Open official source

§ 2

Stk. 1. Loven har virkning fra og med indkomståret 1987.

Stk. 2. I det i kildeskattelovens § 96, stk. 2, omhandlede tilfælde

beregnes den skat, der skal erlægges for 1987, efter de for 1986

gældende regler uanset kildeskattelovens § 98, stk. 2 og 3.

Oprindeligt fremsat lovforslag

Blad nr 787

Lovforslag som fremsat 1985 244 Valid

§ 2 1985 LSF 244 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF KILDESKATTELOVEN (DØDSBOBESKATNING) Open official source

§ 2

Stk. 1. Loven har virkning fra og med indkomståret 1987.

Stk. 2. I det i kildeskattelovens § 96, stk. 2, omhandlede tilfælde

beregnes den skat, der skal erlægges for 1987, efter de for 1986

gældende regler, uanset kildeskattelovens § 98, stk. 2 og 3.

BEMÆRKNINGER TIL LOVFORSLAGET

Kildeskatteloven er senest ændret ved lov om ændring af ligningsloven

og kildeskatteloven (begrænsning af fradragsret af

lønmodtagerudgifter og visse konsekvensændringer som følge af

skattereformen) jfr. Folketingstidende 1985-86, sp. 6922, sp.

7243, tillæg A, s. 7256, tillæg B, s. 8299, tillæg C, s. 8581.

De foreslåede ændringer vedrører beskatning ved dødsfald og er

konsekvensændringer som følge af personskatteloven og

virksomhedsskatteloven.

De gældende regler om afsluttende ansættelse for mellemperioden, dvs.

perioden for indkomstårets begyndelse til dødsfaldet, foreslås

tilpasset til de nye indkomst- og skattebegreber i

personskatteloven og virksomhedsskatteloven. (Ændringsforslag nr.

1-5 og 12-13).

Det foreslås endvidere, at de gældende regler om fremførsel af

afdødes underskud til længstlevende ægtefælle (ved uskiftet bo)

opretholdes uændret, idet der dog sker en tilpasning til de

underskudsformer, der kan blive tale om efter personskatteloven og

virksomhedsskatteloven. Det drejer sig om underskud i

skattepligtig indkomst, personlig indkomst og virksomhedsindkomst.

På samme måde foreslås det at opretholde reglerne om fremførsel

af afdødes og længstlevendes underskud til dødsboet (ved skifte).

Efter personskatteloven opgør dødsboet imidlertid alene en

skattepligtig indkomst, idet indkomsten ikke opdeles i personlig

indkomst og kapitalindkomst. Det er derfor alene afdødes underskud

i sin skattepligtige indkomst, der kan overføres til dødsboet.

(Ændringsforslag nr. 6-11).

Endelig foreslås (i § 2, stk. 2) en overgangsregel for januar måned

1987 i forbindelse med ikrafttrædelsen af skattereformforslagene.

Denne overgangsregel tager sigte på det tilfælde hvor en

skatteyder, der bruger det sjældent anvendte fremadforskudte

regnskabsår, dør eller fraflytter i denne måned.

Lovforslaget har ingen provenumæssige eller administrative

konsekvenser.

Bemærkninger til de enkelte bestemmelser

Til nr. 1 og 2

Reglerne i kildeskattelovens § 14, stk. 1-8, vedrører afdødes

beskatning for mellemperioden, dvs. begyndelsen af det indkomstår,

hvor dødsfaldet har fundet sted til og med dødsdagen. De skatter,

der er betalt i denne periode, er foreløbige skatter. Ud fra en

formodning om, at de foreløbige skatter, som afdøde har betalt i

mellemperioden, svarer til de beløb, der faktisk skal erlægges,

bestemmer kildeskattelovens § 14, stk. 1, at den foreløbige

skattebetaling bliver endelig, hvis der ikke foretages en

afsluttende ansættelse.

Disse regler er opretholdt ved skattereformen. De foreslåede

ændringer i nr. 1 og 2 er konsekvensændringer, for at tilpasse

reglerne til skattereformen. Dette betyder, at mellemperiodens

foreløbige indkomstskattebeløb, som normalt bliver den endelige

skat, fra indkomståret 1987 vil omfatte skat af almindelig

indkomst, hvad enten der er tale om personlig indkomst,

kapitalindkomst eller virksomhedsindkomst og af særlig indkomst.

Endvidere vil der være sket endelig betaling af tillægsskat efter

pensionsbeskatningsloven, restskat efter § 61, stk. 3, i

kildeskatteloven samt skattegodtgørelse efter § 67 A, stk. 1, i

nævnte lov.

Til nr. 3

Reglerne i § 14, stk. 9, går ud på, at en ægtefælle der var

samlevende med afdøde, altid kan forlange afsluttende ansættelse

for at opnå udbetaling af eventuelt overskydende skat. Disse

regler foreslås også tilpasset personskattelovens og

virksomhedsskattelovens indkomstbegreber således, at det er de

efter disse love betalte foreløbige skatter, der skal sammenholdes

med den beregnede slutskat.

Til nr. 4 og 5

Ændringerne er rene konsekvensændringer.

Til nr. 6

Når den længstlevende ægtefælle skal hensidde i uskiftet bo, går de

gældende regler ud på, at underskud i afdødes skattepligtige

indkomst kan overføres til fradrag i den længstlevende ægtefælles

skattepligtige indkomst efter reglerne i ligningslovens § 15.

Bestemmelsen foreslås ændres således, at den omfatter alle

underskudsformer, der kan komme på tale efter personskatteloven og

virksomhedsskatteloven. Endvidere foreslås det, at resterende

virksomhedsskat, dvs. virksomhedsskat, der ikke kan rummes i årets

slutskat og derfor fradrages i efterfølgende års slutskat, kan

overføres til den længstlevende ægtefælle efter

virksomhedsskattelovens § 10, stk. 3. Der sker således heller ikke

ved død udbetaling af resterende virksomhedsskat.

Til nr. 7

Når dødsboet skiftes, går de gældende regler i § 31 ud på, at afdødes

underskud fra tidligere indkomstår kan overføres til dødsboet,

hvis der foretages en afsluttende ansættelse. Der gælder den

sædvanlige begrænsning efter ligningslovens § 15, hvorefter

fradraget er begrænset til de efterfølgende 5 indkomstår.

Mellemperioden og dødsboets første indkomstår tæller som et

indkomstår i relation til overførselsreglen. Dette gælder dog kun

underskud, der er opstået i indkomstår før mellemperioden. Ved

overførsel af underskud for mellemperioden regnes boets første

indkomstår som et selvstændigt indkomstår.

Forslaget går ud på, at tilpasse de gældende regler til

indkomstbegreberne i personskatteloven og virksomhedsskatteloven.

Endvidere foreslås det, at resterende virksomhedsskat kan

fradrages i boets skatter efter virksomhedskattelovens § 10, stk.

3, dvs. i de nærmest efterfølgende 5 indkomstår. Den resterende

virksomhedsskat kan aldrig udbetales til boet, men kun fradrages i

boets skatter.

Den gældende regel i § 31, stk. 3, om at underskud, der ikke kan

udnyttes ved fremførsel til senere indkomstår, kan kræves udbetalt

med 30 pct. indenfor en nærmere angivet overgrænse, er opretholdt.

Det skal i denne forbindelse bemærkes, at virksomhedsskat,

herunder 25 pct. skatten i virksomhedsskattelovens § 19, i lighed

med anden skat indgår i beregningen af den overgrænse, der efter

de gældende regler i kildeskattelovens § 31, stk. 3, er afgørende

for, hvor stor skatterefusion et underskud i dødsboet berettiger

til.

Til nr. 8-11

Kildeskattelovens § 32 drejer sig om tilfælde, hvor et uskiftet bo

skiftes i den længstlevende ægtefælles levende live. Hvis den

længstlevende i de sidste 5 indkomstår før det år, hvori

begæringen om skifte af det uskiftede bo bliver imødekommet, har

haft underskud i den skattepligtige indkomst, kan den

længstlevende overføre dette underskud til de følgende indkomstår.

Kan underskuddet ikke dækkes i længstlevendes egen indkomst, skal

det fragå i boets indkomst for samme indkomstår. Et herefter

resterende underskud overføres til længstlevendes følgende

indkomstår.

Efter skattereformen kan den længstlevendes skattepligtige indkomst

og tillige den personlige indkomst være negativ. Efter det

foreliggende lovforslag kan begge underskud hver for sig overføres

til længstlevendes senere indkomstår efter personskattelovens og

virksomhedsskattelovens regler.

Underskud i skattepligtig indkomst, der ikke kan udnyttes ved

overførsel efter personskatteloven til de følgende indkomstår, kan

på tilsvarende måde som hidtil fradrages i boets indkomst. Dette

gælder også virksomhedsunderskud, der overføres efter reglerne i

virksomhedsskatteloven. Det er kun det herefter resterende

underskud, der kan overføres til de følgende indkomstår. Underskud

i længstlevendes personlige indkomst overføres derimod uden om

boet til fradrag i længstlevendes indkomst for senere indkomstår.

Dette er en følge af, at der ikke opgøres nogen personlig indkomst

i dødsboet. Resterende virksomhedsskat kan også i disse tilfælde

fragå i boets skat.

Bestemmelsen i kildeskattelovens § 32, stk. 4, om udbetaling af 30

pct. af boets underskud er opretholdt. Det i bemærkningerne til

nr. 7 anførte, gælder tilsvarende i § 32, stk. 4.

Til nr. 12 og 13

De gældende regler i §§ 102 og 103 vedrører afsluttende ansættelser

for forskudte indkomstår, mens § 14 vedrører kalenderåret.

De foreslåede ændringer til §§ 102 og 103 er konsekvensændringer, der

følger af de i nr. 1-3 foreslåede ændringer til § 14.

Til § 2

Loven skal efter lovforslaget have virkning fra og med indkomståret

1987.

I stk. 2 foreslås en overgangsregel for ikrafttrædelse af

skattereformforslagene, for så vidt angår skatteydere med

fremadforskud regnskabsår, dvs. regnskabsår, der slutter efter

udløbet af kalenderåret normalt pr. 1. februar i det følgende år.

Skatteydere, der dør eller flytter fra Danmark i januar måned

1987, skal betale deres skat for denne ene måned efter de regler,

der gælder for 1986. De gældende regler foreskriver, at indkomsten

skal opgøres efter reglerne for 1986, mens skatten skal beregnes

efter reglerne for 1987. Dette er ikke hensigtsmæssigt.

Lovforslag som fremsat 1985 244 Valid

BILAG 1985 LSF 244 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF KILDESKATTELOVEN (DØDSBOBESKATNING) Open official source

BILAG

I dette bilag er (markeret med --/ og /-- ) indsat gældende

formulering af de bestemmelser, der berøres af lovforslaget

1. I § 14, stk. 1, 1. pkt., ændres: »hans skat af almindelig og

særlig indkomst i« til: »den pågældendes indkomstskatter for«.

2. § 14, stk. 2, 1. pkt., affattes således

»Stk. 2. Både skattemyndigheden og boet kan dog kræve, at der for

tiden fra indkomstårets begyndelse til dødsfaldet sker en

afsluttende ansættelse af indkomst, erhvervet af afdøde og af en

ægtefælle, som afdøde levede sammen med.«

--/

Lovforslag som fremsat 1985 244 Valid

§ 14. Når boet efter en person, der var skattepligtig her i landet, skiftes i umiddelbar forbindelse med dødsfaldet, er hans skat af almindelig og sær 1985 LSF 244 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF KILDESKATTELOVEN (DØDSBOBESKATNING) Open official source

§ 14. Når boet efter en person, der var skattepligtig her i landet, skiftes i umiddelbar forbindelse med dødsfaldet, er hans skat af almindelig og særlig indkomst i det indkomstår, hvori dødsfaldet har fundet sted, og eventuel restskat m.v., som er overført til dette år efter § 61, stk. 3, endeligt afgjort med betalingen af de foreløbige indkomstskattebeløb, som forfaldt før dødsfaldet, eller som skulle indeholdes af indtægter, der er indtjent før dette tidspunkt. Eventuel skattegodtgørelse som nævnt i § 67 A, stk. 1, vedrørende aktieudbytte m.v., der er oppebåret før dødsfaldet, anses for indregnet i de foreløbige indkomstskattebeløb.

Stk. 2. Både skattemyndigheden og boet kan dog kræve, at der for tiden fra indkomstårets begyndelse til dødsfaldet sker en afsluttende ansættelse af almindelig og særlig indkomst, erhvervet af afdøde og af en ægtefælle, som han levede sammen med. Hvis summen af den beregnede slutskat for tiden fra indkomstårets begyndelse til dødsfaldet med tillæg af eventuel overført restskat m.v. efter § 61, stk. 3, og den eventuelle særlige indkomstskat for samme periode og efter fradrag af eventuel skattegodtgørelse som nævnt i § 67 A,

Stk. 1, overstiger summen af de foreløbige indkomstskattebeløb, som forfaldt før dødsfaldet eller skulle indeholdes af indtægter, indtjent før dette tidspunkt, med mindst 4.000 kr., skal boet betale det manglende skattebeløb. Overstiger summen af de nævnte foreløbige skattebeløb summen af slutskatten med tillæg af eventuel overført restskat m.v. efter § 61, stk. 3, og den eventuelle særlige indkomstskat og efter fradrag af eventuel skattegodtgørelse som nævnt i § 67 A, stk. 1, med mindst 500 kr., kan boet kræve det beløb, der er betalt for meget, tilbagebetalt.

/--

3. § 14, stk. 9, 2. pkt., affattes således

»Efterlader afdøde sig en ægtefælle, der levede sammen med afdøde,

kan ægtefællen dog ved at indsende selvangivelse inden en måned

efter skiftebehandlingens slutning kræve afsluttende ansættelse og

tilbagebetaling udenom boet af det beløb, der er betalt for meget,

hvis de foreløbige skatter m.v. overstiger de beregnede skatter

m.v. med mindst 500 kr.«

--/

Stk. 9. Sluttes boet, fordi afdøde intet har efterladt sig, eller ved udlæg til den, der bekoster begravelsen, eller ved udlæg efter skiftelovens § 10, stk. 2, gælder reglerne i

Stk. 2-8 ikke. Efterlader afdøde sig en ægtefælle, der levede sammen med ham, kan ægtefællen dog ved at indsende selvangivelse inden en måned efter skiftebehandlingens slutning kræve afsluttende ansættelse og tilbagebetaling uden om boet af det beløb, der er betalt for meget, hvis summen af de foreløbige skattebeløb, der er omtalt i stk. 1, 1. pkt., overstiger summen af slutskatten med tillæg af eventuel overført restskat m.v. efter § 61, stk. 3, og den eventuelle særlige indkomstskat og efter fradrag af eventuel skattegodtgørelse som nævnt i § 67 A, stk. 1, med mindst 500 kr. Eventuel overskydende skat for det indkomstår, der ligger forud for dødsfaldet, udbetales ligeledes til længstlevende uden om det sluttede bo.

/--

4. I § 15 C, stk. 2, ændres to steder: »kildeskattelovens § 26, stk.

7.« til: »§ 24 A.«

5. I § 15 C, stk. 4, ændres: »almindelige og særlige indkomst« til

»indkomst«.

--/

Lovforslag som fremsat 1985 244 Valid

§ 15 C. Hvis afdøde efterlader sig en ægtefælle og beskattes efter § 14, stk. 1-8, i dødsfaldsåret, skal boet og den længstlevende ægtefælle i opgørel 1985 LSF 244 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF KILDESKATTELOVEN (DØDSBOBESKATNING) Open official source

§ 15 C. Hvis afdøde efterlader sig en ægtefælle og beskattes efter § 14, stk. 1-8, i dødsfaldsåret, skal boet og den længstlevende ægtefælle i opgørelsen efter § 14, stk. 3, tilkendegive, hvorledes de fordeler formuegoder og gæld imellem afdøde og den længstlevende ægtefælle.

Stk. 2. Fordelingen foretages efter princippet i kildeskattelovens § 26, stk. 7. Hvis boet og længstlevende ægtefælle tilkendegiver, at de ikke kan afgøre, hvem et formuegode eller en gæld vedrører, skal de ligeledes tilkendegive, om halvdelen skal medregnes hos afdøde og halvdelen hos længstlevende.

Stk. 3. Hvis boet og længstlevende ægtefælle ikke tilkendegiver, hvorledes fordelingen skal ske, fordeles formuegoder og gæld i overensstemmelse med den seneste selvangivelse, som er indgivet, når § 14, stk. 3-opgørelsen indgives. Formuegoder og gæld, der ikke er medtaget i denne selvangivelse, deles lige.

Stk. 4. Fordelingen er bindende for beskatningen af den længstlevende ægtefælles almindelige og særlige indkomst i dødsåret fra indkomstperiodens begyndelse indtil dødsfaldet, medmindre der foretages afsluttende ansættelse af afdødes almindelige og særlige indkomst.

/--

6. § 29, stk. 1, sidste pkt., affattes således

»Underskud i afdødes indkomst kan overføres til fradrag i

længstlevendes indkomst efter personskattelovens og

virksomhedsskattelovens regler. Resterende virksomhedsskat kan

overføres til den længstlevende ægtefælle efter § 10, stk. 3, i

virksomhedsskatteloven.«

--/

Lovforslag som fremsat 1985 244 Valid

§ 29. Ved beskatning af en længstlevende ægtefælle, der har fået hele fællesboet udleveret til hensidden i uskiftet bo, skal boets aktiver med hensyn 1985 LSF 244 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF KILDESKATTELOVEN (DØDSBOBESKATNING) Open official source

§ 29. Ved beskatning af en længstlevende ægtefælle, der har fået hele fællesboet udleveret til hensidden i uskiftet bo, skal boets aktiver med hensyn til skattemæssige af- og nedskrivninger samt til beskatning af fortjenester og fradrag for tab ved salg behandles, som om de var anskaffet af længstlevende til de tidspunkter og de beløb, hvortil de i sin tid er anskaffet, og eventuelle skattemæssige af- og nedskrivninger, som tidligere er foretaget, skal anses for foretaget af længstlevende. Er aktiver anskaffet af afdøde som led i hans næringsvej eller i spekulationsøjemed, skal fortjenester eller tab, som fremkommer ved salg af aktiverne foretaget af den længstlevende, medregnes ved opgørelsen af dennes skattepligtige indkomst i det omfang, fortjenesten eller tabet skulle have været medregnet ved opgørelsen af afdødes skattepligtige indkomst, hvis salget var foretaget af ham. Underskud i afdødes skattepligtige indkomst kan overføres til fradrag i længstlevendes skattepligtige indkomst efter ligningslovens regler.

/--

7. § 31, stk. 1 og 2, affattes således

»§ 31. Hvis der efter § 14, stk. 2, foretages en afsluttende

indkomstansættelse for afdøde, kan underskud i afdødes indkomst

for de fem foregående indkomstår fradrages ved den afsluttende

ansættelse i overensstemmelse med reglerne i personskatteloven og

virksomhedsskatteloven. Et herefter resterende underskud i

skattepligtig indkomst kan fradrages i boets indkomst efter

ligningslovens § 15. Resterende virksomhedsskat kan fradrages i

boets skatter efter § 10, stk. 3, i virksomhedsskatteloven.

Tidsrummet fra afslutningen af afdødes sidste normale indkomstår

til afslutningen af boets første indkomstår anses for et

indkomstår.

Stk. 2. Hvis den skattepligtige indkomst ved den afsluttende

ansættelse udviser underskud, kan dette fradrages i

overensstemmelse med ligningslovens regler i boets indkomst for

det første indkomstår og om nødvendigt i boets indkomst for de

følgende fire indkomstår. Stk. 1, 3. pkt., finder tilsvarende

anvendelse.«

--/

Lovforslag som fremsat 1985 244 Valid

§ 31, stk. 1, 3. pkt., finder tilsvarende anvendelse.« 1985 LSF 244 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF KILDESKATTELOVEN (DØDSBOBESKATNING) Open official source

§ 31, stk. 1, 3. pkt., finder tilsvarende anvendelse.«

10. I § 32, stk. 3, 3. pkt., udgår »efter ligningslovens regler.«

11. I § 32, stk. 3, indsættes efter 3. pkt.: »Reglen i § 31, stk. 1,

3. pkt., finder tilsvarende anvendelse.«

4.-6. pkt. bliver herefter 5.-7. pkt.

12. § 102 affattes således

»§ 102. Ved anvendelsen af § 14, stk. 1, regnes som foreløbige

skatter i dødsåret de beløb, som forfaldt før dødsfaldet, men i

det kalenderår, hvori dødsfaldet fandt sted. Til de foreløbige

beløb medregnes endvidere indkomstskatter, som skulle indeholdes

af indtægter indtjent i det nævnte tidsrum. I de tilfælde, der

omhandles i § 96, stk. 2, omfatter reglen i § 14, stk. 1, tillige

de foreløbige indkomstskattebeløb, som forfaldt til betaling,

eller som skulle indeholdes af indtægter indtjent i kalenderåret

forud for det år, hvori dødsfaldet fandt sted.«

13. § 103 affattes således

»§ 103. Ved anvendelsen af § 14, stk. 2 og stk. 9, kan både

skattemyndigheden og boet henholdsvis ægtefællen kræve afsluttende

ansættelse efter reglerne i §§ 92-98. Ved afgørelsen af, om der

kan fremsættes krav om regulering af den foreløbige

skattebetaling, sammenlignes de som følge af den afsluttende

ansættelse beregnede skatter m.v. med den foreløbige

skattebetaling i den i § 102 nævnte periode.«

Lovforslag som fremsat 1985 244 Valid

§ 31. Hvis der efter § 14, stk. 2, foretages en afsluttende indkomstansættelse for afdøde, kan underskud i afdødes skattepligtige indkomst for de fem 1985 LSF 244 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF KILDESKATTELOVEN (DØDSBOBESKATNING) Open official source

§ 31. Hvis der efter § 14, stk. 2, foretages en afsluttende indkomstansættelse for afdøde, kan underskud i afdødes skattepligtige indkomst for de fem foregående indkomstår i overensstemmelse med ligningslovens regler fradrages ved den afsluttende indkomstansættelse og om nødvendigt i boets indkomst for dets fem første indkomstår. Ved anvendelse af ligningslovens regler anses tidsrummet fra afslutningen af afdødes sidste normale indkomstår til afslutningen af boets første indkomstår for et indkomstår.

Stk. 2. Hvis den skattepligtige indkomst ved den afsluttende indkomstansættelse udviser underskud, kan dette fradrages i overensstemmelse med ligningslovens regler i boets indkomst for det første indkomstår og om nødvendigt i boets indkomst for de følgende fire indkomstår.

/--

8. § 32, stk. 2, 1. og 2. pkt., affattes således

»Stk. 2. Underskud i længstlevendes skattepligtige indkomst for de

fem sidste indkomstår, inden skiftebegæringen imødekommes, kan, i

det omfang det ikke kan udnyttes fuldt ud ved overførsel til

længstlevendes senere indkomstår efter personskattelovens og

virksomhedsskattelovens regler, fradrages i boets skattepligtige

indkomst for de samme indkomstår. For hvert af disse senere

indkomstår skal underskuddet dog først søges fradraget i

længstlevendes indkomst.«

9. I § 32, stk. 2, indsættes efter 4. pkt. som nyt pkt.: »Reglen i §

31, stk. 1, 3. pkt., finder tilsvarende anvendelse.«

10. I § 32, stk. 3, 3. pkt., udgår »efter ligningslovens regler.«

11. I § 32, stk. 3, indsættes efter 3. pkt.: »Reglen i § 31, stk. 1,

3. pkt., finder tilsvarende anvendelse.«

4.-6. pkt. bliver herefter 5.-7. pkt.

--/

Stk. 2. Underskud i længstlevendes skattepligtige indkomst for de fem sidste indkomstår, inden skiftebegæringen imødekommes, kan, i det omfang det ikke kan udnyttes fuldt ud ved overførsel til længstlevendes senere indkomstår efter ligningslovens regler, fradrages i boets skattepligtige indkomst for de samme indkomstår. For hvert af disse senere indkomstår skal underskuddet dog først søges fradraget i længstlevendes indkomst efter ligningslovens regler. I det omfang underskuddet derefter kan udnyttes ved fradrag i boets indkomst, kan det ikke overføres til længstlevendes indkomst for det efterfølgende indkomstår. Underskuddet kan ikke overføres til boet i dettes sidste indkomstår, hvis skæringsdagen i den endelige boopgørelse eller en opgørelse efter § 20, stk. 2, eller § 20 C, stk. 4, ligger forud for afslutningen af længstlevendes tilsvarende indkomstår.

Stk. 3. Underskud i længstlevendes skattepligtige indkomst for indkomstår under skiftet kan fradrages i boets skattepligtige indkomst for samme indkomstår. Underskuddet kan dog ikke overføres til boet i dettes sidste indkomstår, hvis skæringsdagen i den endelige boopgørelse eller en opgørelse efter § 20, stk. 2, eller § 20 C, stk. 4, ligger forud for afslutningen af længstlevendes tilsvarende indkomstår. I det omfang længstlevendes underskud ikke kan dækkes ved overførsel til boet, kan længstlevende overføre det resterende underskud til senere indkomstår efter ligningslovens regler. Underskud i boets skattepligtige indkomst kan fradrages i længstlevendes skattepligtige indkomst for samme indkomstår. I de tilfælde, der er nævnt i 2. pkt., kan underskud i boets sidste indkomstår dog ikke overføres til længstlevende. I det omfang boets underskud ikke kan dækkes ved overførsel til længstlevende, kan boet overføre det resterende underskud til senere indkomstår efter ligningslovens regler.